Transithandel: Risiken und Steuerbilanz. Dokumente im Transithandel

Einige Unternehmen kaufen und verkaufen Produkte, ohne sie im Lager anzulegen. Diese Aktivität wird aufgerufen Transithandel. Betrachten Sie seine Funktionen.

Allgemeine Eigenschaft

Transithandel mit Waren Umfasst zwei voneinander unabhängige Transaktionen. Das Unternehmen schließt einen Kaufvertrag mit dem Hersteller, Importeur usw. ab. Auf dieser Grundlage übernimmt das Unternehmen die Verpflichtung, für die Produkte zu zahlen. Die Gegenpartei erklärt sich ihrerseits damit einverstanden, die Waren an das vom Unternehmen angegebene Lager zu versenden.

Die zweite Transaktion erfolgt mit dem Erwerber. Es besteht die Verpflichtung, die Ware gegen eine vereinbarte Gebühr zu liefern. In der ersten Vereinbarung tritt das Unternehmen als Käufer auf, in der zweiten als Verkäufer. Es ist erwähnenswert, dass es gerade im Rahmen der zivilen Fluktuation immer beliebter wird Transithandel. Workflow in diesem Bereich hat mittlerweile eine Reihe von Funktionen. Unternehmen müssen die Regeln für das Ausfüllen von Abrechnungs- und Begleitpapieren klar verstehen und befolgen.

Branchenspezifika

Transit Großhandel hat eine Reihe von Funktionen. Zunächst überweist das Unternehmen nach vorheriger Vereinbarung Mittel an den Hersteller (Importeur usw.). Der Endverbraucher handelt als rEmpfänger. Abholung im Transithandel hat keinen Einfluss auf das Wesen der Transaktion. Diese Art des Verkaufs von Produkten ist gemäß Artikel 509 des Bürgerlichen Gesetzbuchs möglich. Nach dem Gesetz kann die Lieferung unter anderem durch Übergabe an die in der Vereinbarung als Empfänger angegebene Stelle erfolgen.

In diesem Fall erscheinen die Produkte nicht im Lager. In der Praxis kann es ganz fehlen, da die Gesetzgebung ihre Existenz nicht voraussetzt. In der Zwischenzeit hat das Unternehmen ein Eigentumsrecht an dem Produkt. Gemäß der zweiten Vereinbarung überweist der Käufer Geld für die übertragenen Produkte. Der Absender ist der Lieferant der ersten Transaktion und keine Handelsfirma.

Wichtige Punkte

Bei Transithandel Liefervertrag Nach dem Erwerb gilt es zum Zeitpunkt der Lieferung des Produkts an den Spediteur als abgeschlossen. Er übernimmt seinerseits die Verpflichtung, Produkte an den Endverbraucher zu liefern. Mit der Umsetzung gilt die Verpflichtung des Transithandelsunternehmens, Produkte an den Käufer zu übertragen, zum Zeitpunkt der Lieferung an den Verbraucher als erfüllt. Dies ist darauf zurückzuführen, dass der Verkaufsvorgang die Verpflichtung des Verkäufers zur Lieferung der Waren an den Käufer vorsieht.

Übertragung des Eigentums

Bei Transithandel Liefervertrag sollte den spezifischen Zeitpunkt der Übertragung von Rechten an Produkten festlegen. Dies gilt sowohl für die erste als auch für die zweite Transaktion. Eine klare Definition des Zeitpunkts, zu dem das Eigentum an dem gekauften Produkt vom Lieferanten an das Handelsunternehmen und vom Transitunternehmen an den Endverbraucher es den Parteien ermöglicht, das Risiko des Verlusts von Eigentum gerecht zu verteilen, spiegelt das Datum des Verkaufs der Produkte bei Anwendung der Abgrenzungsmethode in den Abrechnungen korrekt wider.

