Verantwortung für Steuerhinterziehung. Steuerhinterziehung: Geldstrafen und Strafen

Die Verpflichtung zur Zahlung fester Steuern und Gebühren in Russland ist sowohl für juristische Personen als auch für natürliche Personen gesetzlich festgelegt. Die Verantwortung wird ausnahmslos für alle Fälle übernommen, unabhängig davon, ob ein Bürger die Steuer auf eine Wohnung nicht rechtzeitig entrichtet oder den berechneten Betrag, der bei der Berechnung der Gewinnsteuer der Organisation zu zahlen ist, absichtlich unterschätzt. Ein Steuerpflichtiger, der die Erfüllung seiner Pflichten absichtlich oder versehentlich ignoriert oder verzögert, gilt als Straftäter und muss für das bestraft werden, was er getan hat.

Welche Art der Steuerhinterziehung kann geltend gemacht werden?

Um eine Antwort auf diese Frage zu erhalten, müssen Sie sich zwei grundlegenden Rechtsakten zuwenden - dem Steuer- und Strafgesetzbuch der Russischen Föderation. Sie erläutern die wirtschaftlichen Sanktionen, die gegen Straftäter verhängt werden. Für die Umgehung oder vorzeitige Rückzahlung von Steuerzahlungen sind folgende Haftungsarten vorgesehen:

• Steuer. Es handelt sich ausschließlich um finanzielle Mittel, die durch geltendes Recht geregelt sind. Das Hauptziel solcher Sanktionen ist die Deckung des Haushaltsschadens, der durch einen skrupellosen Steuerzahler verursacht wird. In der Abgabenordnung der Russischen Föderation spiegelt sich die Anwendung dieser Art der Haftung im 122. Artikel wider. Die Nichtzahlung von Steuern kann mit Zinsen oder Geldstrafen geahndet werden.

• Verbrecher Entwickelt, um den Schaden des Täters für die Gesellschaft zu kompensieren. Je nach Schwere des Verbrechens können folgende Formen angewandt werden: administrative (hohe Geldstrafen) oder tatsächlich strafrechtliche (Einschränkung der Täterfreiheit). Die Verwendung dieser ist in den Artikeln 198 und 199 des Strafgesetzbuchs geregelt.

Das Konzept der Steuerrückstände

Der Begriff "Zahlungsrückstand" ist der Schlüssel für den Prozess der Strafverfolgung. Es ist üblich, es als alle nicht bezahlten Steuern und Gebühren zu verstehen. Es sollte nicht mit dem Begriff der Steuerschuld verwechselt werden, der weiter gefasst ist und zusätzlich zu den Zahlungsrückständen Geldbußen und Strafen für verspätete Zahlungen vorsieht.

Welche Bestandteile bilden die Steuerrückstände?

• Tatsächliche Nichtzahlung der Steuer in voller Höhe und pünktlich, was die Schuld eines Bürgers oder einer Organisation gegenüber dem Staat oder der regionalen Staatskasse darstellt.

• Der ermittelte Betrag der Fehlbeträge bei der Zahlung von Steuern und Gebühren, die auf Berechnungsfehler oder auf die vorsätzliche Verschleierung eines Teils des Steuergegenstands zurückzuführen sind. Die Verknappung wird durch unregistriertes, dem Staat verborgenes Eigentum, z. B. Immobilien auf dem Gelände, verursacht. Es kann auch ein niedrigerer Indikator für das Einkommen sein, der in der Erklärung angegeben ist, verglichen mit dem realen.

Die Feststellung von Zahlungsrückständen durch die Steuerbehörden erfolgt durch Schreibtisch- oder Feldinspektionen. Der erste Typ ist eine Untersuchung der vorgelegten Erklärungen und sonstigen Unterlagen, die regelmäßig am Standort der Steuerbehörden durchgeführt werden, um die korrekte Berechnung und spätere Zahlung der Steuern zu gewährleisten.

Vor-Ort-Kontrollen werden an der Registrierungsadresse des Steuerpflichtigen durchgeführt, in den meisten Fällen bei Organisationen. Sie stellen die effektivste Methode dar, um Zahlungsrückstände festzustellen, deren Ursache beispielsweise die Nichtzahlung von Einkommens- oder Vermögenssteuern aufgrund einer zu geringen Bemessungsgrundlage sein kann. Eine gründliche Analyse der Steuerzahlerdokumentation hilft, solche Tatsachen zu identifizieren.

