Art. 176 der Abgabenordnung "Steuererstattungsverfahren": Anmerkungen und Merkmale

Nach den Ergebnissen des Berichtszeitraums kann der Betrag der Steuerabzüge höher sein als der Betrag, der für Vorgänge berechnet wurde, die gemäß Artikel 146 (Absätze 1-2 des ersten Absatzes) der Abgabenordnung als steuerpflichtiger Posten ausgewiesen wurden. In diesem Fall muss die aufgedeckte Differenz an den Zahler zurückgegeben (verrechnet) werden. Diese Regel ist im Steuergesetzbuch der Russischen Föderation durch Artikel 176 festgelegt. Das Steuerrückerstattungsverfahren sieht die Überprüfung der Gültigkeit des Rückerstattungsbetrags bei der Durchführung einer Dokumentenprüfung gemäß den Anforderungen von Artikel 88 des Steuergesetzbuchs vor. Auf der Grundlage der Ergebnisse der Prüfung muss die Kontrollstelle innerhalb von sieben Tagen eine angemessene Entscheidung treffen, wenn dabei keine Rechtsverstöße festgestellt wurden. Wenn sie entdeckt werden, gilt für die wirtschaftliche Einheit ein anderes Verfahren, das deren Verfolgung vorsieht.

Act

Nach Überprüfung gemäß Absatz 1 der Kunst. 176 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, im Falle der Feststellung von Verstößen gegen die Anforderungen des Gesetzes, verlässt die befugte Person das entsprechende Dokument. Das Gesetz richtet sich nach den Regeln der Norm 100 des Kodex. Er und andere Unterlagen einer Dokumentenprüfung, bei denen Verstöße festgestellt wurden, sowie Einwände des Zahlers (seines Vertreters) werden vom Leiter (Stellvertreter) der Kontrollstelle, die die Prüfung durchgeführt hat, berücksichtigt. Die Entscheidung über die Dokumentation muss in Übereinstimmung mit den Regeln der Kunst getroffen werden. 101 des Kodex.

Folgen von Verstößen

Auf der Grundlage der Ergebnisse der Prüfung der zur Verfügung gestellten Unterlagen der Dokumentenprüfung entscheidet der Leiter (sein Stellvertreter) der Kontrollstelle, ob der Zahler zur Rechenschaft gezogen oder abgelehnt wird. Zusammen mit ihm werden folgende Beschlüsse gefasst:

1. Über die Entschädigung des vollen Betrages wird eine Rückerstattung verlangt.
2. Über die Ablehnung der Entschädigung.
3. Über eine teilweise Rückerstattung des angegebenen Betrages.
4. Über die Ablehnung einer teilweisen Rückerstattung.

Zusätzliche Strafen

In Absatz 4 der Kunst. 176 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist festgelegt, dass Verzug und Verzug von Geldbußen (Strafen), die in den durch die Abgabenordnung festgelegten Fällen zu zahlen sind, abziehbar sind. Die Kontrollstelle berechnet den an den Zahler zu erstattenden Betrag unabhängig von der Rückzahlung der angegebenen Zahlungen. Wurde zwischen dem Tag der Abgabe der Erklärung und dem Tag der Rückgabe eine Entscheidung über eine teilweise oder vollständige Entschädigung getroffen, die die Höhe des zu erstattenden Abzugs nicht überschreitet, werden keine Zinsen berechnet.

Geld senden

In Absatz 6 der Kunst. 176 der Abgabenordnung der Russischen Föderation bestimmt, dass mangels Zahlungsrückständen, Geldbußen und Strafen, die in den durch die Abgabenordnung festgelegten Fällen zu zahlen oder einzuziehen sind, der Betrag der obligatorischen Zahlung an das zurückzuzahlende Budget auf das vom Antragsteller angegebene Bankkonto überwiesen wird. Bei schriftlicher oder elektronischer Bestellung können die entschädigungspflichtigen Mittel zur Rückzahlung anstehender Zahlungen verwendet werden.

Das Timing

Die Entscheidung über die Aufrechnung / Erstattung des Abzugsbetrags wird gleichzeitig mit der Entscheidung über die vollständige / teilweise Entschädigung getroffen. Nach Absatz 8 der Kunst. Gemäß Artikel 176 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sollte eine gemäß dieser Verordnung ausgestellte Anordnung vom Kontrolldienst an die territoriale Abteilung des Föderalen Finanzministeriums geschickt werden. Dies erfolgt spätestens am Tag nach dem Datum der Entscheidung. Die territoriale Aufteilung des Finanzministeriums gibt den Betrag innerhalb von fünf Tagen nach Eingang des Auftrags an den Zahler zurück. Im gleichen Zeitraum teilt sie dem Bundessteuerdienst den Zeitpunkt der Erstattung und die Höhe der Abzüge mit.

