Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί (DZ) είναι ένα από τα πιο ρευστά περιουσιακά στοιχεία της εταιρείας. Ωστόσο, το ποσό αυτό μπορεί να προκαλέσει έλλειψη χρηματοδότησης, ιδίως χωρίς συσχετισμό με υποχρεώσεις και χωρίς αποτελεσματική διαχείριση αυτών των τύπων χρεών.
Το άρθρο αυτό εξετάζει τις έννοιες των εισπρακτέων λογαριασμών και των υποχρεώσεων των εταιρειών, τους κινδύνους που συνδέονται με την ύπαρξη περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων χρέους, καθώς και ορισμένες μεθόδους για τη μείωση αυτού του κινδύνου.
Στο έργο παρουσιάζονται επίσης οι λογαριασμοί των εισπρακτέων λογαριασμών της εταιρείας.
Γενικές πληροφορίες
Η κατάσταση των απαιτήσεων και υποχρεώσεων της εταιρείας, το μέγεθός τους έχει σημαντικό αντίκτυπο στην οικονομική κατάσταση του οργανισμού. Η ικανότητα κάλυψης των υποχρεώσεων και η μείωση του ποσού των απαιτήσεων, με άλλα λόγια, η αρμόδια διαχείριση αυτών των στοιχείων, διασφαλίζει τη χρηματοοικονομική σταθερότητα της εταιρείας. Αν η απαίτηση υπερβαίνει σημαντικά τις υποχρεώσεις, αυτό θα έχει αρνητικό αντίκτυπο στην οικονομική κατάσταση του οργανισμού και μπορεί να οδηγήσει σε πτώχευση, καθώς η ανακατανομή των κεφαλαίων από το εμπόριο σε σημαντικές ποσότητες δεν θα επιτρέψει την έγκαιρη αποπληρωμή του χρέους προς τους πιστωτές της ίδιας της εταιρείας.
Εάν οι υποχρεώσεις υπερβαίνουν το οφειλόμενο ποσό, η κατάσταση αυτή μπορεί να οδηγήσει σε αφερεγγυότητα του οργανισμού.
Το μέγεθος και η περίοδος του κύκλου εργασιών του χρέους έχει σημαντικό αντίκτυπο στην οικονομική κατάσταση, επομένως είναι απαραίτητο να τα καταγράψουμε και να τα διαχειριστούμε σωστά. Ιδιαίτερη προσοχή θα πρέπει να δοθεί στις δυσκολίες που συνδέονται με τη λογιστική καταχώριση των απαιτήσεων και υποχρεώσεων σε κάθε εταιρεία, καθώς απαιτείται σύγχρονο λογιστικό σύστημα για τη δημιουργία αξιόπιστων και ολοκληρωμένων πληροφοριών σχετικά με την κατάσταση των οικισμών με εργολάβους.
Η έννοια των απαιτήσεων
Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί είναι το χρέος εξωτερικών οργανισμών και εργαζομένων στην ίδια την εταιρεία. Οι λογαριασμοί που εισπράττονται από τους αγοραστές εμφανίζονται όταν τους χορηγούνται αναβολές (στην περίπτωση αυτή σχετίζονται με ένα εμπορικό δάνειο) και επίσης όταν ο πελάτης δεν εκπληρώνει τις υποχρεώσεις του βάσει συμφωνίας για την πληρωμή αγορασθέντων προϊόντων, έργων και υπηρεσιών.
Η προπληρωμή στους πωλητές προϊόντων, έργων και υπηρεσιών περιλαμβάνεται επίσης στην απαίτηση. Παραδείγματα αυτών των απαιτήσεων είναι οι καταθέσεις μίσθωσης ή τα ποσά που καταβάλλονται για ετήσια συνδρομή σε έντυπα μέσα.
Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί περιλαμβάνουν τις αχρεωστήτως καταβληθείσες πληρωμές φόρων, τα τέλη και τις πληρωμές σε κεφάλαια εκτός προϋπολογισμού, καθώς και διάφορα χρέη εργαζομένων του οργανισμού, για παράδειγμα:
- τα ποσά που εισπράττουν οι εργαζόμενοι ως μέρος της έκθεσης ·
- υπεραντιστάθμιση της αμοιβής ·
- χρέος από δάνεια που αγοράστηκαν από την εταιρεία ·
- χρέος για την κάλυψη των ελλείψεων και των υλικών ζημιών.
