Die Berechnung der Grundsteuer bereitet den Wirtschaftsprüfern in der Regel keine Schwierigkeiten. Dieses Verfahren hat jedoch seine eigenen Feinheiten, die berücksichtigt werden sollten, um Fehler zu vermeiden.
Welche Organisationen zahlen Grundsteuer
Die Grundsteuer ist eine regionale Haushaltszahlung, die in Artikel 30 der Abgabenordnung geregelt ist. Es sind die regionalen Behörden, die den Steuersatz, die Zahlungsbedingungen und die Leistungen festlegen. Für die Gewährung von Präferenzen erstellt die Abgabenordnung ihre Liste in Artikel 381, und diese Maßnahmen können den Regionen durch gesonderte Rechtsakte gestattet werden.
Die Berechnung der Grundsteuer sollte von allen juristischen Personen durchgeführt werden, unabhängig von der Branche, in der sie tätig sind. Diese Pflicht ist nicht bestanden und Haushaltsinstitutionen. Die Buchhaltung in solchen Organisationen ist zwar spezifisch und beruht auf bestimmten Merkmalen der Steuerzahlungskontrolle.
Was kann steuerpflichtig sein
Für eine bestimmte Steuer wie Gegenstand der Besteuerung unbewegliches oder bewegliches Vermögen liegt vor, wenn es nach den Rechnungslegungsvorschriften als Anlagevermögen bilanziert wird. Gleichzeitig enthält die Liste auch Eigentum, das für eine Weile auf andere Personen übertragen wurde:
- für den vorübergehenden Besitz oder Gebrauch;
- in der Verwaltung oder Verwendung auf Vertrauen;
- zum Teilen.
Zu Immobilien gehören nach dem Bürgerlichen Gesetzbuch (Art. 130) solche Gegenstände, deren Verbringung grundsätzlich unmöglich oder ohne unverhältnismäßigen Schaden nicht möglich ist (Grundstücke, Bodenschätze, Gebäude, Bauwerke, Bauwerke usw.). Zusätzlich zu diesen offensichtlichen Objekten bezieht sich das Gesetz auf Immobilienobjekte sowie Schiffe - Luft-, See- und Binnenschifffahrt.
Es ist jedoch zu berücksichtigen, dass im Bereich der Grundstücke Gewässer Andere natürliche Ressourcen und Gegenstände, auf denen Militärdienst geleistet wird, sollten nicht auf Eigentum besteuert werden, obwohl sie Teil des Anlagevermögens sind. Sie berechnen nicht die Höhe der Grundsteuer.
Das Gesetz bezieht sich auf bewegliches Vermögen alle Dinge, die nicht in der Kategorie der unbeweglichen Sachen enthalten sind. Grundsteuer wird jedoch nur auf solche Objekte erhoben, die in der Bilanz als Anlagevermögen ausgewiesen sind.
Steuerbemessungsgrundlage
Die Grundlage für diese Art der Haushaltszahlung sollte der Wert der Immobilie sein, der im Jahresdurchschnitt berechnet wird und alle Anzeichen eines Steuerobjekts aufweist. Gleichzeitig wird dieses Vermögen mit dem in den Buchungsunterlagen entsprechend ausgewiesenen Restwert bilanziert. Dieses Verfahren zur Bestimmung der Bemessungsgrundlage und des Prinzips der Berechnung der Grundsteuer sollte in den Rechnungslegungsgrundsätzen festgelegt werden.
Es kann vorkommen, dass für einige Arten von Anlagevermögen keine Abschreibungsgebühren erhoben werden. In diesem Fall muss der Wert der Objekte berechnet werden, indem der Abschreibungsbetrag, der sich aus dem Abschreibungssatz ergibt, von den ursprünglichen Anschaffungskosten abgezogen wird.
Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage
Die Besteuerung von Unternehmenseigentum erfolgt für jeden Gegenstand separat. Wenn sie auf verschiedene Unternehmen der Russischen Föderation verteilt sind, werden bei der Berechnung die in den jeweiligen Regionen geltenden gesetzlichen Normen und Sätze berücksichtigt.
Um den Durchschnittswert des steuerpflichtigen Vermögens zu berechnen, müssen Sie zuerst den Wert seines Restwerts zu Beginn jedes Monats des Quartals und den Wert des Restwerts am ersten Tag des Monats, der auf das Quartal folgt, addieren und dann den resultierenden Betrag durch die Anzahl der Monate in der Berichtsperiode plus eins dividieren.Ein Quartal ist ein Berichtszeitraum für die Körperschaftsteuer, daher muss der Betrag durch vier geteilt werden.
Die Regeln für die Berechnung der Grundsteuer sind so, dass für die Steuerperiode der Wert des Grundbesitzes im Durchschnitt pro Jahr bestimmt wird. Bei seiner Berechnung ist das Prinzip etwas anders: Sie müssen zuerst den Wert seines Restwerts zu Beginn jedes Monats des Jahres (es ist eine Steuerperiode) mit dem Wert des Restwerts am Ende des Jahres addieren und dann den resultierenden Betrag durch die Anzahl der Monate in der Steuerperiode plus eins dividieren.