Zahlungsaufforderung

Die Steuerverwaltung ist verpflichtet, den Gegenstand der Entscheidung schriftlich mitzuteilen. Die Mitteilung erfolgt innerhalb von fünf Tagen ab dem Datum ihrer Annahme. Diese Mitteilung kann dem Leiter des Unternehmens, dem einzelnen Unternehmer sowie den Vertretern dieser Unternehmen nach Erhalt persönlich oder auf andere Weise übermittelt werden, wobei der Sachverhalt und die Kalendernummer des Empfangs bestätigt werden.

Rückgabefrist

Wurde die Zahlung der fälligen Beträge an den Zahler ab dem 12. Tag nach Abschluss der Dokumentenprüfung, aufgrund derer eine angemessene Entscheidung über die teilweise / vollständige Rückerstattung von Steuerbeträgen getroffen wurde, nicht durchgeführt, werden Zinsen berechnet. Die Berechnung basiert auf dem Refinanzierungssatz der Zentralbank zum Zeitpunkt der Verletzung der Laufzeit. Wurden die festgestellten Zinsen nicht vollständig gezahlt, entscheidet die Kontrollstelle innerhalb von drei Tagen nach Eingang der Mitteilung der Gebietskörperschaft des Bundes über die Rückzahlung des Restbetrags gemäß dem Datum der tatsächlichen Rückzahlung der zu erstattenden Steuer. Die entsprechende Bestellung wird innerhalb der in Absatz 8 der Kunst festgelegten Frist versandt. 176 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Nuance

Wenn der Antrag auf Steuergutschrift für die Rückzahlung anstehender zu erstattender Zahlungen nicht vor dem Datum der Genehmigung der entsprechenden Entscheidung vom Zahler gestellt wird, wird der Betrag innerhalb der in Art. 3 genannten Frist zurückerstattet. 78 Steuernummer. Die Absätze 7-11 der betreffenden Regel finden jedoch keine Anwendung. Diese Regel wird in Art eingeführt. 176 der Abgabenordnung der Russischen Föderation Bundesgesetz Nr. 248. Paragraph 12 ist auch in der betrachteten Norm vorhanden. Gemäß Artikel 176.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation können die Zahler das deklarative Verfahren für die Entschädigung verwenden.

Erklärung

Art. 176 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (in der jeweils gültigen Fassung) regelt die Rückerstattung (Verrechnung) der Mehrwertsteuer. Nachdem die wirtschaftliche Einheit eine Erklärung abgegeben hat, in der sie eine angemessene Entschädigung erklärt hat, wird eine Dokumentenprüfung durchgeführt. In diesem Fall richtet sich die Kontrollstelle nach Art. 88 des Kodex. In diesem Fall gilt das allgemeine Verfahren. Eine Dokumentenprüfung darf drei Monate nicht überschreiten. ab dem Datum der Einreichung der Erklärung durch den Zahler. Nach ihrer Fertigstellung ist die Kontrollstelle verpflichtet, innerhalb von sieben Tagen eine Entscheidung über die Aufrechnung / Erstattung zu treffen. Dies ist nur möglich, wenn der Zahler keine Gesetzesverstöße begangen hat. Wenn sie identifiziert werden, erstellt die Kontrollinspektion einen Überprüfungsakt. Es wird in Übereinstimmung mit den Regeln der Kunst gebildet. 100 Codex.

Die Einzelheiten der Berechnung der Bedingungen der Kunst. 176 der Abgabenordnung

Kommentare zu der fraglichen Regel erklären die Besonderheit der Regeln der Kunst. 101, wonach eine Frist für eine Entscheidung gesetzt wird. Entsprechend ihrer Bedeutung werden 10 Tage für die Annahme angegeben. Die Berechnung beginnt nach Ablauf von zwei Wochen, in denen der Zahler seine Einwände geltend machen muss. Innerhalb der angegebenen Frist beschließt der Inspektionsleiter, das Thema für Verstöße, die während der Dokumentenprüfung festgestellt wurden, zur Verantwortung zu ziehen oder abzulehnen. Gleichzeitig wird über die Erstattung der Mehrwertsteuer oder die Nichterfüllung des Antrags des Zahlers entschieden. Die Entschädigung kann teilweise oder vollständig sein. Der Kontrolldienst ist verpflichtet, die wirtschaftliche Einheit über die Entscheidung zu informieren. Dies muss innerhalb von fünf Tagen ab dem Datum seiner Annahme erfolgen.

