Ένας φορολογικός έλεγχος γραφείου είναι ... Η έννοια, ο χρόνος και η διαδικασία

Ο φορολογικός έλεγχος γραφείου είναι ένας από τους πιο συνηθισμένους τύπους ελέγχου η οποία διεξάγεται από τη φορολογική υπηρεσία. Επιπλέον, πραγματοποιείται σε σχέση με όλους τους φορολογούμενους. Ποια είναι τα χαρακτηριστικά αυτής της διαδικασίας; Τι πρέπει να γνωρίζει ο φορολογούμενος;

Τι είναι ο φορολογικός έλεγχος;

Όλοι γνωρίζουν ότι η λειτουργία της δικής σας επιχείρησης συνοδεύεται σχεδόν πάντα από κινδύνους για τον επιχειρηματία. Η φορολογική υπηρεσία συχνά επιθεωρεί οργανισμούς.

Ένας φορολογικός έλεγχος αναφέρεται σε μια συγκεκριμένη μορφή ελέγχου, η οποία διεξάγεται τόσο στο δρόμο όσο και σε συνθήκες γραφείου. Εκτελείται από υπαλλήλους της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας προκειμένου να παρακολουθεί τη συμμόρφωση με τη ρωσική φορολογική νομοθεσία. Όχι μόνο οι ίδιοι οι φορολογούμενοι μπορούν να ελεγχθούν, αλλά και φορολογικούς πράκτορες και άτομα που πληρώνουν διάφορα τέλη.

Έλεγχος γραφείου: Ορισμός του όρου

Ένας φορολογικός έλεγχος γραφείου είναι μια μορφή ελέγχου της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας. Στην πορεία της, ελέγχονται οι δηλώσεις και οι οικονομικές καταστάσεις, οι οποίες υποβλήθηκαν τόσο από μεμονωμένους επιχειρηματίες όσο και από οργανισμούς. Ένα χαρακτηριστικό γνώρισμα των ελέγχων γραφείου είναι ότι δεν απαιτούν άμεση επίσκεψη φορολογικού ελέγχου.

Ένας επιθεωρητής διενεργεί φορολογικό έλεγχο γραφείου. Ο κατάλογος των ελεγμένων εγγράφων περιλαμβάνει τις φορολογικές δηλώσεις που υποβλήθηκαν προηγουμένως, τις πράξεις διακανονισμού για προκαταβολές, διάφορες παραπομπές και δηλώσεις. Έτσι, αναλύεται όλη η τεκμηρίωση σχετικά με τον υπολογισμό και την πληρωμή των φόρων. Η έκθεση για τον φορολογικό έλεγχο γραφείου εκπονείται σε έντυπη ή ηλεκτρονική μορφή. Οργανώσεις με περισσότερους από 100 υπαλλήλους έχουν αναφέρει ηλεκτρονικά από το 2008.

Σκοπός, στόχοι

Έχει διεξαχθεί φορολογικός έλεγχος γραφείου με σκοπό:

• Παρακολούθηση της τήρησης του Κώδικα Φορολογίας.
• Αναγνώριση του ποσού των μη καταβληθέντων ή μερικώς καταβληθέντων φόρων για τις τρέχουσες παραβιάσεις.
• Συλλογή αχρεωστήτως καταβληθέντων ή μερικώς επιστραφέντων χρεών προς τις φορολογικές αρχές.
• Φέρτε τον παραβάτη σε φορολογική ή διοικητική ευθύνη.
• Προετοιμασία πληροφοριών για την ορθολογική επιλογή των φορολογουμένων για επιτόπιους ελέγχους.
• Επαλήθευση της νόμιμης χρήσης παροχών και εκπτώσεων.

Για την επίτευξη αυτών των στόχων, η φορολογική επιθεώρηση έχει μια σειρά καθηκόντων:

• Επαλήθευση της ακρίβειας των οικονομικών καταστάσεων.
• Υπολογισμός δεικτών για τους φόρους που μεταφέρονται στο δημόσιο ταμείο.
• Παρακολούθηση της επικαιρότητας της παροχής των υπολογισμών των φορολογικών ελέγχων.
• Προσδιορισμός παραμορφωμένων πληροφοριών στα έγγραφα αναφοράς.
• Έλεγχος της συνέπειας των αξιών στις λογιστικές και φορολογικές εκθέσεις.
• Προσδιορισμός παραβιάσεων της φορολογικής πειθαρχίας.

