Art. 23 του φορολογικού κώδικα: "Υποχρεώσεις των φορολογουμένων (πληρωτές των τελών)"

Ο βασικός ρόλος όλων των κρατικών εσόδων ανήκει στους φόρους. Επιπλέον, οι συνεισφορές αυτές έχουν κοινωνική σημασία. Επιβάλλοντας φόρους, το κράτος ασκεί επιρροή σε διάφορες δημόσιες διαδικασίες, εφαρμόζει τις λειτουργίες του ελέγχου και παρέχει εγγυήσεις για την τήρηση των συνταγματικών δικαιωμάτων.

Ειδικότητα των εκπτώσεων

Με τη νομική έννοια, ο φόρος είναι μια ορισμένη μορφή αποξένωσης της περιουσίας των πολιτών και των οργανώσεων υπέρ των θεμάτων της εξουσίας. Προβλέπεται από το νόμο. Μαζί με αυτόν τον φόρο είναι ατομική έκπτωση χωρίς δικαιώματα. Ανακτάται με τη σειρά της αμετάκλητης χρήσης με μεθόδους κρατικού εξαναγκασμού. Ωστόσο, ο φόρος δεν έχει τη φύση της αποζημίωσης ή της τιμωρίας. Ο καθορισμός των υποχρεωτικών πληρωμών γίνεται μονομερώς. Τα δικαιώματα των φορέων πληρωμής διατυπώνονται στο άρθρο. 21, και καθήκοντα στο άρθρο. 23 του Κώδικα Φορολογίας.

Σημάδια πληρωτών

Δεδομένου ότι οι εν λόγω φορείς είναι πολίτες και νομικά πρόσωπα, επί των οποίων, σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας, υποχρεούται να συνεισφέρει τακτικά στον προϋπολογισμό. Τα υποκαταστήματα και άλλα χωριστά τμήματα των εγχώριων οργανισμών πληρώνουν φόρους στην τοποθεσία τους. Υποχρεώσεις που διατυπώνονται στο άρθρο. 23 του Κώδικα Φορολογίας, να προκύψουν, να παύσουν ή να αλλάξουν εάν υπάρχουν λόγοι που καθορίζονται στον Κώδικα και άλλα πρότυπα του κλάδου, δηλαδή εάν υπάρχει αντικείμενο φορολόγησης. Όπως και ο ίδιος, σύμφωνα με το άρθρο. 38 μπορεί να είναι:

1. Πράξεις για την υλοποίηση έργων / υπηρεσιών / προϊόντων.
2. Κέρδος / Έσοδα.
3. Ιδιοκτησία.
4. Κόστος πωληθέντων αγαθών, πωλήσεις εργασιών / υπηρεσιών.
5. Ένα άλλο αντικείμενο που έχει αξία, φυσικά ή ποσοτικά χαρακτηριστικά.

Ξένες οντότητες

Μπορούν επίσης να ενεργούν ως φορολογούμενοι και να αποκτούν τις υποχρεώσεις που διατυπώνονται από το άρθρο. 23 του Κώδικα Φορολογίας. Έτσι, ειδικότερα, εταιρείες με ξένες επενδύσεις, ενώσεις και οργανώσεις διεθνούς τύπου, που διεξάγουν επιχειρηματική δραστηριότητα, θα πρέπει να συνεισφέρουν στον προϋπολογισμό. Επιπλέον, οι πληρωτές είναι επιχειρήσεις, επιχειρήσεις, άλλα νομικά πρόσωπα, τα οποία σχηματίζονται σύμφωνα με τις διατάξεις των αλλοδαπών νόμων, αλλά εργάζονται στη Ρωσία μέσω μόνιμων αντιπροσώπων.

Art. 23 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (τρέχουσα έκδοση)

Η πρώτη παράγραφος αναφέρει τις κύριες ευθύνες των πληρωτών:

1. Μειώστε τους νόμιμους φόρους.
2. Εγγραφή σε εξουσιοδοτημένους οργανισμούς, εάν αυτό προβλέπεται σε άλλα άρθρα του κώδικα.
3. Φυλάξτε τα αρχεία των εξόδων / εσόδων σας με τον προβλεπόμενο τρόπο, εφόσον απαιτείται από το νόμο.
4. Παρέχει τον φορέα ελέγχου στον τόπο εγγραφής της δήλωσης (υπολογισμούς), εφόσον προβλέπεται στον κώδικα.
5. Υποβάλετε στη φορολογική υπηρεσία στη διεύθυνση της ιδιωτικής πρακτικής ενός συμβολαιογράφου, ενός μεμονωμένου επιχειρηματία, δικηγόρου που ίδρυσε το γραφείο, κατόπιν αιτήματος του KUDR και επιχειρηματικών δραστηριοτήτων. στον τόπο της νομικής οντότητας να υποβάλλει οικονομικές (λογιστικές) καταστάσεις το αργότερο εντός 3 μηνών. από το τέλος του έτους. Η εξαίρεση στην τελευταία περίπτωση είναι οργανισμοί που δεν απαιτούνται από τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 402 για τη διενέργεια λογιστικών ή είναι θρησκευτικοί σύλλογοι που δεν είχαν φορολογική επιβάρυνση για περιόδους αναφοράς.
6. Στείλει στη φορολογική επιθεώρηση και τους υπαλλήλους τα απαραίτητα έγγραφα για τον υπολογισμό των τελών, με τον προβλεπόμενο τρόπο και στις περιπτώσεις που προβλέπονται στον κώδικα.
7. Να εκπληρώσει τις απαιτήσεις της εξουσιοδοτημένης υπηρεσίας για την εξάλειψη των εντοπισμένων παραβιάσεων των διατάξεων της φορολογικής νομοθεσίας, να μην δημιουργήσει εμπόδια στους υπαλλήλους των δομών ελέγχου να εκτελούν τα καθήκοντά τους.
8. Για να διασφαλιστεί για 4 χρόνια η ασφάλεια των φορολογικών και λογιστικών πληροφοριών, άλλα έγγραφα που απαιτούνται για τον υπολογισμό των πληρωμών του προϋπολογισμού. Αυτά περιλαμβάνουν, μεταξύ άλλων, τίτλους που επιβεβαιώνουν τις συναλλαγές δαπανών και τα έσοδα (για ιδιώτες και οργανισμούς), την καταβολή φόρων, εκτός αν ο κώδικας ορίζει διαφορετικά.
9. Για την εκτέλεση άλλων καθηκόντων που προβλέπονται από τη νομοθεσία της βιομηχανίας.

Συμμετοχή σε άλλους οργανισμούς

Εκτός από τις υποχρεώσεις που προβλέπονται στην παράγραφο 1 του άρθρου. 23 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι πληρωτές θα πρέπει να παρέχουν πληροφορίες στη φορολογική υπηρεσία του τόπου κατοικίας ή της τοποθεσίας τους κάποιες πληροφορίες. Συγκεκριμένα, οι οντότητες θα πρέπει να ενημερώνουν τις δομές ελέγχου για τη συμμετοχή τους σε εγχώριες οργανώσεις, εάν το μερίδιο υπερβαίνει το 10%. Αυτό πρέπει να γίνει μέσα σε ένα μήνα από την ημερομηνία υπογραφής της σχετικής συμφωνίας. Εξαίρεση από την παράγραφο 2 του άρθρου. 23 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι περιπτώσεις συμμετοχής σε LLCs και επιχειρηματικές συνεργασίες.

Πληροφορίες μονάδας

Εκτός από τα καθήκοντα που ορίζονται στην παράγραφο 1 του άρθρου. 23 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι πληρωτές πρέπει να παρέχουν πληροφορίες σχετικά με τις χωριστές δομικές μονάδες μιας εγχώριας εταιρείας που δημιουργείται στο έδαφος της Ρωσίας. Οι εξαιρέσεις είναι αντιπροσωπευτικά γραφεία και υποκαταστήματα. Θα πρέπει να ενημερώνονται τα εξής σχετικά με τις αλλαγές στις πληροφορίες σχετικά με τις χωριστές δομικές μονάδες:

1. Το αργότερο ένα μήνα από την ημερομηνία σύστασης της μονάδας.
2. Μέσα σε 3 ημέρες από τη στιγμή της αλλαγής δεδομένων σε μια χωριστή δομική μονάδα.

Επιπλέον, ο πληρωτής, μαζί με την εκτέλεση των καθηκόντων σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 23 του Κώδικα Φορολογίας, πρέπει να παρέχει πληροφορίες για όλες τις μονάδες μέσω των οποίων ο οργανισμός παύει να εργάζεται (το οποίο κλείνει):

1. Εντός τριών ημερών από την ημερομηνία υιοθέτησης της ολοκλήρωσης των δραστηριοτήτων μέσω αντιπροσωπευτικού γραφείου / υποκαταστήματος (ή το κλείσιμό τους).
2. Μέσα σε 3 ημέρες από την ημέρα που η οργάνωση τελειώνει μέσω ξεχωριστής μονάδας (εκκαθάριση μιας δομικής μονάδας).

