Τι είναι ο ειδικός φόρος κατανάλωσης; Καταβολή φόρου ειδικού φόρου κατανάλωσης

Δεν είναι όλες οι επιχειρήσεις που γνωρίζουν τι είναι ο ειδικός φόρος κατανάλωσης. Εν τω μεταξύ, ο φόρος αυτός έχει κανονιστική λειτουργία στην κυκλοφορία ορισμένων κατηγοριών αγαθών. Χρεώνεται από επιχειρηματίες και νομικά πρόσωπα κατά τη διεξαγωγή επιχειρήσεων με τέτοια αγαθά. Ας εξετάσουμε λεπτομερέστερα τι είναι ο ειδικός φόρος κατανάλωσης.

Γενικές πληροφορίες

Υπάρχουν διάφορα σημάδια βάσει των οποίων μπορεί να χαρακτηριστεί ο ειδικός φόρος κατανάλωσης. Συγκεκριμένα, θεωρώντας ότι ανήκει στο επίπεδο της διοίκησης και της εξουσίας ομοσπονδιακό φόρο. Σύμφωνα με τις ιδιαιτερότητες της χρήσης, ο ειδικός φόρος κατανάλωσης είναι μια πληρωμή γενικού (ακατάλληλου) σκοπού. Με άλλα λόγια, τα κεφάλαια που προέρχονται από τη συλλογή του διανέμονται χωρίς να λαμβάνονται υπόψη συγκεκριμένα γεγονότα. Σύμφωνα με τη μέθοδο απαλλαγής, ο φόρος θεωρείται έμμεσος, όπως και ο ΦΠΑ. Σύμφωνα με τη φορολογική μέθοδο, αναφέρεται σε σταθερές εκπτώσεις. Αυτό σημαίνει ότι ο οφειλέτης οφείλει να υπολογίζει και να πληρώνει τον ειδικό φόρο κατανάλωσης.

Ο μηχανισμός

Τι είναι ο ειδικός φόρος κατανάλωσης στην πράξη; Ο μηχανισμός υπολογισμού και έκπτωσης περιλαμβάνει τον καθορισμό του μεγέθους του φόρου κατά τη διεξαγωγή συναλλαγών με συγκεκριμένη κατηγορία προϊόντων. Το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης περιλαμβάνεται στην τιμή των αγαθών. Αυτό σημαίνει ότι κάθε επιχειρηματική οντότητα που συμμετέχει στην κυκλοφορία ενός συγκεκριμένου προϊόντος κάνει τον κατάλληλο υπολογισμό. Κατά τη διαδικασία πωλήσεων προϊόντων, η υποχρέωση έκπτωσης του εισπραχθέντος ποσού μεταβιβάζεται στον επόμενο αντισυμβαλλόμενο. Αυτό συμβαίνει στον τελικό καταναλωτή. Ως εκ τούτου, τον επιβαρύνουν με φόρο.

Σύνθεση Προϊόντος

Η νομοθεσία καταρτίζει κατάλογο των εμπορευμάτων κατά τη διάρκεια των εργασιών με τις οποίες επιβαρύνεται ο εν λόγω φόρος. Αυτός ο κατάλογος είναι αρκετά στενός. Συγκεκριμένα, οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης εγκαθίστανται στη Ρωσική Ομοσπονδία:

1. Τσιγάρα
2. Αυτοκίνητα.
3. Λάδια κινητήρων.
4. Αλκοολούχα προϊόντα.
5. Πετρέλαιο ντίζελ.
6. Αυτοκίνητο και βενζίνη απευθείας.
7. Αλκοόλ και προϊόντα που περιέχουν αλκοόλ.

Ο ειδικός φόρος κατανάλωσης για την μπύρα αφαιρείται επίσης στη Ρωσική Ομοσπονδία. Ο φορολογικός κώδικας προβλέπει ορισμένες παροχές σε σχέση με ορισμένα είδη αγαθών. Υπόκεινται σε ορισμένους περιορισμούς.

Θέματα

Λαμβάνοντας υπόψη τον ειδικό φόρο κατανάλωσης, είναι απαραίτητο να δοθούν ορισμένες εξηγήσεις σχετικά με τα πρόσωπα που είναι υπεύθυνα για τον υπολογισμό και την έκπτωση του φόρου. Η εμφάνισή του καθορίζεται από το άρθρο. 179 Κώδικα Φορολογίας. Οι οντότητες είναι νομικές οντότητες, μεμονωμένοι επιχειρηματίες που εκτελούν ορισμένες πράξεις, συμπεριλαμβανομένης της μετακίνησης προϊόντων μέσω της τελωνειακής ζώνης της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Στην κατηγορία αυτή περιλαμβάνονται όλα τα σχετικά πρόσωπα, συμπεριλαμβανομένων των ξένων. Ξεχωριστές μονάδες νομικών προσώπων μπορεί επίσης να είναι υποκείμενα που καταβάλλουν τελωνειακούς ειδικούς φόρους κατανάλωσης.