Die Regeln

Das Eigentum an der Ware entsteht zum Zeitpunkt der Übergabe. Die entsprechende Bestimmung ist in Artikel 223 des Bürgerlichen Gesetzbuchs in Absatz 1 niedergelegt. Mit der Übergabe von Produkten ist deren unmittelbare Lieferung gemeint. Transithandel sieht eine solche Handlung nicht vor. Dies liegt daran, dass die Produkte nicht im Lager ankommen.Können die Gegenstände nicht an den Empfänger übergeben werden, gilt deren Übergabe an den ersten Spediteur zur Nachlieferung an den Käufer als Übergabezeitpunkt. Diese Regel ist in Artikel 224 des Bürgerlichen Gesetzbuchs in Absatz 1 verankert.

Die Übergabe der Ware erfolgt nicht durch ein Handelsunternehmen, sondern durch einen Lieferanten beim Versand ab Lager. In diesem Fall kann der Zeitpunkt der Lieferung durch Mitteilung bestätigt werden. Die ausgefüllten "Universal Transmissions" sind der Bekanntmachung beigefügt. Dokumente ". Im Transithandel Das Datum des Einkommenseingangs kann von der Gesellschaft auf unterschiedliche Weise festgelegt werden. Es kommt auf den Zeitpunkt des Eigentumsübergangs an der Ware an.

Umsatzrealisierung

Wenn Eigentumsrechte beim Versand von Waren aus den Lagerhäusern des Lieferanten und beim Eintreffen in seinem Unternehmen an den Endverbraucher übertragen werden, wird der Gewinn der Organisation am Tag der Übergabe der Gegenstände bei der Lieferung an den Käufer ausgewiesen. Wenn der Vertrag vorsieht, dass die Produkte dem Käufer zur Verwahrung übergeben werden und er sie erst nach Zahlungseingang in Besitz nimmt, wird der Ertrag nach endgültiger Abrechnung erfasst. Es kommt vor, dass die Eigentumsübertragung auf ein Handelsunternehmen erfolgt, wenn Gegenstände aus dem Lager des Lieferanten versendet werden (z. B. in Anwesenheit eines Unternehmensvertreters). In diesem Fall werden die Produkte sofort an den Endverbraucher übergeben (Abholung). Im Transithandel In diesem Fall wird der Gewinn nach Lieferung der Produkte an den Spediteur / Käufer ausgewiesen.

Primärpapiere

Als einer von ihnen ist die Rechnung für f. TORG-12. Im Transithandel Dieses Papier ist in 2 Exemplaren verfasst. Der erste verbleibt bei dem Unternehmen, das die Produkte verkauft, der zweite geht an den Erwerber. Basierend auf den im Formular eingegebenen Informationen erfolgt die Buchung. Auf Grund von Transithandel Umfasst der Abschluss zwei Transaktionen, sollte die Organisation die gleiche Menge an Wertpapieren haben. Gleichzeitig erhalten der Endabnehmer und der Hersteller (Importeur usw.) Kopien verschiedener Formulare. Der "Transit" -Verkäufer erhält die Ware nicht im Lager, gibt sie nicht an den Käufer weiter bzw. tritt nicht als Absender oder Empfänger der Ware auf.

Merkmale der Füllung

UPD im Transithandel bestätigt die Tatsache der Übertragung des Eigentums an Produkten. Dementsprechend spiegelt das an den Käufer ausgestellte Formular den Versand der Produkte wider. Papierkram im Transithandel nach festgelegten Regeln durchgeführt werden. Gemäß den Bestimmungen der Branchenvorschriften muss die Rechnung verbindliche Angaben enthalten. In dem vom Lieferanten erstellten Formular werden die Zeilen ausgefüllt:

1. "Zahler". Das Unternehmen des "Transit" -Verkäufers ist angegeben.
2. "Lieferant" und "Versender". Gibt Auskunft über Hersteller, Importeur usw.
3. "Empfänger ". Im Transitverkehr (zur Abholung oder Lieferung per Spedition) Diese Zeile gibt den Endbenutzer an.
4. "Stiftung". Hier finden Sie die Einzelheiten der Vereinbarung, die der Lieferant und das Versandhandelsunternehmen geschlossen haben.

