Die Steuerkontrolle erfolgt durch die verfahrenstechnischen und verfahrenstechnischen Tätigkeiten der Steuerbehörden, deren Grundlage spezifische, vollständig begründete Techniken, Methoden und Instrumente sind, die bei der Umsetzung von Kontrollfunktionen verwendet werden. In unserem Artikel werden wir uns auf die Formen und Methoden der Steuerkontrolle konzentrieren. Berücksichtigen Sie die Klassifizierung der Kategorie und andere ebenso wichtige Aspekte des Themas.
Die wichtigsten Formen der Steuerkontrolle
Unter der Form der Kontrolle im Bereich der Steuern und Gebühren ist die Methodik eines bestimmten Ausdrucks und die anschließende Durchführung von Kontrollmaßnahmen zu verstehen. Die Liste der Formen und Methoden der Steuerkontrolle richtet sich nach den in der Abgabenordnung festgelegten Rechten der Steuerberater. Unter diesen ist Folgendes zu beachten:
- Fordern Sie vom Steuerberater oder Steuerzahler Unterlagen gemäß den von staatlichen Stellen und lokalen Regierungsstrukturen festgelegten Formularen an, die als Grundlage für die Berechnung und anschließende Zahlung (dh Einbehaltung und Überweisung in den Staatshaushalt) von Steuerzahlungen dienen, sowie Erläuterungen und Unterlagen, die die Alphabetisierung bestätigen Berechnung und Rechtzeitigkeit der Operationen, um Steuern und Gebühren einzubehalten und zu überweisen.
- Beschlagnahme der Dokumentation, wenn ein Steuerberater oder Steuerpflichtiger eine solche Form der Steuerkontrolle als Steuerprüfung durchführt, aus der hervorgeht, dass eine Steuerstraftat begangen wurde, wenn hinreichender Grund zu der Annahme besteht, dass diese Dokumentation vernichtet, versteckt, ersetzt oder geändert wird.
- Rufen Sie auf der Grundlage einer schriftlichen Mitteilung die Steuerzahler, Abgaben oder Steuerintermediäre an die Steuerbehörden, um Erläuterungen zur Zahlung (Einbehaltung und anschließende Überweisung) der Steuerbeträge durch sie zu erhalten. Der Grund kann eine Steuerprüfung sein, eine Form der Steuerkontrolle. Andere Situationen, die für die Umsetzung der Rechtsvorschriften in Bezug auf Steuern und Gebühren durch die Steuerzahler relevant sind, sind ebenfalls relevant.
- Prüfen (inspizieren) Sie alle Steuern, die vom Steuerpflichtigen für Gewinnzwecke verwendet werden oder im Zusammenhang mit der Instandhaltung von steuerpflichtigen Gegenständen (unabhängig von ihrem Standort) in den Bereichen Handel, Lager, Industrie und anderen Gebieten und Räumlichkeiten stehen, und führen Sie eine Bestandsaufnahme des Vermögens des Steuerpflichtigen.
- Kontrolle der Einhaltung erheblicher Ausgaben der Bürger mit ihrem Einkommen.
- Fachleute, Übersetzer und andere Fachkräfte anzuziehen, um die derzeit bekannten Formen der Steuerkontrolle umzusetzen.
- Rufen Sie als Zeugen von Personen an, die bestimmte Umstände kennen, die für die Durchführung der Steuerkontrolle relevant sind.
- Bilden Sie Steuerbuchungen in der Reihenfolge, die durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt ist.
Wir haben uns daher mit den heute bestehenden Formen der Steuerkontrolle befasst. Es ist ratsam, mit der Klassifizierung der Kategorie fortzufahren.
Vielfältige Kontrolle über die Implementierungszeit
Formen und Arten der Steuerkontrolle sind die wichtigsten Aspekte dieses Themas. Daher ist es üblich, nach der Zeit die folgenden Kontrollarten zu unterscheiden:
- vorläufig;
- betriebsbereit (aktuell);
- anschließend.
Eine vorläufige Form der Steuerkontrolle findet vor dem Berichtszeitraum gemäß einer bestimmten Steuerart oder bis zur Klärung des Zeitpunkts der Bereitstellung bestimmter Steuervorteile für den Steuerpflichtigen statt, Änderungen im Zeitpunkt der Zahlung von Steuerbeträgen.