Merkmale der Berechnung für die Katasterbewertung
2013 wurde ein Gesetz verabschiedet, wonach Immobilien künftig zum Katasterwert bewertet werden. Dieser Prozess verläuft schrittweise, hat jedoch bereits 2014 in bestimmten Regionen und für bestimmte Arten von Immobilien (Büro, Einzelhandel usw.) begonnen. Aber bald wird dieser Auftrag in der gesamten Russischen Föderation umgesetzt.
Diese Grundsteuer hat das gleiche Berechnungsverfahren. Es gibt jedoch Merkmale der Übergangszeit. Zum Beispiel, wenn eine Katasterbewertung für das gesamte Gebäude durchgeführt wird und die Organisation nur einen Teil davon besitzt. Um die Steuerbemessungsgrundlage zu berechnen, muss der Buchhalter zunächst den Anteil des Eigentums an der Gesamtfläche des Gebäudes (in Prozent oder Bruchteilen - das spielt keine Rolle) ermitteln und dann das Ergebnis mit dem Gesamtkatasterwert multiplizieren.
Steuer- und Berichtszeiträume
Für die Körperschaftsteuer sieht das Steuerkennzeichen Berichts- und Steuerperioden vor.
Der Berichtszeitraum ist so angelegt, dass Organisationen auf der Grundlage der Ergebnisse des festgelegten Zeitraums einen Bericht über die Wertänderungen von Eigentum und dessen Bewegung erstellen und erstellen können. Bei der Ermittlung der Grundsteuer sollte das Berechnungsverfahren so erfolgen, dass es in den folgenden Berichtsperioden durchgeführt wird: erstes Quartal, sechs Monate, neun Monate. Die von ihren Vertretern vertretenen Subjekte der Russischen Föderation dürfen keine Berichtsperioden festlegen.
Als Steuerperiode wird das Jahr festgelegt, anhand dessen die Organisation die endgültige Steuerberechnung vornehmen und an das Budget zahlen muss.
Steuersätze
Die Berechnung des Grundsteuersatzes wird nicht durchgeführt, da die Bundeszentrale für sie eine Obergrenze von 2,2% festgelegt hat, die die Subjekte der Russischen Föderation nicht überschreiten dürfen. Es ist jedoch zulässig, die Wetten auf das angegebene Limit zu differenzieren. Alles hängt von der Kategorie des Steuerpflichtigen und der Art der steuerpflichtigen Immobilie ab.
Für einige Immobilienobjekte (Eisenbahnen, Pipelines, Stromleitungen und andere) ist die Grenze sogar noch niedriger festgelegt - bis zu 1,0% im Jahr 2015 und bis zu 1,3% im Jahr 2016. Die Liste dieser Objekte wird von der Regierung der Russischen Föderation genehmigt.
Es gibt bereits Regionen, die nach diesen Grundsätzen eine Grundsteuer (Berechnung) eingeführt haben. Ein Beispiel ist Moskau und die Region Moskau, einige andere. Daraus geht hervor, dass im Zusammenhang mit der Durchführung der Katasterbewertung differenzierte Rahmenbedingungen für die Grundsteuersätze gesondert festgelegt wurden. Sie sind regional sehr unterschiedlich.
- Für Moskau sind es im Jahr 2015 1,7%, alle folgenden - 2%.
- Für andere Unternehmen der Russischen Föderation im Jahr 2015 entspricht dies 1%, für alle folgenden Jahre 2%.
- Teil des Eigentums, das sich auf bezieht Gasleitungen in der Regel mit einem Satz von 0% besteuert. Zwar gibt es einige einschränkende Bedingungen.
Gleichzeitig erlaubt die Gesetzgebung die Festsetzung von Steuersätzen in Abhängigkeit von der Art der Immobilie oder der Kategorie der Steuerzahler.
Wenn sich das Subjekt nicht für den Steuersatz entschieden hat, sollte der obige Rahmen angewendet werden.
Vorteile
Es gibt viele Vorteile für diese Art von Steuer. Darüber hinaus können sie sowohl von der Bundeszentrale als auch von den Regionen installiert werden. Als Vorteil kann man auch die Tatsache ansehen, dass es nicht notwendig ist, die Grundsteuer einzelner Unternehmer zu berechnen, da einzelne Unternehmer Einzelpersonen sind und sie ihre eigenen Regeln für die Zahlung dieser Steuer haben.
Gemäß Bundesbeschlüssen genießen die in Artikel 381 der Abgabenordnung genannten Organisationen Privilegien. Es werden 17 Kategorien von Organisationen mit Präferenzen identifiziert. Dies sind insbesondere Unternehmen mit Behinderungen, Pharmazeutika, wissenschaftliche Vereinigungen, Organisationen, die in Sonderwirtschaftszonen tätig sind, und andere juristische Personen, die für den Staat wertvolle Eigenschaften besitzen.