Τα ακόλουθα είδη χρέους κατανέμονται ανάλογα με τις περιστάσεις:
- πληρωμή για υπηρεσίες και προϊόντα για τα οποία δεν έχει ακόμη έρθει ο χρόνος.
- χρέος για πληρωμές για την παράδοση προϊόντων ή έργων, εφόσον οι όροι της μεταφοράς τους έληξαν με συμφωνία.
- πληρωμές λογαριασμών ·
- σύμφωνα με τους υπολογισμούς με τους προϋπολογισμούς όλων των επιπέδων.
- αμοιβή των εργαζομένων της εταιρείας.
Λογαριασμοί εισπρακτέοι για τη λογιστική
Στον ισολογισμό, η απαίτηση αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 1230 του δεύτερου τμήματος.
Οι λογαριασμοί που εισπράττονται για συνθετική και αναλυτική λογιστική έχουν ως εξής: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
Όλοι αυτοί είναι ενεργοί-παθητικοί, πράγμα που σημαίνει το γεγονός της δυνατότητας τόσο χρεωστικού όσο και πιστωτικού υπολοίπου.
Η χρήση των εισπρακτέων λογαριασμών απεικονίζεται παρακάτω.
Ο πίνακας παρουσιάζει τα κυριότερα παραδείγματα συναλλαγών για λογιστικές απαιτήσεις.
| Λειτουργία | Λογαριασμοί εισπρακτέοι και χρεωστικοί / πιστωτικοί λογαριασμοί |
| Προβλέψτε στον προμηθευτή που αναφέρεται | 60/50,52 |
| Μεταφερμένα προϊόντα | 62/90 |
| Επίδομα αναπηρίας που οφείλεται στο FSS που έχει συγκεντρωθεί στον εργαζόμενο | 69/90 |
| Προκαταβολή στους υπαλλήλους | 70/50,51 |
| Έξοδα ταξιδίου που εκδίδονται στους υπαλλήλους | 71/50,51 |
| Δάνειο που χορηγείται στον εργαζόμενο | 73/50 |
| Τα καθυστερούμενα των ιδρυτών με την καταβολή του εγκεκριμένου κεφαλαίου αντικατοπτρίζονται | 75/80 |
| Υπολογίστηκε ο τόκος δανείου | 76/91 |
Λογαριασμοί εισπρακτέοι και πληρωτέοι ως πηγές κινδύνου
Μπορούν να διακριθούν οι ακόλουθοι κίνδυνοι που σχετίζονται με απαιτήσεις και πληρωμές:
- χρηματοοικονομικός κίνδυνος (αφερεγγυότητα οφειλετών) ·
- κίνδυνος φερεγγυότητας (πιθανότητα κατάρρευσης των πιστωτών) ·
- επιχειρησιακό κίνδυνο (απώλειες λόγω ελλείψεων στα συστήματα ελέγχου και διαχείρισης).
Ποιες ενέργειες πρέπει να αναλάβει η εταιρεία προκειμένου να μειώσει τις επιπτώσεις του κινδύνου στις τρέχουσες δραστηριότητές της;
Οι εργασίες, οι οποίες αποσκοπούσαν στην αποτροπή εμφάνισης καθυστερημένων και επισφαλών απαιτήσεων πελατών (χρηματοοικονομικός κίνδυνος), αρχίζουν με την αξιολόγηση της εμπιστοσύνης των επισκεπτών πριν από τη σύναψη της σύμβασης. Δεν αρκεί να εξετάσουμε διεξοδικά τις οικονομικές καταστάσεις του πελάτη για αυτήν την αξιολόγηση. Είναι σημαντικό να έχουμε δεδομένα σχετικά με το μερίδιο του δυνητικού αγοραστή σε διαφορές, φορολογικές διαφορές, να ελέγξουμε τις δυνατότητες των στελεχών που υπογράφουν τα νομοθετικά έγγραφα και να διενεργήσουμε και άλλους αναγκαίους ελέγχους.
Φυσικά, ο πιο αξιόπιστος τρόπος για την αποφυγή της είσπραξης οφειλών από τους πελάτες είναι να εργάζονται με βάση την προπληρωμή, αλλά στις συνθήκες της αγοράς είναι απαραίτητο να αναζητήσουμε επιλογές συμβιβαστικής πληρωμής, συμπεριλαμβανομένης της παροχής αναβολής πληρωμής.
