Ο ειδικός φόρος κατανάλωσης είναι φόρος που εισπράττεται από επιχειρηματίες και οργανισμούς κατά τη διαδικασία των συναλλαγών τους με ορισμένες κατηγορίες αγαθών. Αυτή η πληρωμή χρεώνεται, συμπεριλαμβανομένης της μετακίνησης προϊόντων πέρα από τα σύνορα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Βασικά χαρακτηριστικά
Φόροι ειδικών φόρων κατανάλωσης, πληρωτές, στοιχήματα, αντικείμενα φορολογίας όροι πληρωμής - όλα αυτά ορίζονται στον Κώδικα Φορολογίας. Ο κώδικας καθορίζει επίσης τα βασικά χαρακτηριστικά των εν λόγω πληρωμών. Τα κριτήρια για τον προσδιορισμό των χαρακτηριστικών τους είναι:
- Πληρότητα των δικαιωμάτων χρήσης.
- Συμμετέχουν στα θέματα πληρωμής.
- Φύση της χρήσης.
- Η μέθοδος απόσυρσης.
- Συμμετέχουν στο επίπεδο διοίκησης και εξουσίας.
- Φορολογική μέθοδος.
Σύμφωνα με το ανήκουν στο επίπεδο της διοίκησης και της εξουσίας, ο ειδικός φόρος κατανάλωσης ενεργεί ως ομοσπονδιακό φόρο. Σύμφωνα με τη φύση της χρήσης, είναι μια έκπτωση για ακατάλληλους σκοπούς. Αυτό σημαίνει ότι τα ποσά που εισπράττονται διανέμονται χωρίς αναφορά σε συγκεκριμένα γεγονότα. Οι φορολογούμενοι είναι νομικά πρόσωπα και επιχειρηματίες. Σύμφωνα με τη μέθοδο υπαναχώρησης, οι μειώσεις κατατάσσονται ως έμμεσες, όπως ο ΦΠΑ. Σύμφωνα με τη μέθοδο φορολόγησης, ο ειδικός φόρος κατανάλωσης θεωρείται σταθερός φόρος. Η ευθύνη για τον υπολογισμό και τις εκπτώσεις στον προϋπολογισμό ανήκει στην οικονομική οντότητα. Σύμφωνα με τα πλήρη δικαιώματα, οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης είναι κανονιστικοί φόροι. Μπορούν να σταλούν τόσο στην ομοσπονδιακή όσο και στην περιφερειακό προϋπολογισμό.
Ειδικότητα
Ο μηχανισμός υπολογισμού και οι επακόλουθες μειώσεις στον προϋπολογισμό περιλαμβάνουν τον προσδιορισμό του ποσού κατά την πραγματοποίηση συναλλαγών με συγκεκριμένη κατηγορία προϊόντων και την ενσωμάτωσή τους στο κόστος των προϊόντων. Αυτό σημαίνει ότι κάθε επιχειρηματική οντότητα που συμμετέχει στην πώληση προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης κάνει δεδουλευμένη και, κατά την πώληση προϊόντων, μεταβιβάζει την υποχρέωση αυτή στο επόμενο πρόσωπο στον τελικό καταναλωτή. Ο τελευταίος, στην πραγματικότητα, φέρει το βάρος των εκπτώσεων. Οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης, οι πληρωτές και τα αντικείμενα που λειτουργούν ως κανονιστικές κατηγορίες επηρεάζουν την αναπλήρωση της πλευράς εσόδων του προϋπολογισμού. Ταυτόχρονα, παρέχουν ρύθμιση της κατανάλωσης μιας συγκεκριμένης κατηγορίας προϊόντων.
Ας εξετάσουμε περαιτέρω τον τρόπο με τον οποίο οι φορολογούμενοι καθορίζονται στον Κώδικα Φορολογίας, υποκείμενα σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης προσφορές για υπολογισμό.
