Abhängige Personen. Artikel 20 der Abgabenordnung

Am 1. Januar 2012 trat das Bundesgesetz Nr. 227 in Kraft, mit dem einige Änderungen an einer Reihe von Rechtsakten, einschließlich der Abgabenordnung, vorgenommen wurden. Insbesondere wurde in Teil 1 ein neuer Abschnitt eingeführt. Lassen Sie es uns genauer betrachten.

Allgemeine Änderungen

Der neue Abschnitt enthält weitere Grundsätze für die Ermittlung des Werts von Produkten, Werken und Dienstleistungen, die zu Steuerzwecken verwendet werden. Zuvor Art. 40. Derzeit erstreckt sich ihre Wirkung nur auf Geschäfte, deren Aufwendungen oder Erträge vor Inkrafttreten des Bundesgesetzes Nr. 227 (gemäß Kapitel 25) erfasst wurden. 20 Steuergesetzbuch der Russischen Föderation. Es wurde durch ein neues Gesetz wesentlich ergänzt. Die an der Abgabenordnung vorgenommenen Anpassungen führten zu einer Änderung der Grundlage für die Feststellung der Einhaltung des Marktwerts der Preise, die in kontrollierten Verträgen verwendet werden. Die Gesetzgebung enthält Beschreibungen solcher Geschäftsvorgänge und das Verfahren zur Unterrichtung von Unternehmen über Kontrollstellen.

Interdependenten Steuerzahler

Die Gesetzgebung enthält eine erweiterte Liste. Als verbundene Personen gelten solche Unternehmen, deren Merkmale sich auf die Ergebnisse, die Bedingungen der zwischen ihnen geschlossenen Verträge, die wirtschaftlichen Ergebnisse ihrer Tätigkeiten oder die Arbeit anderer Organisationen auswirken können. Bei der Einstufung von Unternehmen in diese Kategorie wird der Grad der Auswirkungen berücksichtigt, der durch die Beteiligung eines Unternehmens an den Hauptstädten anderer Unternehmen entstehen kann. Die Anerkennung von Einzelpersonen als voneinander abhängig erfolgt auf der Grundlage einer Analyse von Verträgen und anderen Möglichkeiten für das Unternehmen, die von anderen Unternehmen getroffenen Entscheidungen zu beeinflussen. In diesem Fall wird der Effekt unabhängig davon berücksichtigt, wie er ist. Einfluss kann von einer Entität oder von ihren gemeinsamen Aktivitäten mit anderen voneinander abhängigen Organisationen / Individuen ausgehen.

Wichtiger Punkt

Nach Art. 105.1 Steuergesetzbuch Bürger oder Organisationen, die Vertragsparteien sind, können sich selbstständig als voneinander abhängige Personen anerkennen. Die Gründe hierfür können Fälle sein, die in Absatz 2 dieses Artikels nicht vorgesehen sind. Darüber hinaus gestatten die Bestimmungen von Absatz 7 derselben Norm die Anerkennung der gegenseitigen Abhängigkeit durch das Gericht in anderen Situationen, die nicht in Absatz 2 festgelegt sind. In diesem Fall müssen die Wechselwirkungen zwischen Unternehmen jedoch die in Absatz 1 festgelegten Merkmale aufweisen.

Die Organisation

Die folgenden Unternehmen sind nahe stehende Unternehmen:

1. Ein Unternehmen ist indirekt oder direkt an einem anderen beteiligt. Darüber hinaus beträgt sein Anteil mehr als 25%.
2. Eine Person ist indirekt oder direkt an Organisationen beteiligt. Darüber hinaus liegt der Anteil bei über 25%.
3. In Unternehmen wurden auf Beschluss einer Person die folgenden Personen gewählt oder ernannt:

• Exekutive alleinige Organe.
• Mindestens 50% der Zusammensetzung der kollegialen Struktur, Vorstand.

Organisationen, in denen dieselben Personen mehr als die Hälfte des Verwaltungsrates und des exekutiven Kollegiums ausmachen, sind ebenfalls als voneinander abhängig anerkannt. Sie gelten auch als solche, bei denen die Befugnis des Exekutivorgans von einer Stelle ausgeübt wird.

Bürger

Wenn eine Person einer anderen Person in offizieller Position untergeordnet ist, gelten diese Einheiten als voneinander abhängig. Im normalen Leben gibt es auch Interaktionen, deren Teilnehmer der jeweiligen Kategorie zugeordnet werden können. So können Bürger die folgenden voneinander abhängigen Personen haben:

1. Ehepartner.
2. Kinder (einschließlich adoptiert).
3. Vormund / Treuhänder.
4. Eltern / Adoptiveltern.
5. Bezirke.
6. Halb- und Vollschwestern und Brüder.

Art. 20 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, die einen Fächerkreis bildet, bezieht sich auf Großbritannien.

