Vor der Zahlung einer Steuer berechnet ein Bürger oder ein Unternehmer die geeignete Basis. Er muss alle seine Handlungen in strikter Übereinstimmung mit dem Gesetz ausführen.
Welche von Artikel der Abgabenordnung der Russischen Föderation die Berechnung der Steuerbemessungsgrundlagen normalisieren? Worauf sollten Eigentümer und Unternehmer von Immobilien achten - als Unternehmen, die am häufigsten die entsprechenden Gebühren an die Staatskasse zahlen?
Steuerbemessungsgrundlage: Was das Gesetz sagt
Die Steuerbemessungsgrundlage gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation ist der finanzielle (Wert-) Ausdruck der Einnahmen, vermindert um die Höhe der Kosten, auf deren Grundlage die entsprechenden Gebühren an das Finanzministerium berechnet werden. Hier können wir über Geldgewinne sprechen oder über solche, die auf der Grundlage von Sacheinkünften berechnet werden. Im zweiten Fall sind die nach Artikel 40 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ermittelten Preise eine Alternative zum monetären Ausdruck.
Die Basis ist nicht die Steuer selbst, die als ein bestimmter Prozentsatz davon berechnet wird. Wenn es sich beispielsweise um Grundgebühren handelt, ist die Grundlage in der Regel der Marktwert der Immobilie in seiner reinen Form oder die Verwendung der gesetzlich vorgeschriebenen Korrekturfaktoren (Leistungen). Daher wird die Steuer selbst auf der Grundlage eines Prozentsatzes des ursprünglichen Betrags berechnet.
Basis für Immobiliengebühren
Also erstens Immobilien. Wie wird berechnet, ob wir zahlen werden? Grundsteuer Basis? Gemäß der geltenden Gesetzgebung werden die Inventarkosten einer Wohnung (sowie einer Sommerresidenz, einer Garage und anderer Gebäude, die Eigentum der Bürger sind) zugrunde gelegt. Diese Informationen befinden sich in BTI-Strukturen am Ort der Eintragung des Eigentums.
Die Steuerbemessungsgrundlage entspricht dem Inventarwert abzüglich der Anteile anderer Personen am Immobilienbesitz. Der Wert der an die Staatskasse zu zahlenden Gebühr als solche wird durch Multiplikation des sich ergebenden Betrags mit dem Steuersatz bestimmt, der wiederum vom Inventarwert abhängt. Wenn es Informationen in der VZTA gibt, dass die Immobilie 300-500 Tausend Rubel wert ist, wird der Satz von 0,1% angewendet. Wenn 500 Tausend oder mehr, dann 0,3%.
Die Gesetzgebung (insbesondere in dem Teil, der für solche Komponenten wie die Steuerbemessungsgrundlage und den Steuersatz verantwortlich ist) der Russischen Föderation ändert sich jedoch aktiv. Auf Bundes- und Landesebene werden Rechtsakte verabschiedet, die die Berechnung von Liegenschaftsgebühren nach anderen Grundsätzen vorsehen. Welche?
Neu im Gesetz
Überlegen Sie, wie die Bildung der Steuerbemessungsgrundlage in diesem Segment von den derzeit in Moskau geltenden rechtlichen Mechanismen ausgeht. Tatsache ist, dass der Gesetzgeber in der Metropole die Vorschriften bereits gebilligt hat, was nach Ansicht vieler Experten den Prozess der Berechnung und Erhebung von Grundsteuern erheblich verändern kann.
Ab 2015 zahlen Eigentümer von Moskauer Immobilien Gebühren auf der Grundlage des Katasterpreises der Wohnungen (während vor den Gesetzesänderungen die Steuerbemessungsgrundlage auf der Grundlage des Inventarwerts berechnet wurde). Der Basiszinssatz der im Kapital zu belastenden Gebühr beträgt 0,1%. Darüber hinaus haben einzelne Präfekturen Moskaus die Möglichkeit, einen Erhöhungsfaktor von 3 Einheiten zu verwenden. Es wird erwartet, dass seine praktische Verwendung vom Wert der Immobilie abhängt. Wenn es sich beispielsweise um eine Wohnung handelt, deren Preis 10 Millionen nicht überschreitet, müssen Sie 0,1% zahlen. Aber wenn zum Beispiel ein Elite-Haus mehr als 50 Millionen wert ist, dann kann die Rate auf die gleichen 0,3% steigen.
