Οι εταιρείες που συμμετέχουν σε συναλλαγές εξωτερικού εμπορίου καλούνται να καταβάλλουν ειδικούς φόρους κατανάλωσης για τη διακίνηση εμπορευμάτων πέρα από τα σύνορα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Το τέλος αυτό είναι έμμεσο. Το ποσό του φόρου που εισπράττεται στα σύνορα αυξάνει το τελικό κόστος των αγαθών, με αποτέλεσμα ο τελικός καταναλωτής να γίνει φορολογούμενος.
Η οικονομική σκοπιμότητα του ειδικού φόρου κατανάλωσης
Με απλά λόγια, ο ειδικός φόρος κατανάλωσης καλύπτει τα προϊόντα που απαιτούν ορισμένο έλεγχο από το κράτος. Τα πιο απαιτημένα προϊόντα φορολογούνται, η ζήτηση για τα οποία δεν μειώνεται ακόμη και σε περίπτωση αύξησης των τιμών. Ο ειδικός φόρος κατανάλωσης μπορεί να ονομαστεί ποινικός φόρος, ο οποίος εισάγεται για να μειωθεί η αγοραστική δύναμη των επιβλαβών αγαθών.
Ένας άλλος ρόλος του ειδικού φόρου κατανάλωσης είναι ότι με τη βοήθεια του το κράτος ανακατανέμει τα πλεονάζοντα κέρδη των εταιρειών στον προϋπολογισμό της χώρας και προστατεύει επίσης τον παραγωγό του από την κυριαρχία των εισαγόμενων αγαθών.
Επιβλαβές φόρο
Με την εισαγωγή ειδικού φόρου κατανάλωσης σε ορισμένα είδη αγαθών, το κράτος προσπαθεί να εστιάσει την προσοχή του καταναλωτή στο γεγονός ότι τα προϊόντα αυτά είναι πρακτικά και επιβλαβή για τον πληθυσμό. Σε περίπτωση αρνητικών συνεπειών, το κράτος θα αναγκαστεί να δαπανήσει ορισμένα κονδύλια για την επίλυση του προβλήματος που συνδέεται με την εμφάνιση επιβλαβούς εξάρτησης από αυτά τα αγαθά.
Τα προϊόντα που προκαλούν έμμεση και πραγματική βλάβη στην υγεία και το περιβάλλον περιλαμβάνουν τα αλκοολούχα ποτά, τα προϊόντα καπνού, την αυτοκινητοβιομηχανία και την επεξεργασία πρώτων υλών πετρελαίου και αερίου. Η υγεία των πολιτών είναι ευθύνη τους, επομένως, οι κρατικές δομές δεν έχουν το δικαίωμα να επεμβαίνουν άμεσα σε αυτό το πρόβλημα. Από την άποψη αυτή, η αύξηση της τιμής των επιβλαβών αγαθών μειώνει την αγοραστική δύναμη, ο ειδικός φόρος κατανάλωσης για το αλκοόλ καταπολεμά τον αλκοολισμό, ο ειδικός φόρος κατανάλωσης στα πετρελαϊκά προϊόντα μειώνει τις επιβλαβείς εκπομπές στο περιβάλλον και ο φόρος καπνού αναγκάζει τον πληθυσμό να σταματήσει το κάπνισμα. Τουλάχιστον αυτή είναι η ιδέα.
Φόρος ειδικών φόρων κατανάλωσης
Για κάθε προϊόν, ο ειδικός φόρος κατανάλωσης έχει μεμονωμένες τιμές που ισχύουν σε ολόκληρη τη Ρωσική Ομοσπονδία. Ανάλογα με τον μηχανισμό απόκτησης, ο συντελεστής ειδικού φόρου κατανάλωσης μπορεί να χωριστεί σε διάφορες ομάδες:
- Ειδικά - έχει ένα σταθερό ποσό για ένα συγκεκριμένο τύπο προϊόντος.
- Avalorna - που συγκεντρώθηκαν ως ποσοστό του συνολικού κόστους. Αυτός ο τύπος χρησιμοποιείται για να φορολογήσει ακριβά αντικείμενα (χρυσό, αυτοκίνητα, κοσμήματα).
- Συνδυασμός - συνδυάζει τους δύο προηγούμενους τύπους. Χρησιμοποιείται για τη φορολόγηση ορισμένων τύπων προϊόντων με σκοπό τον ειδικό έλεγχο των εισαγωγών.
Ο ειδικός φόρος κατανάλωσης για την αλκοόλη υπολογίζεται σε ένα λίτρο αιθυλικής αλκοόλης που περιέχεται στο προϊόν. Με άλλα λόγια, όσο λιγότερο αλκοόλ στο ποτό, τόσο χαμηλότερος είναι ο ειδικός φόρος κατανάλωσης. Ορισμένα προϊόντα αλκοόλης ενδέχεται να εκπέσουν από το φόρο. Για παράδειγμα, φάρμακα που περιέχουν αλκοόλ σε μικρές δόσεις, διάφορα κτηνιατρικά φάρμακα και καλλυντικά προϊόντα.
