Ο φόρος εισοδήματος είναι ο βασικός παράγοντας τόσο για τους εργοδότες όσο και για τους εργαζομένους. Από την πρώτη, απαιτεί μια αρμόδια και έγκαιρη διαδικασία δεδουλευμένων, λογιστικών και πληρωμών. Και για το δεύτερο, θεωρείται ένα φαινόμενο που μειώνει το ειλικρινά κερδισμένο εισόδημα. Ένας σημαντικός ρόλος διαδραματίζει ο φόρος για το κράτος. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι κατέχει μεγάλο μέρος στη διάρθρωση του δημοσιονομικού προϋπολογισμού. Για να απλουστευθεί η αυστηρότητα της φορολογίας εισοδήματος για τον ενεργό πληθυσμό, ο νόμος προβλέπει σε ορισμένες περιπτώσεις να κάνει μια φορολογική έκπτωση για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Η αξία του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων
Το PIT αποτελεί φορολογική παρακράτηση για όλα τα έσοδα και τα κέρδη που εισπράττονται στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ο κανονικός συντελεστής φόρου εισοδήματος είναι 13%. Το ποσό που υπολογίζεται από αυτό το σύνολο των ακαθάριστων αποδοχών υπολογίζεται και καταβάλλεται από τους εργοδότες.
Για τους σκοπούς της φορολογίας, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων υπολογίζεται επί του εισοδήματος που εισπράττεται τόσο σε χρήμα όσο και σε είδος. Οι τελευταίες μετατρέπονται σε χρήματα καθορίζοντας την αγοραία αξία κατά τον χρόνο χρέωσης του ποσού του τέλους.
Άλλα επιτόκια παρέχονται από το φορολογικό δίκαιο.
- Αυτό είναι το 35% των χρηματικών βραβείων και των κερδών.
- Πρόκειται για το 30% του εισοδήματος που εισπράχθηκε στη Ρωσία από μη κατοίκους.
- Πρόκειται για το 15% των μερισμάτων που εισπράττουν πολίτες που δεν είναι κάτοικοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
- Επίσης, το 9% των μερισμάτων που έλαβαν οι πολίτες της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Ως κοινωνική πολιτική στον τομέα της φορολογίας εισοδήματος, το κράτος παρέχει παροχές με τη μορφή καθορισμού του καταλόγου εισοδήματος από το οποίο δεν πραγματοποιούνται εκπτώσεις.
- Κρατικές παροχές, ιδίως οικονομική βοήθεια για τα παιδιά.
- Συντάξεις και κοινωνικές παροχές.
- Αποζημιώσεις που εγκρίθηκε από το νόμο.
Ιδιαίτερη σημασία για τον προσδιορισμό των παροχών του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι οι διάφορες φορολογικές εκπτώσεις.
Η έννοια της έκπτωσης φόρου
Ο ορισμός του φόρου εισοδήματος, η διαδικασία υπολογισμού, η λογιστική και η πληρωμή του καθορίζονται στην κύρια νομοθετική πράξη. Ρυθμίζει τη φορολογική πολιτική του κράτους και ονομάζεται φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Από το περιεχόμενό της ακολουθεί η έννοια της φορολογικής έκπτωσης.
Οι μειώσεις εισοδήματος αφορούν προνομιακά μέτρα της κρατικής φορολογικής πολιτικής. Ο κύριος σκοπός της ανάπτυξής τους είναι η μείωση του φόρου του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων λόγω της παραγωγής ορισμένων χρηματοοικονομικών εξόδων ή λόγω ειδικών κοινωνικών συνθηκών.
Στην πραγματικότητα, η έκπτωση φόρου είναι κρατική παροχή που καθορίζεται από το εφαρμοστέο δίκαιο και μειώνει το ποσό του εισοδήματος που φορολογείται από τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Με άλλα λόγια, εκφράζει το μέγεθος του ποσού που θα εφαρμοστεί στον συντελεστή φόρου εισοδήματος, ο οποίος θα αφαιρεθεί από το συνολικό εισόδημα του πολίτη.
Ταξινόμηση έκπτωσης
Η εφαρμογή μιας ορισμένης έκπτωσης του φόρου εξαρτάται από τους όρους που έχει καθορίσει ένας συγκεκριμένος πληρωτής για τη νομοθεσία. Οι παρακάτω τύποι φορολογικών εκπτώσεων διακρίνονται.
- Πρότυπο. Ισχύουν για τους ίδιους τους φορολογούμενους και τα παιδιά τους.
- Κοινωνικά. Στόχος τους είναι να ανακουφίσουν την οικονομική κατάσταση των πολιτών που έχουν δαπανήσει για φιλανθρωπικούς σκοπούς, εκπαίδευση ή θεραπεία.
- Ιδιοκτησίαισχύουν για τους φορολογούμενους που έχουν πωλήσει, αγοράσει ή κατασκευάσει κατοικία.
- Επαγγελματίες. Σκοπός τους είναι ορισμένες κατηγορίες φορολογουμένων.
