Λογαριασμός 19 στη λογιστική: υπο-λογαριασμοί, δημοσιεύσεις, κλείσιμο

Ο λογαριασμός 19 χρησιμοποιείται για να συνοψίσει τις πληροφορίες σχετικά με τα ποσά που οφείλονται και πληρώνονται για τον ΦΠΑ για έργα, αξίες και υπηρεσίες που αγοράστηκαν. Εξετάστε αυτό το άρθρο με περισσότερες λεπτομέρειες.

ΦΠΑ

Ο φόρος αυτός θεωρείται έμμεσος. Ο ΦΠΑ είναι μια μορφή απόσυρσης από τον κρατικό προϋπολογισμό ενός μέρους της τιμής ενός προϊόντος, υπηρεσίας ή εργασίας. Δημιουργείται σε όλα τα στάδια της παραγωγικής διαδικασίας και αφαιρείται καθώς εφαρμόζεται. Κατά την εφαρμογή του ΦΠΑ, ο τελικός αγοραστής καταβάλλει στον πωλητή φόρο επί της συνολικής τιμής των αποκτηθέντων αγαθών.

Αλλά αρχίζει να εισέρχεται στον προϋπολογισμό νωρίτερα. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι το ποσό από το μέρος της προστιθέμενης τιμής στο κόστος των αγορασμένων πρώτων υλών, των υπηρεσιών / εργασιών που απαιτούνται για την παραγωγή, καταβάλλεται στο κράτος από κάθε συμμετέχοντα στην παραγωγή σε διαφορετικά στάδια. Ο συντελεστής ΦΠΑ στη Ρωσική Ομοσπονδία είναι 18%. Χρησιμοποιείται από προεπιλογή εάν η πράξη δεν κατατάσσεται ως φορολογητέα στο 10% ή 0%. Ο ΦΠΑ εισήχθη στη Ρωσική Ομοσπονδία την 1η Ιανουαρίου 1992. Οι κανόνες για τον υπολογισμό και την καταβολή του καθορίστηκαν πρώτα από τον αντίστοιχο ομοσπονδιακό νόμο «για τον φόρο προστιθέμενης αξίας». Από το 2001, η διαδικασία ρυθμίστηκε από τον Ch. 21 Κώδικα Φορολογίας. Για ορισμένες κατηγορίες πληρωτών και συναλλαγές ΦΠΑ δεν έχει καθοριστεί. Για παράδειγμα, οι επιχειρήσεις δεν μπορούν να πληρώνουν φόρο εάν το ύψος των εσόδων τους για τους τρεις προηγούμενους μήνες δεν υπερβαίνει ένα ορισμένο όριο (2 εκατομμύρια ρούβλια σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 145 του φορολογικού κώδικα).

Υποχρεώνει 19 λογαριασμούς

Αυτό το άρθρο μπορεί να ανοίξει:

1. Υποκεφάλαιο 19.1. Αντικατοπτρίζει τον ΦΠΑ για την απόκτηση πάγιων στοιχείων ενεργητικού. Λαμβάνει υπόψη οφειλόμενα ή καταβληθέντα ποσά φόρου που σχετίζονται με την αγορά και κατασκευή πάγιων περιουσιακών στοιχείων, συμπεριλαμβανομένων των μεμονωμένων χώρων διαχείρισης γης, κλπ.
2. Υποκεφάλαιο 19.2. Το στοιχείο αυτό καλύπτει τον ΦΠΑ επί των αποκτηθέντων άυλων περιουσιακών στοιχείων.
3. Υποκεφάλαιο 19.3. Εμφανίζει ΦΠΑ στα εξαγορασθέντα διυλιστήρια. Σύμφωνα με το άρθρο αυτό, τα ποσά φόρου που καταβλήθηκαν ή καταβλήθηκαν από την επιχείρηση για την απόκτηση υλικών, πρώτων υλών, ημιτελών προϊόντων και άλλων τύπων αποθεμάτων, αγαθών, έχουν περάσει.

Χαρακτηριστικό

Ο προβληματισμός σχετικά με τη χρέωση του ποσού του ΦΠΑ που οφείλει να καταβληθεί ή καταβληθεί από την εταιρεία για τα αγορασθέντα MPZ OS και NMA πραγματοποιείται σε αντιστοιχία με τα στοιχεία διακανονισμού. Το κλείσιμο του 19ου λογαριασμού - διαγραφή των συσσωρευμένων ποσών - πραγματοποιείται με την εγγραφή ενός λογαριασμού στο λογαριασμό. 68, που δείχνει τους υπολογισμούς των τελών και των φόρων.

