Ο λογαριασμός 71 στη λογιστική χρησιμοποιείται για να αντικατοπτρίζει οπτικά τα κεφάλαια που εκδίδονται από την ταμειακή μηχανή στους υπαλλήλους της εταιρείας. Τα χρήματα διατίθενται για δαπάνες που σχετίζονται με επαγγελματικό ταξίδι ή για την κάλυψη των γενικών επιχειρηματικών αναγκών του οργανισμού.
Αντιστοίχιση λογαριασμού
Ο λογαριασμός 71 προορίζεται για τη λογιστική της έκδοσης και επιστροφής των αχρησιμοποίητων ποσών αναφοράς. Τα χρήματα εκδίδονται από το ταμείο με την εκτέλεση του εντάλματος μετρητών δαπανών και μόνο με την προϋπόθεση ότι ο εργαζόμενος έχει υποβάλει εκ των προτέρων αναφορά σχετικά με τα εξαντλημένα κεφάλαια αναφοράς που ελήφθησαν νωρίτερα.
Για να λάβει κεφάλαια, ο εργαζόμενος γράφει μια δήλωση, η οποία πρέπει να πιστοποιηθεί από τον επικεφαλής της εταιρείας. Μετά τη λήξη της περιόδου για την οποία δόθηκαν τα κεφάλαια, ο εργαζόμενος οφείλει εντός 3 ημερών να παράσχει εκθέσεις σχετικά με το σκοπό και το ποσό των χρημάτων που δαπανήθηκαν. Τα αχρησιμοποίητα κεφάλαια επιστρέφονται στο ταμείο της επιχείρησης.
Προδιαγραφές λογαριασμού 71
Ο λογαριασμός διακανονίζεται ως ενεργός λογαριασμός, αλλά ένα υπόλοιπο στο τέλος του μήνα μπορεί να διαμορφωθεί τόσο σε πίστωση όσο και σε χρέωση. Το υπόλοιπο του δανείου θα σημαίνει το χρέος του οργανισμού στον εργαζόμενο: το ποσό που εκδόθηκε στην έκθεση δεν ήταν αρκετό για επιβεβαιωμένα επιχειρηματικά έξοδα. Το τελικό υπόλοιπο της χρέωσης υποδεικνύει την εισπρακτέα του εργαζομένου στην εταιρεία.
Δεν υπάρχει καμία αμφιβολία ως προς το εάν μετράει 71: ενεργή ή παθητική. Ο λογαριασμός είναι ενεργός-παθητικός σε δομή πιο κοντά στην ενεργή. Η αύξηση του ποσού των εκταμιευθέντων κεφαλαίων θα αντανακλάται στη χρέωση και στη μείωση των εισπρακτέων λογαριασμών - στο δάνειο.
Οι λογαριασμοί αναλυτικής λογιστικής ανοίγονται για κάθε ποσό που εκδίδεται στην υποενότητα. Ο έλεγχος των διαδικασιών έκδοσης και χρήσης συγκεκριμένων κεφαλαίων επιτρέπει τη μείωση του αναποτελεσματικού κόστους της επιχείρησης.
Αντανάκλαση στον ισολογισμό
Στο τέλος της περιόδου αναφοράς, ο λογιστής υπολογίζει τα υπόλοιπα στους συνθετικούς λογαριασμούς. Τα στοιχεία πρέπει να αντικατοπτρίζονται στον ισολογισμό. Το χρεωστικό υπόλοιπο καταγράφεται στο τμήμα ΙΙ του ισολογισμού "Κυκλοφορούν ενεργητικό" ("Εισπρακτέοι λογαριασμοί").
Το υπόλοιπο του δανείου στο τέλος της περιόδου μεταφέρεται στο πέμπτο τμήμα του ισολογισμού «Βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις» ("Λογαριασμοί πληρωτέοι"). Οι τιμές χρησιμοποιούνται ως το υπόλοιπο έναρξης του λογαριασμού 71 στην αρχή της επόμενης περιόδου.
Αλληλογραφία με άλλους λογαριασμούς
Ο λογαριασμός 71 χρεώνεται όταν ο εργαζόμενος εκδίδει χρήματα βάσει της έκθεσης. Για αυτό, κυρίως να χρησιμοποιήσετε βαθμολογία 50, αν τα χρήματα είχαν εκδοθεί από το ταμείο και ο λογαριασμός 51, εάν τα κεφάλαια μεταφέρθηκαν από τον τρεχούμενο λογαριασμό.
Ο λογαριασμός 71 πιστώνεται με τους ακόλουθους λογαριασμούς:
- μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία ·
- αποθέματα διεργασίας παραγωγής ·
- κόστος παραγωγής ·
- αγαθά και προϊόντα ·
- ισοδύναμα μετρητών ·
- διακανονισμούς με υπαλλήλους και άλλες επιχειρήσεις.
- οικονομικό αποτέλεσμα.
Οι λογαριασμοί των τμημάτων I-IV του τυποποιημένου λογιστικού λογαριασμού χρησιμοποιούνται σε αντιστοιχία με την πίστωση του λογαριασμού 71 στην περίπτωση έκδοσης υπεύθυνων ποσών για την αγορά υλικού, αποθεμάτων και άλλων υλικών αξιών που σχετίζονται με μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία του οργανισμού ή με τη διαδικασία παραγωγής και υλοποίησης.
