Das Konzept, die Klassifizierung und die Art der Prüfung

Arten (Dienstleistungen) von Audits sind Tätigkeiten, die von zuständigen Behörden oder Personen durchgeführt werden. Sie umfassen die abteilungsübergreifende Prüfung von Abschlüssen, Steuererklärungen, Buchführung und sonstigen Unterlagen des Unternehmens. Lassen Sie uns das Konzept und die Arten der Prüfung genauer betrachten.

Terminologie

In Übereinstimmung mit den nationalen Standards wird die Art der Prüfungstätigkeit als unabhängige Prüfung der Unternehmensaussagen definiert. Sie erfolgt auf der Grundlage der Überprüfung der Einhaltung des festgelegten Verfahrens für die Meldung, der Einhaltung der Gesetze für Geschäfts- und Geldgeschäfte sowie der Richtigkeit und Vollständigkeit der Angaben in der Dokumentation. Der Abschlussprüfer ist eine kompetente Person, die die finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten des Unternehmens für einen bestimmten Zeitraum analysiert. Eine solche Überprüfung bietet nicht nur eine Bewertung der Zuverlässigkeit von Indikatoren in der Dokumentation. Die Hauptarten der Prüfung ermöglichen die Ausarbeitung von Vorschlägen zur Optimierung des Betriebs des Unternehmens, um den Gewinn zu steigern und die Kosten zu rationalisieren.

Einteilung der Prüfungsarten

Wie die Analyse der Branchengesetze zeigt, gibt es zwei Arten von Fachwissen: obligatorisch und proaktiv. Die erste ist eine geplante jährliche Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung eines einzelnen Unternehmers oder einer einzelnen Organisation. Der Umsetzungsbedarf ergibt sich aus den Besonderheiten der Rechtsform des Unternehmens, in dem die Prüfung durchgeführt wird, den Merkmalen seiner Funktionen, einem hohen Gewinn aus dem Verkauf von Waren oder einem erheblichen Betrag von Vermögenswerten in der Bilanz zum Ende des Berichtszeitraums. All diese Umstände erfordern die Festlegung einer Zuverlässigkeitsgarantie, um den Schutz der Interessen und Rechte anderer Unternehmen und die wirtschaftliche Sicherheit des Staates zu gewährleisten.

Kategorien von Personen, die einer Überprüfungspflicht unterliegen

So Arten der Kontrolle (Prüfung) werden auf Unternehmen angewendet, die bestimmten gesetzlich festgelegten Kriterien entsprechen. Die Überprüfung wird durchgeführt, wenn:

1. Die Rechtsform des Unternehmens ist OJSC.
2. Die Gesellschaft ist eine Kredit-, Versicherungs- oder Versicherungsgesellschaft auf Gegenseitigkeit, eine Wertpapier- oder Warenbörse, ein außerbudgetärer Staat oder ein Investmentfonds, deren Quelle die Bildung von Fonds ist, bei denen es sich um obligatorische oder freiwillige Zahlungen von juristischen Personen und Bürgern handelt.
3. Der Gewinn eines einzelnen Unternehmers oder einer Organisation aus dem Verkauf von Waren / der Erbringung von Dienstleistungen / der Erbringung von Arbeitsleistungen für das Jahr ist 500-mal höher als der gesetzlich festgelegte Mindestlohn, oder das Bilanzvermögen ist 200-mal höher als der Mindestlohn zum Ende des Zeitraums.
4. Die Organisation handelt als kommunales oder staatliches Einheitsunternehmen, das auf dem Recht der Haushalte beruht. Referenz, wenn die finanziellen Ergebnisse seiner Aktivitäten den obigen Zahlen entsprechen.

Das Bundesgesetz sieht eine obligatorische Überprüfung für bestimmte juristische Personen und Einzelunternehmer vor.

Befugte Personen

Alle Arten von Prüfungen können nur von Unternehmen durchgeführt werden, die die festgelegten strengen gesetzlichen Anforderungen erfüllen. Wenn die Unterlagen der geprüften Person Informationen enthalten, die Staatsgeheimnisse darstellen, darf die Sachverständigenprüfung nur von Organisationen durchgeführt werden, die ohne Beteiligung ausländischer Teilnehmer gegründet wurden und über einen angemessenen Zugang zu diesen Daten verfügen.Liegt der Anteil des Staatseigentums oder des Eigentums einer juristischen Person der Russischen Föderation am Grundkapital der Gesellschaft bei mindestens 25%, werden die obligatorischen Prüfungsarten gemäß der Vereinbarung durchgeführt, die aufgrund einer offenen Ausschreibung geschlossen wurde.

