Φορολογική παρακολούθηση: ο σκοπός της συμπεριφοράς. Φορολογική Υπηρεσία Παρακολούθησης

Το κράτος δεν εμπιστεύεται τους επιχειρηματίες. Συχνά έχει σοβαρούς λόγους γι 'αυτό. Για να διατηρηθεί η κατάσταση υπό έλεγχο, χρησιμοποιούνται πολλοί μοχλοί. Η αναφορά και ο έλεγχος - δεν περιορίζεται σε αυτό. Εξίσου σημαντική είναι η φορολογική παρακολούθηση ως μορφή φορολογικού ελέγχου.

Εισαγωγικές πληροφορίες

Ξεκινήστε με έναν ορισμό. Η φορολογική παρακολούθηση είναι μια μορφή εποπτείας που σας επιτρέπει να ελέγξετε αν όλοι οι υπολογισμοί έχουν πραγματοποιηθεί σωστά, εάν οι φόροι, οι αμοιβές, τα ασφάλιστρα που καταλογίζονται στους πληρωτές πληρώνονται πλήρως και έγκαιρα. Είναι ένας τρόπος ενισχυμένης συνεργασίας στις πληροφορίες. Σε αυτή την περίπτωση, προβλέπεται ότι ο οργανισμός παρέχει πρόσβαση σε φορολογικές αρχές σε λογιστικά δεδομένα σε πραγματικό χρόνο. Σε αντάλλαγμα, μπορεί να λάβει το δικαίωμα να ζητήσει αιτιολογημένη γνώμη σχετικά με τις συνέπειες των συναλλαγών. Η διεξαγωγή φορολογικής παρακολούθησης σας επιτρέπει να επιταχύνετε την επίλυση των διαφορών σχετικά με την εφαρμογή του νόμου και να αποφύγετε τη μελλοντική προσαύξηση των προστίμων, των προστίμων και των φόρων. Επιπλέον, αυτό μειώνει το βάρος του ελέγχου. Εάν έχει θεσπιστεί καθεστώς παρακολούθησης, οι φορολογικές αρχές δεν μπορούν να διενεργούν επιθεωρήσεις εκτός από ορισμένες συγκεκριμένες περιπτώσεις.

Πώς να το υποβάλετε αίτηση;

Η φορολογική παρακολούθηση ως νέα μορφή φορολογικού ελέγχου αποδείχθηκε αρκετά καλή. Για να το διεξάγετε στον οργανισμό, πρέπει να υποβάλετε μια αίτηση και να τηρήσετε τους ακόλουθους όρους:

1. Το ποσό των ειδικών φόρων κατανάλωσης, των φόρων προστιθέμενης αξίας, των κερδών μιας οργάνωσης και των εξορυκτικών δραστηριοτήτων για το ημερολογιακό έτος που προηγείται της υποβολής της αίτησης πρέπει να είναι τουλάχιστον 300 εκατομμύρια ρούβλια, εξαιρουμένων των κεφαλαίων που καταβλήθηκαν κατά τη μεταφορά εμπορευμάτων πέραν των τελωνειακών συνόρων. Αν μιλάμε για ενοποιημένη ομάδα πληρωτών, τότε εμφανίζεται η συνολική αξία.
2. Κατά το ημερολογιακό έτος που προηγείται της υποβολής της αίτησης, το συνολικό ποσό εισοδήματος που λαμβάνεται, σύμφωνα με τα στοιχεία αναφοράς, πρέπει να είναι τουλάχιστον τρία δισεκατομμύρια ρούβλια.
3. Η συνολική αξία των στοιχείων ενεργητικού κατά την 31η Δεκεμβρίου θα πρέπει να είναι τουλάχιστον 3 δισεκατομμύρια ρούβλια.

Όπως μπορείτε να δείτε, μια τέτοια επιλογή φυλακίζεται για τη χρήση της από μεγάλες επιχειρηματικές οντότητες. Τώρα ας μιλήσουμε για τη σειρά θεραπείας:

1. Μια αίτηση μπορεί να υποβληθεί από οργανισμούς σε σχέση με τους οποίους δεν διενεργείται έλεγχος του φόρου. Αυτό πρέπει να γίνει το αργότερο έως την 1η Ιουλίου.
2. Η αίτηση πρέπει να συμμορφώνεται με το εγκεκριμένο έντυπο αριθ. MMV-7-15 / 323.
3. Είναι επίσης απαραίτητο να προβλεφθούν κανονισμοί για αλληλεπίδραση πληροφοριών.
4. Στοιχεία για νομικά πρόσωπα και άτομα που έμμεσα και / ή συμμετέχουν άμεσα στις διαδικασίες του οργανισμού. Ταυτόχρονα, το μερίδιό τους πρέπει να υπερβαίνει το 25%.
5. Εσωτερικά έγγραφα που διέπουν το σύστημα εσωτερικού ελέγχου.
6. Λογιστική πολιτική.

