Φορολογική λογιστική στον οργανισμό: τα βασικά και τις αρχές

Κάθε εταιρεία υποχρεούται να τηρεί λογιστικά και φορολογικά αρχεία. Μια τέτοια απαίτηση προβλέπεται από το κεφάλαιο 25 του φορολογικού κώδικα που εισήχθη την 1η Ιανουαρίου 2002. Ας εξετάσουμε περαιτέρω πώς πραγματοποιείται η φορολογική λογιστική σε έναν οργανισμό.

Ταξινόμηση

Σύμφωνα με τη νομοθεσία που ισχύει σήμερα, η φορολογική λογιστική σε έναν οργανισμό μπορεί να διατηρηθεί:

1. Offline.
2. Ενσωματωμένο

Η πρώτη μέθοδος απαιτεί τη δημιουργία ειδικής υπηρεσίας. Είναι επιφορτισμένη με την εκπλήρωση όλων των καθηκόντων που σχετίζονται με τη φορολογία. Σε αυτά περιλαμβάνονται, μεταξύ άλλων, ερωτήσεις σχετικά με τον ορισμό της χρηματοοικονομικής πολιτικής και την αλληλεπίδραση με τις αρχές ελέγχου. Οι ειδικοί αυτής της υπηρεσίας συντονίζουν όλες τις νομισματικές πράξεις της επιχείρησης. Δεδομένου ότι οι λειτουργίες τους περιλαμβάνουν φορολογική λογιστική, η βασική προϋπόθεση για τους υπαλλήλους αυτού του τμήματος είναι η διαθεσιμότητα σχετικής εμπειρίας και γνώσεων. Επιπλέον, μπορεί να μην κατανοούν τις περιπλοκές της PBU, την αντανάκλαση πληροφοριών σχετικά με τους λογαριασμούς, να μην γνωρίζουν τους κανόνες διπλής εισόδου κλπ.

Οι υπάλληλοι της υπηρεσίας πρέπει να γνωρίζουν ποια είναι τα μητρώα φορολογικής λογιστικής, πώς διαμορφώνονται. Για να εξασφαλιστεί η εκτέλεση των καθηκόντων που τους έχουν ανατεθεί, πρέπει να υπάρχουν στην επιχείρηση αντίγραφα των πρωτογενών τεκμηρίων. Μια αυτόνομη επιλογή αναφοράς περιλαμβάνει επίσης την καθιέρωση της σχέσης μεταξύ φορολογίας και λογιστικής, τον εσωτερικό έλεγχο της ταυτότητας των πληροφοριών που αντικατοπτρίζονται σ 'αυτές. Αυτό, με τη σειρά του, θα απαιτήσει επιπλέον έξοδα. Η δεύτερη επιλογή αφορά τη μέγιστη προσέγγιση των φόρων και της λογιστικής. Αυτή η μέθοδος διεξαγωγής οικονομικών υποθέσεων χρησιμοποιείται από τις περισσότερες επιχειρήσεις. Με αυτή την επιλογή, η κατάρτιση των μητρώων φορολογικής λογιστικής εκτελείται από λογιστικό προσωπικό.

Επιλογή προβλήματος

Λαμβάνοντας υπόψη μια συγκεκριμένη λογιστική επιλογή, η διοίκηση πρέπει να λαμβάνει υπόψη τις οικονομικές δυνατότητες της επιχείρησης. Ωστόσο, όχι μόνο θα είναι σημαντικοί, αλλά και άλλοι σημαντικοί παράγοντες. Αυτά περιλαμβάνουν, για παράδειγμα:

1. Βιομηχανική συνείδηση.
2. Η οργανωτική δομή της εταιρείας.
3. Η παρουσία εξωτερικών και εσωτερικών χρηστών πληροφοριών.
4. Οι ιδιαιτερότητες της επιχείρησης.
5. Το επίπεδο αυτοματοποίησης και ο όγκος της ροής πληροφοριών μεταξύ των τμημάτων.
6. Η κατάσταση του λογιστικού συστήματος, ο εξωτερικός και ο εσωτερικός έλεγχος.