Ιδιοκτησία

Οι μεμονωμένοι πληρωτές, εκτός από τα καθήκοντα που προβλέπονται στο άρθρο. 23 h 1 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οφείλει να ενημερώσει τη φορολογική αρχή σχετικά με τη διαθεσιμότητα ακινήτων / οχημάτων που αναγνωρίζονται από το νόμο ως αντικείμενα φορολογίας. Η ενημέρωση πραγματοποιείται στον τόπο κατοικίας ή στον τόπο διαμονής του ακινήτου μετά την παραλαβή των σχετικών κοινοποιήσεων και, συνεπώς, της μη καταβολής τελών επί του κατά τη διάρκεια της θητείας του. Αυτό το μήνυμα, μαζί με αντίγραφα τίτλων για ακίνητα ή έγγραφα που επιβεβαιώνουν την ταξινόμηση του οχήματος, αποστέλλονται μία φορά μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου της περιόδου για το προηγούμενο έτος αναφοράς. Η ενημέρωση της φορολογικής αρχής δεν πραγματοποιείται εάν το πρόσωπο:

• Λήψη ειδοποιήσεων πληρωμής.
• Απολαύσαμε ένα φορολογικό διάλειμμα.

Συμμετοχή σε ξένες εταιρείες

Art. 23, 31 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας αφορούν την αλληλεπίδραση του φορολογικού ελέγχου και του πληρωτή. Η πρώτη, ειδικότερα, καθιερώνει την υποχρέωση κοινοποίησης στην εφορία του τόπου κατοικίας / διεύθυνσης:

1. Σχετικά με τις αλλοδαπές επιχειρήσεις για τις οποίες ενεργούν ως ελεγχόμενα πρόσωπα.
2. Σχετικά με τη δημιουργία ξένων δομών χωρίς τη δημιουργία νομικής οντότητας. Παρέχονται επίσης πληροφορίες στη φορολογική αρχή σχετικά με το πραγματικό δικαίωμα κέρδους που ο εν λόγω φορέας λαμβάνει ή ελέγχει από τον πληρωτή πάνω του. Τέτοιες περιπτώσεις περιλαμβάνουν, αλλά δεν περιορίζονται σε, καταστάσεις όπου ένα πρόσωπο είναι ιδρυτής ή έχει μια πραγματική ευκαιρία να λάβει εισόδημα όταν διανέμεται.
3. Για τη συμμετοχή σε ξένους οργανισμούς αν το μερίδιο υπερβαίνει το 10%. Ο ορισμός του τελευταίου πραγματοποιείται με τον τρόπο που διατυπώνεται στο άρθρο. 105.2 του Κώδικα.

Υλικές αξίες ενός ξένου οργανισμού

Οι ξένες επιχειρήσεις, καθώς και οι δομές που λειτουργούν χωρίς την εγκατάσταση νομικής οντότητας, έχουν περιουσία που σχετίζεται με αντικείμενα φορολογίας σύμφωνα με το άρθρο. 374 του Κώδικα, απαιτείται με τον τρόπο που προβλέπεται από τη νομοθεσία της βιομηχανίας να ενημερώσει τη φορολογική επιθεώρηση σχετικά με τους συμμετέχοντες σε αυτές τις επιχειρηματικές οντότητες. Η κοινοποίηση πραγματοποιείται στη θέση των υλικών στοιχείων ενεργητικού. Οι φορείς που εργάζονται χωρίς να δημιουργούν νομικές οντότητες υποχρεούνται να υποβάλλουν στοιχεία σχετικά με τους διαχειριστές, τους ιδρυτές και τους δικαιούχους. Εάν η επιχείρηση έχει διάφορες διευκολύνσεις, η φορολογική αρχή κοινοποιείται στη θέση ενός από αυτούς, κατ 'επιλογή του πληρωτή.

Ευθύνη

Οι πληρωτές πρέπει να εκπληρώνουν τις υποχρεώσεις που καθορίζονται στο άρθρο. 23, 45 του Κώδικα Φορολογίας. Πρέπει επίσης να συμμορφώνονται με τις απαιτήσεις που ορίζονται στις διατάξεις άλλων νομοθετικών πράξεων για τα τέλη και τους φόρους. Σε περίπτωση κακής συμμόρφωσης ή φοροδιαφυγής από την εξόφληση των καθηκόντων τους, η οικονομική οντότητα θα είναι υπεύθυνη κατά τον τρόπο που προβλέπεται από τα κανονιστικά έγγραφα. Το γεγονός της σύστασης των υποχρεώσεων προβλέπεται στο άρθρο. 23 του Κώδικα Φορολογίας. Άμεσα η εκπλήρωση των απαιτήσεων του νόμου εμπνέεται από τον δεύτερο κανόνα που αναφέρθηκε παραπάνω.