Οι εργασίες για την πρόβλεψη ταμειακών ροών ανάλογα με την καθυστέρηση και την είσπραξη των πληρωμών μπορούν να μειώσουν σημαντικά τον κίνδυνο απώλειας φερεγγυότητας.
Η μείωση του λειτουργικού κινδύνου επιτυγχάνεται χάρη στη δημιουργία ενός διαφανούς λογιστικού συστήματος για τους εισπρακτέους και πληρωτέους λογαριασμούς της εταιρείας. Ένα από τα συστατικά στοιχεία της διαχείρισης των απαιτήσεων είναι η ασφάλιση.
Ασφάλιση εισπρακτέων λογαριασμών
Πώς λειτουργεί; Ο οργανισμός συνάπτει σύμβαση με ασφαλιστική εταιρεία, η οποία καθορίζει τις βασικές συνθήκες ασφάλισης, καθώς και έναν κατάλογο αποζημιώσεων, τη διαδικασία αξιολόγησης της νομισματικής κατάστασης των οφειλετών κ.ο.κ.
Για παράδειγμα, στη σύμβαση μπορεί να καθοριστεί ότι το ασφαλισμένο συμβάν είναι η αποτυχία του αγοραστή να εκπληρώσει τις υποχρεώσεις του κατά την περίοδο που αναφέρεται σε αυτό.
Η ασφαλιστική εταιρεία και ο αντισυμβαλλόμενος καθορίζουν τον κατάλογο και το ποσό των ασφαλισμένων απαιτήσεων. Ο οργανισμός δεν ασφαλίζει τους λογαριασμούς εισπρακτέους στο σύνολό του, αλλά αξιολογεί προσεκτικά τους κινδύνους μη πληρωμής στο πλαίσιο κάθε ασφαλισμένου πελάτη.
Τι συμβαίνει ως αποτέλεσμα της ασφαλιστικής επιλογής; Η εταιρεία καταβάλλει στον πελάτη το ποσό των ασφαλισμένων απαιτήσεων με συγκεκριμένη έκπτωση, δηλαδή το μέρος του οφειλόμενου ποσού χρεώνεται με το κόστος της εταιρείας. Μετά την οποία το δικαίωμα να διεκδικήσει το χρέος πηγαίνει στην ίδια την ασφάλιση.
Παρά το γεγονός ότι η ασφαλιστική εισπρακτέα είναι ένα αρκετά αξιόπιστο εργαλείο για τη μείωση των οικονομικών κινδύνων, η εταιρεία πρέπει να συγκρίνει τα μελλοντικά κόστη και τα σιωπηρά οφέλη αυτού του τύπου ασφάλισης.
Διαγραφή απαιτήσεων
Η διαγραφή των εισπρακτέων λογαριασμών είναι μια πράξη που συχνά διενεργείται από τους λογιστές. Δεν μπορείτε να διαγράψετε όλα τα χρέη της εταιρείας, αλλά μόνο εκείνα που αντιστοιχούν στα χαρακτηριστικά του χρέους, το οποίο δεν είναι ρεαλιστικό να επιστρέψετε. Η έννοια του κακού χρέους δίνεται στην παράγραφο 2 του άρθρου. 266 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Περιλαμβάνει καθυστερημένο χρέος, καθώς και την αφερεγγυότητα της εταιρείας που εκκαθαρίζεται.
Εξετάστε ποιοι λογαριασμοί για τη διαγραφή απαιτήσεων χρησιμοποιούνται στη λογιστική.
Η διαδικασία για τη διαγραφή απαιτήσεων στη λογιστική μιας εταιρείας εξαρτάται από την ύπαρξη ειδικού σχηματισμένου αποθεματικού.
Εάν υπάρχει, καταγράφεται: Dt 63 - Kt 62 (76 ή άλλοι εισπρακτέοι λογαριασμοί για να ληφθούν υπόψη) - διαγραφή των απαιτήσεων από το αποθεματικό.
Υπάρχει πιθανότητα να υπάρξει υπερβάλλουσα επιβάρυνση για το σχηματισθέν απόθεμα.
Σε αυτή την περίπτωση, γράψτε: Dt 91,2 - Kt 62 (ή άλλος λογαριασμός για την καταγραφή των απαιτήσεων).
