Prüfungsrisiko: Konzept, Stufen, Berechnung

Ein Audit ist eine Art lizenziertes Geschäft. Es wird von zertifizierten unabhängigen natürlichen und juristischen Personen durchgeführt. Ziel dieser Aktivität ist es, die Zuverlässigkeit von Steuer-, Finanz- und Rechnungsabschlüssen zu bestätigen, um das Informationsrisiko auf ein akzeptables Maß zu reduzieren. So können Unternehmen und Interessenten die Daten effektiver nutzen. Betrachten Sie diesen Bereich genauer und analysieren Sie das Konzept des Prüfungsrisikos.

Grundprinzipien

Die obige Definition spiegelt Folgendes wider:

1. Der einzige Zweck der Übung besteht darin, die Zuverlässigkeit der Berichterstattung zu bestätigen.
2. Voraussetzungen für die Geschäftsführung - Verfügbarkeit von Lizenzen und Zertifikaten.
3. Voraussetzung ist die Arbeit selbständiger Unternehmen.

Bei einer Abschlussprüfung handelt es sich um eine Prüfung, die von einer zuständigen Organisation durchgeführt wird. Anschließend gibt die Dienststelle eine Beurteilung der Zuverlässigkeit der in den Buchungsunterlagen enthaltenen Daten ab.

Darsteller Unabhängigkeit

Es wird bestimmt durch:

1. Das Vertragsverhältnis, das zwischen dem Unternehmen oder einem einzelnen Spezialisten und dem Kunden besteht. Dies ermöglicht es dem Prüfer, den Kunden nach eigenem Ermessen auszuwählen und nicht von den Anweisungen verschiedener Regierungsbehörden abhängig zu sein.
2. Möglichkeit, die Abgabe einer Schlussfolgerung an einen Kunden zu verweigern, bevor festgestellte Mängel beseitigt werden.
3. Wahlfreiheit für einen Wirtschaftsprüfer oder eine juristische Person des Unternehmens.
4. Die Unfähigkeit, während geschäftlicher oder familiärer Beziehungen mit einem Kunden Überprüfungen durchzuführen, die über den Umfang des Vertrages hinsichtlich Kontrolltätigkeiten hinausgehen.

Das Gesetz verbietet es Wirtschaftsprüfern, Finanz-, Handels- und andere geschäftliche Tätigkeiten auszuüben, die nicht im Zusammenhang mit Prüfungen, Beratungen und anderen Dienstleistungen stehen, die nach den Standards zulässig sind. Der Zweck der Maßnahmen wird durch Rechtsakte festgelegt, die die Regulierung dieses Bereichs, die vertraglichen Pflichten des Spezialisten und des Kunden sicherstellen.

Allgemeine Merkmale des Verfahrens

Ein Audit wird durchgeführt für:

1. Bestätigung der Zuverlässigkeit der eingereichten Berichte oder Angabe ihrer Inkonsistenz.
2. Überwachung der Einhaltung der Gesetze und Vorschriften, durch die die Vorschriften für Berichterstattung und Rechnungslegung, Eigenkapital und Verbindlichkeiten, Methodik für die Bewertung der verwendeten Vermögenswerte.
3. Feststellung der Vollständigkeit, Richtigkeit und Zuverlässigkeit der Reflektion in der Dokumentation von Finanzergebnissen, Einnahmen und Ausgaben im Laufe des Unternehmens für einen bestimmten Zeitraum.
4. Ermittlung der Rückstellungen für die effizienteste Nutzung des eigenen Umlaufvermögens und des Anlagevermögens, der Darlehen und anderer Finanzmittel.

Die Prüfungsziele können durch die im Vertrag mit dem Kunden festgelegten Aufgaben ergänzt werden. Dies können insbesondere sein:

• Entwicklung von Maßnahmen zur Verbesserung der Rentabilität des Unternehmens.
• Analyse der Richtigkeit der Steuerveranlagung.
• Kosten- und Leistungsoptimierung und so weiter.

Aufgaben von Spezialisten

Wirtschaftsprüfer

• Sie analysieren die Erstellung von Berichten und die Buchführung, die Einhaltung der gesetzlichen Bestimmungen bei Geschäftsvorfällen und helfen bei der Wiederherstellung von Informationen.
• Sie geben die notwendigen Empfehlungen für die effektivste Steuerplanung und -berechnung.
• Beratung zu einer Reihe von Fragen im Zusammenhang mit der Berichterstattung und Rechnungslegung.
• Führen Sie eine Expertenbewertung und Analyse der wirtschaftlichen Ergebnisse durch.
• Sie erläutern rechtliche und finanzielle, technologische und ökologische Fragen, beraten im Bereich Management, Marketing.
• Unterstützung bei der Entwicklung der Dokumentation der Komponenten.
• Bereitstellung von Informationsdiensten.

