MwSt-Erstattungsverfahren für den Export

Mehrwertsteuerrückerstattungen bei der Ausfuhr sind in Art. 171 der Abgabenordnung. Wie kann die Mehrwertsteuer kompensiert werden und welche Dokumente werden dafür benötigt, was ist in bestimmten praktischen Situationen zu tun? Diese Probleme werden in diesem Artikel behandelt.

Mehrwertsteuerkonzept exportieren

Die Mehrwertsteuer ist eine definierte Steuer für Produkte, die im Ausland verkauft werden. Mit dem Kauf eines Produkts in der Russischen Föderation haben Sie bereits Steuern bezahlt. Als nächstes implementieren Sie es für den Export. Und bei der Ausfuhr von 0% Mehrwertsteuer könnte dies durchaus sein. In diesem Fall tritt eine Situation auf, in der die Mehrwertsteuer gezahlt wird, das Budget jedoch nicht ausgezahlt wird. Mit anderen Worten, wenn Sie Produkte exportieren, ist es möglich, die Mehrwertsteuer für Exporte in Russland in den Haushalt zu überweisen.

Formal hat das Finanzamt eine Klausel, wonach ein Unternehmen Geld auf sein eigenes Konto zurückzahlen kann. Diese Situation wird als Steuerrückerstattung mit einem Exportumsatzsteuersatz von Null bezeichnet.

Warum separate Umsatzsteueraufzeichnungen für Exporte führen?

Eine solche Bilanzierung ist für alle Unternehmen vorgesehen, die sowohl auf dem Inlands- als auch auf dem Auslandsmarkt tätig sind. Dies ist darauf zurückzuführen, dass das Verfahren zur Ermittlung der Steuer auf diese Vorgänge unterschiedlich ist. Die allgemeine Regel lautet wie folgt. Es gibt vier Bedingungen für den Vorsteuerabzug:

• Annahme von Waren zur Abrechnung;
• Zahlung der Mehrwertsteuer;
• Verfügbarkeit einer Rechnung beim Lieferanten;
• Waren werden für Vorgänge verwendet, die der Mehrwertsteuer unterliegen.

Wenn die Waren für Exportvorgänge verwendet werden, kann eine weitere Bedingung in die Liste aufgenommen werden: die Notwendigkeit, eine Steuererklärung mit einem Satz von 0% vorzulegen, die den IFTS-Behörden zusammen mit einem Paket von Belegen in Abzug gebracht werden kann.

Wann ist eine Rückgabe möglich?

Die Steuervorschriften Russlands bieten einen wichtigen Vorteil - einen Mehrwertsteuersatz von Null, der rentable Exportvorgänge ermöglicht.

Nur Ausfuhren, die sich unmittelbar aus der Ausfuhr und der tatsächlichen Überschneidung russischer Erzeugnisse ergeben, können steuerfrei sein. Nur diese Produkte sind zum Steuersatz von 0 MwSt. Für den Export steuerpflichtig. Es versteht sich, dass nur diese Kategorie von Beträgen an die Steuerzahler zurückgegeben wird.

Die Ausfuhr aus der Russischen Föderation wird von der Zollbehörde bescheinigt, die auf einer Kopie der Zollanmeldung ein Kennzeichen anbringt.

Mehrwertsteuerfrei ist gültig, wenn es für die folgenden Produkte verkauft wird:

• Produkte, die in die GUS exportiert werden (z. B. Exporte nach Kasachstan und Mehrwertsteuer für diese Operationen werden Null sein);
• Arbeiten und Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Organisation von Produktion und Vertrieb.

Mit anderen Worten, Unternehmen können auf alle Produkte, die sie exportieren, 0% Mehrwertsteuer erheben. Ausnahmen von dieser Regel sind oben aufgeführt.

Arbeiten, die unter die oben beschriebene Norm fallen, umfassen den Vorgang des Wartens, Transportierens, Ladens und Umladens von ins Ausland exportierten Produkten. Eine unabdingbare Voraussetzung ist die Erbringung von Dienstleistungen, und die Erbringung von Arbeit sollte von Arbeitnehmern aus der Russischen Föderation durchgeführt werden.

Welche Unterlagen werden benötigt?

