Forderungsausfälle: Buchungen und Abschreibungen

Im Prozess der Interaktion zwischen juristischen Personen ergeben sich Situationen im Zusammenhang mit der Entstehung von Schuldenverpflichtungen. Dies können sowohl Kredite als auch Forderungen sein. Was meinen sie Schauen wir uns ihre Beschreibung genauer an:

• Kreditorenbuchhaltung (schlecht kann erkannt werden). Das heißt, wenn die Organisation einer anderen juristischen oder natürlichen Person einen bestimmten Geldbetrag für die erbrachten Dienstleistungen oder Waren schuldet.
• Debitorenbuchhaltung. Es besteht aus einer Reihe von Verbindlichkeiten gegenüber der Organisation von anderen juristischen Personen und Personen.

Schuldenklassifizierung

Ähnliche Schulden gelten auch als:

• Zweifelhaft Inkassopotential. Das heißt, die Wahrscheinlichkeit ihrer Rückkehr ist ziemlich hoch.
• Hoffnungslos. Dies sind Schulden, die nach den Regeln der Rechnungslegung abgeschrieben werden.

Um Schulden abzuschreiben, die von Jahr zu Jahr eine Last in der Bilanz des Unternehmens bleiben und dessen finanzielle Leistungsfähigkeit beeinträchtigen, ist es nach den geltenden Regeln erforderlich, solche Schulden als schlecht zu erfassen.

Ein solcher Widerruf ist nicht nur zwischen juristischen Personen möglich, sondern auch im Falle einer Verschuldung einer natürlichen Person gegenüber einer juristischen Person. Diese Situation ist im Zusammenspiel der Banken mit der Bevölkerung zu beobachten, und zwar im Bereich der Kreditvergabe. In seltenen Fällen kann die gegenteilige Situation beobachtet werden, wenn die Bank nicht in der Lage ist, Einlagen von Bürgern zu bezahlen.

Forderungsausfall

Die Anerkennung von Forderungen als schlecht ist in der Abgabenordnung geregelt. Die Regeln zielen auf die korrekte Erhebung von Steuern aus den Gewinnen juristischer Personen ab, die keine Zahlungen aus fehlenden Einkünften leisten dürfen.

Bedingungen für die Anerkennung von Schulden

Eine Schuld kann als schlecht anerkannt werden, wenn:

1. Der Ablauf der Verjährungsfrist (SID), die in der Regel drei Jahre beträgt. Der Stichtag ist der Zeitpunkt, zu dem die Handlungen des Schuldners auf eine Vertragsverweigerung hindeuten. Die Frist kann jedoch verlängert werden, weil der Schuldner vom Gläubiger als Anerkennung der Schuld qualifizierte Handlungen begangen hat. Das heißt, die LED wird unterbrochen und eine neue Periode beginnt, jedoch nicht mehr als zehn Jahre.
2. Schulden können aufgrund der Liquidation oder Insolvenz des Unternehmens nicht eingezogen werden.
3. Das Vorhandensein eines offiziellen Dokuments staatlicher Stellen zur Einziehung von Forderungen (Gerichtsvollzieher) über die Unmöglichkeit der Erfüllung von Verpflichtungen des Schuldners unter Angabe des Grundes.
4. Fehlende Angaben zum Verbleib des Schuldners und seines Vermögens nach den Recherchetätigkeiten.
5. Mangel an Eigentum, das bei der Rückzahlung von Schulden eingezogen werden kann.

Wenn mehrere Gründe für die Anerkennung von Forderungsausfällen vorliegen, erfolgt dies in der Berichtsperiode, in der die Basis zum ersten Mal entstanden ist. Die Kriterien für die Anerkennung von Schulden als hoffnungslos in der Steuerberichterstattung werden jedoch auch in der Rechnungslegung angewendet.

Debt Accounting

Um die Forderung des Schuldners abzuschreiben, müssen Sie folgende Schritte ausführen:

• Anerkennung zweifelhafter Schulden;
• die Bildung einer Rücklage, deren Höhe sich aus der Summe der Rücklagen für jede einzelne Schuld ergibt;
• Nachdem die Forderung als faul erkannt wurde, können Sie mit dem Stornierungsverfahren fortfahren.

Alle diese Aktionen spiegeln sich in den Buchhaltungseinträgen wider:

Schulden, die für das Inkasso in der Buchhaltung schlecht sind, werden durch den Lagerbestand abgeschrieben. Es wird in Übereinstimmung mit einer schriftlichen Anordnung der Unternehmensleitung durchgeführt, für die eine Sonderkommission gebildet wird. Die Durchführung solcher Veranstaltungen liegt in der Verantwortung von Wirtschaftsunternehmen. Es ist die Kommission, die festlegt, wann eine Schuld hoffnungslos eingezogen und abgeschrieben werden kann. Die Vorgehensweise ist wie folgt:

• es wird eine Bestellung für einen Forderungsbestand erstellt;
• Es wird eine Dokumentation erstellt, aus der hervorgeht, dass es nicht möglich ist, die Forderung nach der Bestandsaufnahme einzuziehen.
• ein auftrag wird abgeschrieben, um die forderungen abzuschreiben;
• ausbuchungen werden in buchhaltungsbuchungen für die zukünftige berichterstattung berücksichtigt.