Ειδικότητα

Ο λογαριασμός 19 στη λογιστική θεωρείται πολύ ιδιόμορφος. Μπορεί να θεωρηθεί ως κανονιστικό πρόσθετο άρθρο, μέσω του οποίου η τιμή των υλικών (λογαριασμός χρεωστικού υπολοίπου 10) μπορεί να φθάσει στο κόστος. Στην περίπτωση αυτή, το 19 είναι παθητικό. Επίσης, ερμηνεύεται ως ορισμένη απαίτηση. Σε αυτή την περίπτωση, η βαθμολογία είναι 19 ενεργές. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι κατά τη μεταφορά υλικών στην παραγωγή, το κόστος του φόρου που καταβάλλεται στον προμηθευτή επιστρέφεται από τον προϋπολογισμό.

Εκκαθάριση

Κατά την υλοποίηση έργων, αγαθών και υπηρεσιών, εκτός από την ίδια την αξία τους, ο αγοραστής οφείλει να καταβάλλει ΦΠΑ στον πωλητή με τον καθορισμένο συντελεστή. Στο ύψος του, ο τελευταίος εκδίδει τιμολόγιο στον αποκτώντα εντός πέντε ημερών. Ο υπολογισμός της περιόδου αρχίζει από την ημερομηνία αποστολής του προϊόντος ή από την παροχή υπηρεσιών / απόδοσης της εργασίας. Στα λογιστικά έγγραφα και στα τιμολόγια του προμηθευτή, ο ΦΠΑ θα πρέπει να επισημαίνεται σε ξεχωριστή γραμμή. Εάν οι πράξεις για την πώληση οποιωνδήποτε υπηρεσιών, προϊόντων, έργων δεν φορολογούνται ή ο πωλητής απαλλάσσεται από την υποχρέωση καταβολής φόρου, η χαρτογράφηση πραγματοποιείται χωρίς κατανομή.

Ταυτοχρόνως, το αντίστοιχο αρχείο "χωρίς ΦΠΑ" πρέπει να υπάρχει στα έγγραφα διακανονισμού.Κατά τη διαδικασία εκτέλεσης εργασιών, προϊόντων ή υπηρεσιών στον πληθυσμό σε μετρητά, οι απαιτήσεις για την προετοιμασία εγγράφων και την έκδοση τιμολογίων θα θεωρούνται ότι πληρούνται εάν ο πωλητής παραδώσει τον έλεγχο του ταμία στον αγοραστή. Μπορεί να υποβάλει άλλο έγγραφο υποστήριξης του καθιερωμένου εντύπου.

Τιμολόγιο

Πρόκειται για έγγραφο που χρησιμεύει ως βάση για την έγκριση ποσών φόρου για επιστροφή ή έκπτωση. Οι υποχρεωτικές λεπτομέρειες του τιμολογίου καθορίζονται στην παράγραφο 5 του άρθρου. 169 Κώδικα Φορολογίας. Το έγγραφο πρέπει να υπογράφεται από τον κύριο λογιστή και διευθυντή της επιχείρησης ή άλλα πρόσωπα εξουσιοδοτημένα από αυτά. Τιμολόγιο - σφραγισμένο. Ο πωλητής πρέπει να έχει ένα περιοδικό για τη λογιστική των εγγράφων αυτών και ενός βιβλίου πωλήσεων. Ο αποκτών, αντίστοιχα, πρέπει επίσης να καταγράφει τα ληφθέντα τιμολόγια στον κατάλληλο κατάλογο. Απαιτείται επίσης ένα βιβλίο αγορών. Η σειρά με την οποία διατηρούνται αυτά τα περιοδικά εγκρίνεται με κυβερνητικό διάταγμα.

Λογαριασμός 19: Καταχωρίσεις

Μετά την αποδοχή των αγορασθέντων αγαθών, ο αγοραστής καταβάλλει ΦΠΑ στο λογαριασμό 19. Στο λογιστικό σύστημα σύμφωνα με αυτό το άρθρο, το ποσό του φόρου που καταβλήθηκε για τα έξοδα ταξιδίου πέρασε επίσης. Ο υπολογισμός πραγματοποιείται με ποσοστό 16,67% των δηλωμένων εξόδων (χωρίς φόρο επί των πωλήσεων). Σύμφωνα με τις πληροφορίες από τα τιμολόγια που εκδίδουν οι πωλητές, καθώς και με τα έγγραφα που επιβεβαιώνουν την καταβολή του φόρου, ο αγοραστής δικαιούται να μειώσει την υποχρεωτική έκπτωση στον προϋπολογισμό για το ποσό που έχει εισπραχθεί19. Μια τέτοια ευκαιρία έχουν οι αγοραστές που χρησιμοποιούν τις ληφθείσες αξίες για σκοπούς παραγωγής. Σε αυτή την περίπτωση, πρέπει να κάνετε μια εγγραφή: "DB 68 Cd 19".

