Jede Organisation, die gerade arbeitet, unterhält eine Reihe von Beziehungen zu anderen Unternehmen. Alle von ihnen werden als Gegenparteien einer juristischen Person bezeichnet. Ein Unternehmen erwirbt Produkte und Dienstleistungen von einigen, und diese sind Lieferanten, während das andere Unternehmen seine Produkte oder Dienstleistungen verkauft. Dies sind Käufer und Kunden.
Alle Arbeitsbedingungen sind in der Regel in Verträgen sowie in Hauptdokumenten für jede Transaktion festgelegt. Die Aufgabe des Buchhalters besteht darin, diese Informationen zu systematisieren, alle Transaktionen aufzuzeichnen und deren Finanzergebnisse anzuzeigen. Die Organisation der Abrechnung mit Lieferanten, Käufern und Kunden in jedem Unternehmen ist eine dringende Aufgabe. Dieses Problem wird auf allen Führungsebenen gelöst. Ihre Berücksichtigung ist ohne eine detaillierte Analyse der Abrechnungen mit Käufern und Kunden nicht möglich.
Käufer und Kunden: Wer ist das?
Geschäftsbeziehungen können mit dem Erwerb und der Lieferung von Waren, der Ausführung verschiedener Arbeiten und der Erbringung von Dienstleistungen verbunden sein. Für diese gelieferten Waren oder erbrachten Dienstleistungen müssen Sie immer in der vertraglich festgelegten Höhe (Vereinbarung) bezahlen.
Darüber hinaus entspricht die Tatsache der Zahlung nicht immer dem Zeitpunkt des Wareneingangs. In der daraus resultierenden Zeitlücke entstehen die Konzepte von Schuldner und Gläubiger. Wenn Buchhalter jedoch alle Geschäftsvorfälle im Zusammenhang mit Vertragsbeziehungen mit Geschäftspartnern genau aufzeichnen, wird die Höhe dieser Schulden automatisch als Saldo auf den entsprechenden Konten ermittelt.
Käufer und Kunden sind Organisationen, die hergestellte Produkte, Waren und andere Werte kaufen, die ihnen erbrachten Dienstleistungen und die durchgeführten Arbeiten verbrauchen.
Die Schuld des Vertragspartners gegenüber dem Unternehmen für die gelieferte Ware wird als Forderung bezeichnet. Bei der Bildung der Forderung wird der Partner als Schuldner betrachtet, und sein Schuldenbetrag gegenüber der Organisation wird in den Buchhaltungsunterlagen als Sollsaldo auf dem Abrechnungskonto der Organisation bei dieser Gegenpartei ausgewiesen.
Buchhaltungsfunktionen
Die Bilanzierung von Abrechnungen mit Käufern und Kunden kennzeichnet die Wirksamkeit der angewandten Abrechnungspolitik mit Partnern des Unternehmens. Der Versand von Waren erfolgt gegen Vorauskasse und ist tatsächlich mit Ratenzahlung oder Tausch verbunden. Verschiedene Sachformulare sowie bargeldloses und bargeldloses Bezahlen mit Kunden bestimmen automatisch das Risiko von Verstößen gegen die Zahlungsbedingungen, das Auftreten von Überfälligkeiten und Forderungsausfällen.
Die Überwachung des Status von Forderungen ist sehr wichtig, um den Status von Schulden in den folgenden Bereichen zu überwachen:
- Das Vorhandensein einer angemessenen Anzahl von Forderungen in der Bilanz führt zu unangemessenen Krediten an Kunden und kann zu einem Mittelabfluss aus dem Unternehmen führen. Dies wiederum ermöglicht es dem Unternehmen nicht, die Schulden an die Gläubiger zu zahlen und diese rechtzeitig zurückzuzahlen.
- Das Vorhandensein eines großen Teils der Verbindlichkeiten in der Bilanz weist darauf hin, dass der Lieferant seinen Verpflichtungen zur Lieferung von Waren / Produkten, Dienstleistungen nicht nachkommt.
Die Bilanzierung von Abrechnungen mit Käufern und Kunden umfasst:
- Beschaffung relevanter Daten im Bereich der Siedlungen;
- Anwendung von Vertragsverhältnissen;
- Bildung der Primärdokumentation für Transaktionen;
- Kontrolle über bestehende Verpflichtungen;
- Gewährleistung einer regelmäßigen Abstimmung mit den Gegenparteien.