Στην αυτοκινητοβιομηχανία, η λογιστική μονάδα είναι η ισχύς του κινητήρα μιας ιπποδύναμης. Κατά την εισαγωγή αυτοκινήτων, το κράτος προβλέπει τρεις τύπους τιμών. Ανάλογα με τα ποιοτικά χαρακτηριστικά της βενζίνης, εφαρμόζονται δύο επίπεδα χρέωσης.
Αξίζει να σημειωθεί ότι ο ειδικός φόρος κατανάλωσης είναι μηνιαίος, επομένως είναι πολύ σημαντικό να εξετάζεται χωριστά η ημερομηνία κάθε φορολογητέας συναλλαγής. Η διαδικασία καθορισμού αυτών των όρων καθορίζεται στον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (άρθρο 195).
Λογιστικοί κανόνες περί ειδικών φόρων κατανάλωσης
Το θέμα της λογιστικής επί των ειδικών φόρων κατανάλωσης παρουσιάζει ενδιαφέρον μόνο για τις εταιρείες που συμμετέχουν άμεσα στην παραγωγή των οποίων τα εμπορεύματα. Η ρωσική νομοθεσία θεσπίζει ένα ειδικό έντυπο υποβολής εκθέσεων για τέτοιου είδους δεδουλευμένους λογαριασμούς. Η δήλωση ειδικού φόρου κατανάλωσης παρέχεται στον τόπο εγγραφής του οργανισμού το αργότερο την 25η ημέρα του μήνα που έπεται της λήξης της προθεσμίας.
Ο ειδικός φόρος κατανάλωσης μπορεί να καταβληθεί σε δύο στάδια. Το πρώτο μέρος του ποσού καταβάλλεται το αργότερο την 25η ημέρα του επόμενου μήνα και η τελική πληρωμή πραγματοποιείται πριν από την 15η ημέρα του δεύτερου μήνα. Για τα προϊόντα πετρελαίου και την μετουσιωμένη αλκοόλη, επιτρέπεται η αναβολή πληρωμής μέχρι την 25η ημέρα του τρίτου μήνα.
Φορολογική έκπτωση για ειδικούς φόρους κατανάλωσης
Πολλές εταιρείες αποκτούν υποκείμενα σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης στην επεξεργασία. Στην περίπτωση αυτή, ο ειδικός φόρος κατανάλωσης που καταβλήθηκε κατά την αγορά των προϊόντων δεν λαμβάνεται υπόψη σε ξεχωριστή λογιστική γραμμή. Τέτοια πρόσθετη δαπάνη προστίθεται πλήρως στη λογιστική αξία των αγαθών.
Σύμφωνα με την αρχή του υπολογισμού του ΦΠΑ, ο ειδικός φόρος κατανάλωσης είναι αμοιβαία εκπεστέος. Με άλλα λόγια, μια εταιρεία που ασχολείται με την παραγωγή προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης και την απόκτηση τέτοιων αγαθών για την πραγματοποίηση επιχειρηματικών διαδικασιών έχει το δικαίωμα να εκπέσει τον καταβληθέντα ειδικό φόρο κατανάλωσης από το ποσό των φόρων που εισπράττει από τον τελικό καταναλωτή. Κατά την πώληση ειδών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης στο εξωτερικό, ο κατασκευαστής έχει δικαίωμα επιστροφής του ειδικού φόρου κατανάλωσης που καταβάλλεται στους προμηθευτές του.
Η λογιστική των ειδικών φόρων κατανάλωσης εκτελείται από τις εταιρείες βάσει του ΦΠΑ, τα δεδουλευμένα ποσά απεικονίζονται στους υπολόγους του λογαριασμού 68 "Υπολογισμοί φόρων και τελών". Όλες οι φορολογικές ελαφρύνσεις πραγματοποιούνται με βάση τα πρωτογενή έγγραφα και τα εκδοθέντα τιμολόγια, καθώς και με την παρουσία δήλωσης που επιβεβαιώνει την εισαγωγή προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης.
Τι είναι η σφραγίδα ειδικού φόρου κατανάλωσης;
Η επιβεβαίωση ότι έχει καταβληθεί ο φόρος είναι ειδική σφραγίδα ειδικού φόρου κατανάλωσης, η οποία τοποθετείται στη συσκευασία των προϊόντων. Με άλλα λόγια, η μεταφορά φόρου είναι μια αγορά ετικετών ειδικών φόρων κατανάλωσης από το κράτος.
Με τη βοήθεια ειδικής σήμανσης, πραγματοποιείται πρόσθετος έλεγχος για την πληρωμή τέτοιου τέλους και μειώνεται το ποσό των εισερχόμενων παραποιημένων προϊόντων στην εγχώρια αγορά. Αυτό είναι ιδιαίτερα σημαντικό για ένα προϊόν που περνά μέσα από πολλές μεσαίες επιχειρήσεις.
Ο ειδικός φόρος κατανάλωσης αποτελεί σημαντικό στοιχείο του φορολογικού συστήματος, δεδομένου ότι οι πληρωμές αυτές αναπληρώνουν τον κρατικό προϋπολογισμό και αυτομάτως ελέγχουν τις επιβλαβείς επιπτώσεις ορισμένων αγαθών στον πληθυσμό και το περιβάλλον. Αυτό το φορολογικό σύστημα υιοθετείται στις περισσότερες χώρες που ενδιαφέρονται για την υγεία του έθνους.
