Steuerlich geplante Inspektionen sind eine spezielle Verfahrensmaßnahme der Steuerbehörde, mit der die Kontrolle über die Aktualität, die Genauigkeit der Berechnung und die Vollständigkeit der Zahlung der entsprechenden Gebühren sichergestellt werden soll. Dabei werden die im Rahmen der Prüfung erlangten Sachverhaltsinformationen mit den Informationen der Steuererklärungen verglichen, die zuvor bei den zugelassenen Stellen eingereicht wurden.
Kompetenzbereich
Steuerlich geplante Inspektionen werden gemäß geltendem Recht von autorisierten Stellen durchgeführt, die in Artikel 31 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation festgelegt sind und in Kapitel 14 „Steuerkontrolle“ geregelt sind. Nach Inkrafttreten des Steuergesetzes der Russischen Föderation haben die modernen Steuerbehörden das Recht, eine Reihe weiterer Kontrollen durchzuführen, nicht verloren. Entsprechend der geltenden Gesetzgebung können befugte Personen die Verwendung von CCM kontrollieren sowie die Herstellung und den Verkehr von alkoholischen Getränken und eine Reihe anderer Bereiche kontrollieren.
Der volle Umfang der Befugnisse moderner Steuerbehörden sowie die derzeitigen Beschränkungen von Verfahrenshandlungen hängen unmittelbar davon ab, welche spezifischen geplanten Inspektionen durchgeführt werden. Diese Aktionen können insbesondere Folgendes umfassen:
- Zugang zu verschiedenen Räumlichkeiten oder zu einem bestimmten Gebiet;
- Überprüfung und Wiederherstellung verschiedener Dokumente;
- Beschlagnahme von Papieren und Gegenständen;
- Prüfung;
- Inventar;
- und vieles mehr.
Was können sie sein?
Des Weiteren werden wir prüfen, welche geplanten Inspektionen von autorisierten Stellen durchgeführt werden können. Darüber hinaus werden sie nach verschiedenen Merkmalen klassifiziert. Erstens können sie abhängig von der Menge der überprüften Papiere in Ausgangs- und Büropapiere unterteilt werden.
Kameral
Diese Prüfung setzt voraus, dass der Steuerpflichtige alle erforderlichen Steuererklärungen und sonstigen Unterlagen vorlegt, anhand derer die Berechnung und Zahlung der Gebühren vorgenommen werden kann, sowie die sonstigen Unterlagen, die den Steuerbehörden im Zusammenhang mit ihrer Tätigkeit zur Verfügung stehen. Solche geplanten und außerplanmäßigen Kontrollen werden direkt am Ort der Steuerbehörde durchgeführt.
Heute sind Kameralereignisse eine wichtige Quelle für die Auffüllung des Staatshaushalts. Alle Arten von Fehlern in den eingereichten Erklärungen oder in der Begründung von Vorteilen, die sich bei der Durchführung solcher Verfahren ergeben, ermöglichen es Ihnen, die vorhandenen Haushaltszahlungen erheblich zu erhöhen.
Geplante und außerplanmäßige Inspektionen dieser Art werden von autorisierten Fachleuten der zuständigen Stellen in voller Übereinstimmung mit ihren amtlichen Pflichten durchgeführt. Es ist anzumerken, dass in diesem Fall eine spezielle Entscheidung des Leiters der Einrichtung nicht innerhalb von drei Monaten ab dem Datum der Abgabe der Erklärung und aller erforderlichen Dokumente durch den Steuerpflichtigen erforderlich ist, wenn die derzeitige Steuer- und Gebührengesetzgebung keine anderen Bestimmungen vorsieht.Die Häufigkeit geplanter Inspektionen dieser Art kann nicht im Voraus festgelegt werden, und ihr Hauptzweck besteht darin, Folgendes sicherzustellen:
- Kontrolle darüber, wie der Steuerzahler gesetzliche und andere aufsichtsrechtliche Gesetze einhält;
- Identifizierung und Verhinderung verschiedener Steuerdelikte durch den Zahler;
- Rückforderung von Beträgen, die überhaupt nicht oder nur in voller Höhe gezahlt wurden, einschließlich Steuern und aller relevanten Strafen;
- Einleitung des Verfahrens für die Erhebung der erforderlichen Steuersanktionen in der vorgeschriebenen Weise, wenn ein Grund für deren Umsetzung vorliegt;
- Vorbereitung der erforderlichen Informationen, um eine äußerst rationelle Auswahl der Zahler für nachfolgende Vor-Ort-Verfahren zu gewährleisten.