Συμπερίληψη του ΦΠΑ στον αγοραστή

Το ποσό του φόρου που προσκομίζεται στον αγοραστή, αποδίδεται στο κόστος του κατά τη χρήση προϊόντων, έργων και υπηρεσιών:

1. Κατά την κατασκευή / πώληση εγκαταστάσεων των οποίων οι εργασίες πώλησης δεν υπόκεινται σε φορολογία (απαλλασσόμενες) σύμφωνα με τις παραγράφους 1-3 του άρθρου. 149 Κώδικα Φορολογίας.
2. Παραγωγή / μεταφορά προϊόντων, υπηρεσιών, έργων, πράξεων για τις οποίες για δικές τους ανάγκες θεωρείται αντικείμενο φορολογίας σύμφωνα με την παρ. 21 αλλά δεν υπόκεινται φορολογική λογιστική σύμφωνα με τις παραγράφους 2, 3 του άρθρου. 149 Κώδικα Φορολογίας.
3. Εφαρμογές εκτός της επικράτειας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Για το ποσό του ΦΠΑ που προσκομίζεται στον αγοραστή, γίνεται η ακόλουθη εγγραφή: "DB 20 (44, 23, 26, 25, κ.λπ.) Cd 19".

Γενικοί κανόνες

Ο λογαριασμός 19 θα πρέπει να τηρείται σύμφωνα με ορισμένες απαιτήσεις:

1. Η χρέωση αντιπροσωπεύει τα ποσά που καταβάλλονται στους εργολάβους και τους προμηθευτές για τα αποκτηθέντα υλικά αγαθά, καθώς και τις αποδεκτές υπηρεσίες / εργασίες.
2. Το υπόλοιπο του άρθρου δεν πρέπει να περιλαμβάνει τον ΦΠΑ που αφαιρείται στους αντισυμβαλλομένους.
3. Τα καταβληθέντα ποσά παρουσιάζονται στον προϋπολογισμό σύμφωνα με τους κανόνες που έχουν θεσπιστεί στον Κώδικα Φορολογίας.
4. Ο ΦΠΑ που αφαιρείται από εργολάβους / προμηθευτές, αλλά δεν παρουσιάζεται στον προϋπολογισμό σύμφωνα με τους κανόνες του Κώδικα Φορολογίας, πρέπει να αντικατοπτρίζεται στους λογαριασμούς αξιών, δαπανών ή άλλων εξόδων.

Σημαντικό σημείο

Σύμφωνα με ορισμένους εμπειρογνώμονες, στο ΣΠ ο λογαριασμός 19 πρέπει να περιλαμβάνει τον δεδουλευμένο ΦΠΑ στον προϋπολογισμό για τα πάγια περιουσιακά στοιχεία που έχουν εκδοθεί, την ολοκλήρωση της κατασκευής κεφαλαίου και την εφαρμογή με οικονομικό τρόπο. Αλλά άλλοι συντάκτες θεωρούν αυτή την πρόταση ως αβάσιμη. Ο λογαριασμός 19 αντικατοπτρίζει το ποσό του ΦΠΑ που πρέπει να καταβάλλεται στους εργολάβους και προμηθευτές, δηλαδή σε νομικά πρόσωπα (οργανισμούς). Όταν μια επιχείρηση έχει δημοσιονομικές φορολογικές υποχρεώσεις, είναι απαραίτητο να ληφθούν υπόψη οι περιστάσεις υπό τις οποίες προέκυψαν. Κατά τη διαδικασία οικοδόμησης με οικονομικό τρόπο, δημιουργείται ένα αντικείμενο φορολόγησης. Αν δεν ήταν δυνατόν να παρουσιαστεί αυτός ο φόρος στον προϋπολογισμό, ο δεδουλευμένος ΦΠΑ θα πρέπει να αυξήσει το αρχικό κόστος του παγίου στοιχείου. Αλλά βάσει του φορολογικού δικαίου, οι επιχειρήσεις εμφανίζουν φόρο. Επομένως, αυτά τα ποσά του ΦΠΑ αντιπροσωπεύουν ένα ορισμένο ποσό υποχρεώσεων του προϋπολογισμού στον πληρωτή. Η τελευταία, με την επιφύλαξη των απαιτήσεων, θα τις υποβάλει στη συνέχεια στον προϋπολογισμό. Έτσι, τα ποσά αυτά πρέπει να αντικατοπτρίζονται στους λογαριασμούς των διακανονισμών, ιδίως στον λογαριασμό. 76.