Prüfungsrisiko und Wesentlichkeit bei einer Prüfung

Während der Analyse sind Spezialisten nicht immer in der Lage, Ungenauigkeiten und Abweichungen der gemeldeten Daten von der tatsächlichen Situation zu erkennen. Diese Wahrscheinlichkeit wird als Prüfungsrisiko bezeichnet. Sie können damit subjektiv die Möglichkeit festlegen, zu erkennen, dass gemäß den Ergebnissen der Prüfung Folgendes gemeldet wird:

1. Kann nach Bestätigung der Zuverlässigkeit unerkannte, signifikante Fehler enthalten.
2. Schließt bedeutende Ungenauigkeiten ein, während sie tatsächlich nicht sind.

Der Fachmann sollte bei der Analyse einer solchen Wahrscheinlichkeit sein eigenes professionelles Urteilsvermögen verwenden. Dementsprechend sollte es Verfahren entwickeln, um das Prüfungsrisiko zu verringern. Die eintretende Wahrscheinlichkeit ist Gegenstand der Versicherung. Die Grundlage für sein gesamtes Auftreten ist die mögliche Ineffizienz des Abrechnungssystems, die interne Kontrolle des Kunden, das Risiko der Nichtentdeckung von Fehlern in der Dokumentation.

Anforderungen an die Analyse der Wahrscheinlichkeit und ihrer Elemente

Sie sind in der Bundesregel Nr. 8 festgelegt, die durch das Regierungsdekret Nr. 405 genehmigt wurde. Der Standard legt nicht fest, wie hoch das optimale Prüfungsrisiko sein sollte. Dieses Problem wird in den Bestimmungen offengelegt, die in direktem Zusammenhang mit der Arbeit eines bestimmten Spezialisten oder Unternehmens stehen. In der Praxis wird das Prüfungsrisiko von 5% als optimal angesehen. Dies bedeutet, dass fünf von hundert von Experten unterzeichneten Gutachten falsche Daten zu strittigen Themen enthalten. Ein geringeres Prüfungsrisiko kann sich nachteilig auf die Wettbewerbsfähigkeit des Unternehmens auswirken, das die Analyse der Dokumentation durchführt.

Hauptmethoden

Risiken der Prüfungstätigkeit werden quantitativ und qualitativ identifiziert. Im ersten Fall wird das folgende Modell angewendet: Ra = Rnm * Rk * Rnwo:

• Rn ist die Wahrscheinlichkeit des Nichterkennens;
• Rnm - inhärentes Risiko;
• Rk ist das Risiko von Kontrollfonds.

In der Praxis kann dieses Modell auf verschiedene Arten verwendet werden:

1. Bei der Ermittlung der Werte der Elemente kann der Spezialist den Grad der Wesentlichkeit und das Prüfungsrisiko ermitteln.

2. Indem der Schwerpunkt auf den Wert der Wahrscheinlichkeit der Nichterkennung und die entsprechende Anzahl der erforderlichen Nachweise gelegt wird. Diese Methode gilt als die effektivste. In diesem Fall sieht das Modell folgendermaßen aus:

Rn = Ra / (Rnm · Rk).

3. Verfolgung der Beziehung zwischen dem Wahrscheinlichkeitsgrad und seinen Elementen, der Qualität und Quantität der unterstützenden Informationen.

Qualitätsmethode

In diesem Fall basiert die Ermittlung des Prüfungsrisikos auf dem Wissen des Kunden, den einschlägigen Erfahrungen und auf der Berichterstattung über Daten allgemeiner oder spezifischer Kategorien von Vorgängen. Der identifizierte Wert wird anschließend in der Ereignisplanung verwendet. Wenn die Prüfungsrisikokennzahlen in der Planungsphase ermittelt werden und der Sachverständige während der Analyse der Unterlagen zusätzliche Informationen erhalten hat, kann er die in der Vorbereitungsphase ermittelten Kennzahlen ändern.