Basis- und Katasterbewertung
Was zeichnet das Katasterprinzip der Immobilienbewertung aus? Wie hängt es mit der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage zusammen? Zum Katasterwert ist vor allem zu sagen, dass er sich in der Regel von Jahr zu Jahr ändert. In den meisten Fällen - nach oben und vor allem, weil der Marktpreis für Wohnungen wächst. Die Politik der für die Katasterregistrierung von Immobilien zuständigen Abteilungen ist nach Ansicht von Experten eine Tendenz zur maximalen Annäherung der geschätzten Kosten von Wohnungen an die Marktpreise.
Die heute angewendete Steuerbemessungsgrundlage (als die entsprechenden Gesetzesänderungen nicht in der gesamten Russischen Föderation in Kraft traten), die für die Berechnung der Grundsteuern herangezogen wird, dürfte sich daher in den kommenden Jahren vervielfachen. Experten schätzen, dass sich die Gebühr für Immobilien in Moskau im nächsten Jahr deutlich erhöhen wird.
So wird in Moskau die Steuerbemessungsgrundlage ab 2015 auf der Grundlage der katasteriellen Bewertung von Immobilien berechnet. Rosreestr wird sich mit seiner Definition befassen bzw. Daten zu seiner Wohnung finden Sie auf der Website dieser Abteilung. Gleichzeitig werden die übrigen Bedingungen für die Berechnung der Grundsteuern im Kapital, wie oben erwähnt, in voller Übereinstimmung mit den Bundesgesetzen umgesetzt, die eine Reihe von Vorteilen vorsehen können, einschließlich solcher, die sich direkt auf die Bildung der Steuerbemessungsgrundlage auswirken können .
Basis und Nutzen
Insbesondere in Moskau wird in den ersten Jahren nach Einführung von Gebühren auf der Grundlage des Katasterwerts eine besondere Art von Abzug gewährt. Für Wohnungen - 20 m², für Zimmer - 10 m², für Häuser - 50 m². Sie können verwendet werden, um den Anteil in der oben dargestellten Formel zu reduzieren.
Wir geben ein Beispiel. Nehmen wir an, wir haben eine Wohnung in Moskau mit einer Fläche von 100 Quadratmetern. m. und die Kosten von 10 Millionen Rubel. Nach der Standardformel ohne Abzug ist dies die Steuerbemessungsgrundlage. Die Berechnung des an die Staatskasse zu zahlenden Betrags ist sehr einfach: Wir nehmen 0,1% dieses Betrags. Es stellt sich heraus, dass die Gebühr 10 Tausend Rubel beträgt. Nach den derzeitigen Ausnahmeregelungen in der Stadtgesetzgebung können wir jedoch 100 Quadratmeter abziehen. m. genau 20. Damit reduzieren wir unseren "Meldeanteil" am Immobilienbesitz um 20%. Infolgedessen beläuft sich die tatsächliche Gebühr auf 8 Tausend Rubel.
Wir weisen auch darauf hin, dass die Datenbank der Steueraufsichtsbehörden in jeder Stadt eine Liste von Personen enthält, die von Eigentumsbelastungen befreit sind. Zu den Bürgern solcher Kategorien zählen in der Regel diejenigen, die vorrangig die Mehrheit der anderen staatlichen Unterstützungsmaßnahmen in Anspruch nehmen. Dies sind zum Beispiel Helden der Sowjetunion, Teilnehmer des Großen Vaterländischen Krieges, Spezialisten, die an der Beseitigung der Folgen des Unfalls von Tschernobyl beteiligt waren.