Δήλωση

Οι ερωτήσεις σχετικά με την υποβολή εγγράφου στη φορολογική αρχή εξηγούνται στην παράγραφο 5.1 του άρθρου. 23 του Κώδικα Φορολογίας. Ειδικότερα, οι φορείς στους οποίους έχει ανατεθεί η υποχρέωση υποβολής υπολογισμού φόρου (δήλωσης) σε ηλεκτρονική μορφή, υποχρεούνται να διασφαλίζουν ότι παραλαμβάνεται από την εξουσιοδοτημένη δομή στη συγκεκριμένη μορφή μέσω τηλεοπτικών διαύλων. Art. 23, άρθρο 5.1 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι η υποβολή εκθέσεων πραγματοποιείται μέσω του διαχειριστή της κυκλοφορίας των εγγράφων που χρησιμοποιούνται από τη φορολογική επιθεώρηση κατά την άσκηση εξουσιών στο πλαίσιο των σχέσεων που ρυθμίζονται από τη βιομηχανική νομοθεσία. Οι πληρωτές οφείλουν να παρέχουν απόδειξη ότι η δήλωση (υπολογισμός) έγινε δεκτή ηλεκτρονικά μέσω τηλεοπτικών καναλιών. Στη θέση 5.1 του άρθρου. 23 του Κώδικα Φορολογίας ορίζει ότι αυτό πρέπει να γίνει εντός έξι ημερών από την ημερομηνία αποστολής.

Αποστολή μηνυμάτων

Στην παράγραφο 7 του άρθρου. 23 του Κώδικα Φορολογίας ορίζει ότι οι ειδοποιήσεις που προβλέπονται στον κανόνα του κώδικα θεωρείται ότι μπορούν να αποστέλλονται μέσω αντιπροσώπου ή αυτοπροσώπως, με συστημένη επιστολή, σε ηλεκτρονική μορφή μέσω τηλεπικοινωνιακών διαύλων ή από τον προσωπικό λογαριασμό του υποκειμένου. Μορφές και μορφές μηνυμάτων, ανεξάρτητα από το μέσο στο οποίο παρουσιάζονται, η διαδικασία για τη συμπλήρωσή τους εγκρίνεται από την εκτελεστική ομοσπονδιακή δομή που έχει εγκριθεί στον τομέα του ελέγχου και του ελέγχου των τελών και των φόρων. Εάν οι ειδοποιήσεις αποστέλλονται μέσω τηλεοπτικών καναλιών, πρέπει να πιστοποιούνται με ενισχυμένη ηλεκτρονική υπογραφή του αιτούντος ή του αντιπροσώπου του. Η διαδικασία παροχής αυτών των μηνυμάτων καθορίζεται από το εκτελεστικό (ομοσπονδιακό) όργανο που είναι εξουσιοδοτημένο να ασκεί εποπτεία και έλεγχο στον τομέα της φορολογίας.

Φορολογικοί παράγοντες

Θεωρούνται επίσης ως συμμετέχοντες στις σχετικές νομικές σχέσεις. Για να φορολογικούς πράκτορες περιλαμβάνουν πρόσωπα τα οποία, σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας, επιφορτίζονται με την υποχρέωση καταβολής, παρακράτησης από τον πληρωτή και αναπροσανατολισμού των φόρων στον προϋπολογισμό (ταμείο εκτός προϋπολογισμού). Για παράδειγμα, οι εργοδότες ενεργούν ως τέτοιες οντότητες. Εκτελούν δεδουλευμένους και έκπτωτους, καθώς και τη μεταφορά σε πρόσθετο προϋπολογισμό προϋπολογισμού του αντίστοιχου επιπέδου (ομοσπονδιακού / περιφερειακού / δημοτικού) των τελών που εισπράττονται από τους μισθούς και τα λοιπά εισοδήματα των εργαζομένων. Τα ίδια δικαιώματα παρέχονται στους φορολογικούς πράκτορες, όπως προβλέπεται για τους πληρωτές, εκτός εάν ο Κώδικας προβλέπει διαφορετικά.