Χαρακτηριστικά της υποχρέωσης

Εγκαθίστανται για ορισμένα είδη αγαθών. Για παράδειγμα, ο ειδικός φόρος κατανάλωσης για την άμεση απόσταξη βενζίνης υπολογίζεται και αφαιρείται μόνο από τους άμεσους παραγωγούς της. Παρόμοιος κανόνας ισχύει και για τις επιχειρήσεις που παράγουν πετροχημικά προϊόντα από τον συγκεκριμένο τύπο καυσίμου που αγοράζουν. Ορισμένα χαρακτηριστικά της ύπαρξης υποχρεώσεων έκπτωσης φόρου καθορίζονται επίσης για οργανισμούς που ασκούν τις δραστηριότητές τους με όρους απλής σύμβασης εταιρικής σχέσης. Ο φορολογικός κώδικας προβλέπει από κοινού ευθύνη με την εκτέλεσή του.

Παράλληλα, ο νόμος επιτρέπει την επιστροφή υποχρεώσεων από όλους τους εταίρους από κοινού και από ένα άτομο εξουσιοδοτημένο από τα υπόλοιπα μέλη της ένωσης. Αυτή η οντότητα δεν πρέπει να κοινοποιήσει στη φορολογική υπηρεσία, το αργότερο κατά την ημέρα της σχετικής συναλλαγής, την εκπλήρωση από αυτήν των υποχρεώσεων του πληρωτή σύμφωνα με τους όρους της σύμβασης.Πρέπει να επανεγγραφεί, ανεξάρτητα από το αν έχει εγγραφεί στο όργανο ελέγχου ως άτομο που ασκεί ανεξάρτητες δραστηριότητες. Η έγκαιρη και πλήρης καταβολή του ειδικού φόρου κατανάλωσης από μια εξουσιοδοτημένη εταιρεία υποδηλώνει ότι πληρούται η υποχρέωση έκπτωσης του φόρου από τον προϋπολογισμό από άλλα μέλη της εταιρικής σχέσης.

Αντικείμενο φορολόγησης

Σύμφωνα με το άρθρο. 182 του Κώδικα Φορολογίας, αναγνωρίζεται συγκεκριμένος κατάλογος συναλλαγών με μια συγκεκριμένη κατηγορία αγαθών. Αυτά περιλαμβάνουν, ειδικότερα:

1. Υλοποίηση προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης και παράγονται από τον πληρωτή στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
2. Παραλαβή και απόσπαση των εμπορευμάτων που περιλαμβάνονται στον ειδικό κατάλογο.
3. Ορισμένοι τύποι μεταφοράς προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, συμπεριλαμβανομένων των διοδίων.
4. Η διακίνηση εμπορευμάτων πέρα ​​από τα σύνορα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η πώληση προϊόντων είναι η μεταβίβαση της κυριότητας από μία οντότητα στην άλλη με ελεύθερη ή αμειβόμενη βάση. Η ενέργεια αυτή περιλαμβάνει επίσης τη χρήση των προϊόντων ως πληρωμή σε είδος. Ο σκοπός της φορολογίας προκύπτει επίσης κατά την πώληση από τους ιδιοκτήτες των προϊόντων που περιλαμβάνονται στον κατάλογο των αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης και τα οποία δεν είναι ιδιοκατασκευάσιμα, κατασχέθηκαν ή υπόκεινται σε δημοτική / κρατική ιδιοκτησία.

Μεταφορά αγαθών

Μπορεί να πραγματοποιηθεί με διάφορους τρόπους. Για παράδειγμα, η μεταφορά των προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης:

1. Κατασκευάζεται από την είσπραξη πρώτων υλών στον ιδιοκτήτη ή σε άλλα πρόσωπα.
2. Στη δομή της επιχείρησης κατασκευάζονται προϊόντα που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης για την επακόλουθη παραγωγή προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης.
3. Άτομα που το κυκλοφόρησαν για δικές τους ανάγκες.
4. Στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, της επιχείρησης που την παρήγαγε, του συμμετέχοντα κατά τη συνταξιοδότησή του (απόσυρση) από την εταιρεία κ.λπ., όταν το μερίδιο του μέλους της εταιρικής σχέσης κατανέμεται από το κοινό ακίνητο ή όταν διαιρείται.
5. Για την επεξεργασία υπεργολαβίας.
6. Στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα πρόσωπα που την έχουν παραγάγει, στο εγκεκριμένο κεφάλαιο εταιρειών, τα αμοιβαία κεφάλαια, υπό τη μορφή εισφορών βάσει απλών συμφωνιών εταιρικής σχέσης.

