Κάθε φορολογούμενος που έχει νόμο έχει νόμιμο δικαίωμα επιστροφής του ΦΠΑ. Η διαδικασία καθορίζεται στον Κώδικα Φορολογίας, ιδίως στο άρθρο 78. Μπορείτε να υπολογίζετε στις επιστροφές φόρων εάν, στο τέλος της περιόδου αναφοράς, το πρόσωπο που έχει δηλώσει το εισόδημά του έχει ποσό έκπτωσης που υπερβαίνει το ποσό του ΦΠΑ που χρεώνεται.
Η επιστροφή του ΦΠΑ επιτρέπει στις νομικές οντότητες να χρησιμοποιούν ορθά τα δικά τους περιουσιακά στοιχεία και ακόμη και να αυξάνουν την ανταγωνιστικότητά τους
Εγγυήσεις
Συχνά, καταστάσεις στις οποίες είναι δυνατή η επιστροφή φόρου για τις επιχειρήσεις εξαγωγής που λειτουργούν με συντελεστή 0% (αυτός ο κανόνας κατοχυρώνεται στο άρθρο 165). Ωστόσο, η υπέρβαση του ποσού των εκπτώσεων δεν αποτελεί λόγο επιστροφής φόρου. Για να εμπλακείτε σε αυτή τη διαδικασία, θα πρέπει να εκπληρώσετε ορισμένες απαιτήσεις που προβλέπονται από την ισχύουσα νομοθεσία.
Η πρώτη προϋπόθεση της διαδικασίας επιστροφής του ΦΠΑ για τις νομικές οντότητες είναι ο επιτόπιος έλεγχος της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας. Αν μιλάμε για εξαγωγείς, τότε στη διαδικασία επαλήθευσης θα πρέπει να παρέχουν μια αρκετά ογκώδη δέσμη εγγράφων που θα επιβεβαιώσουν δύο γεγονότα:
- το δικαίωμα να εφαρμόσει ποσοστό πωλήσεων 0%.
- δικαιολογήσεις που παρέχουν το δικαίωμα για το ποσό έκπτωσης.
Ως εκ τούτου, είναι πολύ σημαντικό να τεκμηριώνεται σωστά κάθε βήμα της συναλλαγής.
Νομικές οντότητες που δικαιούνται επιστροφές ΦΠΑ
Οι επιστροφές ΦΠΑ για νομικά πρόσωπα προβλέπονται από τον Κώδικα Φορολογίας της χώρας, και συγκεκριμένα το άρθρο 176. Για να λάβει επιστροφές, μια επιχείρηση πρέπει να πληροί ορισμένες απαιτήσεις:
- να είναι πληρωτής του φόρου προστιθέμενης αξίας.
- υπηρεσίες ή αγαθά για τα οποία έχει προκύψει υπεραντιστάθμιση θα πρέπει να αποκτώνται αποκλειστικά για επιχειρηματική δραστηριότητα ·
- πρέπει να είναι παρόντα τιμολόγια για αυτό το προϊόν, αναφέροντας το ποσό του ΦΠΑ, την υπογραφή του επικεφαλής λογιστή και τον επικεφαλής της επιχείρησης,
- οι αξίες ή οι υπηρεσίες που έχουν αποκτηθεί πρέπει να κεφαλαιοποιούνται.
- Η συναλλαγή στην οποία θεωρείται πραγματική η επιστροφή ΦΠΑ.
- ο πωλητής και ο αγοραστής πρέπει να έχουν έγγραφα σε πλήρη σειρά, πρέπει να είναι καταχωρημένα κατά τον προβλεπόμενο από τον νόμο τρόπο.
Οι επιστροφές ΦΠΑ δεν επιτρέπονται αν η εταιρεία βρίσκεται στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, στο ενοποιημένο σύστημα βιομηχανικού φόρου ή σε άλλα φορολογικά καθεστώτα. Ο αιτών πρέπει να καταγραφεί ως πληρωτής ΦΠΑ.
Πιθανές επιλογές επιστροφής φόρου
Οι επιστροφές ΦΠΑ για νομικά πρόσωπα μπορούν να πραγματοποιηθούν με δύο μορφές:
- με αντιστάθμιση.
- με επιστροφή.