Wichtiger Punkt

Obligatorische Arten von Prüfungen müssen von Kontrollen unterschieden werden, die im Auftrag des Ermittlers oder der Untersuchungsstelle mit der entsprechenden Sanktion, Staatsanwaltschaft, Gericht (einschließlich Schiedsgerichtsbarkeit) durchgeführt werden, wenn Verfahren in Straf-, Zivil- oder anderen Gerichtsbarkeiten der angegebenen Instanzen eingeleitet werden. Solche Veranstaltungen haben bestimmte Ziele und sind für bestimmte Interessengruppen bestimmt. Bei solchen Prüfungen wenden Spezialisten spezielle Methoden an, die den Methoden der forensischen Buchführung ähneln.

Proaktive Prüfungen

Für Unternehmen, die die oben genannten Kriterien nicht erfüllen, erfolgt die Prüfung auf freiwilliger Basis auf der Grundlage einer Vereinbarung zwischen dem Unternehmen und autorisierten Personen. Initiativprüfungen werden jederzeit durchgeführt, sofern die Unternehmensverwaltung eine unabhängige Entscheidung trifft. Hierzu zählen beispielsweise Inspektionen von Industrieverbänden, die freiwillig und auf Kosten autorisierter Stellen durchgeführt werden. Diese Arten von Finanzprüfungen sind erforderlich, um den tatsächlichen wirtschaftlichen Zustand der Geschäftstätigkeit dieser Unternehmen festzustellen. Die Durchführung solcher Inspektionen kann verschiedene Gründe haben:

1. Feststellung falscher Informationen in der bereitgestellten Dokumentation.
2. Vermeiden Sie die rechtzeitige und vollständige Präsentation der erforderlichen Papiere.
3. Missbrauch bestehender Befugnisse und Bereitstellung staatlicher Unterstützungsmaßnahmen.
4. Verstöße gegen die Anforderungen von Bundes- oder Fachgesetzen.

Diese Art von Audits konzentrieren sich in der Regel auf die Prüfung einzelner Arbeitsbereiche eines bestimmten Industrieverbandes. Gleichzeitig ist eine Überprüfung der gesamten Bandbreite von Fragen im Zusammenhang mit der Produktion und Führung der Gruppe, einschließlich der Beurteilung der Einhaltung der Bestimmungen der geltenden Bundesgesetze, nicht ausgeschlossen.

Arten der externen Revision

Diese Überprüfung wird von Spezialisten kompetenter Organisationen oder einer Einzelperson durchgeführt. Der Zweck externer Audits besteht darin, die Zuverlässigkeit der in den Abschlüssen enthaltenen Informationen zu beurteilen, die den Zustand des Unternehmens, die Betriebsergebnisse und die Cashflows widerspiegeln. Diese Prüfungen werden auf der Grundlage allgemein anerkannter Rechnungslegungsgrundsätze durchgeführt.

Firmeneigene Verifikation

Darüber hinaus gibt es auch Arten der internen Revision. Solche Prüfungen werden von Mitarbeitern des Unternehmens selbst durchgeführt. Aktivitäten, die darauf abzielen, die Arbeit des Unternehmens im eigenen Interesse zu bewerten. Die erhaltenen Informationen sind für das Führungspersonal des Unternehmens erforderlich. Organisation, Rolle und Aufgaben der internen Revision werden vom Management selbst (Eigentümer) festgelegt. Sie hängen von den Einzelheiten der Arbeit, dem Umfang der Managementindikatoren und dem genehmigten Managementsystem ab.

Rechtliche Aspekte

Es ist zu beachten, dass die Rechtsbeziehungen, die sich bei der Durchführung eigener und externer Prüfungen ergeben, erhebliche Unterschiede aufweisen. Insbesondere ist das Verfahren zu dessen Durchführung gesetzlich geregelt. Bei den internen Audits sehen eine Reihe von Autoren erhebliche Mängel in den bestehenden Vorschriften. Fachleute schlagen vor, die Kraft der Industriegesetzgebung auf Inspektionen auszudehnen, die von Mitarbeitern des Unternehmens selbst initiiert und durchgeführt werden.