Steuerliche Sanktionen und Berechnungsmethoden

Strafen für Steuerhinterziehung sind Geldbeträge, die auf besondere Weise berechnet werden und mit denen ein skrupelloser Steuerzahler den Staatshaushalt aufzufüllen hat, wenn er Verzögerungen bei Steuerzahlungen zugelassen hat.

Sie ergänzen die ursprünglichen Rückstandskosten. Ihre Abgrenzung kann nicht nur die Höhe der ursprünglich berechneten Steuer betreffen, sondern auch eine Geldbuße, wenn sie nicht rechtzeitig gezahlt wurde. Die Verpflichtung zur Zahlung von Zinsen wird nicht aufgehoben, auch wenn Straf- oder Zwangspflichten zur Zahlung von Sanktionen auferlegt werden.

Zwei Daten sind wichtig für die Berechnung der Höhe der Strafen für Steuerhinterziehung: die direkte Zahlung der Schulden und die gesetzliche Schuld, bis zu der die Rückzahlung erfolgen muss. Die Abgrenzung erfolgt in der Regel für jeden überfälligen Tag in Form eines bestimmten Prozentsatzes des Betrages der ursprünglich geforderten Zahlung.

Zur Berechnung wird heute ein Wert verwendet, der 1/300 des in diesem Zeitraum tatsächlich vorhandenen CBR-Refinanzierungssatzes entspricht. Wenn Sie den Wert des Refinanzierungssatzes im analysierten Zeitraum ändern, wird die Berechnung für alle seine Werte unter Berücksichtigung der jeweiligen Gültigkeit durchgeführt. Wenn zum Beispiel die Transportsteuer längere Zeit nicht gezahlt wurde, sieht die Formel zur Berechnung der Strafen folgendermaßen aus:

Vertragsstrafe = (ursprünglicher Betrag der Transportsteuer × Verzögerung in Tagen × tatsächlicher Refinanzierungssatz der Zentralbank) ÷ 300.

Sanktionen für Steuerhinterziehung

Die Bestrafung der Steuerhinterziehung ist eine weitere Form der materiellen Bestrafung von Schuldnern durch die Steuerbehörden. Seine Aufgabe ist es, das Wiederauftreten zu verhindern. Die Höhe und die Regeln der Rückstellung werden durch Art geregelt. 122 der Abgabenordnung. In Übereinstimmung mit dem Text dieses Artikels ist der Grund für die Verhängung von Strafen eine teilweise oder vollständige Nichtzahlung der Steuer, die verursacht werden kann durch:

• Falsche Berechnung (z. B. Unterbewertung der Steuerbemessungsgrundlage).
• Andere illegale Handlungen oder Unterlassungen.

In jedem Fall hat der Täter eine Strafe für Steuerhinterziehung in Höhe von 20% des Wertes des Verzugs zu zahlen. Darüber hinaus ist die Rückzahlung nicht von der Erstattung des zuvor berechneten Steuerbetrags befreit. Werden die Handlungen des Schuldners als vorsätzlich anerkannt, erhöht sich die Höhe der Sanktionen auf 40%.

Es muss klargestellt werden, dass es sich hier um Situationen handelt, in denen falsch ausgefüllt und abgelegt wurde Steuerbehörden Erklärung. In anderen Fällen, in denen keine Vertragsstrafe für Nichtzahlung oder verspätete Zahlung erhoben wird, hat der Schuldner den Betrag der Rückstände und aufgelaufenen Zinsen zu erstatten.

Strafbarkeitsmechanismus

Die strafrechtliche Verantwortlichkeit für Steuerhinterziehung kann eintreten, wenn Rückstände von großem (oder besonders großem) Ausmaß festgestellt wurden und die Handlungen des Schuldners Anzeichen einer Straftat aufweisen, bei denen es sich um Folgendes handelt:

• Versäumnis von natürlichen oder juristischen Personen, steuerrechtlich vorgeschriebene Unterlagen, einschließlich Erklärungen, einzureichen, die zur Nichtzahlung führten.

• Ausweichen Steuerberater im persönlichen Interesse aus der Erfüllung von Pflichten im Zusammenhang mit der Berechnung und Einbehaltung von Steuern vom Steuerzahler und deren Übertragung auf den Haushalt.

• Verheimlichung durch eine Organisation oder Einzelunternehmer (im Folgenden - IP) Bargeld oder Eigentum, das eine Quelle der Steuererhebung sein kann.