Hauptelemente

Die Beurteilung des Prüfungsrisikos erfolgt durch Analyse des Komplexes seiner Bestandteile. Betrachten wir sie genauer. Ein inhärentes Risiko besteht darin, dass die verbleibenden Mittel oder Gruppen von Transaktionen derselben Art den Verzerrungen ausgesetzt sind, die bei Fehlen bestimmter Mittel zur Gewährleistung der Einhaltung möglicherweise erheblich sind. Nach der oben genannten Bundesvorschrift verlässt sich der Analytiker in der Planungsphase auf sein eigenes fachliches Urteilsvermögen. Dies ermöglicht es ihm, die folgenden Faktoren zu berücksichtigen:

1. Das Wissen und die Erfahrung des Managements des Unternehmens, das die Dokumentation analysiert, ändern sich für einen bestimmten Zeitraum in der Zusammensetzung des Verwaltungsapparats.
2. Ungewöhnlicher Druck auf die Managementstruktur des Kunden.
3. Die Art der vom Kunden ausgeführten Aktivitäten.
4. Faktoren, die die Branche beeinflussen, in der der Kunde arbeitet.

Vorbereitungsphase

Bei der Planung der Analyse der Dokumentation muss der Fachmann das Wesentlichkeits- und das Prüfungsrisiko gegeneinander abwägen. Das erste Element wird für Kontensalden und Gruppen von Vorgängen desselben Typs festgelegt. Die Korrelation wird durchgeführt, wenn die Voraussetzungen für die Aufstellung eines Abschlusses vorliegen oder wenn davon ausgegangen wird, dass das mit einer bestimmten Prämisse verbundene Prüfungsrisiko hoch ist. Bei der Analyse muss der Fachmann eine Reihe von Faktoren berücksichtigen. Dazu gehören insbesondere:

1. Kundenkonten, die potenziell zu falschen Angaben neigen.
2. Die Komplexität der Aussagen, auf denen die Bilanzierung von Transaktionen und anderen Ereignissen basiert und die möglicherweise die Einschaltung eines Sachverständigen erfordern.
3. Der Wert des subjektiven Urteils, der notwendig ist, um Guthaben auf Kundenkonten zu erstellen.
4. Exposition gegenüber Vermögenswerten aus Veruntreuung oder Verlust.
5. Das Ende komplexer und ungewöhnlicher Operationen, insbesondere das Ende des Berichtszeitraums.
6. Ereignisse, die nicht der normalen Verarbeitung unterliegen.

Konformitäts-Tools

Das Risiko von Kontrollmethoden ist die Wahrscheinlichkeit, dass eine Fehldarstellung, die in Bezug auf Fonds oder Gruppen von Transaktionen der gleichen Art auf den Konten verbleibt und erheblich ist, nicht rechtzeitig verhindert oder mithilfe von Buchführungs- und internen Kontrollsystemen ermittelt und korrigiert wird. Die Indikatoren können als hoch eingestuft werden, wenn die Analyse der Rechnungsführungssysteme und der Managementaufsicht unpraktisch ist oder ihre Funktionsweise ineffektiv ist. Es ist zu beachten, dass das Prüfungsrisiko der internen Kontrolle stets gegeben ist. Dies ist auf die derzeitigen Beschränkungen der Rechnungslegungs- und Managementüberwachungssysteme zurückzuführen. Der Indikator kann in folgenden Fällen als durchschnittlich charakterisiert werden:

1. Der Spezialist hat Beweise dafür, dass bestimmte Tools dazu beitragen, signifikante Verzerrungen zu verhindern, zu erkennen, zu warten und anschließend zu korrigieren.
2. Der Prüfer plante, Kontrollen zu testen, um die Analyse zu bestätigen.

In der Arbeitsdokumentation sollte der Fachmann Folgendes angeben:

1. Grundlegendes zu Buchhaltungs- und Überwachungssystemen.
2. Analyse dieser Elemente.
3. Begründung für die Risikobewertung.

Je kleiner die Punktzahl, desto mehr Argumente müssen Sie angeben.

Informationsverarbeitung

Die Bundesvorschrift enthält Methoden zur Dokumentation von Informationen im Zusammenhang mit Rechnungslegungs- und internen Kontrollsystemen. Insbesondere werden Fragebögen, narrative Beschreibungen, Flussdiagramme und Listen bereitgestellt. Bedeutet Tests umfassen:

• Richtung der Anfragen.
• Beobachtung.
• Überprüfung der Dokumentation.
• Wiederverwendung von Kontrollen.