Νομοθετικό πλαίσιο

Ένας φορολογικός έλεγχος γραφείου είναι μια μορφή ελέγχου της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας που διεξάγεται βάσει του ισχύοντος Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Πληροφορίες σχετικά με τη διαδικασία και τους κανόνες εφαρμογής της περιλαμβάνονται στα άρθρα 31, 87 και 88 της φορολογικής νομοθεσίας.

Απαιτήσεις εγγράφου

Με βάση την τεκμηρίωση που έλαβε από τον οργανισμό, διενεργείται ένας φορολογικός έλεγχος γραφείου. Τα έγγραφα μπορούν να ζητηθούν επιπρόσθετα από τους φορολογικούς επιθεωρητές. Ο όγκος μιας δέσμης εγγράφων, κατά κανόνα, είναι αρκετά σταθερός. Επομένως, προκύπτουν συχνά ερωτήσεις σχετικά με την ανάγκη πιστοποίησης όλων των εγγράφων αντί για μεμονωμένα αντίγραφα.

Ένα επικυρωμένο αντίγραφο πρέπει να μεταδίδει πλήρως όλες τις πληροφορίες που αντικατοπτρίζονται στο πρωτότυπο έγγραφο.Η φορολογική νομοθεσία δεν προβλέπει κανόνες για την παροχή επικυρωμένων αντιγράφων στις αρχές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας. Επομένως, μπορούν να πιστοποιούνται και τα δύο μεμονωμένα φύλλα και οι φάκελοι πολλών σελίδων.

Υπάρχουν ορισμένες απαιτήσεις για τεκμηρίωση με σταυρωτή σύνδεση:

• Το κείμενο πρέπει να είναι ελεύθερο να διαβάζεται.
• Κατά τη μελέτη ενός φακέλου, δεν πρέπει να προκύψει η πιθανότητα μηχανικής καταστροφής του.
• Θα πρέπει να είναι δυνατή η δωρεάν αντιγραφή κάθε φύλλου.
• Όλα τα φύλλα πρέπει να είναι αριθμημένα και η πιστοποίηση να υποδεικνύει τον συνολικό τους αριθμό.

Σταυροσύνδεση παρέχεται στην φορολογική υπηρεσία μαζί με συνοδευτική επιστολή.

Ημερομηνίες του φορολογικού ελέγχου

Το άρθρο 88 του φορολογικού νόμου θεσπίζει γενικούς κανόνες για τη διεξαγωγή επιτόπιων ελέγχων. Σύμφωνα με το άρθρο αυτό, η επαλήθευση των εγγράφων που υποβάλλει ο φορολογούμενος πρέπει να πραγματοποιείται από επιθεωρητές εντός 90 ημερών από την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης και από τις τελευταίες εκθέσεις με επιβεβαίωση της ορθότητας και της νομιμότητάς τους. Κάποιες φορές προκύπτουν περιπτώσεις κατά τις οποίες η περίοδος των 90 ημερών αρχίζει να υπολογίζεται από την ημερομηνία κατά την οποία η φορολογική αρχή έλαβε την τεκμηρίωση ή από τη στιγμή που ελήφθη η απόφαση διεξαγωγής του ελέγχου. Ωστόσο, τέτοιες ενέργειες της φορολογικής επιθεώρησης θεωρούνται παράνομες και μπορούν να αμφισβητηθούν από διαιτητικό δικαστήριο. Εάν οι επιθεωρητές αποκάλυψαν παραβίαση των φορολογικών νόμων, πάνε στο δικαστήριο. Χορηγείται προθεσμία 6 μηνών για την κατάθεση αξίωσης. Αν αυτή η περίοδος χάσει, δεν μπορούν να εφαρμοστούν κυρώσεις στον παραβάτη.

Κριτήρια κινδύνου

Εάν το γεγονός των παραβιάσεων της φορολογικής νομοθεσίας αποκαλύφθηκε στις δραστηριότητες ενός μεμονωμένου επιχειρηματία ή ατόμου ως αποτέλεσμα ενός επιθεωρούμενου ελέγχου, η φορολογική επιθεώρηση έχει το δικαίωμα να επιβάλλει πρόστιμα, ποινές, προσαυξήσεις. Μπορούν να χρεώνονται ποινές για τις ακόλουθες ενέργειες:

• Φορολογική απάτη κατά 20% των μη καταβληθέντων κεφαλαίων.
• Άρνηση υποβολής δήλωσης φορολογίας και οικονομικών καταστάσεων.
• Άλλα διοικητικά αδικήματα (μέγεθος κυρώσεων - 500 ρούβλια).