Σχετικά με τους όρους και τις περιόδους, καθώς και με τις επιθεωρήσεις και τις αρνήσεις

Ένα ημερολογιακό έτος. Αυτή είναι η περίοδος για την οποία πραγματοποιείται η παρακολούθηση του φόρου. Ο όρος είναι λίγο μεγαλύτερος - αρχίζει την 1η Ιανουαρίου και τελειώνει την 1η Οκτωβρίου του έτους, που ακολουθεί την έναρξη του ελέγχου. Ενώ η περίοδος επαλήθευσης βρίσκεται σε εξέλιξη, οι φορολογικές αρχές δεν έχουν το δικαίωμα να διενεργούν επιτόπιες και επιτόπιες μελέτες σχετικά με την κατάσταση. Υπάρχουν όμως εξαιρέσεις:

1. Η φορολογική δήλωση υποβάλλεται για την περίοδο αναφοράς μετά την 1η Ιουλίου του έτους που ακολουθεί την περίοδο.
2. Πρόωρη λήξη της παρακολούθησης.
3. Παρέχεται επικαιροποιημένη φορολογική δήλωση, στην οποία μειώνεται το ποσό του φόρου που καταβάλλεται στο σύστημα του προϋπολογισμού (το μέγεθος της προκύπτουσας ζημίας αυξάνεται).
4. Διεξάγεται επιτόπιος έλεγχος για την παρακολούθηση των δραστηριοτήτων των φορέων παρακολούθησης.
5. Ο πληρωτής δεν συμμορφώνεται με την αιτιολογημένη απαίτηση της φορολογικής δομής.

Αφού λάβει την αίτηση και τα απαραίτητα έγγραφα, ο επικεφαλής του οργανισμού πρέπει να λάβει μία από τις δύο αποφάσεις μέχρι την 1η Νοεμβρίου:

1. Διεξάγετε φορολογική παρακολούθηση.
2. Αρνήστε.

Στη δεύτερη περίπτωση, είναι απαραίτητο να αιτιολογηθεί η απόφαση. Οι λόγοι άρνησης είναι:

1. Παράλειψη παροχής των απαιτούμενων πληροφοριών (εν όλω ή εν μέρει).
2. Μη συμμόρφωση του οργανισμού με τους όρους που έχουν τεθεί.
3. Μη συμμόρφωση με τις απαιτήσεις της ρύθμισης της αλληλεπίδρασης των πληροφοριών.
4. Το σύστημα εσωτερικού ελέγχου που χρησιμοποιεί ο οργανισμός δεν πληροί τις καθιερωμένες απαιτήσεις.

Η απόφαση κράτησης ή άρνησης θα αποσταλεί εντός πέντε ημερών από την έγκρισή της.

Διαδικασία και αιτιολογημένη γνώμη

Η παρακολούθηση πραγματοποιείται από εξουσιοδοτημένους υπαλλήλους που εργάζονται στη φορολογική αρχή της τοποθεσίας. Μπορούν να ζητήσουν διευκρινίσεις και τεκμηρίωση. Ιδιαίτερη σημασία έχει μια αιτιολογημένη γνώμη. Χρησιμοποιείται για να αντικατοπτρίζει τη θέση της φορολογικής αρχής όσον αφορά τα θέματα της σωστής έκπτωσης, πληρότητας και έγκαιρης μεταφοράς των πληρωμών. Μπορεί να συνταχθεί είτε με πρωτοβουλία του φορέα επιθεώρησης είτε κατόπιν αιτήματος του οργανισμού. Η πρώτη περίπτωση πραγματοποιείται όταν διαπιστωθεί γεγονός που υποδεικνύει εσφαλμένη αφαίρεση των πληρωμών, καθυστέρηση ή ατέλεια. Οι αιτήσεις αποστέλλονται σε περιπτώσεις όπου ο οργανισμός έχει ορισμένες αμφιβολίες ή αμφιβολίες σχετικά με συγκεκριμένα θέματα. Πρέπει να αναφέρει τη θέση της (μη) εμπορικής δομής σε σχέση με την οποία πραγματοποιήθηκε η παρακολούθηση. Η αίτηση πρέπει να αποσταλεί το αργότερο την 1η Ιουλίου του έτους που ακολουθεί την περίοδο. Στην περίπτωση αυτή, λαμβάνεται αιτιολογημένη γνώμη μετά από ένα μήνα από την ημερομηνία της μεταβίβασής της στη φορολογική αρχή. Η περίοδος αυτή μπορεί να παραταθεί. Μέγιστο - για ένα μήνα. Αυτό γίνεται σε περιπτώσεις όπου είναι απαραίτητο να ζητηθεί πρόσθετη τεκμηρίωση. Η απόφαση αυτή κοινοποιείται γραπτώς εντός τριών ημερών από την έκδοση της σχετικής απόφασης.