Damit die Mehrwertsteuer bei Exportvorgängen 0% beträgt, wird ein Paket von Dokumenten gesammelt. Beim Export wird die Mehrwertsteuer berechnet und die Unterlagen beim Finanzamt eingereicht.

Es ist zu beachten, dass einige Unternehmen ihre Geschäfte über Agenten, Anwälte oder Personen abwickeln, die für die Teilnahme an der Transaktion eine Gebühr erheben.

Die Tabelle zeigt die erforderlichen Dokumentenpakete für zwei Optionen:

Mit anderen Worten, um die Mehrwertsteuer von 0% geltend machen zu können, müssen Sie folgende Tatsachen amtlich nachweisen:

• eine Vereinbarung über die Lieferung von Produkten oder Dienstleistungen ins Ausland;
• Erhalt von Geldern;
• die Tatsache des Exports von Produkten ins Ausland.

In Bezug auf Transportdokumente kann es sich beim Seetransport um Folgendes handeln:

• Seefrachtbrief.
• Frachtbrief oder ähnliches Dokument.
• Für den Luftverkehr werden Frachtrechnungen mit dem obligatorischen Namen des Verladeflugplatzes ausgestellt.
• Für Fahrzeuge müssen Sie einen entsprechenden Transport- oder Versandschein vorlegen.

Die oben beschriebene Liste ist allgemein. Es gibt viele praktische Situationen (verschiedene Arten von Produkten, Dienstleistungen, Exportmethoden usw.). Auch die steuerrechtlichen Anforderungen sind unterschiedlich. Beachten Sie, dass die Listen der Dokumentation in Art gefunden werden können. 165 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Entschädigungsverfahren

Das MwSt.-Rückerstattungsverfahren umfasst folgende Hauptaufgaben:

1. Der Steuerpflichtige reicht beim Finanzamt eine Erklärung oder einen Antrag auf Erstattung der Mehrwertsteuer bei der Ausfuhr ein. In Fällen, in denen der in dem Dokument angegebene Betrag die vereinbarte Obergrenze überschreitet, erstatten die Steuerbehörden nur den Überschuss.
2. Nachdem die Steuerverwaltung den Antrag angenommen hat, führt sie eine schriftliche Prüfung der Gesellschaft durch. Auf der Grundlage des rechtlichen Rahmens sollte innerhalb von 3 Monaten nach Einreichung der MwSt-Ausfuhranmeldung eine Dokumentenprüfung durchgeführt werden. Im Rahmen der Prüfung wird festgestellt, ob die in diesen Informationen genannten Anforderungen erfüllt sind. Nach Abschluss der Prüfung stellen die Steuerbehörden ein offizielles Dokument aus - die Mehrwertsteuer wird vollständig oder teilweise erstattet oder die Zahlung wird verweigert.
3. Eine Rückerstattung erfolgt durch Überweisung des erforderlichen Betrags auf das in den Unterlagen angegebene Konto der Organisation. Oder das Geld kann für Steuerzahlungen und Gebühren auf das Konto überwiesen werden.

Produkte (Dienstleistungen, Werke), die für den Export an ausländische Unternehmen verkauft werden, unterliegen der Mehrwertsteuer von 0% und sind daher steuerfrei.

Der Faktor für die Rückerstattung der Ausfuhrumsatzsteuer ist der Nachweis, dass die gekauften Materialien (Dienstleistungen) zur Herstellung von Produkten verwendet oder die gekauften Waren an ausländische Unternehmen verkauft wurden.

Eine Organisation kann die bezahlte Mehrwertsteuer auf zwei Arten kompensieren:

• Erhalt der Mehrwertsteuer auf dem Konto, wenn keine Verbindlichkeiten gegenüber dem Haushalt bestehen;
• Registrierung der Rückerstattung des Mehrwertsteuerbetrags für künftige Zahlungen an den Haushalt.

Die ausführende Organisation kann eine Erstattung der Ausfuhrumsatzsteuer erhalten. Vorausgesetzt jedoch, dass der Lieferant von Produkten für den Exportverkauf seine Mehrwertsteuer auf das Budget entrichtet. Andernfalls hat die Organisation kein Recht, die Ausfuhrumsatzsteuer festzusetzen.

Um die nach dem Verkauf von Produkten für den Export gezahlte Mehrwertsteuer zu kompensieren, müssen Sie noch eines wissen. Für das Unternehmen ist es erforderlich, die Mehrwertsteuer beim Export nach der Tatsache des Verkaufs gemäß den relevanten Dokumenten zu bestätigen.