Η πρώτη επιλογή υποθέτει ότι ο αιτητής έχει καθυστερημένη πληρωμή άλλων φόρων ή υπάρχουν πρόστιμα ή κυρώσεις εκκρεμείς. Σε αυτή την περίπτωση, η φορολογική αρχή καταργεί τις αμοιβαίες απαιτήσεις από μόνη της. Εάν παραμείνουν κεφάλαια μετά την καταβολή των καθυστερήσεων, επιστρέφονται απευθείας στον φορολογούμενο. Επίσης, ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να υποβάλει μια αίτηση έτσι ώστε το επιπλέον ποσό να αποστέλλεται για λογαριασμό μελλοντικών πληρωμών των ομοσπονδιακών φόρων, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ.
Η επιστροφή του υπερβολικά καταβληθέντος φόρου είναι δυνατή μόνο υπό την προϋπόθεση ότι τηρούνται όλα τα νομικά πρότυπα της επιχείρησης και ελλείψει οφειλών.
Επιστροφή
Τι είναι ο ΦΠΑ; Πώς μπορεί να επιστραφεί; Για την πλήρη κατανόηση του συνόλου της διαδικασίας, ένα καθεστώς επιστροφής φόρων μπορεί να εκπροσωπείται σε διάφορα στάδια.
Πρέπει να γίνει κατανοητό ότι οι επιστροφές ΦΠΑ δεν αποτελούν αυτόματη διαδικασία. Ο ενδιαφερόμενος φορολογούμενος υποχρεούται να ξεκινήσει ανεξάρτητα τη διαδικασία επιστροφής του υπερβολικά καταβληθέντος φόρου.
Βήμα 1 - υποβολή δήλωσης που αναφέρει το ποσό του ΦΠΑ που υποβλήθηκε για επιστροφή χρημάτων
Οι υπάλληλοι της IFTS καλούνται να διενεργήσουν έναν έλεγχο γραφείου (ο οποίος διαρκεί 3 μήνες) της υποβληθείσας δήλωσης. Σε αυτό το στάδιο, οι φορολογικοί υπάλληλοι έχουν το δικαίωμα να ζητήσουν από τον διασαφιστή οποιαδήποτε έγγραφα που να επιβεβαιώνουν τη δυνατότητα εφαρμογής φορολογικών εκπτώσεων. Ο κανόνας αυτός κατοχυρώνεται στο άρθρο 88 του φορολογικού κώδικα.
Σε περιπτώσεις μη εντοπισμού τυχόν παραβιάσεων, μπορείτε να προχωρήσετε αμέσως στο βήμα αριθ. 6, δηλαδή οι φορολογικές αρχές να αποφασίσουν για τη φορολογική δήλωση και να επιστρέψουν το ποσό που έχει πληρωθεί υπερβολικά.
Βήμα 2 - ενεργήστε για τον εντοπισμό παραβιάσεων
Πώς να επιστρέψετε ΦΠΑ σε νομικές οντότητες; Εάν κατά τη διάρκεια των ελέγχων του γραφείου διαπιστώθηκαν παραβιάσεις κατά την προετοιμασία της δήλωσης, τότε μέχρις ότου διορθωθούν, δεν μπορούν να ληφθούν μειώσεις μέχρι να εξαλειφθούν οι ελλείψεις.
Η φορολογική αρχή που διενήργησε τον έλεγχο λαμβάνει απόφαση και αντικατοπτρίζει τις ελλείψεις που πρέπει να αντιμετωπιστούν.
Βήμα # 3 - Αντιρρήσεις
Ο φορολογούμενος μέσα σε ένα μήνα μετά τη λήψη του πιστοποιητικού ελέγχου έχει την ευκαιρία να καταθέσει τις αντιρρήσεις του στην απόφαση. Ο κανόνας αυτός περιλαμβάνεται στο άρθρο 100, ωστόσο, κατά την υποβολή διαμαρτυρίας, πρέπει να δικαιολογηθεί η θέση του και να επισημανθούν οι αποκαλυφθείσες παραβιάσεις στις ενέργειες των ειδικών των φορολογικών υπηρεσιών.
Βήμα # 4 - Φορολογική απόκριση
Οι μέθοδοι και η διαδικασία επιστροφής ΦΠΑ για νομικά πρόσωπα υποδηλώνουν ότι μετά την κατάθεση μιας ένστασης (ή απουσία τους), οι εμπειρογνώμονες των φορολογικών υπηρεσιών λαμβάνουν απόφαση μετά από 10 εργάσιμες ημέρες. Μπορεί να περιέχει πληροφορίες σχετικά με τη συμμετοχή ή την άρνηση να φέρει τον διασαφιστή σε διοικητική ευθύνη. Η φορολογική υπηρεσία υποχρεούται να κοινοποιήσει στον φορολογούμενο την απόφαση που έχει λάβει εντός 5 ημερών από την ημερομηνία της απόφασης αυτής.