Η διαγραφή του ΣΠ από τα αποθεματικά κεφάλαια είναι μια κατάσταση που απαιτεί προσεκτική παρακολούθηση για μεγάλο χρονικό διάστημα.
Το χρέος που διαγράφεται εντός 5 ετών πρέπει να καταγράφεται στο λογαριασμό χρέωσης 007 στο σύνολό του. Και μόνο μετά από αυτή την περίοδο αποσύρεται για πάντα.
Σε περίπτωση που δεν δημιουργηθεί το αποθεματικό, πραγματοποιούνται οι ακόλουθες συναλλαγές:
- DT 91.2 - Kt 62 (ή άλλοι λογαριασμοί απαιτήσεων για τη λογιστική του) - τα μη πραγματοποιηθέντα εισπρακτέα κεφάλαια διαγράφηκαν στα έξοδα.
- Dt 007 - τα αποσβεσθέντα χρέη καταγράφονται στον ισολογισμό.
Αφού διαγραφεί η απαίτηση, η τεκμηρίωση για αυτές τις πράξεις θα πρέπει να φυλάσσεται για 5 χρόνια. Την ίδια περίοδο, παρακολουθείται η οικονομική κατάσταση του οφειλέτη. Στο λογαριασμό 007, η αναλυτική λογιστική πραγματοποιείται στο πλαίσιο κάθε αντισυμβαλλομένου.
Η διαδικασία της διαγραφής απαιτήσεων από λογιστικούς λογαριασμούς είναι απλή αλλά νομικά ρυθμιζόμενη. Σε περίπτωση παραβίασης, είναι δυνατόν να υποβληθούν αιτήσεις από τις φορολογικές αρχές και αξιώσεις, οι οποίες συνοδεύονται από πρόστιμο λόγω λογιστικών σφαλμάτων. Ως εκ τούτου, προτού διαγράψετε τις απαιτήσεις, πρέπει να βεβαιωθείτε ότι έχει γίνει απογραφή και έχει εκδοθεί κατάλληλη εντολή.
Η έννοια των πληρωτέων λογαριασμών
Αυτό είναι το όνομα του χρέους προς τους εξωτερικούς εταίρους, στους προϋπολογισμούς και τα κονδύλια εκτός προϋπολογισμού, καθώς και στους υπαλλήλους της εταιρείας. Ένας πιστωτής εμφανίζεται αν η εταιρεία έλαβε τα εμπορεύματα, τα είχε πιστώσει στο λογαριασμό, αλλά δεν εκπλήρωσε την υποχρέωση πληρωμής. Το χρέος προς τους πιστωτές είναι το τρέχον και το ληξιπρόθεσμο ποσό, ανάλογα με το δικαίωμα αναβολής πληρωμής και την ημερομηνία αποπληρωμής του χρέους.
Για παράδειγμα, ο μισθός καταγράφεται στη λογιστική την τελευταία ημέρα του μήνα και καταβάλλεται στην αρχή του επόμενου. Στο τέλος του μήνα, οι υποχρεώσεις προς το προσωπικό της εταιρείας για την πληρωμή των μισθών θα είναι παρούσες. Σε περίπτωση μη καταβολής των μισθών μέχρι την ημερομηνία λήξης, αυτό το ποσό χρέους θα θεωρηθεί καθυστερημένο. Ο δανειστής είναι σε κάποιο βαθμό χρήσιμο για τις εταιρείες, καθώς λαμβάνουν χρήματα προσωρινής χρήσης που ανήκουν σε άλλους οργανισμούς. Η καταχώρηση του πιστωτή στους πωλητές και τους εργολάβους πραγματοποιείται βάσει των πραγματικών περιστατικών:
- έγγραφα διακανονισμού για αποδεκτά αντικείμενα απογραφής.
- αποδοχή αγαθών και υλικών από τους προμηθευτές ·
- προσδιορισμό του πλεονάσματος.
Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί απεικονίζονται στους λογαριασμούς ως κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία λόγω του ότι κυκλοφορούν στον οργανισμό σε έναν κύκλο. Εάν η αποπληρωμή της απαίτησης αναμένεται αργότερα μετά από δώδεκα μήνες, το γεγονός αυτό πρέπει να καταγράφεται στις επεξηγηματικές σημειώσεις του λογαριασμού.