In der Spalte "Urlaub gemacht" ist die Unterschrift des verantwortlichen Mitarbeiters angebracht. Die Zeilen „Fracht erhalten / angenommen“ sind nicht gefüllt. Ein auf diese Weise erstellter Frachtbrief bestätigt die Erfüllung der vom Handelsunternehmen angegebenen Lieferverpflichtungen für den Endverbraucher. Das Papier wird in 2 Exemplaren ausgefüllt. Das Datum ist der Tag, an dem die Ware an den Empfänger versandt wird, und davor muss der Transitverkäufer die Rechnung für den Käufer an den Lieferanten übermitteln. Es gibt den Verkaufswert des Produkts an (nicht den Preis, zu dem das Produkt vom Hersteller (Importeur usw.) gekauft wurde. Diese Rechnung muss auch in zwei Exemplaren ausgestellt werden. Die folgenden Zeilen werden ausgefüllt:

• "Versender" - Informationen über den ursprünglichen Lieferanten werden eingegeben.
• "Lieferant" ist eine Transitverkäuferorganisation.
• "Zahler" und "Empfänger" - der Name des Endkäufers.
• "Basis" - Einzelheiten des Liefervertrags, den das Handelsunternehmen und der Erwerber der Produkte geschlossen haben.

Die Zeile "Urlaub produziert" gibt die Daten nicht ein. Auf der Seite „Fracht angenommen“ werden die Informationen vom Vertreter des Beförderers angegeben. Es ist zu beachten, dass es in der Praxis erlaubt ist, dieses Feld leer zu lassen, wenn das Transportunternehmen die Eingabe von Informationen verweigert. Die Zeile „Fracht erhalten“ sollte die Unterschrift des verantwortlichen Mitarbeiters des Käufers tragen.

Nuancen

Nach dem Versand muss der Lieferant die Originalrechnung an den Transitverkäufer übermitteln. Der Endabnehmer überträgt seinerseits seine in seinem Namen angefertigte Kopie an diesen. Infolgedessen erhält der Transitverkäufer beide Rechnungsversionen, und der ursprüngliche Lieferant und der Endkäufer erhalten eine Kopie der verschiedenen Formulare. Oft treffen sich die Teilnehmer an Transaktionen nicht bei der Erfüllung von Verpflichtungen. In solchen Fällen "remote"Papierkram. Im Transithandel Papiere werden per Kurier oder per Post verschickt.

Frachtbrief

Zusätzlich zur universellen Form kann es durchgeführt werden Design von TTN. Im TransithandelIn der Regel wird ein gemeinsamer Frachtbrief verwendet. Darin befindet sich ein spezielles Feld, in dem die Details der ausgefüllten Papiere in Abhängigkeit von der Art der Fahrzeugauslieferung angegeben sind. Bei Clearance Transit Handel werden verwendet:

1. Frachtbriefe transportieren. Sie werden bei Auslieferung mit Kraftfahrzeugen befüllt.
2. Eisenbahn Eisenbahnfrachtbrief. Sie werden während des Transports auf der Schiene gefüllt.
3. Frachtbrief Es wird für den Versand verwendet.
4. Rechnung und Frachtbrief des Versenders. Sie werden beim Transport mit Flugzeugen gefüllt.

Die Rechnung muss die Zeichen des Absenders und des Endkunden tragen. Sie sind erforderlich, um die Erfüllung der Verpflichtungen aus der Transaktion durch die Parteien zu bestätigen. Darüber hinaus werden diese Daten bei der Beantragung von wirtschaftlichen verwendet Bilanzierung von Versandvorgängen im Großhandel.