Reichweite
Bei den Feldbesuchen einzelner Unternehmer handelt es sich um eine Reihe spezifischer Maßnahmen, mit denen die Hauptbuchhaltung und andere Buchhaltungsunterlagen des Steuerpflichtigen, Abschlüsse, Buchführungsregister sowie Steuererklärungen für eine Reihe anderer Vereinbarungen, Verpflichtungen, Innenaufträge, Aufträge und sonstige Wertpapiere überprüft werden sollen. Es ist auch anzumerken, dass solche Verfahren durchgeführt werden, um verschiedene Gegenstände zu inspizieren, die von einem Steuerzahler zum persönlichen Vorteil verwendet werden können oder die in direktem Zusammenhang mit der Wartung von Steuerobjekten in Lager-, Industrie-, Gewerbe- und anderen Räumlichkeiten und Territorien stehen.
Unter anderem können solche Veranstaltungen organisiert werden, um eine Reihe anderer Maßnahmen der Steuerbehörden durchzuführen, die am Ort des Steuerpflichtigen und an anderen Orten außerhalb der Zone der zugelassenen Stelle durchgeführt werden sollten.
Dokumentarfilm
Zum ersten Mal wurde eine geplante Prüfung einer juristischen Person mit dem Begriff „Betriebsprüfung“ durchgeführt, nachdem diese durch das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation eingeführt wurde. Zuvor wurden verschiedene Prüfungen, die mit dem Zugang zu Steuerzahlern durchgeführt wurden, in der Regel als dokumentarisch bezeichnet. In Wirklichkeit ist der Unterschied zwischen den Begriffen „dokumentarisch“ und „Ausgang“ jedoch alles andere als terminologisch.
Heutzutage kann man oft der Meinung sein, dass dokumentarische und vor Ort durchgeführte Inspektionen von Unternehmern absolut ähnliche Verfahren sind, aber in Wirklichkeit ist dies bei weitem nicht der Fall, da es sich bei letzterem um ein internes Steuerzahlerverfahren handelt, während der Dokumentarfilm hauptsächlich die Primärbuchhaltung abdeckt Papier sowie alle Arten von Buchführungsregistern. Es ist anzumerken, dass in keinem der Rechtsakte der Ort angegeben ist, an dem solche Ereignisse durchgeführt werden sollten.
Eigenschaften
Die Hauptteilnehmer an der Feldsteuerprüfung sind die geprüfte Organisation oder Privatunternehmer sowie Bedienstete der zugelassenen Stelle. In der Realität können solche Verfahren jedoch auch die Handlungen anderer, einschließlich Sachverständiger oder Übersetzer, umfassen, die jedoch häufig auf Initiative der Steuerbehörde verursacht werden.
Die jährlichen geplanten Besuche des Besuchertyps werden praktisch zu den gleichen Zwecken wie die Schreibtischbesuche durchgeführt, d. H.
- Es wird kontrolliert, wie korrekt verschiedene Gebühren und Steuern berechnet, rechtzeitig und vollständig budgetiert werden.
- stellt fest, ob die geltenden Steuer- und Gebührenvorschriften ordnungsgemäß eingehalten werden;
- Eintreibung von Zahlungsrückständen und Steuern;
- Täter werden für Verstöße zur Rechenschaft gezogen;
- autorisierte Fachkräfte sind an der Verhütung verschiedener Straftaten beteiligt.
Gleichzeitig ist darauf hinzuweisen, dass eine geplante Überprüfung derartiger juristischer Personen auf andere Weise als am Schreibtisch durchgeführt wird. Beispielsweise kann die Beschlagnahme von Dokumenten und verschiedenen Gegenständen im Rahmen der Steuerkontrolle ausschließlich im Rahmen des Vor-Ort-Verfahrens erfolgen.
Wann kann es durchgeführt werden?
Vor-Ort-Inspektionen werden durchgeführt, um die drei Kalenderjahre der Steuerzahlertätigkeit zu kontrollieren, die dem Jahr dieses Verfahrens vorausgehen. Die Steuerbehörde ist nicht berechtigt, über einen bestimmten Zeitraum zwei solcher Ereignisse für jeweils ein Jahr und mehr mit denselben Strafen durchzuführen. Die Standardlaufzeit für dieses Verfahren beträgt maximal zwei Monate. In Ausnahmesituationen ist es jedoch möglich, die Dauer auf drei Monate zu verlängern.
Dieser Zeitraum umfasst den Zeitpunkt, zu dem sich die Inspektoren tatsächlich im Hoheitsgebiet der geprüften Organisation befanden. Es ist jedoch zu beachten, dass der Zeitraum zwischen der Übermittlung der erforderlichen Unterlagen an den Steuerpflichtigen und der direkten Übermittlung der während der Prüfung angeforderten Unterlagen nicht berücksichtigt ist.