Εκτός από την υποχρέωσή του να λογοδοτεί, σε περίπτωση που διαπιστωθούν σοβαρές παραβιάσεις που δεν έχουν επιλυθεί εντός της προβλεπόμενης από το νόμο προθεσμίας, ο φορολογούμενος δεν δικαιούται επιστροφή φόρου.
Εάν δεν υπάρχουν παραβιάσεις, τότε προτού λάβει μια θετική απόφαση, οι υπάλληλοι της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας ανακαλύπτουν τα ζητήματα καθυστερημένων οφειλών ΦΠΑ, άλλων φόρων, προστίμων και ποινών.
Βήμα αριθμός 5 - μετατόπιση
Αν όμως διαπιστωθεί κατά τη διαδικασία ελέγχου των καθυστερημένων φορολογικών οφειλών το γεγονός της ύπαρξής του, τότε οι ειδικοί των φορολογικών υπηρεσιών αντισταθμίστηκαν ανεξάρτητα από την αποπληρωμή του υφιστάμενου χρέους. Εάν τα καθυστερούμενα ποσά σχηματίστηκαν κατά την περίοδο που διενεργήθηκε ο έλεγχος, τότε δεν επιβάλλεται ποινή.
Σε περιπτώσεις όπου η φορολογική δήλωση δεν είναι αρκετή για την αποπληρωμή των καθυστερήσεων, ο φορολογούμενος είναι υποχρεωμένος να πληρώσει επιπλέον.
Βήμα αριθ. 6 - λήψη απόφασης σχετικά με τις επιστροφές ΦΠΑ και επιστροφές φόρων
Πώς επιστρέφεται ο ΦΠΑ; Το καθεστώς επιστροφής σε νομικές οντότητες περιλαμβάνει ένα περαιτέρω βήμα με τη μορφή απόφασης της IFTS για επιστροφές ΦΠΑ. Μια τέτοια απόφαση λαμβάνεται εάν κατά τον έλεγχο του γραφείου δεν αποκαλύφθηκαν παραβιάσεις ή μετά την καταβολή των καθυστερήσεων, των προστίμων και των χρηματικών ποινών, το ποσό που έπρεπε να καταβληθεί παρέμεινε.
Μετά την έκδοση της σχετικής απόφασης, οι αρχές IFTS διαβιβάζουν την αντίστοιχη εντολή στο OFC (άρθρο 176 του φορολογικού κώδικα).
Ο φόρος πρέπει να μεταφερθεί στον τρεχούμενο λογαριασμό του φορολογούμενου εντός 5 εργάσιμων ημερών από την ημερομηνία παραλαβής της κοινοποίησης από τους οργανισμούς OFK, ο οποίος με τη σειρά του υποχρεούται να ενημερώσει τη φορολογική υπηρεσία για τη μεταφορά κεφαλαίων.
Σε περιπτώσεις που δεν υπάρχουν παραβιάσεις στη διαδικασία, θεωρείται ότι έχει ολοκληρωθεί.
Βήμα 7 - παραβίαση από τις αρχές FTS των όρων επιστροφής ΦΠΑ
Πώς να επιστρέψετε ΦΠΑ σε νομικές οντότητες; Μπορεί να συμβεί ότι δεν υπάρχουν παραβιάσεις εκ μέρους του φορολογούμενου, αλλά η φορολογική υπηρεσία εξακολουθεί να παραβιάζει τους όρους της επιστροφής φόρου. Τι να κάνετε σε αυτή την περίπτωση;
Ο διασαφιστής έχει το δικαίωμα να ζητήσει τον υπολογισμό των τόκων επί του ποσού που πρέπει να επιστραφεί. Το δικαίωμα αυτό προέρχεται από τον φορολογούμενο τη δωδέκατη ημέρα μετά την απόφαση για την ολοκλήρωση του ελέγχου γραφείου και την έκδοση της απόφασης για αποζημίωση.
Πώς να αυξήσετε τις πιθανότητές σας;
Δεν είναι καθόλου δύσκολο να συγκεντρωθούν έγγραφα για επιστροφές ΦΠΑ για νομικά πρόσωπα, να τηρηθούν οι κανόνες της διαδικασίας, ωστόσο, στην πράξη αρκετά συχνά, οι ειδικοί των φορολογικών υπηρεσιών κάνουν τα πάντα για να βρουν παραβιάσεις και να μην επιστρέψουν τα κεφάλαια.