Um den vollen Betrag der Steuerschuld zu erhalten, addieren Sie alle nicht bezahlten Steuern mit der aktuellen Verjährungsfrist. Das gesetzlich festgelegte Volumen großer und insbesondere großer Rückstände, die zu einer strafrechtlichen Verantwortlichkeit für Steuerhinterziehung führen können, ist für Bürger und Organisationen unterschiedlich:

• Für natürliche Personen wird ein großer Teil der Steuern und Abgaben, die nicht auf das Budget übertragen wurden, als über 1 Million 800 Tausend Rubel oder über 600 Tausend Rubel betragend anerkannt.Darüber hinaus sollte der nicht bezahlte Gesamtbetrag der aufgelaufenen Steuern mehr als 10% betragen. Ein Rückstand von mehr als 9 Millionen Rubel oder 3 Millionen Rubel gilt als besonders hoch, sofern ihr Anteil am zu zahlenden Betrag mehr als 20% beträgt.

• Für juristische Personen ist ein großer Rückstand eine Verschuldung von mehr als 6 Millionen Rubel oder mehr als 2 Millionen Rubel mit einem Anteil am Gesamtsteuerbetrag von mehr als 10%. Besonders groß ist der Betrag der Steuern, die nicht mehr als 30 Millionen Rubel oder mehr als 10 Millionen Rubel in den Haushalt transferiert werden, wenn ein solcher Anteil am Gesamtbetrag der Rückstellung 20% ​​übersteigt.

Einzelpersonen werden für Steuerhinterziehung bestraft, wenn sie hohe Schulden in Form einer Geldbuße von 100 bis 300.000 Rubel oder in Höhe von Löhnen oder anderen festgestellten Einkünften für einen Zeitraum von 1 bis 2 Jahren haben. Darüber hinaus kann eine Freiheitsstrafe von bis zu einem Jahr für die Täter verhängt werden. Im Falle einer besonders großen Umgehungsstrafe wird eine Geldstrafe von 200 bis 500 Tausend Rubel oder eine Freiheitsstrafe von bis zu drei Jahren gesetzlich festgelegt. Die Sanktionen gegen die schuldigen Beamten von Organisationen sind ähnlich, außerdem kann ein Verbot der Besetzung von Führungspositionen für einen bestimmten Zeitraum in der Zukunft verhängt werden.

Grundsätze, eine schuldige Person zur Rechenschaft zu ziehen

Die Nichtbezahlung von Steuern bis zum Fälligkeitstag kann nur zur Bildung von Verzugszinsen führen. Dies reicht nicht aus, um den Schuldner zu bestrafen, und erst recht nicht, um strafrechtliche Sanktionen zu verhängen. In diesem Fall muss die Steuerbehörde das Verschulden des Schuldners nachweisen. Sie stellt die Begehung einer rechtswidrigen Handlung dar, die auf Fahrlässigkeit oder Vorsatz beruht.

Grundprinzipien, um einen Steuerzahler zur Rechenschaft zu ziehen:

• Die beschuldigte Person ist nicht verpflichtet, die Tatsache ihrer Unschuld zu beweisen, da dies als Aufgabe der Steuerbehörden angesehen wird.

• Kein einziger Bürger, kein einzelner Unternehmer und keine einzelne Organisation kann erneut in die Begehung einer Steuerstraftat einbezogen werden.

• Die Tatsache, dass die Täter vor Gericht gestellt werden, hebt nicht die Notwendigkeit auf, den ursprünglichen Steuerbetrag zu zahlen.

• Die Strafe für Steuerhinterziehung kann nicht auf den Angeklagten angewandt werden, wenn seine Schuld an der Begehung dieser rechtswidrigen Handlung nicht nachgewiesen wurde.

• Wurde die Verantwortung bereits der Organisation übertragen, so werden ihre Beamten nicht von der strafrechtlichen oder sonstigen gesetzlich vorgeschriebenen Haftung befreit, wenn hierfür angemessene Gründe vorliegen.

Umstände, die eine Steuerhinterziehung ausschließen

Die Nichtzahlung von Steuern kann ebenso wie jede andere Art von Straftat mit zusätzlichen Umständen einhergehen, die sich unmittelbar auf den Prozess auswirken, einen Bürger oder eine Organisation für die Tat zur Verantwortung zu ziehen. Sie werden von der Steueraufsicht oder den Justizbehörden verwendet, um über die Anwendung bestimmter Steuersanktionen zu entscheiden. Unterscheiden Sie zwischen außergewöhnlichen, mildernden und erschwerenden Umständen.