Wenn die Entscheidung positiv ist, wird die Mehrwertsteuer innerhalb von 2 Wochen ab dem Datum der Entscheidung erstattet.

Es muss betont werden, dass das Verfahren für die Einreichung von Steuerabzügen für Exportverkäufe von Produkten wie folgt ist:

• Der Abzug des ausgewiesenen Mehrwertsteuerbetrags erfolgt bei der Festlegung der Besteuerungsgrundlage (Artikel 172 Absatz 3 der Abgabenordnung).
• Der Abzug des für 181 Kalendertage berechneten Betrags erfolgt, sofern keine Bestätigung der Mehrwertsteuer für die Ausfuhr vorliegt, an dem Tag, der dem Zeitpunkt der nächsten Berechnung der Mehrwertsteuer entspricht, zum Satz von 0%.

Wie kann man mit Formeln rechnen?

Die Berechnungsmethode besteht aus den Schritten:

• Am letzten Tag des Quartals muss der Umsatzanteil für mehrwertsteuerpflichtige Waren berechnet werden:

D_Region = B_Region / V * 100%,

wo d_Region - einen Anteil am Umsatz für Waren, die der Mehrwertsteuer (ohne Mehrwertsteuer) pro Quartal unterliegen,%;

In_Region - die Höhe der Einnahmen für Waren, die der Mehrwertsteuer (ohne Mehrwertsteuer) unterliegen, pro Quartal, t .;

B - Gesamtumsatz pro Quartal, d. H.

• Ermittlung der für den Abzug erforderlichen Mehrwertsteuer:

MwSt_n = Mehrwertsteuer_insgesamt * D_Region,

Wo ist die Mehrwertsteuer?_n - der Wert der Vorsteuer, der vierteljährlich abgezogen wird, t.

MwSt_insgesamt - Gesamtbetrag der Vorsteuer, t.

• Berechnung der Mehrwertsteuer mit einem Satz von 0%:

MwSt_nep = Mehrwertsteuer_insgesamt - VATp

Wo ist die Mehrwertsteuer?_nep - die Vorsteuer, die für das Quartal zum Abzug angenommen wird, d. h.

Das Timing

Nach Vorlage aller für die Mehrwertsteuerrückerstattung erforderlichen Unterlagen bei der Steueraufsicht sowie nach Durchführung einer Dokumentenprüfung innerhalb von 90 Tagen müssen Sie die Mehrwertsteuer für die ausgeführten Produkte erstatten oder sich weigern, dieses Verfahren durchzuführen.

Um die Erstattung der Ausfuhrsteuer zu beschleunigen, kann der Steuerpflichtige nach Bestätigung des Steuersatzes 0 für die Ausfuhr sofort arbeitsbezogene Abzüge vornehmen.

Steuerinspektoren können dann innerhalb einer Inspektion überprüfen, ob diese Bescheinigung mit guten Gründen versehen ist, und Steuerberechnungen sind legitim.

Bedingungen und Schema

Die Regelung, eine Entschädigung für Ausfuhrgeschäfte zu erhalten, ist ganz normal. Aufgrund der rechtlichen Rahmenbedingungen erheben oder zahlen sie beim Export von Produkten keine Mehrwertsteuer. Und der Exporteur kann eine Rückerstattung für den Betrag erhalten, der durch den Kauf von Produkten, Rohstoffen oder Bauteilen gezahlt wurde.

So bestätigen Sie die Export-Mehrwertsteuer, wenn Produkte von einem ausländischen Käufer aus Russland exportiert wurden

In diesem Fall sollte man sich von derselben Liste von Dokumenten leiten lassen, die durch Art. 165 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Wenn die Produkte vom Kunden selbst geliefert werden, muss der russische Exporteur bei seinem ausländischen Partner Kopien der erforderlichen Dokumente anfordern. Und erst dann die Funktion des Ausfuhrnachweises und der Mehrwertsteuerrückerstattung im Allgemeinen ausüben.

Fehlende Zollstempel und Ausfuhrbestätigung

Wie bereits erwähnt, ist das Vorhandensein von Zollstempeln in den Begleitpapieren eine Voraussetzung für den Nachweis der Mehrwertsteuer von Null bei der Ausfuhr.