Αμοιβαία συμφωνηθείσα διαδικασία

Η φορολογική παρακολούθηση ως μορφή φορολογικού ελέγχου έχει καθιερωθεί. Αλλά αυτό δεν σημαίνει ότι δεν υπάρχουν συγκρούσεις συμφερόντων. Συνεπώς, αν υπάρχει διαφωνία με την αιτιολογημένη γνώμη εντός ενός μηνός από την παραλαβή, ο οργανισμός μπορεί να στείλει ένα μήνυμα με διαφωνία στη φορολογική αρχή. Εντός τριών ημερών από τη στιγμή της παραλαβής τους, ξεκινά μια αμοιβαία αποδεκτή διαδικασία. Η σχετική απόφαση αποστέλλεται στο ομοσπονδιακό εκτελεστικό όργανο, το οποίο είναι υπεύθυνο για τον έλεγχο και την εποπτεία στον τομέα των φόρων και τελών.

Αφού ληφθούν τα δεδομένα διαφωνίας, καθώς και όλα τα απαραίτητα υλικά, ξεκινά μια αμοιβαία αποδεκτή διαδικασία. Διαρκεί ένα μήνα. Μια φορολογική αρχή που συντάσσει αιτιολογημένη γνώμη, καθώς και μια οργάνωση που δεν είναι ικανοποιημένη με αυτήν, συμμετέχει στη διαδικασία. Σύμφωνα με τα αποτελέσματα, ενημερώνεται για την απόφαση, για την αλλαγή ή την αποχώρησή της όπως είναι. Ο οργανισμός έχει ένα μήνα από τη στιγμή που λαμβάνει πληροφορίες για να δηλώσει τη μη συναίνεσή του. Η φορολογική αρχή πρέπει να κοινοποιήσει στην ελεγχόμενη δομή, το αργότερο δύο μήνες από το τέλος της παρακολούθησης, την παρουσία ή την απουσία ανεκπλήρωτων αιτιολογημένων απόψεων που έχουν σταλεί.

Λόγοι εφαρμογής

Γιατί εισάγεται ένας τέτοιος φορολογικός έλεγχος; Η παρακολούθηση είναι συνέπεια της πολιτικής, όταν γίνεται μετάβαση από τον έλεγχο στη διαφάνεια και την αμοιβαία επωφελής συνεργασία.Άλλωστε, αν σκεφτείς την καλύτερη δυνατή κατεύθυνση, τότε μια τίμια εταιρεία δεν έχει τίποτα να κρύψει από το κράτος. Εάν πληρώσετε όλους τους φόρους και τα τέλη, τότε γιατί να μην εκμεταλλευτείτε την ευκαιρία για να μειώσετε το γραφειοκρατικό βάρος; Επιπλέον, εάν υπάρξουν ορισμένα σφάλματα, μπορούν να εξαλειφθούν γρήγορα, αποφεύγοντας μελλοντικά προβλήματα.

Σκοπός της φορολογικής παρακολούθησης είναι η οικοδόμηση αμοιβαία επωφελών σχέσεων. Για να γίνει αυτό, ο οργανισμός πρέπει εθελοντικά σε πραγματικό χρόνο να παρέχει στους επιθεωρητές πρόσβαση σε πρωτογενή έγγραφα, λογιστικά δεδομένα, φορολογικά μητρώα, καθώς και άλλες πληροφορίες. Όλα αυτά σας δίνουν τη δυνατότητα να ελέγξετε εάν οι πληρωμές υπολογίζονται σωστά χωρίς να διεξάγετε επιτόπιους ελέγχους και ελέγχους γραφείου. Φυσικά, υπό συνθήκες όπου υπάρχει η επιθυμία να αποφεύγονται πολύ μεγάλοι συμμετέχοντες στις οικονομικές σχέσεις, η θέση αυτή οδηγεί σε πολυάριθμες απογοητεύσεις. Ως εκ τούτου, αποφασίστηκε να ξεκινήσει με μεγάλες επιχειρήσεις. Και τότε, ελπίζουμε, η παρακολούθηση των φόρων στη Ρωσική Ομοσπονδία θα γίνει πιο προσιτή.