Δημοσίευση

Αυτή η ομάδα λειτουργιών εξετάζεται χωριστά. Ο σκοπός της φορολόγησης εμφανίζεται κατά την κεφαλαιοποίηση ορισμένων τύπων αγαθών. Στο πλαίσιο αυτής της επιχείρησης, το υποκείμενο υποχρεούται να υπολογίζει και να αφαιρεί τον ειδικό φόρο κατανάλωσης για την άμεση απόσταξη βενζίνης και αλκοόλης (μετουσιωμένο με αιθύλιο). Η απόσπαση είναι η διαδικασία αποδοχής ως τελικών προϊόντων αγαθών που περιλαμβάνονται στον ειδικό κατάλογο που απελευθερώνεται από την εταιρεία από δικά της υλικά και πρώτες ύλες. Η νομοθεσία καθιερώνει απαραίτητη προϋπόθεση για τις οργανώσεις που ασχολούνται με την παραγωγή αυτών των προϊόντων. Οι επιχειρήσεις αυτές υποχρεούνται να έχουν πιστοποιητικό. Εξετάστε το είδος του εγγράφου.

Πιστοποιητικό

Οι επιχειρήσεις το λαμβάνουν οικειοθελώς. Το πιστοποιητικό δεν είναι έγγραφο που απαγορεύει ή επιτρέπει μια ή άλλη δραστηριότητα που αναφέρεται σε αυτό. Δεν αντικαθιστά άδεια για την παρασκευή μεθυλιωμένων οινοπνευματωδών ποτών ή προϊόντων που δεν περιέχουν αλκοόλη. Το πιστοποιητικό ενεργεί ως έγγραφο που συνδέεται άμεσα με τον υπολογισμό του ειδικού φόρου κατανάλωσης. Εκδίδεται σε επιχειρήσεις που υπόκεινται στις απαιτήσεις του άρθρου. 179.2 του φορολογικού κώδικα στην παράγραφο 4.

Χαρακτηριστικά της απόκτησης ενός εγγράφου

Η νομοθεσία καθορίζει ορισμένους όρους βάσει των οποίων παρέχεται πιστοποιητικό σε μια οντότητα. Το έγγραφο αναφοράς ενός προσώπου που εκτελεί εργασίες με βενζίνη άμεσης απόσταξης εκδίδεται σε μεμονωμένους επιχειρηματίες και νομικά πρόσωπα που:

1. Ο συγκεκριμένος τύπος καυσίμου παράγεται, συμπεριλαμβανομένης της χρησιμοποίησης πρώτων υλών για τη μίσθωση.
2. Παράγουν πετροχημικά προϊόντα. Επιπλέον, η παραγωγή της θα πρέπει να πραγματοποιείται με απευθείας βενζίνη ή με τη χρήση πρώτων υλών που διοχετεύονται σε διορθώσεις.

Για να αποκτήσει πιστοποιητικό, η οντότητα πρέπει να έχει την παραγωγική ικανότητα για να παράγει αυτό το είδος προϊόντος. Μπορούν να ανήκουν σε ένα πρόσωπο βάσει δικαιώματος χρήσης, κατοχής, κυριότητας ή άλλου νομικού λόγου.Το πιστοποιητικό παρέχεται εάν η αιτούσα εταιρεία έχει την κατάλληλη σύμβαση. Πρέπει να περιλαμβάνει τις συνθήκες υπό τις οποίες το άτομο επεξεργάζεται διοδίων ακολουθούμενη από την παραγωγή άμεσης απόσταξης βενζίνης. Η διάταξη αυτή πρέπει να συνδυαστεί με την καθιερωμένη απαίτηση για τη διαθεσιμότητα δυναμικότητας για την παραγωγή πετροχημικών προϊόντων. Σύμφωνα με αυτά τα έγγραφα, παρέχεται πιστοποιητικό εάν η αιτούσα επιχείρηση ενεργεί ως ιδιοκτήτης του μεταποιημένου καυσίμου και η σύμβαση συνάπτεται με οργανισμό παραγωγής πετροχημικών προϊόντων.