Auch hängt vieles von der Art der Immobilie ab. Wenn es eine ganze Reihe von Personen gibt, die Anspruch auf Privilegien in Wohnungen haben, gibt der Gesetzgeber deutlich mehr Ausnahmen hinsichtlich des Eigentums an Garagen und vielen anderen Gebäudetypen. In solchen Fällen müssen Rentner beispielsweise keine Steuern zahlen. Die Steuerbemessungsgrundlage wird auch nicht gebildet, wenn eine Person ein Gebäude mit einer Fläche von weniger als fünfzig Quadratmetern besitzt.
Grundlage für die Mehrwertsteuer
Wir wenden uns den Geschäftsthemen zu. Eine der Gebühren, für die Unternehmer regelmäßig die Steuerbemessungsgrundlage berechnen, ist die Mehrwertsteuer. Nach welchen Formeln? Wir werden diese Frage anhand eines einfachen Beispiels beantworten.
Angenommen, wir sind ein Bekleidungsgeschäft. Wir kaufen Schals beim Lieferanten zum Preis von 100 Rubel pro Stück und verkaufen sie für 200 Rubel weiter. Die Aufgabe besteht darin, einen Parameter wie die Steuerbemessungsgrundlage Mehrwertsteuer korrekt zu berechnen. Wir werden darüber nachdenken.
Wenn der Lieferant ein russisches Unternehmen oder ein Einzelunternehmer ist (wir stimmen dem zu), enthalten die 100 Rubel, für die er die Waren an uns abgegeben hat, bereits 18% Mehrwertsteuer. Diese Steuer wird tatsächlich von uns selbst bezahlt. Der Lieferant in Form von Nettoeinnahmen erhält somit ungefähr 84,75 Rubel (100 geteilt durch 1,18).Der Gesetzgeber wiederum erlaubt uns, die Mehrwertsteuer nicht erneut zu berechnen: Alles, was wir tun müssen, ist die Mehrwertsteuer auf unseren Aufschlag zu zahlen. Was nach unserer Formel 100 Rubel ist. Somit wird die der Mehrwertsteuer zugrunde liegende Steuerbemessungsgrundlage von uns festgelegt.
Wie berechnet man den genauen Steuerbetrag? Sehr einfach. Wir teilen unsere 100 Rubel. von 1,18 und wir bekommen 84,75. Dies wird wiederum unser Nettoumsatz sein. Wenn der Käufer uns 200 Rubel für die Ware bezahlt, überweisen wir nach Angaben des Bundessteueramtes etwa 15,25 (100 minus 84,75) an die Staatskasse.
Mehrwertsteuer: Berechnungsnuancen
Wir stellen eine Reihe von Nuancen fest, die für die Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage für die Mehrwertsteuer und die Berechnung eines bestimmten Steuerbetrags charakteristisch sind. Wenn wir geschäftlich tätig sind, sollten wir zunächst sicherstellen, dass unsere Tätigkeit grundsätzlich die Zahlung der Mehrwertsteuer beinhaltet. Wenn das Produkt beispielsweise exportiert wird, muss diese Steuer nicht bezahlt werden. Sie müssen auch herausfinden, ob die von uns verkauften Waren in die Kategorie fallen, für die die Mehrwertsteuer nicht 18%, sondern viel weniger - 10% beträgt. Viele Kinderprodukte und Lebensmittel erfüllen dieses Kriterium.
Wenn wir die Waren exportieren, aber vorher von einem russischen Lieferanten kaufen, haben wir das Recht, eine Rückerstattung der von uns gezahlten Mehrwertsteuer zu erwarten. In diesem Fall handelt es sich um einen ziemlich interessanten Fall - wir berechnen die Steuerbemessungsgrundlage nicht zum Zweck der Zahlung von Gebühren, sondern zum Zweck der Rückzahlung der bereits vom Finanzministerium überwiesenen Beträge (oder ihrer gegenseitigen Aufrechnung im Verhältnis zu unseren gegenwärtigen Verpflichtungen).