Σύνθεση Προϊόντος
Συμμετέχοντας στην κυκλοφορία ορισμένων κατηγοριών προϊόντων, οι οικονομικές οντότητες ενεργούν ως πληρωτές ειδικών φόρων κατανάλωσης. Τα προϊόντα πετρελαίου (αυτοκίνητα, βενζίνη, λάδι κινητήρων, ντίζελ), οινοπνευματώδη, αλκοολούχα ποτά και προϊόντα καπνού, μπύρα και οινοπνευματώδη ποτά μπορούν να χρησιμοποιηθούν στις συναλλαγές μόνο όταν τα καθορισμένα ποσά καταβάλλονται στον προϋπολογισμό. Ο φορολογικός κώδικας καθορίζει την απαλλαγή ορισμένων κατηγοριών προϊόντων από την υποχρέωση αυτή υπό την επιφύλαξη ορισμένων περιορισμών.
Θέματα
Οι πληρωτές των ειδικών φόρων κατανάλωσης αναγνωρίζονται ως πρόσωπα που μετακινούν εμπορεύματα πέρα από τα σύνορα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. μεμονωμένους επιχειρηματίες, οργανισμούς που πραγματοποιούν εγχώριο κύκλο εργασιών. Στην Art. 179 του Κώδικα Φορολογίας, έχει αποδειχθεί ότι η υποχρέωση της αυτοτέλειας των χρήσεων προκύπτει από τη στιγμή που πραγματοποιούνται ορισμένες πράξεις. Από την άποψη αυτή, οι πληρωτές των ειδικών φόρων κατανάλωσης είναι όλα τα πρόσωπα που τα δεσμεύουν. Αυτές περιλαμβάνουν, μεταξύ άλλων, ξένες επιχειρηματικές οντότητες. Οι φορολογούμενοι είναι επίσης ξεχωριστά τμήματα εταιρειών.
Χαρακτηριστικά της υποχρέωσης
Πρέπει να ειπωθεί ότι οι πληρωτές φόρων κατανάλωσης είναι επιχειρήσεις που λειτουργούν με τη μορφή μιας απλής σύμπραξης. Ο φορολογικός κώδικας καθορίζει την από κοινού ευθύνη για την αφαίρεση υποχρεωτικών ποσών από τον προϋπολογισμό βάσει της σχετικής συμφωνίας.Ταυτόχρονα, αυτή η υποχρέωση μπορεί να εκπληρωθεί τόσο από όλους τους συντρόφους από κοινού όσο και από μια μεμονωμένη οντότητα. Στην τελευταία περίπτωση, εκχωρείται στο πρόσωπο από όλους τους άλλους συμμετέχοντες στην εταιρεία.
Η καθορισμένη οντότητα γνωστοποιεί στη φορολογική υπηρεσία, το αργότερο κατά την ημερομηνία της σχετικής συναλλαγής, την εκπλήρωση της σχετικής υποχρέωσης από αυτήν, σύμφωνα με τους όρους της απλής σύμβασης εταιρικής σχέσης. Ταυτόχρονα, πρέπει να εγγραφεί ξανά. Στην περίπτωση αυτή, θα ενεργεί ως φορολογούμενος που διεξάγει τις υποθέσεις της κοινωνίας. Η υποχρέωση αυτή προκύπτει ανεξάρτητα από το αν είναι καταχωρημένη ως οντότητα που ασκεί ανεξάρτητη δραστηριότητα ή όχι. Με την έγκαιρη και πλήρη εφαρμογή των θεσπισθέντων κανόνων από την οντότητα που διεξάγει τις υποθέσεις της εταιρείας, οι εναπομείναντες σύντροφοι - φορολογούμενοι από τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης θα απαλλάσσονται από την ανάγκη να προβούν σε μειώσεις υπέρ του προϋπολογισμού.
Αντικείμενο φορολόγησης
Οι πράξεις που προβλέπονται στον Κώδικα Φορολογίας λειτουργούν όπως αυτό. Οι φορολογούμενοι είναι οι επιχειρήσεις που εκτελούν:
- Παραγωγή και πώληση προϊόντων στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
- Παραλαβή και απόσπαση προϊόντων.
- Ορισμένοι τύποι μετάδοσης, συμπεριλαμβανομένων των διοδίων.