Βάση εργασίας

Η φορολογική ρύθμιση είναι ένα σύνολο μέτρων έμμεσης επιρροής του κράτους στην οικονομία. Τώρα υπάρχουν στόχοι με τη βελτίωση του συστήματος διαχείρισης. Ταυτόχρονα, είναι απαραίτητο να εργαστούμε όχι μόνο με τη φορολογική ρύθμιση αλλά και με τη διοίκηση. Επικεντρωθείτε στη δημιουργία ενός σταθερού και αποδοτικού συστήματος.

Επιπλέον, η φορολογική παρακολούθηση είναι μια πολυλειτουργική έννοια. Μπορεί να εξερευνήσει την περιβάλλουσα πραγματικότητα, τις διαδικασίες, τα φαινόμενα, τους μηχανισμούς. Η λειτουργία του ελέγχου συνδέεται άρρηκτα με την ανάγκη παρακολούθησης της αποτελεσματικότητας των φορολογικών πληρωμών από κρατικούς φορείς. Σε αυτή τη συγκεκριμένη περίπτωση, λειτουργεί ως μηχανισμός πειθαρχίας. Για την ομοσπονδιακή φορολογική υπηρεσία, αυτό είναι επωφελές διότι η χρήση αυτής της προσέγγισης καθιστά δυνατό τον καλύτερο έλεγχο της συμμόρφωσης με το νόμο και την ταχύτερη και αποτελεσματικότερη.

Η εισαγωγή του "πρώιμου" ελέγχου σας επιτρέπει να καταχωρίσετε έγκαιρα και να εξετάσετε πιθανές επιπλοκές των μελλοντικών προβλημάτων, στη συνέχεια να κάνετε προσαρμογές και διορθώσεις για την άμεση εξάλειψή τους. Ο κύριος στόχος είναι η συλλογή αντικειμενικών πληροφοριών σχετικά με τις τρέχουσες δραστηριότητες του πληρωτή. Η οργάνωση της φορολογικής παρακολούθησης τονίζει τον σαφή ορισμό της ορθότητας του υπολογισμού των φόρων και των τελών. Ταυτόχρονα, τίθεται στο προσκήνιο η λογιστική διαφάνεια της εταιρείας για τους επιθεωρητές. Στο μέλλον, είναι πιθανό ότι το μερίδιο θα τοποθετηθεί στην υπηρεσία φορολογικού ελέγχου και από μια πρόσθετη περιουσία, όπως τώρα, μια τέτοια προσέγγιση θα γίνει θεμελιώδης.

Σχετικά με τις οδηγίες

Για να αυξηθεί η αποδοτικότητα ολόκληρου του συστήματος, είναι απαραίτητο να επιδιωχθεί η στοχοθετημένη επεξεργασία δεδομένων με τη μετέπειτα μεταφορά τους σε πληροφορίες και εκτέλεση. Για το σκοπό αυτό, η ανάλυση πραγματοποιείται σε δύο κατευθύνσεις:

1. Παρακολούθηση της ανταγωνιστικότητας του φορολογικού συστήματος. Αυτό συνδέεται στενά με την ανάγκη αποτελεσματικής διασφάλισης της ρύθμισης της οικονομίας στο σύνολό της και των επιμέρους τμημάτων της.
2. Παρακολούθηση των φορολογικών κινδύνων του κράτους. Εκδηλώνεται στην ανάγκη να αυξηθεί το επίπεδο αποτελεσματικότητας της φορολογικής ρύθμισης.