Besteuerung von nahe stehenden Personen

Wie oben erwähnt, wird die Art der von ihnen geschlossenen Vereinbarungen analysiert, um die Probanden in die betreffende Kategorie einzustufen. Nach Art. 105.3 (Absatz 1), wenn finanzielle, kommerzielle und andere Bedingungen in Vereinbarungen zwischen voneinander abhängigen Parteien festgelegt sind, die sich von denen unterscheiden, die für vergleichbare Verträge anderer Unternehmen charakteristisch sind, wurde kein Gewinn erzielt, der erzielt werden konnte, jedoch aufgrund des angegebenen Unterschieds wurde bei der Berechnung der Beiträge zum Haushalt berücksichtigt. Die Rechnungslegung nach Absatz 1 dieses Artikels erfolgt für den Fall, dass dies nicht zu einer Verringerung des Betrags der Pflichtzahlung führt.

Ausnahmen

Es handelt sich um symmetrische Anpassungen. Es wird in der Kunst erklärt. 105,18. Wenn die Kontrollstelle dem Unternehmen nach den Ergebnissen der Prüfung zusätzlich den Betrag gemäß dem Marktwert in Rechnung stellt, können inländische Unternehmen, die als andere Vertragsparteien solcher Vereinbarungen auftreten, diese Preise für die Berechnung einer Reihe von Pflichtzahlungen verwenden:

1. MwSt. Abhängige Personen berechnen diese Gebühr, wenn eine der Parteien ein Einzelunternehmer ist, der nicht dessen Zahler ist, oder eine von der Zahlung befreite Organisation.
2. Einkommensteuer (berechnet nach Artikel 277).
3. Bergbausteuer. Diese Gebühr wird berechnet, wenn eine der Vertragsparteien als Zahler auftritt. Gleichzeitig wird die Transaktion von voneinander abhängigen Personen in Bezug auf ein Mineral abgeschlossen, das als Gegenstand betrachtet wird, aus dem obligatorische Beiträge zum Budget zu einem in Prozent festgelegten Satz geleistet werden.
4. Körperschaftsteuer.

Möglichkeiten, um das Einkommen zu bestimmen

Wie werden sie bestimmt? Bei der Ermittlung des Gewinns, den voneinander abhängige Personen in steuerlichen Rechtsbeziehungen erzielen, wenden die Kontrollbehörden die folgenden Methoden an:

1. Vergleichbarer Marktwert.
2. Wiederverkaufspreise.
3. Kostspielige Methode.
4. Vergleichbare Rentabilität.
5. Gewinnverteilung.

Erklärung

Die Gesetzgebung erlaubt die Verwendung einer Kombination von zwei oder mehr Methoden. Nach Absatz 3 der Kunst. 105.7 Vorrang hat die Methode des vergleichbaren Marktwerts. Es wird in den meisten Fällen zur Ermittlung der Preiskorrespondenz verwendet. Eine Ausnahme bilden Situationen, in denen ein Produkt im Rahmen der Studientransaktion gekauft und dann ohne Verarbeitung im Rahmen einer Vereinbarung weiterverkauft wird, an der nicht voneinander abhängige Parteien beteiligt sind. Priorität hat in diesem Fall die Anwendung der Kaufpreismethode. Diese Technik wird jedoch angewendet, wenn das Weiterverkaufsunternehmen keine immateriellen Vermögenswerte besitzt, die die Höhe der Bruttomarge seines Unternehmens erheblich beeinflussen können. Die Methode des bevorstehenden Verkaufspreises kann auch angewendet werden, wenn bestimmte Vorgänge während des nachfolgenden Verkaufs ausgeführt werden. Zum Beispiel könnte es sein:

1. Vorbereitung der Produkte für den Weiterverkauf und Transport. Insbesondere umfasst dies: Aufteilen von Waren in Chargen, Sortieren, Formen von Sendungen, Umpacken.
2. Mischprodukte, wenn die Eigenschaften der Endprodukte (Halbzeuge) keine wesentlichen Unterschiede zu den Eigenschaften der Mischprodukte aufweisen.

Die Anwendung anderer Methoden ist zulässig, wenn die Anwendung einer Methode mit vergleichbarem Marktwert unmöglich ist oder keine vernünftige Schlussfolgerung über die Diskrepanz oder Konformität der Preise möglich ist.