Τιμές ειδικών φόρων κατανάλωσης

Είναι εγκατεστημένοι στην Art. 193 Φορολογικός Κώδικας. Στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας ισχύουν ενιαία τιμολόγια. Είναι ταξινομημένα ως συνδυασμένα και στερεά. Τα τελευταία ορίζονται σε απόλυτη τιμή σε 1 μονάδα. φορολογική βάση. Για παράδειγμα, ανά 1 τόνο προϊόντων πετρελαίου, ανά 1 λίτρο αιθυλικής άνυδρης αλκοόλης. Οι συνδυασμένοι συντελεστές ειδικών φόρων κατανάλωσης περιλαμβάνουν συνδυασμό συγκεκριμένου (στερεού) συστατικού και κλάσματος της εκτιμώμενης τιμής.

Η νομοθεσία προβλέπει τη διαφοροποίηση των τιμολογίων ανάλογα με το είδος των εμπορευμάτων. Για παράδειγμα, από το 2011 εγκαταστάθηκε για καύσιμα. Για προϊόντα υψηλότερης ποιότητας, οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης μειώνονται. Η ποιότητα, με τη σειρά της, καθορίζεται από την κατηγορία των καυσίμων. Παράλληλα, ο νόμος προβλέπει επίσης αύξηση των ειδικών φόρων κατανάλωσης. Αξίζει να σημειωθεί ότι σε μια στιγμή συζητήθηκαν το θέμα αυτό στην Κρατική Δούμα και στην Κυβέρνηση. Συγκεκριμένα, συζητήθηκε αύξηση φόρου για τα προϊόντα καυσίμων.

Σήμανση

Σχετικά με ορισμένα είδη αγαθών. Για παράδειγμα, αφαιρώντας τον ειδικό φόρο κατανάλωσης στο αλκοόλ, η οικονομική οντότητα πρέπει να επιβεβαιώσει τη νομιμότητα της παραγωγής ή εισαγωγής της στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Τα προϊόντα των οποίων η περιεκτικότητα σε αλκοόλ είναι πάνω από 9% επισημαίνονται με την ακόλουθη σειρά:

1. Παράγεται στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εκτός από εκείνο που προορίζεται για εξαγωγή, αναγνωρίζεται από ομοσπονδιακές μάρκες. Αυτά αποκτούνται από επιχειρήσεις που παράγουν αγαθά και καταβάλλουν τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης επί του οινοπνεύματος από μόνοι τους. Τα εμπορικά σήματα αγοράζονται από κυβερνητικούς οργανισμούς εξουσιοδοτημένους από την κυβέρνηση.
2. Οι εισαγωγές στη χώρα αναγνωρίζονται από τις σφραγίδες ειδικού φόρου κατανάλωσης που αγοράζονται από τους εισαγωγείς στις τελωνειακές δομές.

Φορολογική βάση

Αυτό καθορίζεται από την τέχνη. 187 και υπολογίζεται χωριστά για κάθε τύπο προϊόντος. Κάθε κατηγορία έχει τη δική της τιμή. Η φορολογική βάση σύμφωνα με αυτή καθορίζεται:

1. Με τη μορφή του όγκου των μεταφερθέντων (πωλούμενων) προϊόντων σε φυσικούς όρους. Ο κανόνας αυτός ισχύει για τα εμπορεύματα για τα οποία έχουν καθοριστεί σταθερά τιμολόγια.
2. Ως τιμή των μεταβιβασθέντων (πωληθέντων) προϊόντων χωρίς ΦΠΑ και ειδικούς φόρους κατανάλωσης. Υπολογίζεται σύμφωνα με την αξία που καθορίζεται σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου. 40 Κώδικα Φορολογίας. Αυτός ο κανόνας χρησιμοποιείται για προϊόντα για τα οποία καθορίζονται συντελεστές επιτοκίου (τόκοι) κατ 'αξία.
3. Με τη μορφή του όγκου των πωλούμενων (μεταβιβαζόμενων) προϊόντων σε φυσικούς όρους για τον υπολογισμό του φόρου όταν χρησιμοποιεί το σταθερό τιμολόγιο και με τη μορφή της εκτιμώμενης τιμής. Το τελευταίο καθορίζεται σύμφωνα με τη μέγιστη λιανική αξία κατά την εφαρμογή του κατ 'αξίαν συντελεστή. Η διάταξη αυτή ισχύει για προϊόντα για τα οποία παρέχονται συνδυασμένα τιμολόγια.
4. Ως αξία των μεταφερθέντων προϊόντων, υπολογιζόμενη σύμφωνα με τις μέσες τιμές πώλησης που ίσχυαν κατά την προηγούμενη φορολογική περίοδο. Εάν δεν είναι δυνατόν να καθοριστούν, λαμβάνονται υπόψη δείκτες της αγοράς χωρίς ΦΠΑ και ειδικούς φόρους κατανάλωσης. Αυτός ο κανόνας χρησιμοποιείται για προϊόντα για τα οποία έχουν καθοριστεί συντελεστές φόρου επιτοκίου.