Χρηματοοικονομική πολιτική

Είναι απαραίτητο για κάθε επιχείρηση. Λογιστική πολιτική αντιπροσωπεύει ένα σύνθετο σύνολο μεθόδων λογιστικής για συναλλαγές, περιουσιακά στοιχεία, έξοδα και έσοδα. Είναι απαραίτητο για την κατάρτιση αξιόπιστων πληροφοριών σχετικά με τα κέρδη της επιχείρησης στη δήλωση. Η οικονομική πολιτική θα πρέπει να αντικατοπτρίζει τις προσεγγίσεις της εταιρείας για την επίλυση τέτοιων ζητημάτων όπως:

1. Προσδιορισμός της βάσης για τον φόρο εισοδήματος.
2. Δημιουργία δημοσιονομικών υποχρεώσεων.
3. Αποτίμηση ακινήτων.
4. Κατανομή των ζημιών μεταξύ περιόδων αναφοράς.

Βασικές πτυχές

Προκειμένου να τηρούνται τα φορολογικά αρχεία των φόρων, είναι απαραίτητο να καθιερωθούν και να αιτιολογηθούν οι μεθοδολογικές και τεχνικές κατευθύνσεις αυτής της δραστηριότητας. Ειδικότερα, θα πρέπει να ληφθούν υπόψη οι ακόλουθες πτυχές:

1. Η οργάνωση της λογιστικής.
2. Αρχές και κανόνες υποβολής εκθέσεων σχετικά με όλους τους τύπους δραστηριοτήτων που εκτελούνται από μια οικονομική οντότητα.
3. Εγγραφή εντύπων.
4. Τεχνολογία επεξεργασίας δεδομένων.
5. Λογιστικές μέθοδοι.

Επεξήγηση

Η οικονομική πολιτική συνοδεύεται από αναλυτικά μητρώα σε μια συγκεκριμένη μορφή. Πρέπει να αναφέρουν τις λεπτομέρειες όπως:

1. Το όνομα.
2. Η περίοδος για την οποία συντάσσεται το έγγραφο.
3. Μετρητές λειτουργίας.
4. Το όνομα της ενέργειας.
5. Υπογραφή του υπευθύνου για τη γραφική εργασία.

Η αναπτυγμένη και υιοθετημένη οικονομική πολιτική της επιχείρησης εγκρίνεται με εντολή του διευθυντή. Η φορολογική λογιστική θα πρέπει να τηρείται μόνο με τους τρόπους που έχει επιλέξει η εταιρεία. Χρησιμοποιούνται διαδοχικά από μια περίοδο στην άλλη. Είναι δυνατόν να γίνουν προσαρμογές στη δημοσιονομική πολιτική εάν έχουν υπάρξει αλλαγές:

1. Νόμοι περί φόρου εισοδήματος.
2. Οι χρησιμοποιούμενες μέθοδοι αναφοράς.

Έσοδα και έξοδα

Από την 1η Ιανουαρίου 2002, οι επιχειρήσεις πρέπει να συγκεντρώνουν πληροφορίες σχετικά με τα έσοδα από την πώληση προϊόντων, την πώληση έργων / υπηρεσιών, τα δικαιώματα ιδιοκτησίας και τις υλικές αξίες, καθώς και τα μη λειτουργικά κέρδη. Ομοίως γενικευμένες και δαπάνες στη φορολογική λογιστική. Σύμφωνα με τις διατάξεις του Χ. 25 φορολογικού κώδικα, η εταιρεία μπορεί να ταξινομεί ανεξάρτητα τα έσοδα και έξοδα από:

1. Μίσθωση / υπεκμίσθωση ακινήτου.
2. Χορήγηση δικαιωμάτων χρήσης προϊόντων διανοητικής ιδιοκτησίας.

Η φορολογική λογιστική ταξινομεί αυτά τα έσοδα και έξοδα ως μη λειτουργικά. Όταν παρέχουν πνευματική ιδιοκτησία και περιουσία για προσωρινή ή μόνιμη χρήση έναντι αμοιβής, περιλαμβάνονται στα έσοδα και έξοδα πωλήσεων.

Αναγνώριση ζημιών

Σύμφωνα με το άρθρο 283 του Κώδικα Φορολογίας, μια οικονομική οντότητα μπορεί να τηρεί φορολογικά αρχεία των ζημιών όχι μόνο στις τρέχουσες αλλά και στις μελλοντικές περιόδους. Αυτό σας επιτρέπει να εξομαλύνετε μερικές αντιφάσεις στην τεκμηρίωση αναφοράς. Η διάταξη αυτή έχει ιδιαίτερη σημασία για τις επιχειρήσεις που, σύμφωνα με τη φορολογική αναφορά, υπέστησαν ζημία και σύμφωνα με τα λογιστικά έγγραφα - ένα κέρδος.

