Gemäß den Normen des russischen Rechts hängt die Haftung für Steuerhinterziehung von der Höhe der Schulden der Person gegenüber dem Staat ab. Sanktionen können in Form von Geldbußen und für die Bürger in Form von strafrechtlichen und administrativen Maßnahmen verhängt werden.
Gesetzliche Regelung der Steuerhinterziehungspflicht
Die Bestimmungen über die Verhängung von Sanktionen bei Steuerdelikten sind in folgenden Rechtsakten niedergelegt:
- In der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Artikel 119 - prozentuale Angabe des Zahlungsbetrags, Artikel 122 - falsche Berechnung des Steuerbetrags).
- Kodex zur Bekämpfung von Ordnungswidrigkeiten (Artikel 15.5 - Verantwortlichkeit für die verspätete Abgabe einer Erklärung).
- Strafgesetzbuch (Artikel 199 des Strafgesetzbuches der Russischen Föderation - Sanktionen für vorsätzliche Steuerhinterziehung).
Arten von Sanktionen zur Vermeidung von Pflichtzahlungen
Die Verantwortung für Steuerhinterziehung kann sich gleichzeitig aus steuerrechtlichen und verwaltungsrechtlichen (oder strafrechtlichen) Vorschriften ergeben. Wenn ein Unternehmen beispielsweise wegen Steuerhinterziehung verurteilt wird, wird eine Geldstrafe verhängt.
Ein Beamter des angegebenen Unternehmens, durch dessen Verschulden die angegebene Straftat begangen wurde, kann strafrechtlich haftbar gemacht werden, wenn während der Prüfung festgestellt wird, dass diese Handlungen vorsätzlich begangen wurden und unter die Kategorie der Straftaten fallen.
Schauspieler haftbar gemacht
Die folgenden Unternehmen können Steuerzahler sein, die für Steuerhinterziehung zur Verantwortung gezogen werden:
- Einzelpersonen
- juristische Personen;
- Bürger, die sich für individuelles Unternehmertum engagieren.
Die Schwere der Sanktionen hängt nicht davon ab, wer als Täter gilt. Sie ändert sich nur mit zunehmender Verschuldung nach oben.
Um ein Unternehmen oder einen Bürger zu bestrafen, muss die Tatsache einer vorsätzlichen Steuerhinterziehung offiziell festgestellt und nachgewiesen werden. Das Hauptdokument, das den Verstoß behebt, ist die Entscheidung der Steuerbehörde. Auf der Grundlage dieses Papiers können verschiedene Arten der Bestrafung auf den Täter angewandt werden.
Differenzierung der Verantwortlichkeiten nach den Normen des Verwaltungsgesetzbuchs, des Strafgesetzbuchs und des Steuergesetzbuchs nach Fächern
Nach dem Strafgesetzbuch der Russischen Föderation und dem Kodex der Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation können nur Einzelpersonen (Bürger und Einzelunternehmer) wegen Steuerhinterziehung bestraft werden. Steuerdelikte, die von Unternehmen begangen werden, können nur nach den Vorschriften der Abgabenordnung der Russischen Föderation geahndet werden.
Nach den Bestimmungen der Artikel 198 und 199 des Strafgesetzbuches der Russischen Föderation handelt es sich bei der Zusammensetzung der Straftat um Steuerhinterziehung. Gemäß Artikel 198 des Kodex sprechen wir von Bürgern, 199 von Unternehmen.
Für Einzelpersonen besteht keine Notwendigkeit, den Täter zu identifizieren. Er ist der Bürger selbst. Wenn es sich um Steuerstraftaten des Unternehmens handelt, ist es notwendig, eine Untersuchung der Steuerhinterziehung durchzuführen und herauszufinden, welche Personen diese Straftat begangen haben.
Gemäß den gesetzlichen Bestimmungen ist es möglich, Bürger, die das 16. Lebensjahr vollendet haben, zur Verantwortung zu ziehen. Dies liegt an der Tatsache, dass gemäß den Normen des Bürgerlichen Gesetzbuchs Unternehmertum ab einem Alter von 16 Jahren möglich ist, wenn ein Bürger emanzipiert ist.
Sanktionen für Verstöße nach dem Steuergesetz der Russischen Föderation
Gemäß den steuerrechtlichen Normen werden gegen Bürger und Organisationen Bußgelder verhängt. So wird der Täter bestraft, und der Staat erhöht die Höhe des Budgets.