Die laufende Kontrolle erfolgt im Berichtszeitraum.Es ist erwähnenswert, dass es sich um die Implementierung in den Prozess der Durchführung von Finanz- oder Geschäftstätigkeiten handelt, mit anderen Worten, bei der täglichen Arbeit der Steuerzahler. Diese Form der Steuerkontrolle basiert in erster Linie auf Steuer- und Rechnungswesen, Primärdokumentation, Inventar, dem Verfahren zur Durchführung von Bargeldtransaktionen, mit dem sowohl Kontrollstellen als auch kontrollierte Unternehmen so schnell wie möglich auf Änderungen der Finanztätigkeiten reagieren können, um Verstöße gegen die Steuergesetzgebung zu verhindern und damit den Verlust des Finanzplans der Stadt- oder Landeskasse verhindern.
Die nachträgliche Kontrolle erfolgt zum Ende des Berichtszeitraums durch Analyse und Prüfung der Finanz- und Rechnungslegungsunterlagen. Das Hauptziel der anschließenden Kontrolle ist lediglich eine Beurteilung der Vollständigkeit und Aktualität der Erfüllung der Steuerpflicht durch steuerpflichtige Personen.
Fachklassifizierung
Berücksichtigen Sie die Klassifizierung der Kategorien je nach Thema. So ist es heute üblich, folgende Arten der Steuerkontrolle zu unterscheiden:
- Kontrolle der Steuerdienstleistungen.
- Zollkontrolle.
- Kontrolle der Organe für innere Angelegenheiten.
- Kontrolle der Ermittlungsstellen.
Standortklassifizierung
Am Veranstaltungsort werden folgende Kontrollarten unterschieden:
- Ausfahrt Sie erfolgt direkt am Ort des Steuerpflichtigen.
- Kameral. Sie wird am Ort der Steuerbehörde durchgeführt.
Kontrollmethoden im Finanzrecht
In Anbetracht der Arten, Formen und Methoden der Finanzkontrolle ist es ratsam, die wichtigsten Methoden zu ermitteln, die derzeit von Fachleuten angewendet werden. Es ist wichtig, folgende Punkte zu beachten:
- Beobachtung.
- Steuerprüfung.
- Umfrage
- Analyse.
- Revision
Wir werden jede der vorgestellten Methoden (Formen) der Steuerkontrolle der Russischen Föderation separat analysieren.
Beobachtung
Unter der Aufsicht ist es notwendig, die visuelle Vertrautheit mit dem gesteuerten Objekt zu verstehen. Mit dieser Technik ist es möglich, Bereiche der Finanzarbeit der Organisation, der Organisationsstruktur und vorläufige Schlussfolgerungen hinsichtlich ihres Rentabilitäts-, Einnahmen- und Ausgabensystems zu identifizieren. Es ist zu beachten, dass es während der Beobachtung unmöglich ist, den Status des zu überprüfenden Objekts in Bezug auf die Finanzen genau zu bestimmen. In den meisten Fällen werden die Schlussfolgerungen jedoch als zuverlässig angesehen, was durch die Ergebnisse einer direkten Steuerprüfung bestätigt werden kann. Die Überwachung als Methode der Finanzkontrolle wird auch bei der Durchführung der Prüfung, des Audits oder der Inspektion angewendet. Diese Technik wird unter anderem als Option zur Überwachung des finanziellen Zustands der Organisation bei der Durchführung von Insolvenzverfahren eingesetzt.
Steuerprüfung
Im Gegensatz zur vorherigen Methode erfolgt die Verifizierung direkt am gesteuerten Objekt. Hier wird die Übereinstimmung der Buchhaltungsinformationen mit den verfügbaren Materialwerten überprüft. Gleichzeitig werden bei einer Steuerprüfung Verstöße gegen die Finanzdisziplin festgestellt und Maßnahmen zu deren Beseitigung festgelegt. Die Veranstaltung wird als eine einzelne Aktion des Kontrollplans betrachtet, dh sie wird einmal durchgeführt und beinhaltet die Untersuchung und Analyse der Lage des Unternehmens in einem bestimmten Arbeitsbereich.