Form 1-T

Um die Bewegung wiederzugeben, kann MPZ verwendet werden, wie oben erwähnt, TTN. Im Transithandel wird diese Rechnung in 4 Exemplaren ausgestellt. Der erste bleibt beim Absender. Es ist der Lieferant. Auf seiner Rechnung werden Produkte abgeschrieben. Das 2., 3., 4. Exemplar wird durch die Siegel und Unterschriften des Absenders und des Fahrers, bei dem sie verbleiben, beglaubigt. Das zweite Formular wird dem Endkunden ausgehändigt. Diese Kopie wird zur Aktivierung von Produkten verwendet. Die 3. und 4. Form werden an die Firma übergeben, die den Transport besitzt. Die dritte Kopie dient als Berechnungsgrundlage. Sein Unternehmen, der Eigentümer des Fahrzeugs, fügt der Rechnung den Transport hinzu und sendet das Fahrzeug an den Kunden. In einigen Fällen werden Produkte auf Kosten eines Handelsunternehmens geliefert. In solchen Situationen tritt es als Kunde und Zahler im Rahmen eines Transportvertrags auf. Die vierte Kopie ist dem Frachtbrief beigefügt. Es wird verwendet, um die Arbeit des Transports und der Gehaltsabrechnung an den Fahrer zu erfassen.

Posten

Wenn die Haupttätigkeit des Unternehmens ist TransithandelDann erwirbt es das Eigentum an den Produkten, unabhängig von deren Eingang im Lager. Wie in der Anweisung zum Kontenplan angegeben, erfolgt die Buchung von Produkten auf dem Konto. 41. Da die Produkte jedoch nicht im Lager ankommen, wird die Verwendung dieses Kontos als inkorrekt angesehen. Alternativ vgl. 45. Die Anweisung enthält eine Empfehlung zur Verwendung dieses Artikels, um Daten zur Verfügbarkeit und Bewegung von Produkten zusammenzufassen, deren Verkaufserlöse seit einiger Zeit nicht mehr in der Buchhaltung ausgewiesen werden können.

Buchungen

Das Unternehmen, dessen Haupttätigkeit ist TransithandelBei Erwerb und Verkauf von Produkten werden folgende Einträge vorgenommen:

• Db sc 41 (45) Cd. 60 - Akzeptanz von Produkten.
• Db sc 19 cd 60 - Aufteilung des vom Hersteller (Importeur usw.) vorgelegten Mehrwertsteuerbetrags.
• Db sc 68, Subch. "Berechnungen für Mehrwertsteuer" Cd. 19 - Steuerabzug.
• Db sc 62 cd 90 - Widerspiegelung der Schulden des Käufers.
• Db sc 90, Subch. 0,2 cd 41 (45) - abschreibung des kaufwertes.
• Db sc 90, Subch. 90,3 cd 68 - Abgrenzung der Mehrwertsteuer auf Einnahmen aus dem Verkauf von Produkten.

Mehrwertsteuer

In der Regel gilt für die Berechnung der Mehrwertsteuer durch die Handelsorganisation das in den Versandpapieren angegebene Datum, dh der Tag, an dem die Rechnung für den Käufer erstellt wird, als Zeitpunkt, an dem die Grundlage für die versendeten Produkte festgelegt wird. Gleichzeitig werden die Produkte nicht an den Endverbraucher übergeben und nicht an den Spediteur geliefert. Diese Aktionen werden vom Absender des Produkts ausgeführt. In diesem Fall ist das Datum der ersten Zusammenstellung des Primärpapiers, das entweder für den Spediteur oder für den Käufer ausgefüllt wird, als Versanddatum zu betrachten. Für den Hersteller (Importeur usw.) ist dies die auf der Rechnung angegebene Kalendernummer, die dem Endabnehmer ausgestellt wird.

Bedingungen für den Abzug

Das relevante Recht entsteht, wenn:

1. Produkte, die zum Wiederverkauf gekauft wurden.
2. Es liegt eine Rechnung des Lieferanten vor.
3. Produkte werden aktiviert und es gibt entsprechende Primärpapiere.