Για να αυξήσετε τις πιθανότητες επιστροφής φόρων, πρώτα απ 'όλα, θα πρέπει να επιλέγετε αξιοπρεπείς αντισυμβαλλόμενους και να ακολουθείτε τους κανόνες της γραφειοκρατίας, και συγκεκριμένα:
- να τηρεί μητρώα υπηρεσιών και αγαθών σε όλα τα περιοδικά που προβλέπονται από κανονιστικές πράξεις ·
- μην ξεχάσετε να βάλετε ένα σημάδι στο πέρασμα του τελωνείου?
- Ελέγξτε εάν όλα τα αγαθά συμπεριλαμβάνονται στον ΦΠΑ.
- Ελέγξτε αν όλα τα τιμολόγια είναι σε απόθεμα και αν όλα τα εμπορεύματα συμπεριλαμβάνονται εκεί.
- Βεβαιωθείτε ότι έχετε καταβάλει ΦΠΑ στα σύνορα κατά την πώληση αγαθών εκτός της χώρας.
Ποια έγγραφα πρέπει να ετοιμαστούν
Ποια έγγραφα χρειάζονται για υποβολή στο IFTS κατά τη διάρκεια ενός επιθεωρήματος; Πώς να επιστρέψετε ΦΠΑ σε νομικές οντότητες; Εάν η εταιρεία είναι πεπεισμένη ότι οι επιχειρηματικές της δραστηριότητες διεξάγονται στο πλαίσιο της ισχύουσας νομοθεσίας και δεν υπάρχουν παραβιάσεις, τότε μπορείτε να υποβάλλετε με ασφάλεια έγγραφα για επιστροφή φόρου.
Για να ξεκινήσει η διαδικασία, καταρτίζει και υποβάλλει έναν ειδικό κατάλογο εγγράφων:
- εφαρμογή στην καθορισμένη μορφή ·
- φορολογική δήλωση για τη σχετική περίοδο αναφοράς ·
- επιστολή με την οποία ζητείται επιστροφή του ΦΠΑ ·
- τιμολόγια ·
- αποσπάσματα βιβλίων πωλήσεων και αγορών ·
- άλλα έγγραφα πληρωμής (για πράξεις εξαγωγής - τελωνειακά έγγραφα).
Κατά τη στιγμή της κατάθεσης των εγγράφων, η εταιρεία δεν πρέπει να έχει χρέη: το χρέος μίσθωσης θα πρέπει να επιστραφεί, όλοι οι λογαριασμοί που καταβάλλονται, δηλαδή, δεν θα πρέπει να υπάρχουν αξιώσεις κατά της νομικής οντότητας.
Συμπέρασμα
Πώς να επιστρέψετε ΦΠΑ σε νομικές οντότητες; Κατ 'αρχήν, δεν πρόκειται για περίπλοκη διαδικασία, αλλά απαιτεί ιδιαίτερη φροντίδα και ευσυνειδησία στο έργο του λογιστή σε κάθε στάδιο της απόκτησης, πώλησης αγαθών ή υπηρεσιών.
Εάν, κατά τη διάρκεια ενός επιτόπιου ελέγχου, οι ειδικοί της IFTS εξακολουθούσαν να διαπιστώνουν τυχόν ανακρίβειες, τότε όλες οι διευκρινίσεις και οι εξηγήσεις θα πρέπει να υποβάλλονται αποκλειστικά σε ηλεκτρονική μορφή στην ΣΤΛ. Διαφορετικά, σύμφωνα με το άρθρο 88 του Κώδικα Φορολογίας, οι εξηγήσεις αυτές δεν θα θεωρούνται ότι παρέχονται.
Θα πρέπει επίσης να υπενθυμίσουμε ότι παρά το δικαίωμα της Ομοσπονδιακής Επιθεώρησης Φορολογικών Υπηρεσιών να ζητήσει έγγραφα κατά τη διάρκεια γραφείου ελέγχου, τα αιτήματα αυτά πρέπει να αφορούν την επαληθευμένη δήλωση. Για παράδειγμα, οι φορολογικές αρχές δεν έχουν δικαίωμα, ελέγχοντας τη δήλωση, να ενδιαφέρονται για το θέμα της χαμηλής αμοιβής των εργαζομένων ή να ζητούν εξηγήσεις σχετικά με την ύπαρξη ζημιών.
Και πρέπει πάντα να θυμάστε ότι σε περίπτωση διαφωνίας του φορολογούμενου με τα συμπεράσματα της φορολογικής υπηρεσίας και σε περίπτωση άρνησης αποζημίωσης, ο διασαφιστής έχει προθεσμία 90 ημερών για να προσβάλει μια τέτοια απόφαση (από τη στιγμή της έκδοσής του).