Εκτιμώμενη τιμή

Χρησιμοποιείται για τον καθορισμό των ειδικών φόρων κατανάλωσης στα τσιγάρα.Η εκτιμώμενη τιμή είναι το προϊόν του δείκτη μέγιστων τιμών λιανικής που αναφέρεται στη μονάδα συσκευασίας (συσκευασιών) προϊόντων καπνού και στον αριθμό των μονάδων που πωλήθηκαν κατά τη διάρκεια της φορολογικής περιόδου ή εισήχθησαν στη Ρωσική Ομοσπονδία. Με το οριακό κόστος είναι κατανοητό τέτοιο, πάνω από το οποίο το προϊόν δεν μπορεί να πωληθεί στους τελικούς χρήστες. Η μέγιστη τιμή λιανικής καθορίζεται από τον πληρωτή ξεχωριστά για κάθε εμπορικό σήμα ή όνομα προϊόντος.

Λογιστική

Η διαδικασία εφαρμογής του καθορίζεται από το άρθρο. 190 Κώδικα Φορολογίας. Ειδικότερα, το άρθρο ορίζει ότι ο πληρωτής θα πρέπει να οργανώνει ξεχωριστό λογιστικό έλεγχο των συναλλαγών με εμπορεύματα για τα οποία έχουν καθοριστεί διαφορετικοί φορολογικοί συντελεστές. Αν δεν πληρούται η απαίτηση αυτή, τότε το ποσό της έκπτωσης καθορίζεται σύμφωνα με το μέγιστο όλων των τιμολογίων που εφαρμόζει το υποκείμενο από μια ενιαία βάση που καθορίζεται για όλους τους φορολογικούς σκοπούς.

Φορολογική απαλλαγή

Η νομοθεσία καθορίζει ορισμένες πράξεις κατά τις οποίες η οικονομική οντότητα δεν έχει υποχρέωση καταβολής φόρου. Αυτά περιλαμβάνουν:

1. Εισαγωγή στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας αγαθών για τα οποία έχει διαπραχθεί άρνηση παροχής κρατικών παροχών και τα οποία πρέπει να μετατραπούν σε δημοτική ή κρατική περιουσία και επίσης να τοποθετηθούν σε λιμένα ΣΕΖ.
2. Η πώληση των προϊόντων που περιλαμβάνονται στον κατάλογο για εξαγωγή.
3. Μεταφορά προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης για την παραγωγή άλλων προϊόντων της ίδιας κατηγορίας μεταξύ των τμημάτων της ίδιας επιχείρησης. Ταυτόχρονα, πρέπει να πληρούται η απαίτηση ότι οι εν λόγω δομικές μονάδες δεν ενεργούν ως ανεξάρτητοι πληρωτές.
4. Η αρχική πώληση αγαθών που δεν έχουν ιδιοκτησία ή κατασχεθεί, τα οποία απορρίφθηκαν υπέρ του κράτους και τα οποία πρέπει να μετατραπούν σε δημοτική ή κρατική ιδιοκτησία, μεταφέρονται για βιομηχανική μεταποίηση υπό τον έλεγχο της φορολογικής υπηρεσίας ή καταστροφής.

Το θέμα εξαιρείται από την καταβολή του ειδικού φόρου κατανάλωσης μετά την ολοκλήρωση των ακόλουθων εξαγωγικών πράξεων:

1. Εξαγωγή προϊόντων εκτός της χώρας με κατάλληλο τρόπο.
2. Εισαγωγή προϊόντων στο λιμάνι SEZ.

Για να τύχει απαλλαγής τόσο στην πρώτη όσο και στη δεύτερη περίπτωση, είναι απαραίτητο να παρέχεται στην τελωνειακή υπηρεσία τραπεζική εγγύηση σύμφωνα με το άρθρο. 74 Κώδικα Φορολογίας ή τραπεζική εγγύηση, καθώς και έγγραφα που πιστοποιούν την εξαγωγή.