Der Begriff "Erwerb" beinhaltet die Übertragung des Eigentums an dem Gegenstand. Verbuchung bedeutet, dass der Eingang der Produkte auf dem Konto angezeigt wird. 41 oder 45.

Rechnung

Der Gestaltung dieses Dokuments muss besondere Aufmerksamkeit gewidmet werden. Die Rechnung muss folgende Angaben enthalten:

1. In den Zeilen 2-2b sind die Angaben des Herstellers (Importeur usw.) angegeben. Hier ist die Adresse des Lieferanten, TIN, PPC.
2. Zeile 3 gibt die gleichen Details wieder.
3. Informationen zum Endkunden finden Sie auf Seite 4.
4. Die Zeilen 6-6b sollten Informationen über die Handelsorganisation, ihren Kontrollpunkt und die TIN enthalten.

Bei der Ausstellung einer Rechnung im Namen des Endabnehmers werden die mit dem Verkauf von Produkten verbundenen Merkmale berücksichtigt. In den mit dem Verkäufer verbundenen Zeilen werden im Feld „Versender“ Angaben zum Lieferanten (Importeur, Hersteller usw.) gemacht. Eine Rechnung wird innerhalb von 5 Kalendertagen ausgestellt. Der Countdown beginnt ab dem Versanddatum. Die Rechnung wird im Verkaufsbuch erfasst.

Einkommensteuer

Der Tag des Eingangs der Einnahmen aus dem Verkauf ist der Tag, an dem das Produkt verkauft wird. Es richtet sich nach den Regeln von Artikel 39 der Abgabenordnung. Gemäß Absatz 1 der Norm wird das Datum unabhängig vom tatsächlichen Zahlungseingang für das Produkt festgelegt. Insoweit gilt der Ertrag mit der Übertragung des Eigentums von der Handelsgesellschaft auf den Käufer als vereinnahmt. Wenn die Organisation Ausgaben und Einnahmen nach der Bargeldmethode widerspiegelt, wird der Zeitpunkt, an dem der Gewinn anfällt, als Datum des Geldeingangs an der Kasse oder an der Kasse, der Überweisung von Sachgütern aufgrund von Zahlungen usw. erfasst. In diesem Fall werden die erhaltenen Beträge für zuvor gelieferte Produkte als Ertrag erfasst, aber auch die Vorschüsse des Käufers auf zukünftige Lieferungen.

Aufwendungen

Beim Verkauf von Produkten werden die mit dem Erwerb und Verkauf verbundenen Kosten unter Berücksichtigung der Bestimmungen von Artikel 320 der Abgabenordnung gebildet. Die Norm bestimmt das Verfahren für die Aufteilung der Ausgaben auf die Zahler, die die Abgrenzungsmethode anwenden. Die Kosten des laufenden Monats in der Handelsgesellschaft werden in indirekte und direkte unterteilt. Letztere umfassen:

1. Die Kosten für den Erwerb von Produkten, die in einem bestimmten Zeitraum verkauft wurden.
2. Transportkosten für die Lieferung der Produkte an das Lager des Käufers, sofern diese nicht im Kaufpreis enthalten sind.

Es ist notwendig, auf einen wichtigen Punkt zu achten. Die Kosten für den Erwerb von Produkten, die am Ende des Berichtszeitraums versandt, aber nicht verkauft wurden, sind in den Aufwendungen für Produktion und Verkauf bis zum Verkauf nicht enthalten. Die Transportkosten im Zusammenhang mit Produktbilanzen werden durch den durchschnittlichen Prozentsatz für den aktuellen Monat bestimmt. In diesem Fall wird der Übertragungsbetrag der verbleibenden Produkte zu Monatsbeginn berücksichtigt. Alle anderen Ausgaben gelten als indirekt.