- Μετακίνηση προϊόντων πέρα από τα σύνορα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Οι πληρωτές των ειδικών φόρων κατανάλωσης και των αντικειμένων φορολογίας: χαρακτηριστικά
Η υλοποίηση είναι η μεταβίβαση της κυριότητας των σχετικών κατηγοριών προϊόντων από μια οντότητα σε άλλη σε δωρεάν / επιστρεπτέα βάση, καθώς και η χρήση τους σε είδος. Οι φορολογούμενοι είναι επιχειρηματικοί φορείς που εκτελούν ορισμένες εργασίες για την παροχή προϊόντων που παράγονται από αυτούς. Συγκεκριμένα, μιλάμε για τη μεταφορά:
- προϊόντα που απελευθερώνονται από διοδίων τον ιδιοκτήτη του ή άλλα πρόσωπα.
- στη δομή της εταιρείας κατασκευάζονται προϊόντα για τη μετέπειτα δημιουργία προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης,
- οντότητες που παρήγαγαν προϊόντα για δικές τους ανάγκες ·
- για επεξεργασία με βάση τα διόδια ·
- στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας από τα υποκείμενα των προϊόντων τους στο μερίδιο (εγκεκριμένο) κεφάλαιο, τα αμοιβαία κεφάλαια, καθώς και υπό τη μορφή εισφοράς σύμφωνα με απλή σύμβαση εταιρικής σχέσης ·
- την εταιρεία τα προϊόντα που παράγει στο μέλος της ως μέρος της διάθεσης (εξόδου) από την εταιρεία.
- από μια απλή εταιρική σχέση κατά την κατανομή μεριδίου ενός συμμετέχοντος από ιδιοκτησία που είναι κοινή ιδιοκτησία ή κατά τη διαίρεσή της.
Οι φορολογούμενοι είναι επίσης αυτοί που πωλούν προϊόντα που δεν είναι ιδιοκτησία, κατασχέθηκαν ή υπόκεινται σε μεταβίβαση σε δημοτική / κρατική ιδιοκτησία, ο κατάλογος των οποίων προβλέπεται στον Κώδικα Φορολογίας. Ως πράξη, κατά τη διάρκεια της οποίας επιβάλλεται η υποχρέωση να πραγματοποιηθεί η εν λόγω έκπτωση, ενεργεί επίσης η εισαγωγή των αντίστοιχων προϊόντων στη Ρωσική Ομοσπονδία.
Παραγωγή
Η πράξη αυτή στο πλαίσιο των ειδικών φόρων κατανάλωσης έχει ορισμένα χαρακτηριστικά. Ένας από αυτούς βρίσκεται στην Art. 182, παράγραφος 3 του Κώδικα Φορολογίας. Ο κανόνας ορίζει ότι η παραγωγή είναι οποιαδήποτε μορφή ανάμιξης προϊόντων σε χώρους πώλησης και αποθήκευσης όταν δημιουργείται ένα προϊόν που υπόκειται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης. Η εξαίρεση είναι η τροφοδοσία. Στην Art. 193 Ο φορολογικός κώδικας παρέχει κατάλογο των προϊόντων στα οποία εφαρμόζεται αυξημένο τιμολόγιο σε σύγκριση με εκείνα που χρησιμοποιούνται ως πρώτες ύλες.
Να πάρει
Οι διαδικασίες απόσπασης ανήκουν σε μια ειδική ομάδα διαδικασιών. Οι φορολογούμενοι ειδικών φόρων κατανάλωσης είναι εταιρείες που παράγουν απευθείας βενζίνη και μετουσιωμένη αιθυλική αλκοόλη. Η κεφαλαιοποίηση είναι η αποδοχή των σχετικών κατηγοριών προϊόντων ως τελικών προϊόντων. Πρέπει να απελευθερωθούν από τις πρώτες ύλες τους. Στην περίπτωση αυτή, οι φορολογούμενοι πρέπει να διαθέτουν κατάλληλο πιστοποιητικό. Δείχνει τους τύπους δραστηριοτήτων που απαγορεύονται ή επιτρέπονται να διεξάγουν. Τα πιστοποιητικά εκδίδονται σε εθελοντική βάση. Αντικαθιστούν την άδεια για την απελευθέρωση μη αλκοολούχων προϊόντων ή μεθ.Ως εκ τούτου, το πιστοποιητικό ενεργεί ως έγγραφο που αφορά άμεσα μόνο τη φορολόγηση της μετουσιωμένης αλκοόλης.