Im Falle einer Steuerhinterziehung in großem Umfang kann sich die Haftung auf die Normen des Strafgesetzbuchs auswirken. Gleichzeitig bleiben auch Strafen.
Das Steuerkennzeichen erfasst zwei Arten von Straftaten in diesem Bereich:
- Keine Abgabe einer Steuererklärung (§ 119). In diesem Fall beträgt die Strafe fünf Prozent des Steuerbetrags. Die Höhe der Geldbuße darf nicht weniger als eintausend Rubel und nicht mehr als dreißig Prozent des Geldes betragen, das nicht in den Haushalt fließt.
- Unterschätzung der Steuerbemessungsgrundlage oder fehlerhafte Berechnung des Betrags, der auf den Haushalt übertragen werden soll (Artikel 122). Die Höhe der Geldstrafe beträgt zwanzig Prozent der unbezahlten Steuer. Wenn Sie diese Aktionen absichtlich ausführen, erhöht sich der Betrag auf vierzig Prozent.
Sanktionen für Straftaten nach dem Code of Administrative Offenses der Russischen Föderation, Steuerhinterziehung nach dem Strafgesetzbuch der Russischen Föderation
Nach den Vorschriften des Verwaltungsgesetzbuches kann eine Haftung nur für die vorzeitige Abgabe einer Erklärung übernommen werden.
Für die angegebene Straftat bestrafte Beamte des Unternehmens. Nach den Vorschriften des Artikels 15.5 des Zollkodex werden Geldstrafen in Höhe von dreihundert bis fünfhundert Rubel verhängt.
Sanktionen für Straftaten nach dem Strafgesetzbuch der Russischen Föderation
Für die Umgehung einer juristischen Person von der Zahlung von Steuern nach dem Strafgesetzbuch der Russischen Föderation wird nicht bestraft. Steuerhinterziehung ist nach strafrechtlicher Vorschrift das Versäumnis, eine entsprechende Erklärung abzugeben oder falsche Angaben in ein Dokument einzutragen.
Für diese Maßnahmen tragen Einzelpersonen und Beamte unterschiedliche Verantwortlichkeiten. Eine strafrechtliche Verantwortlichkeit liegt vor, wenn die Steuerhinterziehung in der Höhe festgelegt wird, die im Kodex als hoch eingestuft wird. Wenn die Größe besonders groß ist, wird Steuerhinterziehung härter bestraft.
Die Arten von Strafen sind wie folgt:
- Für Schulden an das Budget in großen Mengen kann eine Geldstrafe für einen Bürger dreihunderttausend Rubel erreichen. Außerdem kann eine Person für ein Jahr der Freiheit beraubt werden.
- Bei besonders hohen Schulden kann eine finanzielle Sanktion bis zu einer halben Million Rubel und eine Freiheitsstrafe von drei Jahren betragen.
- Für einen großen Betrag an Unternehmensschulden gegenüber dem Haushalt kann der schuldige Beamte für dreihunderttausend Rubel haftbar gemacht oder für zwei Jahre inhaftiert werden. Ein zusätzliches Maß an Verantwortung kann der Entzug des Rechts sein, bestimmte Positionen zu besetzen oder in einem bestimmten Bereich zu arbeiten.
- Für die Nichtzahlung von Steuergebühren in der Höhe, die als besonders hoch eingestuft oder von einer Gruppe zuvor verschworener Personen begangen wurden, werden diese Bürger zu einer Geldstrafe in Höhe von einer halben Million Rubel verurteilt oder zu einer Freiheitsstrafe von drei Jahren verurteilt.
Die Art und Höhe der Bestrafung wird vom Gericht in Abhängigkeit von der Höhe des dem Staatshaushalt zugefügten Schadens sowie von erschwerenden oder mildernden Umständen und dem Grad der Schuld des Beschuldigten festgelegt.
Beihilfe zu Steuerverbrechen
Im Rahmen der Bekämpfung der Steuerhinterziehung werden die Rechtsvorschriften in diesem Bereich verbessert. Insbesondere nach dem Strafgesetzbuch werden Straftäter und Komplizen nach dem Strafgesetzbuch der Russischen Föderation vor Gericht gestellt.
Dazu gehören Bürger, die absichtlich Maßnahmen zur Verwirklichung der kriminellen Absicht zur Nichtzahlung von Steuern ergriffen haben. Die Bestrafung dieser Personen wird in Artikel 199 Absatz 2 Buchstabe a des Strafgesetzbuchs behandelt.