Eine Ausnahme bildet jedoch die Situation bei der Ausfuhr von Produkten in Drittländer über das Hoheitsgebiet der EAEU-Mitgliedstaaten, mit der die Zollabfertigung aufgehoben wurde. In diesem Fall gehen die Unterlagen mit dem Hinweis der Zollbehörden beim Finanzamt ein: „Export ist erlaubt.“ Und ohne die Marke "Waren exportiert".

Frist für den Nachweis eines Nullsatzes

Es ist erforderlich, die Null-Ausfuhrrate spätestens 180 Kalendertage nach dem Datum der Anbringung des Zollstempels auf den Dokumenten zu bestätigen. Wird diese Frist nicht eingehalten, muss das Unternehmen nicht nur die Mehrwertsteuer zu einheitlichen Tarifen entrichten, sondern auch eine Erklärung abgeben. Und auch Geldstrafen für verspätete Zahlung von Steuern. Gleiches gilt für den Fall, dass die Dokumente aus irgendeinem Grund nicht mit Zollstempeln versehen sind.

In Bezug auf den Vorsteuerabzug, auch wenn die Fristen eingehalten werden und das Dokumentenpaket den gesetzlichen Anforderungen entspricht, ist nicht garantiert, dass ein Mehrwertsteuersatz von Null auf Ausfuhren nachgewiesen wird. Und die Steuerbehörde entscheidet über die Rückerstattung der Mehrwertsteuer. Bisher geht es nur um den Nachweis des Exports. Das endgültige Ziel ist noch weit entfernt: Die Steuerbehörden müssen die Originalität der Dokumente, die Richtigkeit ihrer Fertigstellung und die Einhaltung des Gesetzes überprüfen. Es muss nachgewiesen werden, dass der Exporteur dem Haushalt nicht verpflichtet ist.

Reichen Sie eine Erklärung ein und erstatten Sie die Mehrwertsteuer

Um den Mehrwertsteuersatz von Null bei der Ausfuhr von Waren zu bestätigen, sendet der Ausführer eine Steuerrückerstattung an die Steuerbehörde. Zusammen mit dieser Erklärung werden alle Unterlagen eingereicht, die die Realität der Anwendung eines solchen Satzes bestätigen.

Die Erklärung wird in diesem Fall für den Zeitraum erstellt, in dem alle erforderlichen Dokumente gesammelt wurden.

Ab dem 01. Juli 2016 ist der Abzug der Mehrwertsteuer für die Ausfuhr von Nicht-Primärprodukten nicht mehr vom Nachweis eines Nullsatzes abhängig und wird in der Erklärung in allgemeiner Form nach der Annahme dieser Produkte für die Abrechnung und den Erhalt einer Rechnung wiedergegeben.

Exporteure von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen, die mit einem Satz von 0% besteuert werden) erklären einen Abzug in der Erklärung, die für das Quartal erstellt wurde, in dem die Dokumente zum Nachweis der Ausfuhr gesammelt wurden (wenn die Dokumente, die den Nullsatz bestätigen, innerhalb von 180 Tagen ab dem Datum der Unterbringung der Waren unter gesammelt wurden) Ausfuhrzollregelung).

Nach Einreichung einer Mustererklärung, die den Betrag der zu erstattenden Steuer widerspiegelt, muss das Unternehmen auf die Ergebnisse einer Dokumentenprüfung zu Mehrwertsteuererstattungen warten. Die Inspektoren erhalten 3 Monate Zeit vor Ort, wonach über die Erstattung oder die Ablehnung der Ausfuhrumsatzsteuer entschieden wird.

Wenn das Unternehmen eine Berichtigung oder eine überarbeitete Erklärung vorlegt, beginnt die Überprüfung erneut. Im Falle einer positiven Entscheidung, den auf dem Girokonto eingegangenen Betrag zu überprüfen.

Warenversand durch einen russischen Lieferanten aus dem Ausland

Stellen Sie sich eine Situation vor, in der ein russischer Hersteller seine Produkte an einen ausländischen Partner verkauft. Gleichzeitig befindet sich der Hersteller im Hoheitsgebiet eines Drittlandes, von dem aus die Verbringung erfolgt, und umgeht das Hoheitsgebiet der Russischen Föderation. Ist es ein Export oder nicht? Was ist mit der Mehrwertsteuer beim Export von Waren?