Ευθεία βενζίνη
Για να πραγματοποιήσει συναλλαγές μαζί της, η εταιρεία πρέπει να έχει επίσης πιστοποιητικό. Ωστόσο, οι προϋποθέσεις για την παροχή της έχουν ορισμένα χαρακτηριστικά. Η άδεια χορηγείται σε εταιρείες που ασκούν τις ακόλουθες δραστηριότητες:
- Παραγωγή άμεσης απόσταξης βενζίνης, συμπεριλαμβανομένων των πρώτων υλών που διοχετεύονται σε διοξείδιο του άνθρακα.
- Πετροχημική παραγωγή. Ταυτόχρονα, θα πρέπει να χρησιμοποιείται στην παραγωγή βενζίνη απευθείας.
Για να αποκτήσει το κατάλληλο πιστοποιητικό, ο αιτών πρέπει να έχει στη διάθεσή του τις απαραίτητες ικανότητες για την παραγωγή αυτών των προϊόντων. Μπορεί να βρίσκονται στην ιδιοκτησία του, να κατέχουν, να χρησιμοποιούν ή να ανήκουν σε αυτόν για άλλους νομικούς λόγους. Μια άλλη προϋπόθεση είναι η ύπαρξη συμφωνίας σχετικά με την παροχή υπηρεσιών από επιχειρηματική οντότητα για την επεξεργασία υλικών διοδίων, βάσει των οποίων παράγεται ευθείας βενζίνη. Βάσει της συμφωνίας αυτής, χορηγείται άδεια αν ο αιτών ενεργεί ως ιδιοκτήτης των μεταποιημένων πρώτων υλών και συνάπτεται με τον κατασκευαστή των πετροχημικών προϊόντων.
Εξαιρέσεις
Οι πράξεις που δεν αποτελούν αντικείμενο φορολογίας δίδονται στο άρθρο. 183. Μεταξύ αυτών περιλαμβάνονται:
- Πώληση προϊόντων για εξαγωγή.
- Μεταφορά προϊόντων για την παραγωγή άλλων προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης μεταξύ των τμημάτων της εταιρείας. Ταυτόχρονα, δεν πρέπει να καταβάλλουν άλλες ανεξάρτητες συνεισφορές στον προϋπολογισμό.
- Εισαγωγή στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας προϊόντων που απορρίφθηκαν και τα οποία πρέπει να μεταφερθούν σε δημοτική ή κρατική ιδιοκτησία ή να τοποθετηθούν σε λιμένα SEZ.
Τιμολόγια
Στην Art. 193 Ο Φορολογικός Κώδικας θέσπισε ομοιόμορφα ποσοστά για ολόκληρη την επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας Τα τιμολόγια ταξινομούνται ως συνδυασμένα και στερεά. Οι τελευταίες καθορίζονται σε απόλυτη τιμή ανά μονάδα βάσης. Για παράδειγμα, για έναν τόνο προϊόντων πετρελαίου συγκεκριμένου τύπου, για 1 λίτρο αιθυλικής αλκοόλης (άνυδρο), για τον αριθμό μονάδων. Το συνδυασμένο επιτόκιο συνδυάζει ένα συγκεκριμένο στοιχείο και ένα μερίδιο του δείκτη κόστους. Ο φορολογικός κώδικας προβλέπει την ταξινόμηση των τιμολογίων ανά τύπο και υποείδος προϊόντων. Για παράδειγμα, από το 2011, έχει καθοριστεί συντελεστής σύμφωνα με την κατηγορία καυσίμου ντίζελ και βενζίνης με βάση την αρχή της μείωσης για καλύτερα καύσιμα. Η νομοθεσία προβλέπει την τιμαριθμική αναπροσαρμογή των σταθερών τιμολογίων σύμφωνα με τους προβλεπόμενους δείκτες τιμών καταναλωτή.