Einkommensteuer und damit verbundene Bemessungsgrundlage
Wir reden weiter über das Geschäft. Die Gebühren, die Unternehmer zahlen, beschränken sich keineswegs nur auf eine einzige Mehrwertsteuer (die in der Tat weniger von den Unternehmen selbst als von ihren Kunden und Kunden gezahlt wird). Die Steuerbemessungsgrundlage für den Gewinn sowie die Mehrwertsteuer werden regelmäßig von den Unternehmen berechnet. Natürlich, wenn das Unternehmen nicht mit UTII und USN arbeitet. In diesen Steuersystemen sind die Formeln für die Berechnung der Gebühren an die Staatskasse völlig unterschiedlich. Und die Steuerbemessungsgrundlage ist völlig anders. In der Regel ist es rentabler, Geschäfte mit UTII und STS zu tätigen, aber in einigen Fällen halten es Unternehmen für angemessener, unter einem allgemeinen Steuersystem zu arbeiten. Er bleibt in diesem Fall relevant.
Die Steuerbemessungsgrundlage für Organisationen, die unter dem allgemeinen System der Gebührenabrechnung tätig sind, wird auf der Grundlage aller wirtschaftlichen Vorteile gebildet, die das Unternehmen in bar oder in Form von Sachleistungen (mit anschließender Bewertung) erhält. Dies sind in der Regel Einnahmen aus dem Verkauf von Waren, der Erbringung von Dienstleistungen, der Erbringung von Leistungen, der Ausübung von Schutzrechten. Der Unternehmer sollte zunächst den 251. Artikel des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation sorgfältig prüfen, der eine Liste der Einkünfte enthält, die bei der Berechnung der Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer nicht berücksichtigt werden können.
Die Höhe der Einnahmen, die das Unternehmen erzielt, kann um die Höhe der Gebühren reduziert werden, die die Zahler ihren Kunden oder Kunden in Rechnung stellen. Darunter fallen die von uns berücksichtigte Mehrwertsteuer sowie Verbrauchsteuern. Das heißt, wenn wir 200 Rubel für den verkauften Schal bekommen (wenn wir weiterhin das Beispiel mit dem Geschäft betrachten), dann zahlen wir Einkommenssteuer basierend auf der Größe der Basis, von der 15,25 Rubel abgezogen werden. Diese Mittel haben wir bereits als Mehrwertsteuer an die Staatskasse überwiesen.
Bemessungsgrundlage sind Einkünfte aus dem Verkauf von Waren
Der häufigste Fall bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage für Gewinne ist der Eingang von Einkünften aus dem Verkauf von Waren. Eine solche Tätigkeit ist nach dem Steuergesetzbuch der Russischen Föderation die gewerbliche Übertragung des Eigentumsrechts an Produkten sowie die Erbringung von Dienstleistungen, wiederum im besten Interesse. In seltenen Fällen, aber aus berechtigten Gründen, kann der Prozess der Übertragung des Eigentums an Waren ohne Kosten als Umsetzung anerkannt werden.
Die Einkommensteuer wird berechnet auf der Grundlage von:
- Einnahmen aus dem Verkauf von Waren (Erbringung von Dienstleistungen) unter Ihrer Marke;
- Einnahmen aus dem Weiterverkauf von Produkten anderer Hersteller (Händler);
- Außerdem werden Einnahmen berücksichtigt, die sich aus der Ausübung von Eigentumsrechten ergeben (hauptsächlich ist dies die Vermietung einiger Räumlichkeiten).
Die Steuerbemessungsgrundlage des allgemeinen Gebührensystems sind alle Bareinnahmen (oder Sacheinnahmen), die den Vorgang der Übertragung von Eigentumsrechten von einem Unternehmen auf eine andere Person abzüglich Mehrwertsteuer und Verbrauchssteuern widerspiegeln. All dies ist im Rahmen eines Abrechnungszeitraum.