Überwachte Operationen

In Anbetracht der Vereinbarungen, die von voneinander abhängigen Personen geschlossen wurden, legt die Abgabenordnung der Russischen Föderation Anzeichen für ihre Kontrollierbarkeit fest. Diese Kategorie umfasst insbesondere Tätigkeiten von Einrichtungen, deren Wohnsitz, Registrierung, Wohnsitz der Begünstigten und aller Parteien das Hoheitsgebiet Russlands ist, sofern in Artikel 105.14 (Absätze 3, 4 und 6) nichts anderes bestimmt ist. Es muss gesagt werden, dass auch Darlehen von nahe stehenden Personen als kontrolliert anerkannt werden können. In diesem Fall muss eine der folgenden Bedingungen erfüllt sein:

1. Die Höhe des Transaktionsgewinns für den Berichtszeitraum übersteigt die gesetzlich festgelegte Grenze (im Jahr 2013 - 3 Milliarden Rubel).
2. Eine der Vertragsparteien tritt als Zahler der Mineralgewinnungssteuer auf, die mit dem in% festgelegten Satz berechnet wird, und der Vertragsgegenstand ist ein Gegenstand, der unter eine solche Berechnung fällt. Solche Transaktionen gelten als kontrolliert, wenn ihr Gesamteinkommen im Kalenderjahr mehr als 60 Millionen Rubel beträgt.
3. Mindestens einer der Teilnehmer tritt in einem der folgenden Modi als Zahler auf:

• UST;
• UTII für bestimmte Arten von Aktivitäten, wenn die Transaktion innerhalb einer von ihnen abgeschlossen wird.

Im letzteren Fall sollte eine der Parteien ein Subjekt sein, das keine Sonderregelung anwendet.

Andere Bedingungen

Verträge, die von voneinander abhängigen Parteien geschlossen werden, gelten als kontrolliert, mit Ausnahme der Einhaltung der Anforderungen von Art. 105.14 (Absatz 2), wenn eine der folgenden Bedingungen erfüllt ist:

1. Mindestens einer der Teilnehmer ist von der Zahlung von Abzügen vom Einkommen befreit oder wendet einen Satz von 0% gemäß den Bestimmungen von Absatz 5.1 von Art. 284. Gleichzeitig zahlt die andere Partei den Nullsatz oder verwendet ihn nicht. Verträge, die von voneinander abhängigen Parteien unter diesen Bedingungen geschlossen werden, gelten als kontrolliert, wenn der Gewinn 60 Millionen Rubel übersteigt. für das Berichtsjahr (Kalenderjahr).
2. Mindestens einer der Teilnehmer ist in der SWZ ansässig, deren Regelung besondere Vorzugsbedingungen für den Abzug vom Unternehmensgewinn vorsieht (im Vergleich zu der üblichen Regelung für die Berechnung der obligatorischen Haushaltszahlungen). Die andere Seite sollte in diesem Fall nicht zur Kategorie dieser Entitäten gehören.

Vergleichbare Verträge

Verträge, die von voneinander abhängigen Parteien geschlossen werden, können mit kontrollierten gleichgesetzt werden. Sie müssen entsprechende Eigenschaften haben. Insbesondere eine Reihe von Transaktionen, die den Verkauf von Produkten, die Erbringung von Dienstleistungen und die Ausführung von Arbeiten betreffen, die durch Vermittlung oder unter Beteiligung von Personen ausgeführt werden, die unter Berücksichtigung einer Reihe von Umständen nicht als voneinander abhängig gelten, gelten als kontrolliert. Insbesondere Dritte:

1. Innerhalb des festgelegten Satzes von Transaktionen führen sie keine anderen (zusätzlichen) Funktionen aus, mit Ausnahme der Organisation des Verkaufs von Produkten / der Ausführung von Arbeiten oder der Erbringung von Dienstleistungen durch einen Teilnehmer an einen anderen, was als die erste gegenseitige Abhängigkeit angesehen wird.
2. Sie gehen keine Risiken ein und verwenden keine Vermögenswerte, um die oben genannten Aktivitäten durchzuführen.

Benachrichtigung der Aufsichtsbehörde

Die Zahler sind verpflichtet, die Steuerbehörde über ihre Transaktionen zu informieren, wie in Art. 105,14. Die entsprechenden Informationen werden an die Behörde am Wohnort, Ort und als größter Zahler abgerechnet. Die Mitteilung muss spätestens am 20. Mai des Jahres gesendet werden, das auf das Berichtsjahr folgt, in dem die angegebenen Transaktionen abgeschlossen wurden. Wenn Unvollständigkeit der Informationen, Fehler oder Ungenauigkeiten bei der Gestaltung der Dokumente aufgedeckt werden, kann der Zahler dies angeben überarbeitete Erklärung. In der Bekanntmachung ist Folgendes anzugeben:

1. Das Jahr, für das es bereitgestellt wird.
2. Geschäftsgegenstände.
3. Informationen zu den Vertragsparteien.
4. Die Höhe des erzielten Gewinns und die Höhe der Aufwendungen für kontrollierte Transaktionen. Gleichzeitig werden Kosten / Erlöse aus Verträgen zugeordnet, deren Preise unter die Regulierung fallen.

Daten können auch für eine Gruppe homogener Geschäftsvorfälle (Transaktionen) aufbereitet werden.