Die Aufgabe des Buchhalters besteht darin, alle Geschäftstätigkeiten des Unternehmens gemäß den Gesetzen der Russischen Föderation abzubilden: Bundesgesetz Nr. 402--З, Zivilgesetzbuch der Russischen Föderation, russisches Steuergesetzbuch, Verwaltungsgesetzbuch, Ordnungsnummer 34n usw. und Materialien.
Grundlegende Berechnungsregeln
Damit alle Abrechnungen mit den Kunden des Unternehmens in Ordnung sind, verwenden die Buchhalter das 62-Konto „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“ gemäß der Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 10.10.2000 Nr. 94n (in der Fassung vom 08.11.2010).
Die Rechnungslegung variiert je nach Art der Unternehmenstätigkeit. Dies kann die Erbringung von Dienstleistungen, der Großhandel mit Waren oder der Einzelhandel mit Waren sein.
Im Großhandel wird die Buchhaltung in allgemeiner Form geführt, während im Einzelhandel Registrierkassen für die Buchhaltung verwendet werden müssen. Wenn das Konto „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“ aktiv-passiv ist, kann der Saldo aus Lastschrift und Gutschrift bestehen. Die Analyse sollte im Kontext jedes Partners durchgeführt werden. Zu diesem Zweck werden separate Karten oder Kontoauszüge erstellt, die alle Verträge und Transaktionen mit dem Kunden widerspiegeln.
Für jede Gegenpartei müssen Sie eine Zahlungsweise, Lieferbedingungen, Zahlungsbedingungen und überfällige Verpflichtungen festlegen. Salden müssen für jeden Lieferanten oder Kunden separat ausgewiesen werden. Ein Schuldner ist ein Vermögenswert und ein Gläubiger ist eine Verbindlichkeit. Beispielsweise wird in der Bilanz der Betrag der Debitforderungen auf dem Konto 62 in Abschnitt 2 der Zeile 1230 ausgewiesen.
Abrechnungsarten mit Kunden und Kunden
Die wichtigsten Arten von Abrechnungen sind: Kreditabrechnungen, Barzahlungen.
Barzahlungen erfolgen innerhalb von 100.000 Rubel pro Transaktion. Abrechnungen unter Beteiligung der Bürger, sofern diese nicht mit unternehmerischer Tätigkeit verbunden sind, können in bar ohne Begrenzung des Betrags getätigt werden. Bei bargeldlosen Zahlungen sollten Zahlungen nur über Banken erfolgen, bei denen Organisationen Konten eröffnen, sofern gesetzlich nichts anderes vorgesehen ist.
Dieses Verfahren umfasst die Überweisung von Geldern vom Girokonto und die Übermittlung von Abrechnungsdokumenten an eine andere Bank, um die in Gesetz und Vertrag vorgesehenen Transaktionen abzuschließen.
Die Verwendung einer bestimmten Zahlungsart ist im Vertrag zwischen den Parteien (Lieferant und Käufer) vorgesehen, es sei denn, die Bank legt verbindliche Zahlungsmethoden fest.
Organisation des Abrechnungssystems
Betrachten Sie die Organisation von Abrechnungen mit Kunden und Kunden.
Die Rechnungslegungsmethode hängt davon ab, ob es sich bei der Transaktion um ein einmaliges Einkommen oder eine zeitliche Konstante handelt. Im ersten Fall spiegeln sie die Beträge der sonstigen Einnahmen auf Konto 91 wider, im zweiten die Buchungen auf Konto 90. Gleichzeitig werden die Einnahmen aus laufenden Lieferungen auf Konto 62.1 ausgewiesen. auf Vorauszahlungen in Form von Vorauskasse - auf dem Konto 62.2. Separat übertragbare Wechsel, die auf Schulden eingehen, sollten auf Konto 62.3 verteilt werden, und im Falle einer Zinsreflexion sollte Konto 91 zur Zahlung von Zinsen verwendet werden.
Analyse von Berechnungen
Die Methode zur Analyse der Forderungen gemäß den Abschlüssen der Gesellschaft umfasst:
- Untersuchung von Änderungen in der Struktur und im Wert von Schuldenverpflichtungen;
- Analyse des Forderungsumsatzes;
- Ermittlung von Abweichungen;
- Bewertung von Forderungen mittels Korrelations- und Regressionsanalyse.
