Jedes relativ große Unternehmen hat mindestens einmal das Verfahren zur Rückerstattung der Mehrwertsteuer aus dem einen oder anderen Grund erlebt. Nicht immer waren die Versuche, Eigenmittel zurückzugeben, erfolgreich, da dieses Verfahren viele Nuancen aufweist, die wir in diesem Artikel zu verstehen versuchen werden.
Mehrwertsteuerrückerstattung: Schlüsselbegriffe
Wir alle wissen, dass die Bundeskasse in größerem Umfang durch systematische und regelmäßige Beiträge der Steuerzahler aufgefüllt wird. Darüber hinaus entfällt der größte Teil dieser Auffüllung des Haushalts auf die Mehrwertsteuer (im Folgenden: Mehrwertsteuer), die von fast allen Unternehmen mit dem Status einer juristischen Person gezahlt wird. Die einzige Ausnahme bilden Unternehmen, die dem vereinfachten Steuersystem unterliegen.
Die Mehrwertsteuer als eigenständige Abgabe ist an einer Reihe von Standardvorgängen beteiligt, die täglich im Umsatzprozess des Unternehmens anfallen:
- Operationen für den Verkauf von Waren und Dienstleistungen, die auch den Tauschhandel und die kostenlose Übertragung umfassen können;
- Erhalt von Bargeld im Zusammenhang mit Vorauszahlungen für erbrachte Dienstleistungen oder verkaufte Waren.
Eine wichtige Rolle bei der Tätigkeit eines Unternehmens spielt ein Prozess wie die Erstattung der Mehrwertsteuer. Denn wer wird es einfach ablehnen, die vom Staat bereits gezahlten Gelder an die Staatskasse zurückzugeben? Diese Prozedur ist kompliziert und birgt einige Fallstricke, die wir zu verstehen versuchen werden.
Staatliche Regelung
Das Programm „Mehrwertsteuerrückerstattung“ unterliegt der geltenden Gesetzgebung der Russischen Föderation, nämlich Artikel 176 der Abgabenordnung. Warum ist der Prozess kompliziert und schwierig durchzuführen? Es ist ganz einfach: Die Rückerstattung der Mehrwertsteuer ist kein spezielles Verfahren dieser Steuerbehörden, daher wird sie ohne große Begeisterung durchgeführt.
Die derzeitige Gesetzgebung sieht jedoch eine Reihe von Gründen vor, warum die Entschädigung weiterhin erfolgen sollte:
- Wenn nach den Ergebnissen der Erklärung für den Berichtszeitraum die Steuergutschrift die Verbindlichkeiten übersteigt.
- Als Ergebnis einer Schreibtisch- oder Feldinspektion durch die Steuerbehörden wurde eine Verfälschung der Umsatzsteuerabrechnungsdaten festgestellt.
- Wenn Vertreter der Exekutive die Wahrscheinlichkeit von Steuerrückerstattungen ablehnen, können solche Situationen durch Einreichung von Rechtsbehelfen und Schlichtungsstreitigkeiten gelöst werden.
Mehrwertsteuer und Ausfuhrgeschäfte
Wir alle verstehen, dass es für jedes Land eine wichtige Aufgabe ist, einen Anteil an ausländischem Kapital zu gewinnen, und die Russische Föderation ist keine Ausnahme. Daher sind die derzeitigen Regierungsbehörden daran interessiert, dass inländische Waren auf internationaler Ebene auf den Verbrauchermarkt gelangen. In diesem Zusammenhang wurde beschlossen, dass Mehrwertsteuerrückerstattungen bei Exporten ein wichtiger Hebel für die Stimulierung der Entwicklung des Außenhandels sind.
Um das Bestehen einer Ausfuhr zu erklären und die gezahlte Mehrwertsteuer zurückzuerstatten, ist es erforderlich, eine Reihe von Dokumenten vorzulegen, die die Beziehungen zu ausländischen Käufern belegen. Dies kann ein Vertrag über die Erbringung von Dienstleistungen oder Waren sein, ein Kontoauszug mit dem maßgeblichen Zollabfertigung und Transporterklärungen, die die Lieferung bestätigen.
Es ist sehr wichtig, ein vollständiges Paket von Dokumenten bereitzustellen und sicherzustellen, dass die Papiere korrekt ausgeführt werden, da in der Praxis der Prozentsatz von Fehlern durch die Finanzbehörden ziemlich hoch ist.
Wie man die Mehrwertsteuer beim Import zurückerhält
Bei der Einfuhr von eingeführten Waren ist eine Rückerstattung der Mehrwertsteuer nur dann ratsam, wenn die Wirtschaftseinheit nach den Ergebnissen der dokumentierten Informationen im Berichtszeitraum mehr Steuern beim Zoll entrichtet hat, als sie benötigt. Ja, alles ist nicht so rosig wie beim Export, da der Staat nicht so an der Bevölkerung interessiert ist, die ausländische Produkte konsumiert.
Die Erstattung der Mehrwertsteuer bei einem Import kann in Betracht gezogen werden, wenn der Steuerpflichtige das Bestehen einer Beziehung zu einem nicht ansässigen Lieferanten vollständig bestätigt hat. Dies bedeutet, dass er den Finanzbehörden einen formalisierten Vertrag, Zahlungsrechnungen und einen Pass für internationale Abkommen vorlegen muss, der von Bankinstituten bestätigt wurde. Gleichzeitig sollten Dritte nicht an der Transaktion teilnehmen, was direkt auf die Beteiligung bestimmter Unternehmen an der Lieferung und Zahlung eines bestimmten Produkts hinweist.
Ist es möglich, die Mehrwertsteuer für interne Operationen zu erstatten?