Gemäß dem Steuergesetz der Russischen Föderation kann ein Steuerhinterzieher nicht haftbar gemacht werden, wenn seine Handlungen von der Anwesenheit von mindestens einem Punkt aus der Liste der Umstände begleitet werden, die Schuld ausschließen:

• Für Einzelpersonen - Versäumnis, zum Zeitpunkt ihrer illegalen Handlungen das Alter von 16 Jahren zu erreichen.

• Als solches fehlt ein offensives Ereignis. In diesem Fall handelt es sich um eine Nichtzahlung oder eine unvollständige Steuerzahlung.

• Es liegt kein Fehler in den durchgeführten Handlungen vor. Letzteres kann ausgeschlossen werden, wenn es aus folgenden Gründen zu Zahlungsverzug kommt:

1. Aufgrund des Eintretens höherer Gewalt, einschließlich Naturkatastrophen.
2. Im Zusammenhang mit der Krankheit, aufgrund derer der Bürger sein Handeln nicht kontrollieren konnte.
3. Wenn er schriftliche Erklärungen der zuständigen Steuerbehörde zum Verfahren zur Berechnung, Zahlung von Steuern oder zu anderen Fragen abgibt.
4. Aufgrund anderer Umstände, die für diese Zwecke verwendet werden können.

• Gesetzlich festgelegte Fristen für die Verantwortlichkeit eines Schuldigen sind abgelaufen. Diese Frist bestimmt Art. 113 der Abgabenordnung. Er ist 3 Jahre alt. Der Countdown beginnt am Tag nach dem Enddatum der Steuerperiode, in der die Rückstände gebildet wurden. Wenn zum Beispiel die Grundsteuer für natürliche Personen nicht gezahlt wird, gilt der 2. November als ein solcher Tag.

Das Vorhandensein mildernder und erschwerender Umstände

Diese Umstände wirken sich auch auf den Entscheidungsprozess bei der Verhängung bestimmter Steuersanktionen aus. Nach der aktuellen Steuergesetzgebung werden die folgenden Ereignisse, die die Begehung einer Straftat hervorrufen, als mildernd für die Steuerhinterziehung angesehen:

• Der Zusammenfluss schwieriger persönlicher oder familiärer Umstände.
• Das Vorhandensein von Drohungen, Druck, Nötigung von der Seite, die durch materielle oder behördliche Abhängigkeit verursacht werden können.
• Alle anderen Umstände, die später von den Entscheidungsbehörden als mildernd eingestuft werden.

Es gibt nur einen erschwerenden Umstand - dies ist ein wiederholter Verstoß gegen die Steuergesetzgebung in gleicher Weise. In diesem Fall gilt die Haftung für die Hauptstraftat als zwingend. Im gegenteiligen Fall kann ein späterer zeitlicher Fall aus dieser Sicht nicht als zweitrangig anerkannt werden. Andere Bedingungen für die Anerkennung eines Ereignisses als solches sollten geklärt werden. Sie sind wie folgt:

• Die Ähnlichkeit der begangenen Straftaten. Darüber hinaus ist das absolute Zusammentreffen von Handlungen nicht gemeint. Es gibt weitere Arten von Situationen, die berücksichtigt werden können:

- Anwendung desselben Absatzes eines Artikels der Abgabenordnung der Russischen Föderation mit unterschiedlichen Umständen.

- Die Absätze des Artikels stimmen nicht überein, aber die Verstöße sind die gleichen.

• Zeitfaktor. Art. 112 der Abgabenordnung bestimmt den Zeitraum, in dem die schuldige Person als steuerpflichtig eingestuft wird. Dies ist ein Zeitraum von 12 Monaten ab dem Datum, an dem die Entscheidung von einem Gericht oder einer Steuerbehörde getroffen wird. Es gibt Situationen, in denen die Haftung für Steuerhinterziehung wiederholt vor dem primären Steuerhinterziehung auftritt. Es ist wichtig, dass eine wiederholte Straftat, ungeachtet des Zeitpunkts, zu dem Sanktionen für ihre Umsetzung verhängt werden, nicht als erschwerender Umstand angesehen werden kann, wenn ein Fall in Bezug auf den Hauptfall geprüft wird.