Λογαριασμός πληρωτέος
Ανάλογα με τη λήξη, τα δάνεια χωρίζονται σε μακροπρόθεσμα (πάνω από ένα χρόνο) και βραχυπρόθεσμα (λιγότερο από ένα χρόνο). Σύμφωνα με αυτή τη συστηματικοποίηση, αυτές αντικατοπτρίζονται στον ισολογισμό.
Ο δανειστής στο τελευταίο αντιπροσωπεύει είτε μακροπρόθεσμη υποχρέωση, η οποία αντικατοπτρίζεται στο τμήμα IV, είτε βραχυπρόθεσμα, που αναφέρεται στη γραμμή V του τμήματος 520.
Οι πληροφορίες για το τρέχον χρέος της εταιρείας υπό μορφή πιστωτή απεικονίζονται στους ακόλουθους λογαριασμούς:
- 62 (μπροστά από τους πελάτες)?
- 60 (μπροστά από τους προμηθευτές).
- 71 (σε υπόλογους) ·
- 75 (στους ιδρυτές) ·
- 70 (μπροστά από το προσωπικό).
Αυτοί οι λογαριασμοί είναι ενεργοί-παθητικοί. Μπορούν να έχουν χρεωστικά και πιστωτικά υπόλοιπα.
Ο λόγος των απαιτήσεων και υποχρεώσεων
Οι εισπρακτέοι και πληρωτέοι λογαριασμοί είναι απαραίτητοι δείκτες των οικονομικών καταστάσεων της εταιρείας, οι οποίοι πρόκειται να αποκωδικοποιηθούν στις επεξηγηματικές σημειώσεις των λογιστικών εκθέσεων.
Η ερμηνεία αυτών των στοιχείων του ισολογισμού έχει πρωταρχικό ενδιαφέρον για την αναφορά χρηστών, δεδομένου ότι αυτά τα περιουσιακά στοιχεία και οι υποχρεώσεις μπορούν να αποτελέσουν πηγές κινδύνων.
Η σχέση μεταξύ αυτών των κατηγοριών είναι θεμελιώδες αντικείμενο μελέτης της οικονομικής κατάστασης της εταιρείας. Απαιτείται προσεκτική εξέταση των εισπρακτέων και πληρωτέων λογαριασμών.
Εάν ο δανειστής ξεπεράσει το εισπρακτέο, αυτό μπορεί να σημαίνει ότι η εταιρεία δεν διαθέτει κεφάλαιο κίνησης και επίσης ότι διαθέτει τον απαιτούμενο αριθμό άλλων πόρων, όπως μετρητά.
Η αναβολή των πληρωμών που γίνονται στους πελάτες πρέπει να είναι μικρότερη ή ίση με την αναβολή των πληρωμών προς τους πωλητές της εταιρείας. Σε άλλη επιλογή, ο οργανισμός θα αντιμετωπίσει έντονη έλλειψη κεφαλαίων που είναι απαραίτητα για τους συμβιβασμούς με τους πιστωτές και ταυτόχρονα θα υπάρξουν πρόσθετα έξοδα που σχετίζονται με αυτήν την κατάσταση για την καταβολή προστίμων και κυρώσεων.
Συμπέρασμα
Προκειμένου να εξασφαλιστεί η επιβίωση της εταιρείας και η ανταγωνιστικότητά της για τους πελάτες της, συμπεριλαμβανομένης της παροχής αναβολής πληρωμής, η επιχείρηση πρέπει να βρει πηγή κατανομής των χρηματοοικονομικών πόρων των δικών της δαπανών για την περίοδο αναβολής. Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί και οι πληρωτέοι λογαριασμοί της οργάνωσης αντανακλούν τα στοιχεία για τα ποσά που οφείλει η εταιρεία και τα οποία οφείλει ο ίδιος.
Ο δανειστής είναι μία από αυτές τις πηγές κατανομής κεφαλαίων για το τρέχον έργο της εταιρείας. Η σωστή και αποτελεσματική διαχείριση και λογιστική των απαιτήσεων και υποχρεώσεων είναι το κλειδί για την επίτευξη επιτυχίας στις επιχειρήσεις.
Οι λογαριασμοί που εισπράττονται στη λογιστική μπορούν να είναι ενεργητικοί-παθητικοί και να έχουν τόσο χρεωστικά όσο και πιστωτικά υπόλοιπα.