Kosten für die Zahlung von Spediteurleistungen

Das Rechnungswesen kann diese Kosten auf eine der folgenden Arten berücksichtigen:

1. Die Kosten für die Arbeit des Spediteurs werden als Anschaffungskosten der Produkte erfasst und sind in den Kosten enthalten. Die entsprechende Bestimmung ist in Absatz 6 der PBU 5/01 festgelegt.
2. Kosten gelten als Kosten im Zusammenhang mit dem Erwerb von Produkten, sind jedoch nicht in den Kosten enthalten. Sie werden am Ende jeder Periode nach der in Artikel 320 der Abgabenordnung vorgesehenen Methode auf realisierte Objekte und deren Salden aufgeteilt.
3. Kosten werden als Kosten im Zusammenhang mit dem Verkauf von Produkten betrachtet und sind in den Kosten des laufenden Monats enthalten. Diese Option ist in Absatz 9 der PBU 10/99 festgelegt.

In den meisten Fällen wenden Unternehmen die zweite oder dritte Rechnungslegungsmethode an. Um die Ausgaben abzubilden, wird ein spezielles Unterkonto für das 44. Konto eröffnet. Bei Teilabschreibungen sind die Kosten am Ende der Periode (Monat) auf die verkauften Produkte und deren Saldo aufzuteilen. Die gewählte Option ist notwendigerweise in der Finanzpolitik des Unternehmens festgelegt.

Notizen schreiben

Wenn der Liefervertrag feststellt, dass die Lieferung auf Kosten des Käufers erfolgt, werden in den Buchungen 76 Konten verwendet. In diesem Fall wird die Verdrahtung übersetzt:

1. Db sc 76 cd 60 - spiegelt die Schulden für den Transport von Produkten wider.
2. Db sc 60 cd 51 - Geldtransfer an ein Transportunternehmen.
3. Db sc 62 cd 76 - Schuld des Käufers für den Ausgleich der Transportkosten.
4. Db sc 51 cd 62 - Erhalt von Geldern zur Erstattung von Transportkosten.

Besonderheiten der Besteuerung

Nach Ansicht einiger Experten besteht bei der Durchführung des Transithandels eine gewisse Unsicherheit hinsichtlich der Ermittlung der Transportkosten für die Berechnung der Einkommensteuer. Im Sinne von Artikel 320 der Abgabenordnung umfassen die direkten Kosten die Kosten für den Transport der gekauften Produkte zum Lager des Auftraggebers. Wenn die Produkte auf dem Transportweg versandt werden, das heißt, das Unternehmen bezahlt den Transport vom Lieferanten zum Käufer ohne Lagerung bzw. ohne Lieferung an das Lager. In dieser Hinsicht ist es äußerst riskant, solche Kosten als direkt zu betrachten. Schließlich sind sie nicht mit dem Erwerb von gekauften Produkten und deren Lieferung an das Lager verbunden. Solche Kosten können als Transportkosten im Zusammenhang mit der Implementierung qualifiziert werden. In diesem Fall können sie als indirekte Kosten betrachtet werden. Ein solcher Ansatz würde es ermöglichen, sie den Aufwendungen des Berichtszeitraums zuzuordnen.

Nach Ansicht einiger Autoren besteht die akzeptabelste Option darin, die Transportkosten als Ausgaben im Zusammenhang mit dem Erwerb von Produkten zu erfassen. In diesem Fall ist die Höhe der Kosten im Preis der gekauften Ware enthalten. Geschieht dies nicht, können die Regulierungsbehörden verlangen, dass sie den Kosten für den Versand der Produkte an das Lager des Steuerzahlers zugerechnet werden. Diese Option impliziert die Notwendigkeit, diese Beträge auf die verkauften Produkte und ihren Saldo um den durchschnittlichen Prozentsatz für den aktuellen Zeitraum zu verteilen, wobei der Verschleppungsbetrag der verbleibenden Objekte zu Beginn des Monats berücksichtigt wird.