Μεταφορά ζημιών

Υπόκειται στις ακόλουθες προϋποθέσεις:

1. Το ποσό της ζημίας δεν πρέπει να υπερβαίνει το 30% της φορολογικής βάσης του εισοδήματος.
2. Η μεταφορά της απώλειας επιτρέπεται για όχι περισσότερο από 10 λίτρα.

Μια επιχείρηση που υφίσταται ζημίες σε περισσότερες από μία περιόδους τις αναθέτει στο μέλλον σύμφωνα με τη σειρά παραλαβής, δηλαδή μετά την κάλυψη των αντίστοιχων δαπανών.

Αμοιβή απόσβεσης

Εκτελούνται με γραμμική ή μη γραμμική μέθοδο. Η εταιρεία επιλέγει την καταλληλότερη επιλογή απόκτησης και την επιδιορθώνει στη λογιστική πολιτική. Κατά τον υπολογισμό των αποσβέσεων επί των παγίων περιουσιακών στοιχείων, μπορούν να χρησιμοποιηθούν συντελεστές - μείωσης ή αύξησης. Τα τελευταία καθιερώνονται σε σχέση με το λειτουργικό σύστημα:

1. Λειτουργεί σε συνθήκες αυξημένης μετατόπισης ή σε επιθετικό περιβάλλον.
2. Ισχύει ως αντικείμενο συμφωνίας χρηματοδοτικής μίσθωσης.

Οι συντελεστές μείωσης μπορούν να εφαρμοστούν σε οποιαδήποτε αποσβέσιμη ιδιοκτησία, ο κατάλογος των οποίων εγκρίνεται από τη διεύθυνση της εταιρείας.

Δημιουργία αποθεματικών

Η φορολογική λογιστική περιλαμβάνει την ομοιόμορφη συμπερίληψη των μελλοντικών δαπανών στο κόστος της επιχείρησης. Για το σκοπό αυτό δημιουργούνται αποθεματικά για:

1. Το αμφίβολο χρέος.
2. Επισκευή και συντήρηση εγγύησης.

Οι απαιτήσεις που εκκρεμούν κατά την περίοδο που καθορίζεται στη σύμβαση και δεν εξασφαλίζονται με τραπεζική εγγύηση, υπόσχεση ή εγγύηση αναγνωρίζονται ως επισφαλείς. Κατά τη διαδικασία λήψης αποφάσεων σχετικά με τη διαμόρφωση του αποθεματικού, θα πρέπει να κατανοήσετε σαφώς τις διαφορές μεταξύ των κανόνων με τους οποίους η εταιρεία διατηρεί τη φορολογική λογιστική και της PBU. Σε περίπτωση αμφίβολης οφειλής σε λιγότερο από 45 ημέρες. Μέχρι την ολοκλήρωση της προηγούμενης περιόδου, δεν δημιουργείται το απόθεμα. Τα ποσά των εκπτώσεων που πραγματοποιούνται στα αποθεματικά περιλαμβάνονται στα μη λειτουργικά έξοδα μόνο για τις επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν τη μέθοδο της δεδουλευμένης λογιστικής. Το απόθεμα διαμορφώνεται για κάθε χρέος σύμφωνα με τα αποτελέσματα του αποθέματος. Το ποσό των εκπτώσεων πρέπει να είναι ίσο με:

1. Το ποσό του επισφαλούς χρέους (για περίοδο εμφάνισης άνω των 90 ημερών).
2. 50% του ποσού (για περίοδο 45 έως 90 ημερών).

Τα αποθέματα που χρησιμοποιεί η εταιρεία δεν είναι πλήρως, μπορούν να μεταφερθούν στην επόμενη περίοδο. Το ποσό των νεοσυσταθέντων αποθεματικών πρέπει να αναπροσαρμόζεται κατά το ποσό του υπολοίπου ως εξής:

1. Η θετική διαφορά μεταξύ του υπολοίπου του προηγούμενου αποθεματικού και του νέου αποθεματικού περιλαμβάνεται στα μη λειτουργικά έσοδα της προηγούμενης περιόδου.
2. Μία αρνητική διαφορά εφαρμόζεται ομοιόμορφα στα μη λειτουργικά έξοδα.