Handelt es sich bei der Straftat um eine Gruppenstraftat, wird die Strafe nach Artikel 33 des Mitschuldskodex dem betreffenden Artikel hinzugefügt. Beihilfearten sind die folgenden Aktionen:
- Anweisungen geben, Ratschläge geben;
- die Bereitstellung von Werkzeugen, Mitteln zur Straftat;
- Verschleierung von Spuren, Straftaten;
- Beseitigung von Hindernissen;
- ein Versprechen, Gegenstände zu kaufen, die während des Verbrechens erhalten wurden.
Verjährung
Die Abgabenordnung verwendet zwei Arten von Verjährungsfristen:
- Artikel 113 - Strafverfolgung;
- Artikel 115 - Erhebung von Geldbußen.
Die Verjährungsfrist für Steuerstraftaten beträgt drei Jahre nach Ablauf der Steuerperiode, in der die Straftat begangen wurde. Gleichzeitig wird eine entsprechende Prüfung durchgeführt.
Die Steueraufsichtsbehörde kann die Verjährungsfrist aussetzen, wenn festgestellt wird, dass der Steuerpflichtige sich bewusst Zeit nimmt und sich der Prüfung widersetzt. In diesem Fall erstellen die Mitarbeiter der Kontrollstelle ein Gesetz, auf dessen Grundlage die Frist ausgesetzt wird.
Nach der Entscheidung, einen Straftäter für eine Steuerstraftat zur Verantwortung zu ziehen, zählt der Steuerdienst die Frist für die Rückforderung der aufgelaufenen Geldbuße. Grundlage für die Berechnung der Laufzeit ist eine schriftliche Aufforderung zur Überweisung der Forderung sowie eine Geldbuße mit Angabe des Ausführungsdatums.
Maßnahmen der Steuerbehörde bei Weigerung des Täters, eine Geldstrafe zu zahlen
Wenn sich der Täter geweigert hat, die Schulden und die Geldbuße freiwillig zu bezahlen, hat die Steuerbehörde das Recht, eine der folgenden Handlungen durchzuführen:
- innerhalb von zwei Monaten eine unabhängige Entscheidung über die Verhängung einer Geldbuße treffen;
- innerhalb von sechs Monaten beim Gericht einen Antrag auf Zwangsabholung zu stellen.
In beiden Fällen beginnen die Fristen mit dem in der schriftlichen Anfrage angegebenen Enddatum der Frist.
Umstände, die die Schwere der Strafen beeinflussen
Bei Steuerhinterziehung durch natürliche Personen hängt die Haftung von einer Reihe von Faktoren ab: Die Straftat wurde vorsätzlich oder fahrlässig begangen.
Bei diesen Handlungen wird die Bestrafung absichtlich strenger sein. Die Abgabenordnung sieht Fälle vor, in denen der Täter von der Haftung befreit werden kann:
- Die Person hat den gesetzlichen Betrag aufgrund eines weit verbreiteten Notfalls oder einer Naturkatastrophe nicht in das Budget eingestellt.
- Ein Bürger hat wegen Krankheit keine Steuer gezahlt.
- Der Täter hielt sich strikt an die falschen Erklärungen der Steuerbehörden oder anderer zuständiger Behörden, aufgrund derer es zu Steuerhinterziehung kam.
Sollte einer dieser Umstände eintreten, sind die Behörden nicht berechtigt, den Täter zur Rechenschaft zu ziehen.
Bei der Feststellung der Schuld des Bürgers und dem Fehlen eines triftigen Grundes für verspätete Zahlungen wird die Frage der Schwere der anwendbaren Sanktion entschieden. In diesem Fall werden erschwerende und mildernde Umstände berücksichtigt.
Bei Vorliegen schwieriger Umstände des Täters kann die Höhe der Geldbuße auf das Zweifache herabgesetzt werden. Für Personen, die die Tat wiederholt begangen haben, kann sich die Höhe der Geldstrafe verdoppeln.
Bei der Verhängung einer Strafe legen die Steuerbehörden und andere befugte Stellen die Gründe für die Steuerhinterziehung fest und bestimmen, ob mildernde und erschwerende Umstände eingetreten sind, die eine Erhöhung oder Verminderung des Strafmaßes ermöglichen. Darüber hinaus wird geprüft, ob diese Person zuvor ähnliche Straftaten begangen hat und ob der Bürger die Absicht hatte, rechtswidrige Handlungen durchzuführen.