Ο χαρακτηρισμός των εκπτώσεων για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων πραγματοποιείται για διάφορους βασικούς λόγους.
- Με τη σειρά παροχής (κατά την υποβολή δήλωσης ή κατά την έκδοση κερδών φορολογικός πράκτορας).
- Σε σχέση με τα έσοδα ή τις δαπάνες (μη φορολογητέο εισόδημα, επιστροφή του καθορισμένου ποσοστού δαπανών ή μείωση του εισοδήματος κατά το ποσό των εξόδων).
Τυποποιημένες παρακρατήσεις
Οι υπόψη εκπτώσεις ισχύουν για τα εισοδήματα προσώπων που είναι πολίτες της Ρωσικής Ομοσπονδίας και φορολογούνται με συντελεστή 13%. Το άρθρο 218 του Κώδικα Φορολογίας παρέχει έναν κατάλογο τυποποιημένων εκπτώσεων και κατηγοριών πολιτών στις οποίες εφαρμόζονται.
- Οι άνθρωποι που επηρεάζονται από την ακτινοβολία ή συμμετέχουν στην εξάλειψη των επιπτώσεων της ακτινοβολίας, ιδίως του Τσερνομπίλ, λαμβάνουν έκπτωση φόρου 3.000 ρούβλια.
- Εργαζόμενοι με παιδιά. Στη συνέχεια, για τα δύο πρώτα παιδιά, αφαιρούνται 1.400 ρούβλια, και για το τρίτο και τα επόμενα παιδιά, 3.000 ρούβλια.
- Ήρωες και στρατιωτικό προσωπικό.
Για τις τυπικές κρατήσεις για τα παιδιά, υπάρχουν όρια για το ποσό των εσόδων ανά έτος. Ως εκ τούτου, αν το ποσό των αποδοχών υπερβαίνει τα 280.000 ρούβλια, τότε οι μειώσεις για τα παιδιά παύουν. Στον υπολογισμό συνολικό εισόδημα φορολογείται μόνο το 13%.
Παροχές κοινωνικής είσπραξης εισοδήματος
Το εισόδημα που φορολογείται με φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων ύψους 13% του ποσού παρέχει επίσης παροχές υπό μορφή κοινωνικών εκπτώσεων. Εκτελούνται μόνο στην αρμόδια αρχή του τόπου κατοικίας μετά την υποβολή της δήλωσης. Η υποβολή εκθέσεων υποβάλλεται για το έτος κατά το οποίο πραγματοποιούνται οι κοινωνικές πληρωμές.
Η φορολογική νομοθεσία προβλέπει τις ακόλουθες κοινωνικές εκπτώσεις για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.
- Κατά την πληρωμή για την κατάρτιση.
- Όταν πληρώνετε για φάρμακα και θεραπεία.
- Κατά τη χρηματοδότηση της σύνταξής σας.
- Με πληρωμές φιλανθρωπίας.
Η πληρωμή για την εκπαίδευση πρέπει να επιβεβαιώνεται με συμφωνία με εκπαιδευτικό ίδρυμα και ενιαίο έγγραφο πληρωμής. Μπορείτε να λάβετε αποζημίωση προσωπικού εισοδήματος όταν πληρώνετε όχι μόνο για την εκπαίδευσή σας αλλά και για την εκπαίδευση παιδιών και αδελφών. Ο περιορισμός είναι το μέγιστο ποσό έκπτωσης. Είναι ίσο με 120.000 ρούβλια.
Η φορολογική έκπτωση για θεραπεία αναφέρεται στα σπάνια απαιτούμενα οφέλη του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Παρ 'όλα αυτά, κάθε εργαζόμενος πολίτης μπορεί να λάβει αποζημίωση για το ποσό που μεταφέρεται με φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Οι κοινωνικές παροχές, με πρόσθετες δαπάνες για την αύξηση της σύνταξης, βασίζονται στην καταβολή μη κρατικών συνταξιοδοτικών εισφορών. Επιπλέον αποζημιώνονται οι συμπληρωματικές εισφορές, υπό την προϋπόθεση ότι προορίζονται για κεφαλαιοποιητική σύνταξη.
Οι φιλανθρωπικές πληρωμές αντιπροσωπεύουν το ποσό των κεφαλαίων που αποστέλλονται δωρεάν για την υποστήριξη πολιτιστικών, εκπαιδευτικών, θρησκευτικών και ιατρικών εγκαταστάσεων. Η αφαίρεση γίνεται μόνο για επιβεβαιωμένα έξοδα που πραγματοποιούνται σε μετρητά.
Αφαίρεση φόρου ακίνητης περιουσίας
Η αφαίρεση της ιδιοκτησίας κατευθύνεται στα ποσά που δαπανώνται για την αγορά ή την κατασκευή κατοικιών. Μόνο υπάρχει περιορισμός στο μέγεθος του. Η έκπτωση δεν μπορεί να υπερβαίνει τα 2.000.000 ρούβλια.