Natürlich ist es nicht erforderlich, Waren auf dem ausländischen Markt zu kaufen, um die zu viel gezahlte Steuer zurückzuerstatten. Selbst wenn der Umsatz innerhalb des Landes erfolgt, sieht die derzeitige Gesetzgebung daher auch ein Verfahren wie die Rückerstattung der Mehrwertsteuer vor. Dokumente, die die Tatsache der Transaktion bestätigen, müssen nicht vollständig vorgelegt werden: Um den Finanzbehörden eine Bestätigung der wirtschaftlichen Beziehungen zu geben, ist nur die Rechnung für die Transaktion ausreichend.
In diesem Fall sollten zum Zeitpunkt des Antrags auf Rückerstattung des gezahlten Steuerbetrags die erforderlichen Bewegungen in den Buchführungsregistern ausgewiesen und die gekauften Waren oder Dienstleistungen bezahlt werden, und vor allem sollte der Vorgang der Mehrwertsteuer unterliegen.
Wie beantrage ich eine Rückerstattung?
Ein Antrag auf Erstattung der Mehrwertsteuer kann von jeder juristischen Person und jedem Unternehmer eingereicht werden, der diese Pflicht erfüllt. Leider kann nicht jeder diesen Prozess offiziell beschleunigen.
Nach der aktuellen Gesetzgebung, nämlich Artikel 176 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Neben den aktuellen Erläuterungen des Finanzministeriums wird Unternehmen, deren Pflichtzahlungen an den Staatshaushalt in den letzten drei Jahren mindestens 10 Milliarden Rubel betrugen, das Recht auf eine beschleunigte Entschädigung eingeräumt. In diesem Fall werden Zölle und Gebühren nicht berücksichtigt.
MwSt-Erstattungsverfahren
Das Verfahren für die Rückerstattung der Mehrwertsteuer ist in der Regel sowohl für das geplante als auch für das beschleunigte Verfahren dasselbe. Der einzige Unterschied ist der Zeitpunkt der Entscheidung der Finanzbehörden.
Also reichte der Steuerzahler einen Antrag ein Rückerstattung der Mehrwertsteuer. Anschließend prüfen die Exekutivbehörden die verabschiedeten Dokumente auf Vollständigkeit und Richtigkeit der Abfassung. Wenn das Paket den allgemein anerkannten Anforderungen entspricht, wird ein Verfahren zur Prüfung der Dokumentenbesteuerung durchgeführt. Während dieser Zeit hat das Unternehmen das uneingeschränkte Recht, den angegebenen Steuerbetrag anzupassen, wofür es einen Antrag stellen muss überarbeitete Erklärung.
Wurde nach den Ergebnissen einer Dokumentenprüfung durch die Finanzverwaltung die Rechtmäßigkeit der beantragten Steuererklärung nachgewiesen, so erfolgt die Abrechnung der entrichteten Mehrwertsteuer innerhalb der gesetzlich festgelegten Frist. Der Zeitpunkt für die Rückerstattung der Mehrwertsteuer kann variieren, sollte jedoch 11 Werktage nicht überschreiten. Andernfalls hat der Steuerpflichtige das Recht, gegen die Entscheidung von Vertretern der Exekutive bei Gerichten verschiedener Instanzen Berufung einzulegen.
Staatliche Position
Am Rande der höheren Instanzen der Steuerbehörden wurde wiederholt die Frage aufgeworfen, dass das Verfahren für die Rückerstattung der Mehrwertsteuer an Unternehmen eher kompliziert und widersprüchlich ist. Daher ist es wünschenswert, ein Verfahren einzuführen, um es zu vereinfachen.
Anfang dieses Jahres wurde daher im Zusammenhang mit der vor einigen Monaten eingetretenen Krise, die in erster Linie die Außenpolitik des Staates betraf, beschlossen, das Verfahren zur Ausarbeitung eines so komplexen Verfahrens wie der Mehrwertsteuerrückerstattung zu überprüfen.
Moderne Vertreter großer Unternehmen bieten den Finanzbehörden an, Reformen mit drei Positionen zu verabschieden:
- Wenn der Unternehmer in der Erklärung den Wunsch äußerte, den gezahlten Steuerbetrag zurückzuerstatten, müssen Vertreter der Exekutivbehörden während einer Dokumentenprüfung über die im Berichtszeitraum durchgeführten Vorgänge kein vollständiges Paket von Dokumenten anfordern.
- Die Dauer einer Desk Tax Audit sollte wiederum 30 Kalendertage nicht überschreiten.
- Nicht nur Unternehmen, deren Abgabenbetrag in den letzten Jahren mehr als 10 Milliarden Rubel betrug, sollten das Recht haben, ein beschleunigtes MwSt-Rückerstattungsverfahren zu erklären. Die Untergrenze muss auf 1 Milliarde Rubel gesenkt werden.
Wir alle wissen jedoch, dass sich das Vereinfachungsprogramm derzeit im Anfangsstadium befindet, und bisher kann niemand vorhersagen, wann es das Licht erblicken und ob es überhaupt sehen wird.
Schlussfolgerungen
Der Mehrwertsteuersatz ist hoch genug, um die Möglichkeit der Rückerstattung des an die Staatskasse gezahlten Betrags zu vernachlässigen, falls es einen gibt. Daher muss die moderne Geschäftseinheit in angemessener Weise sorgfältig und effizient ein Paket von Dokumenten erstellen, wenn in Zukunft keine gerichtliche Mittelrückzahlung erfolgen soll. Weitere Einzelheiten zu den Regeln für Steuerrückerstattungen finden Sie in den Veröffentlichungen der geltenden Gesetzgebung, nämlich in Artikel 176 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.