Während der Durchführung eines Plans für die Durchführung geplanter Inspektionen kann eine detaillierte Prüfung der Gebiete und Räumlichkeiten erforderlich sein, mit denen das Unternehmen persönlichen Gewinn erzielt oder die in direktem Zusammenhang mit der Instandhaltung verschiedener Steuerobjekte stehen. Dies gilt auch für die Inventarisierung des Eigentums, die Beschlagnahme verschiedener Gegenstände und Unterlagen sowie eine Vielzahl weiterer Informationen. In Fällen, die im aktuellen Kodex festgelegt sind, ist während der Durchführung von Kontrollmaßnahmen die Erstellung von Protokollen erforderlich.
Grundlage für die Einleitung dieses Verfahrens ist häufig der Jahresplan für die Durchführung der geplanten Inspektionen sowie die entsprechende Entscheidung des Leiters der zugelassenen Stelle oder seines Stellvertreters.
Gegenprüfungen
Eine Gegenprüfung ist eine Prozedur zum Abgleichen mehrerer Instanzen eines bestimmten Dokuments. Basierend auf dem Kern dieser Methode kann sie nur in Bezug auf die Dokumentation verwendet werden, die in mehreren Kopien gleichzeitig ausgeführt wird. Dies gilt insbesondere für Urlaubspapiere oder den Erhalt von Sachwerten. Kopien solcher Unterlagen befinden sich in verschiedenen Unternehmen oder Struktureinheiten eines bestimmten Unternehmens.
Während des Abgleichs von Wertpapieren stimmen die folgenden Informationen möglicherweise nicht überein:
- Maßeinheiten;
- Warenmenge;
- Produktionskosten und andere.
Das Fehlen einer Kopie dieses oder jenes Dokuments kann ein direktes Anzeichen dafür sein, dass ein bestimmter Umstand der wirtschaftlichen Tätigkeit nicht dokumentiert wurde, und dies könnte mit dem Ziel geschehen, Einkommen absichtlich zu verschleiern.
In der Praxis ist die Gegenprüfung in der überwiegenden Mehrheit der Fälle ein eigenständiges Element der Vor-Ort- oder Kameralprüfung, und die Informationen, die im Zuge ihrer Durchführung eingeholt werden, werden in den Hauptrechtsakt aufgenommen, und auf deren Grundlage wird bereits eine allgemeine Schlussfolgerung über die Veranstaltung gezogen.
Integriert
Umfassende Prüfungen sind eine detaillierte Analyse der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten des Unternehmens über einen bestimmten Zeitraum hinweg in Bezug auf alle Fragen der Einhaltung der aktuellen Steuergesetzgebung. Heutzutage ist die Häufigkeit solcher Verfahren in keiner Weise geregelt. Wenn die Steuerbehörde Grund zu der Annahme hat, dass die Zahlung und Abrechnung von Gebühren bei Verstößen erfolgt, werden mindestens alle drei Jahre komplexe Kontrollen durchgeführt, aber Steuerzahler mit positivem Ruf können solchen Verfahren möglicherweise nicht unterzogen werden.
Nach dem Inkrafttreten der Abgabenordnung sind fast alle Kontrollen vor Ort komplex. Insbesondere werden sie zu folgenden Themen abgehalten:
- die Richtigkeit der Berechnung und der weiteren Übertragung von Steuern durch den Steuerpflichtigen sowie die Erfüllung der Aufgaben eines Steuervermittlers;
- die Richtigkeit der Abbuchung verschiedener Beträge von Sanktionen und Steuern von den Konten des Steuerzahlers;
- Eröffnung von Konten für Steuerzahler (bei der Durchführung einer Bankprüfung);
- Verwendung von Registrierkassen;
- das Verfahren für den Verkauf von alkoholischen Getränken.
Dies ist nur eine kurze Liste von Themen, zu denen eine solche Veranstaltung durchgeführt werden kann, und nur eine Vor-Ort-Prüfung umfasst eine vollständige Palette verfügbarer Möglichkeiten, die den Steuerbehörden geboten werden.
Thematisch
Zu diesen Prüfungen gehört die Analyse bestimmter Aspekte der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten des Unternehmens. Solche Veranstaltungen werden in der Regel nur bei Bedarf durchgeführt, was vom Leiter der zugelassenen Stelle festgelegt wird.
In der überwiegenden Mehrheit der Fälle werden thematische Inspektionen als Bestandteil einer umfassenden Veranstaltung oder als gesondertes Verfahren bei Vorliegen festgestellter Tatsachen eines Verstoßes gegen geltendes Recht durchgeführt. Dementsprechend können die Ergebnisse der durchgeführten Arbeit als separater Akt oder in einem Akt der umfassenden Überprüfung angezeigt werden. Wenn auf der Grundlage des thematischen Verfahrens ein umfassendes Verfahren durchgeführt werden muss, sollte in diesem Fall eine zusätzliche Entscheidung getroffen werden, nach der befugte Personen das Themenspektrum ausweiten können.