Buchhalteraktionen

In Bezug auf die Anerkennung von Forderungen als uneinbringlich sollten die buchhalterischen Tätigkeiten auf folgenden Grundlagen beruhen:

• die Ergebnisse der Inventurkommission, die sich in den einschlägigen Unterlagen widerspiegeln;
• Buchhaltungsreferenz;
• Ordnung des Kopfes.

Wenn die Organisation in der letzten Steuerperiode keine Schuldenreserve gebildet hat, ist die Situation für verschiedene Unternehmen unterschiedlich:

• für Handelsorganisationen erhöht die Verschuldung hoffnungslos den Ausgabenposten;
• Für ein Handelsunternehmen werden Schulden als Finanzergebnisse klassifiziert.

In jedem Fall spiegelt sich dies nicht in bester Weise im Unternehmen wider. Die abgeschriebenen Forderungen gehen wiederum nicht verloren. Sie werden dem außerbilanziellen Konto gutgeschrieben, wobei fünf weitere Jahre berücksichtigt werden, wenn der Schuldner die Schuld noch begleichen kann. In letzterem Fall werden die Erträge als sonstige Erträge der Gesellschaft verbucht.

Wie kann man solche Schulden abschreiben? In der Buchhaltung werden die Forderungsausfälle einer Transaktion abgeschrieben:

Es ist zu beachten, dass in der Bilanz der Gesellschaft die Angaben auf dem Konto „Rückstellungen für zweifelhafte Forderungen“ nicht berücksichtigt sind. Die Höhe der Verbindlichkeiten der Partner wird abzüglich der verpfändeten Rückstellungen angegeben, wodurch sich auch die Höhe der Gewinnrücklagen verringert. Die Berücksichtigung der abgezogenen Beträge für die Rückstellung für Schulden wird den sonstigen Aufwendungen zugerechnet. Die Regeln ermöglichen es Ihnen, den Jahresabschluss vor den Auswirkungen der Ausbuchung von Forderungen zu schützen.

Es ist wichtig zu wissen, dass es unmöglich ist, die Schulden eines Privatunternehmers abzuschreiben, der aus dem Einheitlichen staatlichen Unternehmensregister ausgeschlossen ist. Der einzelne Unternehmer ist gegenüber dem Gläubiger mit seinem gesamten Vermögen verantwortlich. Dies ermöglicht das Inkasso durch eine Justizbehörde.

Steuerberichterstattung

Forderungsausfallbuchhaltung ist nicht nur für die Buchhaltung. Es ist in der Steuerberichterstattung obligatorisch. Als uneinbringlich erkannte Forderungen werden voll abgeschrieben. Um diese Kosten zu decken, können juristische Personen gemäß geltendem Recht einen Reservefonds bilden.

Es ist wichtig zu wissen, dass die Steuerbuchhaltung als Schuld zulässt, für die es notwendig ist, nur eine Rückstellung zu bilden:

• Verkauf von Waren;
• Arbeitsleistung;
• die Erbringung von Dienstleistungen.

Beiträge zum Fonds bei der Meldung an die Steuerbehörde mindern die Steuerbemessungsgrundlage. Da sie anderen Aufwendungen des Unternehmens zugerechnet werden.

Wenn die Höhe der Forderungsausfälle nicht aus den Mitteln des Reservefonds gedeckt ist, werden sie in der Regel in die Höhe der nicht betrieblichen Aufwendungen umgerechnet.

Darüber hinaus können Sie darauf achten, dass Forderungsausfälle nicht nur aus den zuvor genannten Gründen entstehen können, nämlich;

• die Höhe des Vorschusses, der aufgrund der bevorstehenden Warenlieferung an den Lieferanten überwiesen wird;
• Höhe der Schulden aus einem Darlehensvertrag.

Solche Schulden können nicht aus dem Reservefonds gedeckt werden.Das heißt, sie sind nicht abschreibungspflichtig und werden nur in der Anzahl der nicht betrieblichen Aufwendungen berücksichtigt. Insofern wirken sich Forderungsausfälle, die nicht restrukturiert oder abgeschrieben werden können, direkt auf die Höhe der Einkommensteuer aus.