Ο Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει επίσης την απαλλαγή από το φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για την πώληση περιουσιακών στοιχείων με τη μορφή ακίνητης περιουσίας ή μερίδιο στο εγκεκριμένο κεφάλαιο. Στην περίπτωση αυτή, ο φορολογούμενος πρέπει να κατέχει το αντικείμενο της πώλησης για λιγότερο από τρία χρόνια, και η αξία του δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 1.000.000 ρούβλια.
Μια φορολογική έκπτωση δεν προβλέπεται από τη σχετική νομοθεσία κατά την αγορά ενός αυτοκινήτου, παρά το γεγονός ότι το αυτοκίνητο ασφαλώς σχετίζεται με ακίνητα. Το ίδρυμα δεν θα δεχθεί το ποσό ενός δανείου αυτοκινήτου ως δαπάνες που εμπίπτουν στην απαλλαγή από τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Αποζημίωση επαγγελματικών εξόδων
Για ορισμένες κατηγορίες εργαζομένων στον τομέα της φορολογίας, παρέχονται ορισμένα οφέλη. Καταρχήν, πρόκειται για επαγγελματικές μειώσεις στον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Χαρακτηριστικό γνώρισμα μιας τέτοιας αποζημίωσης είναι η εξάρτηση του μεγέθους της από τις δαπάνες που σχετίζονται άμεσα με το εισόδημα από μια συγκεκριμένη επαγγελματική δραστηριότητα.
Τα ακόλουθα πρόσωπα δικαιούνται επαγγελματικές εκπτώσεις.
- Με τον προβλεπόμενο τρόπο, καταχωρημένο ως μεμονωμένοι επιχειρηματίες, δικηγόροι ή συμβολαιογράφοι.
- Οι εργαζόμενοι στο πλαίσιο αστικής σύμβασης.
- Οι πολίτες που έχουν λάβει αμοιβή για το δικαίωμα του δημιουργού ή του εφευρέτη.
Παράδειγμα υπολογισμού κοινωνικής έκπτωσης
Για να αντιπροσωπεύσει σωστά την αρχή της δράσης των κοινωνικών εκπτώσεων, σκεφτείτε ένα σαφές παράδειγμα αυτής της διαδικασίας. Για παράδειγμα, ένας γονέας που πληρώθηκε για την εκπαίδευση του παιδιού του:
- για το 2012 - 35.000 ρούβλια?
- για το 2013 - 40.000 ρούβλια?
- για το 2014 - 45.000 ρούβλια.
Ο μισθός του ανερχόταν σε:
- για το 2012 - 144.000 ρούβλια?
- για το 2013 - 152.000 ρούβλια?
- για το 2014 - 113.000 ρούβλια.
Λόγω του γεγονότος ότι ο Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας επιτρέπει αποζημίωση για δίδακτρα για περίοδο που δεν υπερβαίνει τα τρία χρόνια πριν από την ημερομηνία της έκθεσης, μπορείτε να συνοψίσετε την πληρωμή για τα τρία χρόνια, με αποτέλεσμα το ποσό που καταβάλλεται να είναι ίσο με 120.000 ρούβλια.
Το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που καταβάλλεται για αυτά τα τρία έτη είναι 409.000 * 13% = 53.170 ρούβλια. Σε αυτή την περίπτωση, η ίδια η έκπτωση καθορίζεται στο ποσό των 13% των δίδακτρα, αποδεικνύεται 15.600 ρούβλια. Κατά συνέπεια, ο κρατικός φορολογούμενος θα πληρώσει 37570 ρούβλια.
Παράδειγμα υπολογισμού εκπτώσεων ιδιοκτησίας
Η αντιστάθμιση έχει τη δική της ιδιαιτερότητα στον υπολογισμό. Εξετάστε το παράδειγμα του υπολογισμού της φορολογικής έκπτωσης για το κόστος της στέγασης. Το 2014, η οικογένεια αγοράζει ένα διαμέρισμα και πληρώνει 1.870.000 ρούβλια στο πλαίσιο της σύμβασης για τη συναλλαγή. Έτσι, λαμβάνοντας υπόψη ότι παρέχονται όλα τα έγγραφα που επιβεβαιώνουν το γεγονός της αγοράς και πληρωμής, η φορολογική έκπτωση θα είναι 1.870.000 * 13% = 243.100 ρούβλια.
Η αποζημίωση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων πραγματοποιείται με τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος επί των κερδών σε επόμενες περιόδους, το ποσό του οποίου δεν παρακρατείται, αλλά καταβάλλεται στον φορολογούμενο.
Η παροχή των σχετικών παροχών κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων αποτελεί ειδική διαδικασία στο φορολογικό σύστημα. Η νομοθεσία καθορίζει συγκεκριμένους τύπους αποζημιώσεων και εκπτώσεων που παρέχονται στους φορολογούμενους στο ύψος των φόρων που καταβάλλονται στον προϋπολογισμό και βάσει ειδικών όρων ή που συνεπάγονται ορισμένα έξοδα. Οποιαδήποτε φορολογική έκπτωση πραγματοποιείται αυστηρά με την προσκόμιση εγγράφων που επιβεβαιώνουν το δικαίωμα σε αυτό.