Im selben Steuerhinterziehungsverfahren können beide Optionen genutzt werden. Der Grad ihres Einflusses auf das Verfahren zur Verhängung von Steuersanktionen gegen den Nichtzahler ist gesetzlich nicht festgelegt. Daher liegt die Berücksichtigung mildernder und erschwerender Umstände in jedem Fall im Ermessen der Justiz- oder Steuerbehörde.

Welche Maßnahmen sind von den Steuerbehörden zu erwarten?

Die Nichtzahlung von Steuern durch einen einzelnen Unternehmer, eine Organisation oder einen Bürger innerhalb der festgelegten Fristen sollte die Aufmerksamkeit des Steuerdienstes auf sich ziehen. Wenn dieser Sachverhalt festgestellt wird, wird für zugelassene Stellen wie folgt vorgegangen:

1. An den Bürger oder die Organisation wird ein Brief mit der Aufforderung zur Tilgung der Schulden gesendet, in dem auch der Zeitpunkt der Zahlung, der Betrag und die Sanktionen angegeben sind, die im Falle eines Zahlungsverzugs verhängt werden. Die Tatsache, dass Sie ein Dokument erhalten, ist hier äußerst wichtig.
2. Wenn keine Reaktion erfolgt ist, können die befugten Steuerbehörden die Einziehung von Steuerbeträgen und -strafen selbst vornehmen. Dies erfolgt auf Kosten der auf Bankkonten, Vermögen, Forderungsrechten (Forderungen) des Schuldners eingelagerten Mittel, beginnend mit den liquidesten. Wenn das Geld auf den Konten nicht ausreicht, um die Schulden zu begleichen (Zahlungsrückstände, Strafen, Geldstrafen), wird eine Verhaftung vorgenommen und das verhaftete Eigentum verkauft.
3. Bei erheblichen Zahlungsrückständen muss die Steuerbehörde alle ihr zur Prüfung vorliegenden Unterlagen zusenden Organe für innere Angelegenheiten. Sie können ihrerseits ein Strafverfahren einleiten, wodurch die Verantwortung für die Tat festgestellt wird. Die Nichtzahlung von Steuern durch eine Einzelperson führt selten dazu, dass solche Sanktionen verhängt werden, da die Bildung großer Zahlungsrückstände hauptsächlich Organisationen innewohnt.

Wie kann man die Entscheidung der Steuerbehörden anfechten?

Jeder Steuerpflichtige, der mit der Entscheidung der Steueraufsichtsbehörde oder des Gerichts, dessen Gegenstand die Steuerhinterziehung ist, nicht einverstanden ist, hat das Recht, Rechtsmittel einzulegen, wenn er der Ansicht ist, dass seine Rechte in irgendeiner Weise verletzt wurden. Das Verfahren für dieses Verfahren ist gesetzlich vorgesehen. Sie können Ihre Uneinigkeit über Handlungen und Entscheidungen der Steuerbehörden zum Ausdruck bringen, indem Sie Beschwerden bei einer höheren Steuerbehörde oder einem Gericht einreichen.

Organisationen und Einzelunternehmer können eine Klage beim Schiedsgericht einreichen, um ihre Rechte zu schützen, und andere Einzelpersonen - bei dem allgemein zuständigen Gericht. Alle Gerichtsverfahren finden in der vorgeschriebenen Weise statt.

In Bezug auf die Berufung an höhere Steuerbehörden handelt es sich bei dem Hauptdokument um eine schriftliche Beschwerde mit allen Unterlagen, die den Inhalt begründen. Sie muss spätestens drei Monate nach dem Zeitpunkt dorthin geschickt werden, zu dem der Steuerzahler die Verletzung ihrer Rechte festgestellt hat oder hätte feststellen müssen.

Bei Zuwiderhandlung gegen die Anmeldefristen besteht die Möglichkeit einer Wiederherstellung im Ermessen einer höheren Steuerbehörde. Der Steuerpflichtige hat die Möglichkeit, eine zweite Beschwerde einzureichen, es sei denn, die erste wurde von ihm auf schriftlichen Antrag zurückgezogen, bevor eine Entscheidung getroffen wurde. Die Berufung wird von der höheren Behörde der Steueraufsichtsbehörde innerhalb eines Monats geprüft. Danach wird eine Entscheidung getroffen, die die zuvor angenommene Entscheidung entweder ändern oder aufheben kann und die Beschwerde unbefriedigt lässt.