Das Gesetz sagt Folgendes. Der Eintritt eines umsatzsteuerpflichtigen Artikels kann nur beim Verkauf in Russland vereinbart werden. Die Russische Föderation wird nur dann als Verkaufsort anerkannt, wenn sich die Produkte während des Versands oder Transports in ihrem Hoheitsgebiet befanden. In diesem Fall handelt es sich bei der Russischen Föderation nicht um einen Verkaufsort. Infolgedessen kann keine Diskussion über die Mehrwertsteuer und ihre Erstattung geführt werden.

Export-Mehrwertsteuer-Rückerstattungsbedingungen

Die Hauptbedingungen umfassen:

• Abschluss eines Vertrages mit einem ausländischen Käufer, in dem der Zahlungsvorgang angegeben ist: Vorauszahlung oder echte Zahlung bei Versand der Produkte.
• Registrierung des Transaktionspasses bei der Bank.
• Erhalt einer Vorauszahlung auf das Girokonto. Innerhalb von zwei Wochen müssen Sie eine Aufstellung der Geldtransaktionen erstellen, aus der der Zweck der Mittelbeschaffung hervorgeht.
• Bei Versandentstehung beträgt der Mehrwertsteuersatz für den Export 0%.
• Übermittlung eines monatlichen Berichts an die statistische Abteilung der Zollabteilung. Der Bericht muss den TNVED-Code für die verkauften Produkte enthalten.
• Erstellung eines Antrags auf Nachweis der Mehrwertsteuer in Höhe von 0%.
• Ausfüllen einer Erklärung über die Erstattung der Mehrwertsteuer.
• Daten werden in PIC-VAT eingegeben. Sie werden in elektronischer Form generiert und an das IFTS gesendet.
• Fordern Sie vom IFTS die Vorlage von Unterlagen für die Dokumentenprüfung an.

Beispiel

Betrachten Sie ein spezifisches Beispiel für zwei Optionen: Inlandsverkäufe und Export.

Option 1: Inlandsverkäufe. Die Firma "..." LLC kaufte die Produkte in Höhe von 100 Tonnen. Die Mehrwertsteuer (18%) beträgt 18 Tonnen Stellen Sie sich vor, die Ware wird in Russland für 120 Tonnen verkauft. Die Mehrwertsteuer beträgt 18,305 Tonnen (120 * 18/118).

Gewinn ist: 120-100 = 20 t. Aus dem Gewinnbetrag müssen Sie die Mehrwertsteuer zahlen: 20-18 = 2 tr Der Nettogewinn beträgt in diesem Fall 2 t

Option 2: Implementierung im Ausland. Die Bedingungen sind die gleichen, aber die Waren werden für den Export verkauft. Die Mehrwertsteuer beträgt 0%. Nettogewinn von 20 Tonnen Da die Gesellschaft bereits Steuern in Höhe von 18 TR gezahlt hat, ist der Staat verpflichtet, diesen Betrag auf das Konto von LLC "..." zurückzuzahlen. Ergebnis der Transaktion: 20 + 18 = 38 tr

Fazit

Um einen Steuersatz von 0% einzuführen, müssen Sie die Fakten dokumentieren:

• das Vorhandensein von Beziehungen im Rahmen eines Vertrags über den Export von Produkten oder Dienstleistungen (Werken);
• Einzahlung auf das Konto;
• Export von Produkten über das Territorium der Russischen Föderation hinaus.

Eine allgemeine Anforderung des Mehrwertsteuerabzugsgesetzes muss erfüllt sein - die Zahlung von russischen Lieferanten von Produkten, die dann ins Ausland exportiert werden.

In der Praxis sehen Steuerzahler und Aufsichtsbehörden diese Bedingungen unterschiedlich. Der Exportnachweis wird auf Basis eines Dokumentenpakets erstellt.Wenn das Paket der Dokumente in der Zollanmeldung oder in den Versandpapieren nicht alle obligatorischen Stempel enthält, verweigert die Steuer die Bestätigung des Mehrwertsteuerbetrags von Null.

Die Mehrwertsteuer wird nach Prüfung der Steuererklärung auf der Grundlage des Einspruchs des Steuerpflichtigen in Abwesenheit seiner Schuld erstattet.