Διαγραφή αγαθών και υλικών

Το ποσό των δαπανών μπορεί να προσδιοριστεί με την αξιολόγηση:

1. Κόστος 1 μονάδας. αποθεμάτων.
2. Μέση τιμή εκκίνησης.
3. Το κόστος της πρώτης απόκτησης αντικειμένων (μέθοδος FIFO).
4. Κόστος των τελευταίων αγορασθέντων αγαθών / υλικών (μέθοδος LIFO).

Η συχνότητα πληρωμής των εκπτώσεων από τα κέρδη

Το συνολικό ποσό φόρου ορίζεται στο τέλος του ημερολογιακού έτους. Κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου, οι προκαταβολές καταβάλλονται στον προϋπολογισμό. Η συχνότητα των εκπτώσεων καθορίζεται από την επιχείρηση και καταγράφεται στη λογιστική πολιτική. Art. 286 Η NK παρέχει δύο τρόπους πληρωμής:

1. Τριμηνιαία.
2. Μηνιαία.

Η πρώτη επιλογή θα πρέπει να χρησιμοποιεί:

1. Επιχειρήσεις των οποίων τα έσοδα για τα προηγούμενα 4 τρίμηνα δεν ήταν περισσότερα από 3 εκατομμύρια ρούβλια.
2. Δημοσιονομικά όργανα.
3. Ξένες οργανώσεις που λειτουργούν στη Ρωσική Ομοσπονδία μέσω μόνιμων αποστολών.
4. Μη κερδοσκοπικές ενώσεις που δεν λαμβάνουν έσοδα από πωλήσεις.
5. Επιχειρήσεις που επωφελούνται από την ένταξη σε απλές συνεργασίες.
6. Εταιρείες που κερδίζουν έσοδα σύμφωνα με το συμφωνίες κατανομής της παραγωγής.
7. Εταιρείες με κέρδη από τη διαχείριση εμπιστοσύνης.

Οι μηνιαίες προκαταβολές υπολογίζονται σύμφωνα με τους φορολογικούς συντελεστές και το ποσό εισοδήματος που εισπράχθηκε από την αρχή του μήνα μέχρι την ολοκλήρωσή του, λαμβάνοντας υπόψη τα ποσά που είχαν προηγουμένως συγκεντρωθεί.

Εγγραφή στη φορολογική αρχή

Είναι υποχρεωτική για όλους τους επιχειρηματικούς φορείς που διεξάγουν επιχειρηματικές δραστηριότητες. Στην περίπτωση αυτή, δεν έχει σημασία αν υπάρχουν περιστάσεις με τις οποίες η νομοθεσία συνδέει την ύπαρξη υποχρέωσης τήρησης φορολογικών αρχείων και έκπτωσης υποχρεωτικών πληρωμών στον προϋπολογισμό. Η καταχώρηση των πληρωτών πραγματοποιείται:

1. Στη διεύθυνση της τοποθεσίας της επιχείρησης ή χωριστών τμημάτων.
2. Στον τόπο κατοικίας των ατόμων.
3. Στη διεύθυνση της τοποθεσίας των οχημάτων ή των ακινήτων που αποτελούν αντικείμενο φορολογίας και ανήκουν σε πολίτες ή νομικά πρόσωπα.

Σημαντικό σημείο

Η φορολογική καταχώρηση μιας επιχείρησης, η οποία περιλαμβάνει χωριστά τμήματα που βρίσκονται στη Ρωσική Ομοσπονδία και έχει επίσης ακίνητα αντικείμενα που υπόκεινται σε φορολογία, εκτελείται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στη διεύθυνση της τοποθεσίας της, της τοποθεσίας των υποκαταστημάτων της και των περιουσιακών στοιχείων που ανήκουν σε αυτήν.

Έγγραφα

Η φορολογική λογιστική στις φορολογικές αρχές διεξάγεται μόνο σε σχέση με πρόσωπα των οποίων οι πληροφορίες καταχωρούνται στο ενοποιημένο μητρώο. Για το σκοπό αυτό, η οικονομική οντότητα πρέπει να παρέχει:

1. Sv-o σχετικά με την καταχώρηση του κράτους.
2. Τα συστατικά και άλλα έγγραφα που είναι απαραίτητα για την εγγραφή.
3. Έγγραφα που επιβεβαιώνουν το σχηματισμό αντιπροσωπευτικών γραφείων και υποκαταστημάτων.
4. Δήλωση.

Η αρχή ελέγχου υποχρεούται να καταχωρίσει το θέμα εντός πέντε ημερών. Κατά την ίδια περίοδο, το IFTS εκδίδει κοινοποίηση.