Εάν ο επιχειρηματίας ή η διοίκηση της επιχείρησης έκρυψαν σημαντικά ποσά από τις φορολογικές αρχές, αντιμετωπίζουν ποινική ευθύνη.

Διαδικασία

Από τυπικής απόψεως, ο φορολογικός κώδικας δεν διακρίνει χωριστά στάδια επιθεωρήσεων γραφείου. Ωστόσο, με βάση 88-101 άρθρα, η όλη διαδικασία μπορεί να χωριστεί λογικά σε 4 στάδια.

1. Αποδοχή εγγράφων από τον φορολογούμενο.
2. Οργάνωση και διεξαγωγή ελέγχου γραφείου.
3. Παρουσίαση των αποτελεσμάτων.
4. Ανάλυση των αποτελεσμάτων, η τελική απόφαση.

Στο πρώτο στάδιο, η φορολογική επιθεώρηση ελέγχει τη διαθεσιμότητα όλων των απαραίτητων εγγράφων, τα οποία πρέπει να επισυνάπτονται στη δήλωση ή τους υπολογισμούς σύμφωνα με το νόμο. Όταν επιβεβαιωθεί το γεγονός της υποβολής εκθέσεων, ξεκινά η ίδια η διαδικασία επαλήθευσης.

Αν δηλώθηκαν παροχές στη φορολογική δήλωση, το FTS θα ζητήσει από τον πληρωτή έγγραφα που να επιβεβαιώνουν τη νομιμότητα της αίτησής τους. Ακολουθεί ένας φορολογικός φορολογικός έλεγχος για τον ΦΠΑ, ο έλεγχος έχει το δικαίωμα να ζητήσει έγγραφα που να επιβεβαιώνουν το δικαίωμα να εφαρμόσει αυτό το όφελος. Εάν η δήλωση περιέχει μια σειρά σφαλμάτων ή τα δεδομένα σε αυτήν αντιβαίνουν μεταξύ τους ή αποκλίνουν από τις πληροφορίες που έλαβε η φορολογική επιθεώρηση, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία ενημερώνει σχετικά τον επιχειρηματία ή τον οργανισμό και ζητάει τις κατάλληλες αλλαγές. Ο φορολογούμενος πρέπει να υποβάλει έγγραφα, κατόπιν αιτήματος της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, εντός 5 ημερών.

Μετά από αυτό το στάδιο, τα αποτελέσματα επαλήθευσης υποβάλλονται σε επεξεργασία. Εάν εντοπιστούν παραβιάσεις του νόμου, καταρτίζεται κατάλληλη πράξη. Εάν δεν εντοπιστεί παραβίαση, ο επιθεωρητής επισημαίνει τον έλεγχο γραφείου στη φορολογική δήλωση.

Φορολογικοί έλεγχοι γραφείων και τομέων: διαφορές

Υπάρχουν δύο τύποι φορολογικών ελέγχων - επιτόπιων και επιτόπιων ελέγχων.Σε αντίθεση με τους λογιστικούς ελέγχους, οι επιτόπιες επισκέψεις διεξάγονται βάσει του άρθρου 89 του φορολογικού κώδικα. Ποιες είναι οι κύριες διαφορές τους;

Οι έλεγχοι του γραφείου διεξάγονται βάσει του άρθρου 88 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όπως προαναφέρθηκε. Ασχολούνται με το τμήμα επιθεωρήσεων γραφείου της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας. Εκτελούνται με βάση κάθε υποβληθέν έγγραφο αναφοράς ή δήλωση. Επιπλέον, ο ίδιος ο φορολογούμενος δεν ενημερώνεται για τη διαδικασία αυτή, δεν απαιτείται ειδική άδεια του επικεφαλής της επιθεώρησης. Η διάρκεια της διαδικασίας είναι 3 μήνες, εντός 5 ημερών κατόπιν αιτήματος της φορολογικής επιθεώρησης, μπορούν να γίνουν τροποποιήσεις στη δήλωση. Η πράξη επιθεώρησης καταρτίζεται μόνο σε περίπτωση παραβίασης.