Die Qualität der Schulden wird in Abhängigkeit vom Anteil der Abrechnungen auf Schuldscheindarlehen bewertet, da gegen sie Einspruch eingelegt werden kann, was zusätzliche Kosten und einen Verlust der Reputation des Unternehmens zur Folge hat.
Das Wachstum der Forderungen und ihres Anteils an der Struktur des Umlaufvermögens kann auf eine unüberlegte Kreditpolitik des Unternehmens in Bezug auf Kunden hindeuten, die zu Zahlungsunfähigkeit und Insolvenz führen kann.
Auf der anderen Seite kann das Unternehmen den Versand von Produkten reduzieren, dann wird die Forderung abnehmen.
Das Vorhandensein von Forderungsausfällen führt zu finanziellen Schwierigkeiten für das Unternehmen, da es den Eindruck hat, dass finanzielle Mittel für den Kauf von Waren, die Begleichung von Schulden usw. fehlen.
Überfällige Forderungen bedeuten auch eine Erhöhung des Forderungsausfallrisikos und einen Gewinnrückgang. Daher ist jedes Unternehmen daran interessiert, die Fälligkeit von Zahlungen zu verkürzen.
Die Umsatzquote berechnet sich nach der Formel:
Cob = V / DZsr,
wobei Cob die Forderungsumschlagsquote ist;
B - Umsatzerlöse, Tausend Rubel;
DZSR - der durchschnittliche Saldo der gesamten Forderungen, tausend Rubel
Die Umsatzquote kennzeichnet die Anzahl der Umdrehungen, die die gesamte Forderung für das Berichtsjahr macht.
Kontenumsatz in Tagen wird nach folgender Formel berechnet:
DDZ = 365 / Cob
wo DDZ - Debitorenumsatz in Tagen;
Cob - Forderungsumschlagsquote.
Organisation des synthetischen Rechnungswesens
Die Bilanzierung von Abrechnungen mit Käufern und Kunden für gelieferte Produkte (Werke, Dienstleistungen) erfolgt auf dem synthetischen Konto 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“.
Dieses Konto wird gemäß den Konten 90 „Verkäufe“, 91 „Sonstige Einnahmen und Ausgaben“ für die Beträge belastet, für die Abrechnungsbelege eingereicht werden.
In diesem Fall werden die Beträge der Vorauszahlungen und Vorauszahlungen gesondert ausgewiesen.
Bei einem synthetischen Konto werden mehrere Unterkonten nach Abrechnungsart eröffnet.
Die Berücksichtigung von Abrechnungen mit Kunden in der synthetischen Bilanzierung von Abrechnungen mit Käufern und Kunden in der Bilanz von Vermögenswerten oder Verbindlichkeiten hängt von der Art der Forderungen (die dem Vermögenswert hinzugefügt werden sollten) oder Verbindlichkeiten (die in der Verbindlichkeit berücksichtigt werden sollten) ab. Die Buchungen im Lastschriftkonto 62 erfolgen in Übereinstimmung mit den Verkaufskonten - 90, 91 des Einkommensbetrags und zeigen den Eigentumsübergang an die Gegenpartei als Forderung.
Im Guthaben des Kontos 62 sehen Sie folgende Konten: 50, 51, 52, 55, 60.
Konto 62 hat Unterkonten:
- nach den Berechnungen im allgemeinen Verfahren - 62,1;
- für Vergleiche mit Unternehmen in Bezug auf Vorschüsse - 62,2;
- nach Rechnungen - 62,3;
- nach Berechnungen aus Sicht der Währung - 62,21-62,22, 62,31-62,32.
Organisation des analytischen Rechnungswesens
Die analytische Abrechnung von Abrechnungen mit Kunden und Kunden erfolgt in chronologischer Reihenfolge für jede an Kunden (Kunden) ausgestellte Rechnung. Bei der Berechnung der geplanten Zahlungen - für jeden Käufer oder Kunden.
In diesem Fall generiert die Konstruktion des analytischen Rechnungswesens die erforderlichen Dateninformationen nach Kategorien:
- Käufer und Kunden, deren Abrechnungsbelege nicht fällig sind;
- Käufer und Kunden für Abrechnungsdokumente, die nicht rechtzeitig bezahlt werden;
- auf erhaltene Vorschüsse;
- auf Wechseln, für die noch keine Gelder eingegangen sind;
- auf Rechnungen, die bei Banken abgezinst (verbucht) wurden;
- auf Konten, für die das Geld nicht rechtzeitig eingegangen ist.