Bei der Untersuchung der Wirksamkeit der Anwendung von Management-Supervision-Methoden berücksichtigt der Spezialist die Reihenfolge und das Modell ihrer Umsetzung. Für seine Arbeit ist es auch wichtig, das Thema zu bestimmen, von dem sie verwendet wurden. Auf der Grundlage der Testergebnisse wird das Prüfungsrisiko von Management-Überwachungsinstrumenten berechnet. Der Spezialist muss feststellen, ob er die anfänglichen Indikatoren einhält und wie sich der festgestellte Unterschied auf die anstehende analytische Arbeit auswirken kann.

Nichterkennungswahrscheinlichkeit

Es besteht das Risiko, dass die vom Abschlussprüfer geplanten Verfahren keine Korrektur von Verfälschungen der verbleibenden Mittel auf den Konten oder in Gruppen von Operationen ermöglichen. Es kann einen unabhängigen oder komplexen Wert (mit Salden für andere Elemente) haben.Bei der Entwicklung eines Ansatzes für die Durchführung von Analysen berücksichtigt der Spezialist vorbereitende Maßnahmen, bei denen die Risiken der Prüfung festgestellt wurden. Unter Berücksichtigung der Tatsache, dass er die akzeptablen Mindestindikatoren haben sollte, sollte er die bevorstehenden Analyseverfahren planen. Unabhängig davon, welches Risiko der Abschlussprüfung inhärent ist und in welchem ​​Maße die Mittel zur Überwachung der Geschäftsführung einer Verzerrung unterliegen, sollte der Sachverständige bestimmte Maßnahmen in Bezug auf die Mittel und Kategorien von Vorgängen treffen, die auf den Konten verbleiben.

Rückkopplung

Es besteht zwischen der Wahrscheinlichkeit des Nichterkennens und einem Komplex, der das inhärente Prüfungsrisiko und das Risiko einer falschen Darstellung von Kontrollen einschließt. Der hohe Grad der letzten beiden Elemente im Aggregat verpflichtet den Fachmann zu einer besonderen analytischen Arbeitsweise. Insbesondere muss er die Wahrscheinlichkeit des Nichterkennens (so weit wie möglich) verringern. So kann er das Prüfungsrisiko insgesamt auf einen akzeptablen Wert bringen. Mit minimalen Indikatoren kann ein Spezialist eine höhere Wahrscheinlichkeit der Nichterkennung einräumen. Darüber hinaus kann er den optimalen Wert des Gesamtrisikos erhalten.

Planen Sie Änderungen

Die Bewertung von Posten kann sich während des Prüfungsprozesses ändern. In diesem Zusammenhang sollten notwendige Anpassungen an den geplanten Verfahren vorgenommen werden. Wenn der Prüfer das Risiko des Nichterkennens verringern muss, sollte er:

1. Überprüfen Sie die ergriffenen Maßnahmen und sorgen Sie gleichzeitig für eine Erhöhung ihrer Anzahl oder eine Änderung ihres Inhalts.
2. Erhöhen Sie die Vorlaufzeit.
3. Um das Volumen der überprüften Proben zu erweitern.

Am Ende der Arbeit sollte der Fachmann feststellen, ob die ersten Indikatoren bestätigt wurden. Stellt der Abschlussprüfer fest, dass er das Risiko des Nichtauffindens der relevanten Bilanzposten oder Gruppen gleichartiger Geschäfte nicht auf den optimalen Mindestindikator reduzieren kann, kann dies als Grundlage für die Erstellung eines geänderten Bestätigungsvermerks dienen.

Wichtiger Punkt

Der Abschlussprüfer sollte das gleiche Maß an Vertrauen bieten. Dies ist erforderlich, damit er in Bezug auf die in kleinen und großen Unternehmen aufgestellten Abschlüsse eine vorbehaltlos positive Stellungnahme abgeben kann. Es ist zu beachten, dass eine Reihe von Steuerelementen, die für große Unternehmen verwendet werden können, für kleine Unternehmen nicht geeignet sind. Beispielsweise kann in kleinen Unternehmen die Buchhaltung von einer begrenzten Anzahl von Personen durchgeführt werden. Sie können sowohl die Verarbeitungs- als auch die Aufbewahrungspflichten von Unterlagen erfüllen. Die Funktionstrennung von Arbeitnehmern kann daher eingeschränkt sein oder ganz fehlen.