Οι επιτόπιες επιθεωρήσεις διεξάγονται επιλεκτικά κατά τη διάρκεια διαφορετικών περιόδων αναφοράς και για διάφορους τύπους φόρων. Ο τόπος της διαδικασίας βρίσκεται είτε στο έδαφος του φορολογουμένου είτε κατόπιν αιτήματός του στο τμήμα της ομοσπονδιακής φορολογικής υπηρεσίας. Για να ξεκινήσει η διαδικασία, απαιτείται η άδεια του επικεφαλής της φορολογικής υπηρεσίας. Ο ίδιος ο φορολογούμενος πρέπει να ενημερώνεται για τον έλεγχο. Η περίοδος ελέγχου μπορεί να είναι από 2 έως 6 μήνες, και η συχνότητα - όχι περισσότερο από 2 φορές το χρόνο. Την ημέρα λήξης της διαδικασίας, ο φορολογούμενος εκδίδει βεβαίωση των ληφθέντων μέτρων, συντάσσεται πράξη και λαμβάνεται απόφαση ανεξάρτητα από το αν έχουν εντοπιστεί ή όχι παραβιάσεις.

Αποτελέσματα

Εάν διαπιστωθούν σφάλματα και ανακρίβειες στη δήλωση, ο επιθεωρητής της υπηρεσίας είναι υποχρεωμένος να ενημερώσει τον φορολογούμενο σε τριήμερο. Επίσης, ο επιθεωρητής θα απαιτήσει κάποιες αλλαγές στα έγγραφα. Ο όρος για την πραγματοποίηση αλλαγών δεν υπερβαίνει τις 5 εργάσιμες ημέρες. Αυτό ισχύει για περιπτώσεις όπου λάθη στη δήλωση προκάλεσαν υποπληρωμές φόρων.

Σε περίπτωση αποκάλυψης γεγονότος με ανεπαρκή αποζημίωση, ο επιθεωρητής αποφασίζει εντός 10 ημερών για την κράτηση του οργανισμού ή του επιχειρηματία υπόχρεου. Επιπρόσθετα, η επιθεώρηση φορολογίας έχει στη διάθεσή της 10 ημέρες για να στείλει ειδοποιήσεις πληρωμής προστίμων, κυρώσεων, τροποποιήσεων σε έγγραφα.

Υπάρχουν ορισμένες διαφορές στη φορολογική νομοθεσία σχετικά με θέματα που σχετίζονται με την προετοιμασία μιας πράξης. Το Ανώτατο Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας παίρνει τη θέση ότι αυτό δεν είναι άμεσα απαραίτητο. Τα διαιτητικά δικαστήρια θεωρούν ότι πρέπει να τεκμηριωθεί η απόφαση ενός φορολογικού ελέγχου γραφείου, διαφορετικά παραβιάζονται δικαιώματα των φορολογουμένων. Ως εκ τούτου, δεν μπορείτε να επισπεύσετε να πληρώσετε πρόστιμα αν η πράξη δεν έχει συνταχθεί.

Χρήσιμες Συμβουλές

Προκειμένου να περάσει επιτυχώς ένας φορολογικός έλεγχος γραφείου, είναι απαραίτητο να τηρούνται αυστηρά οι προθεσμίες υποβολής των εγγράφων αναφοράς και των δηλώσεων και να απαντάται άμεσα στα αιτήματα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας. Κατά τη διάρκεια των ελέγχων καταρτίζεται ένα μαθηματικό μοντέλο του φορολογούμενου, το οποίο λαμβάνει υπόψη το πεδίο της επιχείρησης, τον κύκλο εργασιών, τις χρηματοοικονομικές συναλλαγές. Συχνά συντάσσεται και ένα λεγόμενο πορτρέτο, το οποίο αντανακλά πληροφορίες σχετικά με τη φύση και το ύψος των καταβληθέντων φόρων, την τήρηση των προθεσμιών, την επιστροφή του ΦΠΑ. Ελέγχουν επίσης τις νομικές διατυπώσεις - αν υπάρχει όλο το απαραίτητο υλικό τεκμηρίωσης, ποιες τράπεζες αλληλεπιδρούν με τον οργανισμό, εάν ασκεί μη βασικές δραστηριότητες. Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία έχει αναπτύξει από καιρό ένα σύστημα για τον εντοπισμό ημερήσιων επιχειρήσεων για διάφορους λόγους. Είναι πρακτικά αδύνατο να ανακαλύψετε εκ των προτέρων τη διεξαγωγή ελέγχων γραφείου.

Ένας φορολογικός έλεγχος γραφείου είναι ένα από τα αναπόσπαστα μέρη της επιχειρηματικής δραστηριότητας. Οι φορολογούμενοι είναι πάντοτε υπό τον έλεγχο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας. Οι επιθεωρήσεις μπορούν πάντα να έχουν αρνητικές συνέπειες, επομένως οι δραστηριότητες της οργάνωσης πρέπει να συμμορφώνονται σαφώς με τη ρωσική νομοθεσία.