Benachrichtigungsfunktionen

Sie werden im neunten Absatz der Kunst erklärt. 176 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die Norm erlaubt also die persönliche Übergabe eines einzelnen Unternehmers an den Direktor der Organisation sowie an Vertreter dieser Einheiten gegen Entgelt. In der Kunst. 176 der Abgabenordnung sieht vor, dass der Federal Tax Service eine andere Benachrichtigungsmethode anwenden kann. Sie muss jedoch so beschaffen sein, dass die Tatsache der Benachrichtigung und die Kalendernummer, in der sie aufgetreten ist, zuverlässig festgestellt werden können.

Zinsabgrenzung

Ziffer 10 der betrachteten Norm definiert die Folgen einer Fristverletzung für die Steuererklärung ab dem 12. Tag nach Abschluss der Dokumentenprüfung, aufgrund derer die Kontrollstelle über eine teilweise / vollständige Entschädigung des gezahlten Betrags entschieden hat. Unter diesen Umständen sieht das Gesetz eine Zinsabgrenzung gemäß dem zu diesem Zeitpunkt geltenden Refinanzierungssatz vor.

Bei der Beilegung von Streitigkeiten im Zusammenhang mit der Festlegung einer Beilegungsfrist ist von Folgendem auszugehen. Wenn die Gebietskörperschaft des Föderalen Steuerdienstes aufgrund der Feststellung von Verstößen innerhalb der in Absatz 2 der zu prüfenden Regel vorgesehenen Frist keine Entschädigungsentscheidung trifft, diese Feststellungen jedoch als fehlerhaft befunden wurden, sollte das Gericht einschließlich Zinsen gemäß den Bestimmungen von Absatz 10 belastet werden dass die Berechnung ab dem 12. Tag nach dem Enddatum der Dokumentenprüfung durchgeführt wird, auf dessen Grundlage eine Entscheidung über die Entschädigung des Steuerbetrags getroffen werden sollte. Ein ähnlicher Ansatz wird bei der Prüfung von Streitigkeiten über die Entstehung von Zinsen für den Zahler bei Verstößen gegen die Fristen für die Rückzahlung festgestellter Zahlungen in deklarativer Weise angewendet. Ihre Zahlung ist ebenfalls in Absatz 10 vorgesehen.

Deklaratives Verfahren

Er macht einen Vorbehalt zu Art. 176.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Gemäß der Norm beinhaltet das Meldeverfahren eine Aufrechnung (Rückerstattung) des in der Meldung angegebenen Betrags bis zum Abschluss der Dokumentenprüfung. Die Überprüfung erfolgt wiederum gemäß Art. 88 des Kodex. Organisationen haben das Recht, dieses Verfahren anzuwenden: Der Gesamtbetrag der Mehrwertsteuer und anderer Bundessteuern, die für 3 Jahre (Kalender) vor dem Antragszeitraum gezahlt wurden, ohne Abzüge im Zusammenhang mit der Verbringung von Gegenständen über die Grenzen der Russischen Föderation und Tätigkeiten als Vertreter, beträgt mindestens 7 Milliarden reiben Diese Möglichkeit besteht auch für Unternehmen, die zusammen mit der Erklärung eine Bankgarantie abgegeben haben. In Übereinstimmung damit verpflichtet sich das Finanzinstitut, auf der Grundlage der Anforderung des Bundessteueramtes die Beträge, die der Zahler aufgrund der Steuerrückerstattung übermäßig erhalten hat, an das Budget zu zahlen. Dies ist zulässig, wenn die Entscheidung über die Aufrechnung (Rückgabe) ganz oder teilweise aufgehoben wird. Auch Gebietsansässige vorrangiger Entwicklungsgebiete können das Deklarationsverfahren anwenden. Sie müssen zusammen mit der Erklärung einen Garantievertrag der Verwaltungsgesellschaft vorlegen. Es legt die Verpflichtung dieser Gesellschaft fest, auf Antrag des Bundessteuerdienstes für die wirtschaftliche Einheit zu viel erhaltene Beträge zu zahlen. In diesem Fall sollte die Entschädigungsentscheidung teilweise oder vollständig aufgehoben werden. Die Verpflichtung der Verwaltungsgesellschaft, übermäßig erhaltene Beträge vom Budget abzuziehen, ergibt sich, wenn der Zahler die Verpflichtung der Eidgenössischen Steuerbehörde, diese innerhalb von 15 Tagen (Kalender) ab dem Zeitpunkt ihrer Vorlage zurückzugeben, nicht erfüllt hat. Ähnliche Regeln gelten für Anwohner, die im Freihafen von Wladiwostok tätig sind.