Prüfungsrisiken: Beispiele

Zur praktischen Veranschaulichung der obigen Informationen nehmen wir eine hypothetische Firma, die Reisedienstleistungen anbietet. Die durchschnittliche Mitarbeiterzahl liegt bei rund 50 Personen. Die Erbringung von Dienstleistungen im Bereich der Erholung ist die Haupttätigkeit. Darüber hinaus befördert das Unternehmen Passagiere, stellt Parkplätze zur Verfügung und mietet Immobilien. Das Unternehmen ist in seiner Region sehr beliebt, erleidet jedoch im Winter Verluste aufgrund mangelnder Nachfrage nach Dienstleistungen. In der Buchhaltung gibt es drei Spezialisten. Einer von ihnen ist Kassierer. Der Hauptbuchhalter führt die Steuerberechnung durch, füllt Zeitschriften aus, bestellt, erstellt Berichte, führt Statistiken und führt das Hauptbuch.

Fast alle Dokumente werden manuell ausgeführt. Zeitschriftenbestellungen werden in Microsoft Excel ausgeführt. Der erste Buchhalter bilanziert Gehälter und Sozialleistungen, führt andere Berechnungen mit anderen Mitarbeitern durch. Er überwacht auch die Bewegung von Materialien, mit Ausnahme von Treib- und Schmierstoffen und Lebensmitteln, Sachanlagen und IBE. Die Arbeit wird auf das Nötigste automatisiert.Der Kassierer verfolgt die Implementierung und Verwendung der bereitgestellten Gutscheine, Treibstoffe, Schmiermittel und Lebensmittel. Dem Unternehmen fehlen eine interne Revision und ein Prüfungsausschuss. Die Mitarbeiter verwenden spezielle Druckmedien, keine Computer. Der Hauptbuchhalter führt keine methodischen Arbeiten durch. Die Mitarbeiter prüfen die Literatur in regelmäßigen Abständen. Das Unternehmen hat keinen Workflow-Zeitplan und es wird nicht systematisch mit den lokalen Vorschriften gearbeitet. Zur Berechnung des Wesentlichkeitsniveaus wurden folgende Indikatoren als Hauptindikatoren herangezogen:

1. Gesamtkosten.
2. Bruttoverkaufsmenge.
3. Reserven und Kapital.
4. Kreditorenbuchhaltung.

Da das Unternehmen Freizeitdienstleistungen verkauft, wird das Umsatzvolumen als wichtigster Indikator angesehen. Der Signifikanzgrad beträgt 5. Darüber hinaus ist bekannt, dass das Unternehmen im Winter Verluste erleidet. In dieser Hinsicht ist der zweite wichtige Indikator die Höhe der Verschuldung. Sein Signifikanzgrad ist ebenfalls 5. Ebenso wichtig ist die korrekte Darstellung der Ausgaben. Der Signifikanzgrad beträgt 4. Es gibt keine wesentlichen Veränderungen des Eigenkapitals. Daher hat es einen Wert von 1. Da der Wert, der zur Ermittlung des Wesentlichkeitsniveaus in Bezug auf die Gesamtkosten verwendet wird, praktisch mit dem berechneten Wert übereinstimmt, ist der Wert für diesen Indikator niedrig (3). Wesentliche Abweichungen sind in der Verschuldung vermerkt.

Diesbezüglich wird diesem Indikator der Wert 1 zugewiesen. In Bezug auf andere Elemente beträgt der Wert 2. Das inhärente Risiko des Unternehmens liegt bei 50%. Dies deutet auf eine mittelmäßige Organisation des Rechnungswesens hin. Da es im Unternehmen keinen Prüfungsservice gibt, beträgt das Risiko von Kontrollaktiva 100% oder 1. Dieser Indikator hat keinen Einfluss auf den Rückgang des Gesamtwerts. Die Wahrscheinlichkeit des Nichterkennens wurde von der Prüfungsgesellschaft auf 17,99% geschätzt. Dieser Wert beruht auf unzureichender Erfahrung in der Arbeit mit Unternehmen dieses Profils insgesamt. Das Gesamtrisiko der Abschlussprüfung unter Berücksichtigung der oben genannten Indikatoren betrug 6,65%. Der optimale Wert beträgt 5%. Ein Rückgang des Indikators könnte dadurch erreicht werden, dass ein Spezialist hinzugezogen wird, der über umfangreiche Erfahrung in der Prüfung von Unterlagen in Unternehmen mit ähnlichem Profil verfügt und eine kontinuierliche und keine selektive Analyse durchführt.