Der spezifische Einkommensteuersatz kann zwischenzeitlich von den allgemein festgelegten 20% abweichen, wenn das Gesetz ein anderes Verfahren zur Berechnung der Gebühren vorsieht. Beispiele für Unternehmen, für die andere Steuerregelungen gelten können, obwohl sie im Rahmen eines gemeinsamen Systems arbeiten, sind Geschäftsbanken, Versicherungsunternehmen, private Pensionsfonds sowie Handelsorganisationen, die mit Wertpapieren arbeiten.
Basis- und nicht operatives Einkommen
Die Steuerbemessungsgrundlage im Rahmen des allgemeinen Gebührenerhebungssystems kann vom sogenannten nicht operativen Einkommen abhängen. Hierzu zählen Einnahmen, die nicht mit der Freigabe von Waren und deren anschließendem Verkauf (oder Weiterverkauf) zusammenhängen, sowie die Erbringung von Dienstleistungen.
Das Hauptmerkmal solcher Einkommen ist, dass die Steuerzahler selbst Rechnungslegungsgrundsätze für sie formulieren können. Darüber hinaus enthält der 250. Artikel der Abgabenordnung der Russischen Föderation eine Liste der Einkünfte, die bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage für den Gewinn nicht berücksichtigt werden können. Sowohl darin als auch im 24. gibt es eine Liste von Einnahmequellen, die als solche klassifiziert werden können, die ein nicht operatives Einkommen bilden. Experten sagen jedoch, dass es nicht erschöpfend ist.
Periodenabgrenzung
Es gibt mehrere gängige Ansätze, bei denen die Steuerbemessungsgrundlage für Einnahmen berechnet wird. Eine davon ist die Abgrenzungsmethode. Das Hauptkriterium, das in diesem Fall die Bildung der Steuerbemessungsgrundlage beeinflusst, ist die Steuerperiode. Bei der Abgrenzungsmethode werden Erträge in der Periode erfasst, in der die Transaktionen abgeschlossen sind - auch wenn der Eingang von Geldern (oder Sachwerten) auf die Abrechnungskonten des Unternehmens oder an die Kasse aus irgendeinem Grund nicht gesichert war.
Aus Sicht des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation sollte das Unternehmen den Erlös unabhängig davon, ob der Betrag auf dem Konto des Unternehmens eingegangen ist oder nicht, in die Steuerbemessungsgrundlage für den Abrechnungszeitraum einbeziehen, wenn es den Erlös registriert hat (das Eigentum an der Ware wurde auf den Käufer oder Kunden übertragen).
Ein mögliches Kriterium für die Feststellung der Übertragung von Eigentumsrechten kann die Unterzeichnung entsprechender Annahmebestimmungen sein.
Wenn es sich um Dienstleistungen handelt, werden die Erträge aus ihrer Bereitstellung als aufgelaufen erfasst, wenn der Kunde die entsprechenden Dienstleistungen in Anspruch genommen hat.
Cash-Base-Methode
Dies ist ein weiterer Ansatz, mit dem bestimmt wird, ob der Unternehmer die Einkommensteuer berechnet, die Steuerbemessungsgrundlage. Es wird die "Bargeldmethode" genannt. Der Tag des Einkommenseingangs wird in diesem Fall in der Regel festgelegt, nachdem das Geld des Käufers oder Kunden auf dem Girokonto des Unternehmens oder an der Kasse eingegangen ist.
Das Hauptmerkmal der Bargeldmethode ist, dass sie nicht von allen Organisationen verwendet werden kann. Die Hauptqualifikation hierbei ist, dass der Umsatz im Durchschnitt nicht mehr als 1 Million Rubel pro Quartal betragen sollte. Ist der Wert höher, verpflichtet sich der Steuerpflichtige, das Einkommen gemäß den Vorschriften der Abgabenordnung periodengerecht auszuweisen.