Privilegien für bewegliches Eigentum
Am 1. Januar 2015 ist eine neue Fassung des vorgenannten Artikels 381 der Abgabenordnung der Russischen Föderation in Kraft getreten. In dieser Hinsicht haben Organisationen in den allermeisten Fällen die Möglichkeit, bewegliches Vermögen nicht in die Steuerbemessungsgrundlage einzubeziehen.
Infolgedessen stellt sich heraus, dass die Grundsteuer von Organisationen nicht gezahlt wird:
- Organisationen mit Anlagevermögen, deren Nutzungsdauer ein bis zwei Jahre (1. Abschreibungsgruppe) und zwei bis drei Jahre (2. Abschreibungsgruppe) beträgt.
- Organisationen, die überhaupt kein Anlagevermögen haben.
- Organisationen, die bewegliches Vermögen der Gruppen 3-10 besitzen, wenn es nach dem 1. Januar 2013 registriert wurde und die Vorteile von Artikel 1 Absatz 25 gelten. 381 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.
Im letzteren Fall gibt es jedoch Ausnahmen, und die Ausnahme gilt nicht für von voneinander abhängigen Personen erhaltenes Eigentum sowie für das Ergebnis einer Liquidation oder Umstrukturierung der Gesellschaft.
Wann bezahlen?
Die Zahlungsfristen liegen in der Verantwortung der Teilstaaten der Russischen Föderation, die den Zeitrahmen durch ihre Gesetzgebungsakte festlegen. Der Steuerpflichtige ist jedoch verpflichtet, das ganze Jahr über am Ende jeder Berichtsperiode Erklärungen zu dieser Steuer abzugeben. Die Frist endet am 30. des auf das Quartal folgenden Monats. Die Frist für Vorauszahlungen ist an den gleichen Tag gebunden.
Die Grundsteuervorauszahlung wird wie folgt berechnet: Zunächst wird das Produkt aus dem Durchschnittswert der Immobilie im Berichtszeitraum und dem Steuersatz ermittelt und anschließend das Ergebnis in vier geteilt.
Die jährliche Steuererklärung muss spätestens am 30. März des auf die Meldung folgenden Jahres bei der Inspektion eingereicht werden. Die Zahlungsfrist ist ebenfalls an diesen Termin gebunden. Die Formel zur Berechnung der Grundsteuer sieht vor, dass die jährliche Steuer unter Berücksichtigung der gezahlten Vorschüsse ermittelt wird, dh der bereits an das Budget gezahlte Betrag sollte von dem erhaltenen Steuerbetrag abgezogen werden.
Die Subjekte der Russischen Föderation haben das Recht, vierteljährlich keine Steuererklärungen zu verlangen. Vorauszahlungen und Steuerzahlungen nach dem Ergebnis der Steuerperiode sind jedoch eine unabdingbare Verpflichtung.
Die Steuererklärung ist am Ort des Zahlers einzureichen, wenn am Ort dieser Liegenschaft gesonderte Abteilungen mit gesonderten Bilanzen bestehen - bei Liegenschaft mit gesondert festgelegtem Berechnungsverfahren am Ort dieser Liegenschaft. Wenn eine Organisation zur Kategorie der größten Steuerzahler gehört, muss die Vorausberechnung der Grundsteuer und der Steuererklärung dem Finanzamt vorgelegt werden, dem diese Organisation zugeordnet ist.
Einige Tipps
Bei der Zahlung der Grundsteuer haben juristische Personen mehrere Feinheiten, die nicht berücksichtigt werden. Es ist möglich, die Grundsteuer zu berechnen, um Ansprüche der Steuerbehörden geltend zu machen. Also, die Tipps:
- Es sollten immer Nullerklärungen abgegeben werden, auch wenn die Organisation Vorteile genießt oder die Immobilie einen vollständigen Abschreibungszyklus durchlaufen hat. Andernfalls wird die Organisation wegen Verstoßes gegen die Meldefristen bestraft.
- Bei der Berechnung der Steuer bei der Anmietung von Immobilien sollte berücksichtigt werden untrennbare Verbesserungen dieser Eigenschaft. Das nach dem 01.01.2013 bilanzierte Grundstück sollte jedoch nicht mit einbezogen werden, ebenso das Grundstück.
- Es ist unbedingt erforderlich, dass vor dem Ende der Steuerperiode in den Berechnungen angegeben wird, welche Immobilie im Laufe des Jahres verkauft wurde. Nur in den Monaten, die auf den Abschreibungsmonat folgen, sollten Sie Nullinformationen angeben.Das gleiche sollte getan werden, wenn die Immobilie Mitte des Jahres zum Ausgleich genommen wird. Dann sind Nulldaten alle Monate, die vergangen sind, bevor diese Eigenschaft registriert wurde.
- Vor der Übermittlung an die Aufsichtsbehörde sollten Sie anhand der auf der Website des Föderalen Steuerdienstes Russlands verfügbaren Kontrollverhältnisse prüfen, ob Fehler aufgetreten sind, indem Sie Ihr eigenes Formular zur Berechnung der Grundsteuer ausfüllen. Spezialisten des Steuerdienstes haben hier spezielle Formeln hinterlegt, mit denen online festgestellt werden kann, ob die Meldung fehlerhaft ist.