Ansichten zum Problem

Experten sind der Ansicht, dass es ratsam ist, das Bundesgesetz über die Abschlussprüfung zu ergänzen, dass die Erbringung damit verbundener Dienstleistungen für einzelne Unternehmer und Organisationen zusammen mit den unabhängigen Tätigkeiten der Rechnungslegung und anderer Unterlagen Kontrolltätigkeiten umfasst, die innerhalb des Unternehmens gebildet werden und in dessen wirtschaftlicher Hinsicht tätig sind ein System zur Bewertung der Einhaltung der Rechnungslegungsvorschriften und der Aufzeichnungen. Dieser Vorschlag wird jedoch als etwas falsch angesehen. Obwohl der Inhalt der Aktivitäten interner und unabhängiger Audits ähnlich ist, unterscheiden sie sich grundlegend in der Art der Beziehung, da sie zur Überprüfung der Geschäftstätigkeit des Unternehmens herangezogen werden.

Ein direkt im Unternehmen selbst gebildeter Dienst fungiert als On-Farm-Einrichtung. Sein rechtlicher Status richtet sich nach den Bestimmungen lokaler Rechtsakte, die direkt von der wirtschaftlichen Einheit selbst erlassen wurden. In einigen Fällen ist zum Schutz der Interessen von Anlegern, Einlegern, Kunden, Aufträgen und anderen Wertpapieren die Einrichtung eines Prüfungsdienstes erforderlich. Selbstüberprüfende Beziehungen sind vertikal. Sie entstehen zwischen einer bestimmten Einheit und der juristischen Person als Ganzes. Die Beziehungen zu unabhängigen (externen) Prüfungsformen sind horizontal. Sie werden in Übereinstimmung mit einem Zivilvertrag gebaut, der von einer Fachfirma mit der zu inspizierenden Firma geschlossen wird. Beziehungen der ersten Kategorie haben nicht das vom Gesetzgeber geforderte Zeichen der Unabhängigkeit. Darüber hinaus haben sie nichts mit unternehmerischer Tätigkeit zu tun, die in irgendeiner Form eine unabhängige Prüfung darstellt.

Strukturelle Interaktion

In der Praxis der Prüfungstätigkeit besteht eine enge Beziehung zwischen unabhängigen und lokalen Dienststellen. Diese Wechselwirkung äußert sich in der Übermittlung von Informationen, die sie bei ihren eigenen Inspektionen an die zuständigen unabhängigen Behörden erhalten haben. Dies reduziert und vereinfacht die Arbeit der letzteren und folglich die Kosten ihrer Dienstleistungen erheblich. Eine solche Interaktion ermöglicht es externen Prüfern, genauer hinzuschauen und die Arbeit des Unternehmens zu untersuchen. Diese Beziehung ist besonders relevant, wenn ein Unternehmen erweitert, ein Filialnetz aufgebaut und laufende Bar- und Geschäftstransaktionen erschwert werden.

Andere Arten der Überprüfung

Je nach Schwerpunkt unterscheiden sie zwischen Abschlussprüfung und besonderen Ereignissen. Letztere zielen darauf ab, bestimmte Fragen der Unternehmensführung zu prüfen. Eine Expertenorganisation kann angewiesen werden, ein Prüfungsurteil zu mehreren oder einem Abschlussartikel abzugeben. Beispielsweise kann eine Bewertung in Bezug auf Verbindlichkeiten und Forderungen, das Vorhandensein und den Zustand von Vorräten, Sachanlagen usw. durchgeführt werden. Art, Inhalt und Umfang der Tätigkeiten der Prüfungsgesellschaft für solche besonderen Aufgaben hängen von den Umständen ab, die in direktem Zusammenhang mit den Gründen für die Durchführung solcher Prüfungen stehen. Sie werden direkt im Leistungsvertrag erfasst. Eine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft kann besondere Aufgaben von einer staatlichen Stelle, einer wirtschaftlichen Einheit oder von interessierten Personen - Berichterstattern - erhalten.

Steuerprüfung

Es ist eine Art Sonderprüfung. Diese Arbeit umfasst die Erfüllung von Aufgaben zur Berücksichtigung von Steuer- und Rechnungslegungsgrundsätzen zur Abgabe eines Prüfungsurteils zur Zuverlässigkeit von Informationen, zur Einhaltung wesentlicher Aspekte festgelegter Standards. Während solcher Inspektionen wird auch das folgende Verfahren festgelegt, um vom Unternehmen verbindliche Zahlungen an das Budget zu bilden, zu reflektieren und abzuziehen. Gegenstand der Prüfung sind Steuererklärungen, Vorauszahlungen, Steuersätze usw.