Aber was ist mit den Fortschritten? Viele Firmen verkaufen Waren und erbringen Dienstleistungen mit einer obligatorischen Vorauszahlung. Gleichgesetzt werden Vorauszahlungen zu Einnahmen, die ein wesentlicher Bestandteil der Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer werden sollen? In einem Newsletter des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts heißt es, dass eine Vorauszahlung für Waren oder Dienstleistungen als Einkommen gilt, wenn der Steuerzahler die Abgrenzungsmethode anwendet (oder wenn er nur das Recht hat, diese zu verwenden).Im bargeldbasierten Format für die Bilanzierung von Einkünften ist es trotz der Tatsache, dass sich die Mittel bereits auf dem Konto befinden, unmöglich, Einnahmen zu erfassen (die dann zur Grundlage der Steuerbemessungsgrundlage werden). Experten erklären dies damit, dass die Eigentumsrechte noch nicht auf den Käufer oder Auftraggeber übergegangen sind.
Basis und Dokumente
Basierend auf welchen Belegen wird der Umsatz bestätigt. Auf welcher Grundlage wird die Steuerbemessungsgrundlage berechnet? Dazu gehören in der Regel:
- Primärdokumentation (einschließlich Buchhaltung);
- Register in Bezug auf Steuerbuchhaltung;
Die Verwendung von Wertpapieren erster Art ist im Bundesgesetz über die Rechnungslegung geregelt. Gemäß diesem Rechtsakt müssen alle Arten von Geschäftsvorfällen im Unternehmen von der Unterzeichnung von Dokumenten begleitet sein, die sich auf die sogenannte "Freispruchsart" beziehen. Fast alle von ihnen sind mit der Fähigkeit ausgestattet, die Funktionen des "primären" zu erfüllen, auf deren Grundlage wiederum die gesamte Buchhaltung aufgebaut wird.
Register Steuerbuchhaltung Gemäß Artikel 314 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation handelt es sich um Dokumente, die Daten widerspiegeln, die gemäß den in Kapitel 25 des Gesetzbuchs festgelegten Standards klassifiziert sind. Der Steuerpflichtige bestimmt die spezifischen Formen der betreffenden Register sowie die Art und Weise, in der die Daten eingegeben werden sollen.
Verlustfaktor im allgemeinen Steuersystem
Die Abgabenordnung ermöglicht es russischen Zahlern, die entsprechende Bemessungsgrundlage um die in früheren Berichtsperioden entstandenen Verluste zu reduzieren. Aber nicht mehr als 30%. Der Verlustausgleich kann jedoch auf spätere Steuerperioden vorgetragen werden. Aber mehr als 10 hintereinander. Am wichtigsten ist der Nachweis, dass für jede einzelne Periode Verluste entstanden sind.
Es gibt einige Einschränkungen für die Anwendung solcher Leistungen. Insbesondere ist es nicht möglich, von dem Recht Gebrauch zu machen, Verluste auszugleichen, die bei der Umstellung auf die einheitliche Agrarsteuerregelung im Rahmen der allgemeinen Steuerregelung anfallen, und umgekehrt.
Betrachten Sie Beispiele für praktische Berechnungen, bei denen die Steuerbemessungsgrundlage verwendet wird. Zu den Bereichen, in denen die entsprechenden Gebühren an das Finanzministerium am aktivsten erhoben werden, gehört der Verkauf und Kauf von Immobilien und Unternehmen. Im ersten Fall zahlen die Zahler regelmäßig die Grundsteuer, deren Steuerbemessungsgrundlage sich unter dem Einfluss mehrerer Faktoren gleichzeitig ergibt. Wenn es ums Geschäft geht, handelt es sich bei Unternehmern meistens um gewinnabhängige Gebühren.
Eine ähnliche Regel wie die, die wir gerade getroffen haben, gilt auch für einen der STS-Modi - wenn die Steuerbemessungsgrundlage auf der Grundlage der Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben gebildet wird und die Gebühr selbst 15% des sich ergebenden Betrags beträgt.