Αρμοδιότητες πράκτορα

Αυτά τα θέματα φορολογικών νομικών σχέσεων πρέπει:

1. Η έγκαιρη και ορθή διεξαγωγή του υπολογισμού, η παρακράτηση από τα κεφάλαια που καταβάλλουν οι πληρωτές, να στείλουν τους φόρους σε εξωχρηματιστηριακά και δημοσιονομικά κονδύλια του κατάλληλου επιπέδου.
2. Το αργότερο ένα μήνα να κοινοποιήσει γραπτώς στην αρχή ελέγχου στη διεύθυνση εγγραφής της αδυναμίας διαγραφής του εισοδήματος και του ποσού της οφειλής.
3. Να τηρεί αρχείο των εισπράξεων των φορολογουμένων που παρακρατούνται και κατευθύνεται σε δημοσιονομικά / εξωχρηματιστηριακά κονδύλια υποχρεωτικών πληρωμών, συμπεριλαμβανομένων των ατομικών για κάθε άτομο.

Σε περίπτωση μη εκπλήρωσης αυτών των υποχρεώσεων ή αθέμιτης εκτέλεσης αυτών, οι φορολογικοί υπάλληλοι είναι υπεύθυνοι σύμφωνα με τη διαδικασία που θεσπίζεται από το νόμο.

Συμπέρασμα

Η φορολογία είναι ένας από τους βασικούς τομείς της κυβερνητικής δραστηριότητας. Όχι μόνο η επίτευξη των κύριων στόχων - η πλήρης και έγκαιρη παραλαβή πόρων από οργανισμούς και πολίτες θα εξαρτηθεί από το πόσο σαφώς ρυθμίζονται οι υποχρεώσεις και τα δικαιώματα των υποκειμένων στις έννομες σχέσεις. Η ρύθμιση των φορολογικών σχέσεων επιτρέπει την προστασία των δικαιωμάτων ιδιοκτησίας των πληρωτών. Η υποχρέωση έκπτωσης των πληρωμών, περισσότερο από άλλες, περιέχει μια αντίφαση, η οποία εκφράζεται με τη σύγκρουση δημόσιου και ιδιωτικού συμφέροντος.

Από αυτή την άποψη, η αναζήτηση της βέλτιστης ισορροπίας μεταξύ τους είναι το βασικό καθήκον στο στάδιο του σχηματισμού και εισαγωγής των φορολογικών αμοιβών, των νομοθετικών απαιτήσεων και της ρύθμισης του περιεχομένου των νομικών σχέσεων. Για το σκοπό αυτό υιοθετούνται τα θεμέλια του κώδικα. Η νομοθεσία ρυθμίζει σαφώς τη διαδικασία άσκησης των δικαιωμάτων και την εκπλήρωση των καθηκόντων όλων των φορέων φορολογίας. Η στενή σχέση μεταξύ νομικών ευκαιριών και υποχρεώσεων, η σαφής ρύθμιση του θέματος της εφαρμογής τους οδήγησε στην εμφάνιση διαδικαστικών απαιτήσεων.

Σήμερα στην τρέχουσα έκδοση του κώδικα αυτών των κανόνων πολλά. Μετά από αυτές, δημιουργήθηκε μια διαδικαστική σχέση βάσει της φορολογικής υποχρέωσης. Λόγω της αυστηρής ρύθμισης του περιεχομένου της επιβάρυνσης, αποκλείεται η πιθανότητα κατάχρησης από οποιαδήποτε οντότητα που συμμετέχει σε αυτές. Είναι επίσης σημαντικό η προσεκτική μελέτη των κανόνων και των κανονισμών, η ουσιαστική εφαρμογή τους στον δημόσιο βίο, η οικονομική σφαίρα επιτρέπει την ορθή παρακολούθηση της συμμόρφωσης με το νόμο, την πληρότητα και την έγκαιρη κατανομή των συνεισφορών στον προϋπολογισμό. Η μη τήρηση των υποχρεώσεων που προβλέπονται από τα κανονιστικά έγγραφα συνεπάγεται ευθύνη των υπευθύνων.

Οι εξουσιοδοτημένες αρχές έχουν το δικαίωμα να εφαρμόζουν κρατικά μέτρα καταναγκασμού, μεταξύ άλλων, να εμποδίζουν τους λογαριασμούς διακανονισμού του οφειλέτη, τα πρόστιμα και τις κυρώσεις. Η επιβολή κυρώσεων δεν απαλλάσσει τους οφειλέτες από την υποχρέωση να εξοφλήσουν το κύριο χρέος. Ιδιαίτερη προσοχή δίνεται στην παροχή τεκμηρίωσης αναφοράς στη νομοθεσία. Αντανακλά την πραγματική κατάσταση στην επιχείρηση ή στον ιδιώτη επιχειρηματία. Η δήλωση λειτουργεί επίσης ως αποτελεσματικό εργαλείο παρακολούθησης.