Für die Abrechnungsbedingungen mit Kunden ist es erforderlich, dass die analytische Buchführung im Rahmen der folgenden Dokumente durchgeführt wird:
- Abrechnungsdokumente, deren Konditionen noch nicht eingetroffen sind;
- Abrechnungsbelege, deren Fälligkeit überfällig ist;
- Erhaltene Vorschüsse
- Rechnungen mit Fälligkeitsdatum, abgezinst bei einem Bankinstitut und nicht pünktlich bezahlt.
Buchungen
Beim Versand von Produkten oder bei der Erbringung von Dienstleistungen werden Zahlungsbelege zur Zahlung vorgelegt, in denen der Erlös aus dem Verkauf (zum Vertragspreis mit Mehrwert) Folgendes widerspiegelt:
- Dt 62 „Abrechnungen mit Kunden und Kunden“ - Kt 90 „Verkauf“, Unterkonto 1 „Umsatz“.
Die Rückzahlung von Schulden durch Käufer und Kunden (Zahlung von Abrechnungs- und Zahlungsdokumenten) spiegelt sich wider:
- Dt 51 „Abrechnungskonten“, 52 „Währungskonten“, 50 „Kasse“ - Kt 62 „Abrechnungen mit Kunden und Kunden“.
Die Gesellschaft kann Vorschüsse für gelieferte Waren erhalten. In den Konten spiegeln sich die Buchungen wider:
- Dt 51 „Abrechnungskonten“, 52 „Währungskonten“ und andere - Kt 62 „Abrechnungen mit Kunden und Kunden“, Unterkonto „Erhaltene Anzahlungen“.
Bei der Rückerstattung früher erhaltener Vorschüsse und bei der Vorlage von Rechnungen an Käufer für vollständig fertiggestellte Arbeiten oder verkaufte Waren:
- Dt-Konto 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“, Unterkonto „Erhaltene Vorschüsse“ - Kt 62 „Abrechnungen mit Kunden und Kunden“.
Buchhaltungsunterlagen
Es ist notwendig, alle Transaktionen mit Käufern und Kunden ausschließlich auf der Grundlage von Primärdokumenten zusammenzustellen. Insbesondere muss der Umstand der Transaktion vertraglich bestätigt werden, ihr können auch geschäftliche Korrespondenz bezüglich der Liefer- und Zahlungsbedingungen beigefügt werden.
Der Versand muss durch die Maßnahmen der Arbeit (Dienstleistungen), Rechnungen bestätigt werden. Die Zahlung wird durch alle Optionen bestätigt: Kontoauszüge, Zahlungsanforderungen, Bestellungen oder Schecks. Es werden Überleitungsrechnungen und Verrechnungsgeschäfte für Schuldenverpflichtungen verwendet.
Buchhaltungsbeispiel
Start LLC, die Produkte A herstellt, erhielt von Phoenix LLC eine Vorauszahlung pro Tonne Produkteinheiten in Höhe von 221.700 Rubel.
Nach 10 Tagen wurden 2 Tonnen Produkte in Höhe von 443.400 Rubel geliefert. Die Umsatzkosten beliefen sich auf 360.000 Rubel.
Zum Zeitpunkt des Verkaufs erhielt Start LLC von Phoenix LLC Verbindlichkeiten für die Außenlackierung eines Bürogebäudes in Höhe von 317.000 Rubel. Die Parteien unterzeichneten ein Gesetz über Pauschalforderungen in Höhe von 221.700 Rubel.
Der Buchhalter bei Start LLC hat die folgenden Einträge im Konto vorgenommen:
| Bedienung | Lastschrift | Darlehen | Betrag, tr |
| Lackierkosten von Phoenix LLC | 26 | 60.1 | 268644 |
| Mehrwertsteuer auf angenommene Arbeiten | 19 | 60.1 | 48356 |
| Kontrahentenvorschuss | 51 | 62.2 | 221700 |
| Vorauszahlung der Mehrwertsteuer | 76, "Vorauszahlung der Mehrwertsteuer" | 68 | 33819 |
| Umsatzerlöse | 62.1 | 90.1 | 443400 |
| Umsatzkosten | 90.2 | 43 | 360000 |
| Umsatzsteuer | 90.3 | 68 | 67637 |
| MwSt. Von Vorauskasse bis Abzug | 68 | 76, "Vorauszahlung der Mehrwertsteuer" | 33819 |
| Vorauszahlung | 62.2 | 62.1 | 221700 |
| Vergleich mit LLC Phoenix | 60.1 | 62.1 | 221700 |
| Bezahlt einen Teil der Schulden von LLC "Phoenix" | 60.1 | 51 | 95300 |
Abrechnungsprüfung
Das Hauptziel der Prüfung von Abrechnungen mit Käufern und Kunden besteht darin, die Richtigkeit der Abbildung von Vorgängen in der Rechnungslegung und im Rechnungswesen zu bestätigen. Wenden Sie sich hierzu an externe Prüfer. Häufig ist für große Organisationen das Vorhandensein eines Prüfungsberichts ein obligatorisches Element, wenn Berichte an Regierungsbehörden übermittelt werden.