Analytics

Πρέπει να κατασκευαστεί κατά τρόπον ώστε να είναι δυνατή η σύνταξη φορολογικής δήλωσης με ελάχιστο κόστος χρόνου. Είναι επίσης απαραίτητο να οργανωθεί χωριστή λογιστική καταχώρησης ΦΠΑ για έργα, υπηρεσίες, υλικά περιουσιακά στοιχεία που χρησιμοποιούνται στην παραγωγή προϊόντων που προορίζονται για πώληση προς εξαγωγή.

Παράδειγμα

Εξετάστε μια κατάσταση όπου μια επιχείρηση κατά το Μάρτιο του 2014 αγόρασε ορισμένα προϊόντα από έναν προμηθευτή και στη συνέχεια τα μεταπωλεί στους πελάτες της. Η αποστολή αγαθών αγοράστηκε και πωλήθηκε εξ ολοκλήρου. Κόστος εξαγοράς - 12 χιλιάδες ρούβλια. Από το ποσό αυτό, το 1830,51 είναι ΦΠΑ. Το ποσό του φόρου κατανέμεται από το κόστος παραγωγής και κατανέμεται στον λογαριασμό 19. Η συναλλαγή αυτή αντικατοπτρίζει δύο καταχωρήσεις:

• DB 41 Cd 60 - το κόστος των αγορασθέντων προϊόντων ελήφθη υπόψη 10 169,49 ρούβλια.
• DB 19 Cd 60 - εμφανίζει τον ΦΠΑ εισροών για την αγορά αγαθών 1830.51 p.

Στο τέλος του έτους αναφοράς, η εταιρεία καταγράφει το ποσό του ΦΠΑ στο λογαριασμό. 68. Έτσι, ο οργανισμός ασκεί το δικαίωμά του να μειώνει τον χρέος στον προϋπολογισμό. Έγινε η ακόλουθη καταχώριση: "Db 68 Cd 19 - το ποσό μεταφέρθηκε στη χρέωση του λογαριασμού για τους διακανονισμούς με τον προϋπολογισμό για τη μείωση του ποσού των φόρων που χρεώνονται 1830.51 ρούβλια."

Τον ίδιο Μάρτιο, η εταιρεία πωλεί τα προϊόντα της στους πελάτες της με κόστος 1,5 φορές την τιμή αγοράς (18 χιλιάδες ρούβλια). Αυτή η λειτουργία αντικατοπτρίζεται στις καταχωρίσεις:

• DB 90.2 Cd 41 - δείχνει το κόστος πωληθέντων προϊόντων 10 169,49 p.
• DB 62 Cd 90,1 - λογιστική για το χρέος του αγοραστή στην εταιρεία 18 χιλιάδες ρούβλια (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 2,745,76 ρούβλια).
• DB 90.3 Cd 68 - το ποσό του ΦΠΑ έχει διατεθεί για εκπτώσεις στον προϋπολογισμό των 2745,76 ρούβλια.

Στη συνέχεια, το οικονομικό αποτέλεσμα της συναλλαγής καθορίζεται με τον προσδιορισμό της διαφοράς μεταξύ του κύκλου εργασιών της χρέωσης και της πίστωσης του λογαριασμού "Πωλήσεις": 10169,49 p. + 2745.76 p. - 18 000 σ. = - 5.084,75 p.

Το μείον εδώ σημαίνει κέρδος. Το ποσό που εισπράττεται μεταφέρεται στο λογαριασμό. 99: ΣΠ 90,9 Cd 99 - έσοδα από πωλήσεις Μαρτίου το 2014 5.084,75 p.

Ως αποτέλεσμα, στα μέσα. 68 σχηματίζεται το ποσό του ΦΠΑ, με την προϋπόθεση ότι θα μεταφερθεί στον προϋπολογισμό. Ορίζεται ως η διαφορά μεταξύ Cd και DB: 2 745,76 p. - 1 830,51 p. = 915,25 p. - φόρο επί των εκπτώσεων στον προϋπολογισμό από τις πωλήσεις του Μαρτίου το 2014.

Συμπέρασμα

Πολλοί ειδικοί στα αρχικά στάδια της εργασίας πιστεύουν ότι η βαθμολογία 19 είναι πολύ περίπλοκη για να καταλάβει και να χρησιμοποιήσει. Ωστόσο, είναι πολύ σημαντικό να μάθουμε πώς να το χειριζόμαστε σωστά. Οι έμπειροι λογιστές είναι πολύ λάτρης αυτού του λογαριασμού. Αυτό το άρθρο εξοικονομεί πραγματικά χρηματοδότηση επιχειρήσεων. Στο λογαριασμό, μπορείτε όχι μόνο να λάβετε υπόψη, αλλά και να επιστρέψετε μέρος του ΦΠΑ από τον προϋπολογισμό, μειώνοντας έτσι το ποσό του οφειλόμενου φόρου.