Βάση
Καθορίζεται ξεχωριστά για κάθε είδος προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης. Ένας τέτοιος κανόνας θεσπίζεται στο άρθρο. 187 Φορολογικός κώδικας. Κάθε κατηγορία προϊόντων έχει δικό της τιμολόγιο. Ανάλογα με τις τιμές, η βάση καθορίζεται:
- Ως όγκος των μεταφερθέντων (πωλούμενων) προϊόντων σε είδος. Αυτός ο κανόνας ισχύει για προϊόντα για τα οποία έχουν καθοριστεί σταθερά τιμολόγια.
- Ως αξία των μεταφερθέντων (πωλούμενων) προϊόντων. Υπολογίζεται σύμφωνα με τις τιμές που καθορίζονται από τις διατάξεις του άρθρου. 49 φορολογικός κώδικας, χωρίς ΦΠΑ και ειδικούς φόρους κατανάλωσης. Αυτός ο κανόνας ισχύει για τα προϊόντα για τα οποία καθορίζονται τιμές κατ 'αξία (ποσοστιαία).
- Ως αξία των μεταφερθέντων αγαθών, υπολογιζόμενη σύμφωνα με τις μέσες τιμές πώλησης που ίσχυαν κατά την προηγούμενη φορολογική περίοδο. Σε περίπτωση απουσίας τους, η αγοραία αξία λαμβάνεται ως βάση. Στην τελευταία περίπτωση, δεν λαμβάνεται υπόψη ο ΦΠΑ και οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης. Ο κανόνας αυτός ισχύει για τα προϊόντα για τα οποία καθορίζονται τα επιτόκια.
- Ως όγκος των αγαθών που μεταφέρονται (πωλούνται) σε είδος για τον υπολογισμό του φόρου όταν χρησιμοποιούν σταθερό επιτόκιο και ως το εκτιμώμενο κόστος πωληθέντων αγαθών. Το τελευταίο υπολογίζεται βάσει της μέγιστης λιανικής τιμής όταν χρησιμοποιείται το επιτόκιο. Ο κανόνας αυτός ισχύει για τα προϊόντα για τα οποία έχουν καθοριστεί συνδυασμένες τιμές.
Αλκοολούχα προϊόντα
Προκειμένου να εξασφαλιστεί ο έλεγχος των πληρωμών φόρου και της νομιμότητας της παραγωγής και της κυκλοφορίας των προϊόντων που περιέχουν αλκοόλ, έχει εισαχθεί σήμανση. Διεξάγεται σε σχέση με προϊόντα στα οποία η περιεκτικότητα σε αλκοόλ υπερβαίνει το 9% του όγκου. Για τα προϊόντα αυτά παρέχεται η ακόλουθη διαδικασία:
- Τα προϊόντα που κυκλοφορούν στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας, με εξαίρεση εκείνα που προορίζονται για εξαγωγή, αναγνωρίζονται από ειδικές ομοσπονδιακές μάρκες. Αυτά αποκτούνται από οργανισμούς σε κυβερνητικούς οργανισμούς εξουσιοδοτημένους από την κυβέρνηση.
- Τα προϊόντα που εισάγονται στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας αναγνωρίζονται από τις σφραγίδες ειδικού φόρου κατανάλωσης. Αγοράζονται από τις τελωνειακές αρχές.
Σήμανση
Παρέχεται για ορισμένους τύπους προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης. Για παράδειγμα, απαιτείται υποχρεωτική επισήμανση για το αλκοόλ και τα προϊόντα καπνού. Μεταξύ άλλων, ενεργεί ως μέθοδος αναγνώρισης της νομιμότητας της εισαγωγής ή της παραγωγής. Η υποχρεωτική επισήμανση καθορίζεται για τα ξένα προϊόντα καπνού που εισάγονται στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας για μεταγενέστερη πώληση.