Es ist zu beachten, dass Fragen des Verfahrens und der Organisation von Steuerprüfungen im Steuer- und Haushaltsgesetz der Russischen Föderation sowie im Bundesgesetz über die Rechnungslegung verankert sind. Sie sollten wissen, dass die Ergebnisse der Veranstaltung durch einen besonderen Akt ermittelt werden, den der Leiter der Organisation unbedingt studiert. Auf der Grundlage der Prüfungsergebnisse können verschiedene administrative, materielle, disziplinarische und sonstige Einflussgrößen verwendet werden.
Umfrage in der Steuerkontrolle
Es ist zu berücksichtigen, dass die Umfrage eine umfassendere Liste finanzieller und wirtschaftlicher Indikatoren der Fazilität abdeckt. Das Verfahren wird durchgeführt, um finanzielle Stabilität, finanzielle Situation und mögliche Perspektiven im Hinblick auf die Entwicklung der Organisation zu ermitteln. Bei der Implementierung dieser Methodik wird die primäre Rechnungslegungsdokumentation nicht unbedingt überprüft. Kontrollmessungen des Arbeitsvolumens, des Energieverbrauchs, der Brennstoffressourcen, der Überprüfung von Steuerobjekten und der Finanzierung versteckter Art mittels einer Umfrage, einer Inspektion vor Ort, Fragebögen usw. können durchgeführt werden.
Analysekategorie
Die Analyse als Methode der Finanzkontrolle beinhaltet eine detaillierte Untersuchung der jährlichen oder periodischen Finanz- und Rechnungslegungsberichte, um eine Gesamtbewertung der Ergebnisse der Finanzarbeit zu erhalten sowie das Eigenkapital, die Effizienz ihrer Verwendung, die Liquidität usw. sicherzustellen. Diese Steuerkontrollmethode unterscheidet sich hauptsächlich in einem systematischen Ansatz. Es umfasst wirtschaftsmathematische und statistische Techniken, einschließlich Gruppieren, Zusammenfassen, Berechnen der Werte des verallgemeinernden Typs (Durchschnitt, Absolut und Relativ), Analyse von Zeitreihen, Index, tabellarische und grafische Methoden, Erstellen von Modellen des wirtschaftsmathematischen Plans auf der Grundlage berechneter Koeffizienten . Es ist anzumerken, dass die Analyse so umfassend wie möglich für die wirtschaftliche Beurteilung der Funktionsweise von Unternehmen oder einiger Aspekte der finanziellen und wirtschaftlichen Arbeit verwendet wird, beispielsweise die Kosten der Warenproduktion, die Kosten ihres Verkaufs und so weiter.
Es ist zu berücksichtigen, dass sich die besondere Rolle dieser Technik im Managementsystem in Bezug auf die staatlichen und lokalen Finanzen manifestiert, da eine umfassende Analyse als Grundlage für die langfristige Entwicklung der Haushaltspolitik sowie für die vollständige Regulierung der sozioökonomischen Prozesse dient. Zum Beispiel nach Art. 1152 des auf dem Territorium der Russischen Föderation geltenden Haushaltskodex gilt als eine der Bedingungen für die Verfügbarkeit kommunaler und staatlicher Garantien die Analyse des finanziellen Zustands des Auftraggebers.
Prüfung als Methode der Steuerkontrolle
Eine Abschlussprüfung ist ein System von Kontrollmaßnahmen verpflichtender Art zur tatsächlichen und dokumentarischen Überprüfung der Rechtmäßigkeit und Rechtmäßigkeit von Finanz- und Geschäftsvorfällen durch die geprüfte Struktur, der Alphabetisierung ihrer Berücksichtigung im Jahresabschluss und in der Rechnungslegung, der Rechtmäßigkeit der Handlungen des Managements und des Hauptbuchhalters sowie anderer Personen, die nach dem Gesetz verantwortlich sind für ihre Umsetzung.
Änderungen sind inhaltlich dokumentarisch und sachlich. Die erste umfasst die Überprüfung der Finanzdokumentation sowie die Rechnungslegung und Berichterstattung.
Letzter Teil
Wir haben uns also eingehend mit den Formen der Steuerkontrolle und den Umsetzungsmethoden beschäftigt. Zusätzlich haben wir die Klassifizierung der heute bekannten Kategorie aussortiert. Es ist erwähnenswert, dass die umfassendste und tiefste Kontrollmethode die Prüfung ist. Die Hauptform der Kontrolle ist jedoch eine Steuerprüfung. Fakt ist, dass es aus praktischer Sicht im Vergleich zu anderen Verfahren effektiver ist.