Die Prüfung von Abrechnungen mit Käufern und Kunden ist eine Liste von Verfahren, die der Prüfer durchführen muss, um sicherzustellen, dass die Tatsachen des Wirtschaftslebens in den Unterlagen korrekt widergespiegelt werden.
Unter den vom Abschlussprüfer in diesem Bereich der Rechnungslegung analysierten Dokumenten können Sie Folgendes auflisten:
- Verträge über die Lieferung von Produkten und Dienstleistungen;
- Kontoauszüge für getätigte Zahlungen mit Datum und Namen der Gegenparteien;
- Versöhnungsmaterialien
- Verkaufsbücher.
Ein wichtiges Prüfungsverfahren für Abrechnungen mit Kunden und Kunden ist die Prüfung der korrekten Abschreibung von zum Verkauf stehenden Fertigprodukten. Dies schließt auch Verfahren zur Ermittlung der Herstellungskosten der verkauften Waren ein.
Die Verfahren zur Überprüfung von Abrechnungen mit Käufern und Kunden richten sich auch an:
- Überprüfung der Richtigkeit von Vorschüssen.
- Überprüfung der Richtigkeit der Berechnung der Mehrwertsteuer, insbesondere auf erhaltene Vorschüsse.
- Validierung der Steuerberechnung.
- Überprüfung von Forderungsausfällen.
Abrechnungen mit Käufern und Kunden weisen eine Reihe von Unterschieden auf. Bei Abrechnungen mit Kunden ist der Vertragsgegenstand die Ware, dementsprechend verlässt sich der Abschlussprüfer auf den Kaufvertrag oder die Lieferung, um die Richtigkeit der geschätzten Beträge zu überprüfen.
Abrechnungen mit Kunden spiegeln Berechnungen für geleistete Arbeit wider, die in Stufen durchgeführt werden können. In diesem Fall arbeitet der Abschlussprüfer mit Verträgen über die Erbringung bezahlter Dienstleistungen sowie über Forschung und Entwicklung.
Besonderes Augenmerk wird auf die Prüfung überfälliger und hoffnungsloser Forderungen gelegt. Es ist notwendig, nach den Gründen zu suchen, aus denen diese Schulden entstanden sind, und sich eine Vorstellung über die Maßnahmen zu machen, die ergriffen wurden, um sie wiederherzustellen.
Debitoren können durch Senden von Anfragen an Gegenparteien des Unternehmens überprüft werden. Die Auswahl der Gegenparteien, die aufgefordert werden, die Zahlungsbilanz zu bestätigen, lautet wie folgt: Der Kontostand 62 wird von der Gegenpartei bewertet, alle wesentlichen Guthaben werden identifiziert, sofern sie greifbar sind, und die Stichprobe wird als Gegenpartei zur Überprüfung herangezogen.
An die ausgewählten Partner werden dann Anfragen zur Bestätigung der Höhe der Schulden gesendet. Wenn keine Antwort eingeht, gelten alternative Verfahren.
Fazit
Die Abbildung von Forderungen ist untrennbar mit der Abbildung von Einkünften verbunden. Um zuverlässige Informationen über die Schulden von Käufern und Kunden zu erhalten, müssen die Bedingungen berücksichtigt werden, die für die Erfassung des Haupteinkommens erfüllt sein müssen.
Die Organisation der Abrechnung von Abrechnungen mit Käufern und Kunden ist ein sehr wichtiges Glied im gesamten Abrechnungssystem des Unternehmens.
Unternehmen sollten sich bemühen, Forderungsausfälle so gering wie möglich zu halten, unter anderem durch die Nutzung solcher Optionen zur Tilgung von Verpflichtungen der Gegenpartei sowie durch Entschädigung oder Übertragung von Forderungen.