Die Abgabenordnung der Russischen Föderation berücksichtigt Forderungsausfälle mit einer abgelaufenen Verjährungsfrist als Teil des nicht betrieblichen Aufwands zum Zeitpunkt der Erfassung des letzteren und am letzten Tag des Ablaufs der LED, der mit dem letzten Tag der Berichtssteuerperiode zusammenfällt. Der Kodex präzisiert jedoch nicht die Regeln für die Bestimmung der Laufzeit der SID und verweist auf andere zivilrechtliche Handlungen, nämlich das Zivilgesetzbuch.

Das Timing

In der Regel beträgt die Verjährungsfrist drei Jahre. Die Besonderheit von LEDs besteht darin, dass sie gemäß den gesetzlichen Bestimmungen aktualisiert werden können. Leider kann dies dazu führen, dass Schulden nicht abgeschrieben werden können. Eine Rückzahlung bleibt jedoch ausgeschlossen. Der Gesetzgeber fand jedoch einen Ausweg, indem er Änderungen einführte, die die maximale LED-Lebensdauer auf zehn Jahre beschränkten.

Wie spiegelt sich die Differenz zwischen den Rückstellungen in der Bilanz wider?

Wenn wir über die Bildung der Rückstellung sprechen, muss das Auftreten des Unterschiedsbetrags zwischen Rechnungslegung und Steuerabgrenzung aufgrund der unterschiedlichen Schätzungen der Einnahmen und Ausgaben in der Bilanz der entsprechenden Konten ausgewiesen werden:

• 91 „Sonstige Erträge und Aufwendungen“;
• 99 "Gewinn und Verlust."

Die angegebene Differenz wird bei der Berechnung der Körperschaftsteuer berücksichtigt.

Abschreibung von Schulden. Wie spiegelt sich dies in der Steuererklärung wider?

Abschreibungen auf uneinbringliche Forderungen spiegeln sich nicht nur in den Buchungen wider, sondern auch in der Steuererklärung:

• Bei Position 302 wird der Betrag der Schulden eingegeben, für die ein Einzug unmöglich ist, einschließlich derjenigen, die nicht durch etwaige Rückstellungen gedeckt sind.
• In Zeile 300 ist der Betrag der Verluste einschließlich der nicht realisierten Verluste anzugeben.

Tatsächlich wird die Verfügbarkeit von Forderungen und die Art und Weise ihrer Rückzahlung nicht nur von der Buchhaltung, sondern auch von der Steuer auf den Prüfstand gestellt. Jede dieser Parteien ist bestrebt, mögliche Verluste so gering wie möglich zu halten. Darüber hinaus sichert die rechtzeitige Tilgung von Schulden die finanzielle Gesundheit des Unternehmens.

Das auffälligste Beispiel für das Vorhandensein und die Löschung von Forderungen ist der Bankensektor. Es handelt sich um einen aktiven Kreditmechanismus, der eine Gewinnquelle darstellt. In diesem Bereich treten jedoch am häufigsten Zahlungen auf, die nicht eingezogen werden können.

Schuldner-Mechanismen

Die Gesetzgebung definiert sehr klar die Mechanismen des Einflusses auf den Schuldner, um die Kreditverpflichtungen zu erfüllen. In der Regel kann das Problem auf verschiedene Arten behoben werden. Schauen wir sie uns an:

• Arbeit eines spezialisierten Inkassodienstes mit dem Schuldner direkt;
• gegenseitige Zustimmung aller interessierten Parteien mit dem Ziel, die Vertragsbedingungen zu ändern;
• Rechtsmittel bei der Justiz einlegen, zum jetzigen Zeitpunkt ist eine Einigung möglich;
• gerichtliche Entscheidung zum Zwecke der Rückforderung und Übermittlung des Verfahrens an den Gerichtsvollzieher.

Es ist erwähnenswert, dass die Banken nach Ausschöpfung aller möglichen Sanierungsmethoden beschließen, die Schulden abzuschreiben. Dieser Ansatz zwischen juristischen Personen ist jedoch nicht völlig angemessen, und zwar im Hinblick auf die Arbeit des Inkassodienstes. Die häufigste Interaktion von Gesellschaftsrechtsanwälten im vorgerichtlichen und gerichtlichen Bereich.

Kleiner Schluss

Jetzt wissen Sie, wie Sie Forderungsausfälle abschreiben können, wenn dies möglich ist. In jedem Fall zielt die korrekte Berücksichtigung bestehender Forderungen der Schuldner und deren rechtzeitige Kündigung bei Unmöglichkeit der Einziehung auf die finanzielle Gesundheit der juristischen Person ab. Das heißt, je niedriger die Schadenquote des Unternehmens ist, desto attraktiver ist sie für Anleger. Darüber hinaus verringert die rechtzeitige Streichung von Forderungsausfällen die Steuerbemessungsgrundlage. Es stellt sich heraus, dass dies nicht immer schlecht und in einigen Fällen auch gerechtfertigt ist.