Εν ολίγοις, και οι δύο κατευθύνσεις έχουν τον ίδιο στόχο - βελτιώνοντας την αποτελεσματικότητα του τρέχοντος συστήματος. Τους έρχονται μόνο από διαφορετικές οπτικές γωνίες. Έτσι, ο εντοπισμός ατελειών στην ισχύουσα νομοθεσία, η ανακριβής και κακή ποιότητα μελέτης συγκεκριμένων θεμάτων, τα ευρέως διαδεδομένα αποτελέσματα της ρύθμισης, η έναρξη ανταγωνιστικών μελετών και η σύγκριση με την κατάσταση σε άλλες χώρες - όλα αυτά μας επιτρέπουν να βελτιώσουμε την αποτελεσματικότητα του σημερινού συστήματος, εκσυγχρονίζοντας τον. Αυτή η προσέγγιση μας επιτρέπει να αξιολογήσουμε όλα τα επίπεδα τόσο εντός των επιμέρους επιχειρηματικών οντοτήτων όσο και σε ολόκληρο το κράτος. Και για μια άλλη ιδιοκτησία που έχει έναν τέτοιο φορολογικό έλεγχο. Η παρακολούθηση λειτουργεί ως παθητική μορφή ελέγχου.Η έμφαση δίνεται στην παρατήρηση και την έρευνα. Ταυτόχρονα, διαμορφώνονται τέτοιες σχέσεις που μπορούν να αποτρέψουν επικίνδυνες επιχειρήσεις. Σε αυτή την περίπτωση, ο νόμος δεν παραβιάζεται και σώζονται τα κεφάλαια των οργανώσεων.

Σχετικά με την υλοποίηση και τις προοπτικές

Η παρακολούθηση του φορολογικού ελέγχου, όχι επαλήθευσης, εισήχθη για πρώτη φορά το 2012. Στη συνέχεια ξεκίνησε ένα πιλοτικό έργο με τη συμμετοχή πέντε οργανισμών. Θα έπρεπε να παρέχουν αρχικές εκθέσεις, καθώς και έγγραφα που να επιβεβαιώνουν την ορθότητα του υπολογισμού των φόρων και τελών που ενδέχεται να χρειαστούν οι αρμόδιες αρχές για να ενημερώσουν για τις περιστάσεις που εμπεριέχουν τον κίνδυνο. Οι πληρωτές έπρεπε να ενημερώσουν για τις αποφάσεις τους σχετικά με συγκεκριμένα θέματα. Και του δόθηκαν συμβουλές για αμφιλεγόμενα θέματα σχετικά με τη διατύπωση της φορολογικής νομοθεσίας. Τα αποτελέσματα του πιλοτικού προγράμματος αναγνωρίστηκαν ως εξαιρετικά. Έχει παρατηρηθεί συστηματική αλληλεπίδραση. Στην αρχή της έναρξης του πιλοτικού σχεδίου, ο αριθμός των εταιρειών που έδειξαν ενδιαφέρον για αυτό ήταν 2-3 δωδεκάδες. Αλλά ήδη από το 2015, η προσέγγιση αυτή προσελκύει την προσοχή περίπου 2.000 φορολογουμένων. Για την πρόσβαση σε πληροφορίες ανά πάσα στιγμή, εισήχθη η λειτουργία σε πραγματικό χρόνο. Ο νόμος που εξασφαλίζει το νομικό πλαίσιο άρχισε να λειτουργεί μόνο το 2015. Παρόλο που ορισμένες διατάξεις τέθηκαν σε ισχύ μόλις το 2016. Μακροπρόθεσμα, η ευρεία εισαγωγή αυτού του θεσμικού οργάνου θα έχει πολλά πλεονεκτήματα. Σήμερα, οι φορολογούμενοι έχουν μια επιλογή: είτε να παρέχουν συστηματικά και έγκαιρα τα απαραίτητα έγγραφα, είτε να έχουν πρόσβαση στους επιθεωρητές σε πληροφορίες.

Συμπέρασμα

Ο ανθρώπινος πολιτισμός βρίσκεται στο δρόμο προς την τελειότητα. Αν και αυτό δεν είναι πάντα μια ευθεία ανοδική κίνηση, μια τέτοια προσέγγιση όπως η φορολογική παρακολούθηση είναι, βέβαια, ένα βήμα μπροστά. Η καινοτομία στην περίπτωση αυτή είναι η οργάνωση της άμεσης αλληλεπίδρασης μεταξύ επιχειρηματικών φορέων και κυβερνητικών φορέων, η οποία πραγματοποιείται σε πραγματικό χρόνο. Το αποτέλεσμα είναι η απόκτηση αμοιβαία ευεργετικών αποτελεσμάτων. Μπορείτε να ενεργήσετε έγκαιρα, ταχύτερα και προληπτικά να ελέγχετε τη συμμόρφωση με τους φορολογικούς νόμους, να υπολογίζετε σωστά και να πληρώνετε έγκαιρα όλες τις πληρωμές. Η εισαγωγή της φορολογικής παρακολούθησης θα επιτρέψει την ανάπτυξη ενός εντελώς διαφορετικού επιπέδου σχέσεων μεταξύ των φορολογικών αρχών και των εταιρειών, βελτιώνοντας την ποιότητα της διοίκησης.