Τα αναφερόμενα ποσά που δεν πληρώνονται εγκαίρως αποσβένονται στο οικονομικό αποτέλεσμα της επιχείρησης («Ζημίες και ζημίες»). Στο μέλλον, ο λογιστής μπορεί να αντικατοπτρίζει το ποσό του χρέους των εργαζομένων προς τον οργανισμό στο λογαριασμό 70 και να το διαγράψει από τους μισθούς.
Υποχρεωτικά έξοδα ταξιδίου
Ένας υπάλληλος που πηγαίνει σε επαγγελματικό ταξίδι έχει το δικαίωμα να επιστρέψει το ποσό των εξόδων ταξιδίου που πραγματοποιήθηκαν με σκοπό:
- ναύλο στον προορισμό.
- πληρωμή ενοικίου κατοικίας?
- καταβολή των ημερησίων δαπανών ·
- πληρωμή άλλων δαπανών που έχουν συμφωνηθεί με τον εργοδότη.
Θα πρέπει επίσης να ληφθεί υπόψη ότι ένας υπάλληλος μπορεί να τύχει πληρωμής ταξιδιού μόνο εάν είναι υπάλληλος πλήρους απασχόλησης. Το χρηματικό ποσό που εκδίδεται βάσει της έκθεσης ρυθμίζεται από συλλογικές συμβάσεις εργασίας ή από τον χάρτη της επιχείρησης. Τα ποσά που εκδίδονται σε ξένο νόμισμα πρέπει να λογιστικοποιούνται σε ξεχωριστούς υπολογισμούς.
Αποσπάσεις ταξιδιωτικών επιδομάτων
Η έκδοση ταξιδιωτικών εξόδων στον υπάλληλο συνοδεύεται από εγγραφές στα λογιστικά βιβλία και από την εκτέλεση των σχετικών εγγράφων. Έχοντας καταβάλει χρήματα από την ταμειακή μηχανή στην υπο-έκθεση, καταχωρούνται τα εξής: Λογαριασμός Dt Λογαριασμός 71 Kt 50. Εάν τα χρήματα μεταφέρθηκαν σε εταιρική κάρτα πληρωμής, η συναλλαγή εκτελείται με τις εγγραφές: Dt 55 Kt 51, Dt 71 Kt 55.
Η περαιτέρω λογιστική διαδικασία εξαρτάται από το σκοπό για τον οποίο ο υπάλληλος απεστάλη σε επαγγελματικό ταξίδι. Εάν πληρούνται οι ανάγκες παραγωγής, οι λογαριασμοί 20, 23 ή 29 χρεώνονται με ένα ποσοστό 71. Το ταξίδι διοικητικού και διαχειριστικού χαρακτήρα χρεώνεται στον λογαριασμό 26, για την πώληση αγαθών - στον λογαριασμό 44.
Ένα επιχειρησιακό ταξίδι που σχετίζεται με την απόκτηση ακινήτου για μια επιχείρηση περιλαμβάνεται στο κόστος του αποκτηθέντος περιουσιακού στοιχείου και αντικατοπτρίζεται στον αντίστοιχο λογιστικό λογαριασμό αποθέματα μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία, αγαθά.
Το ποσό του ΦΠΑ για τις πληρωμές επαγγελματικού ταξιδιού παραγωγικού χαρακτήρα λογιστικοποιείται με αποσπάσεις:
- Dt "ΦΠΑ" Kt "Διακανονισμοί για λογαρια σμένα ποσά" - το ποσό του ΦΠΑ που έγινε αποδεκτό.
- Dt 68 "Υπολογισμοί για τους φόρους" Kt 19 "ΦΠΑ" - μια φορολογική έκπτωση του ΦΠΑ.
Πρέπει να υπενθυμίσουμε ότι η έκπτωση του φόρου ΦΠΑ για δαπάνες που δεν σχετίζονται με την παραγωγή δεν γίνεται. Καταρτίζεται μια συναλλαγή Dt "Λοιπά έξοδα" Kt "ΦΠΑ", δηλαδή η διαγραφή του ΦΠΑ.
Οι επιβεβαιωμένες δαπάνες για τα έξοδα ταξιδίου για μεγάλο ποσό επιστρέφονται από την επιχείρηση υπέρ του υπαλλήλου, απόσπαση - Λογαριασμός Dt 71 Kt λογαριασμό 50. Εάν ο εργαζόμενος επιστρέψει αδαπάνητα ποσά, η συναλλαγή έχει την αντίθετη μορφή: Dt "Cash desk" Kt "Διακανονισμοί για λογαρια σμένα ποσά".
Ποσά αναφοράς για άλλες λειτουργίες
Εκτός από τα έξοδα ταξιδίου, μια επιχείρηση μπορεί να εκδώσει στον εργαζόμενο λογαριασμό μετρητών για να πληρώσει:
- λειτουργικά έξοδα ·
- αγορά μικρών προϊόντων χονδρικής ·
- έξοδα ψυχαγωγίας.
Τα έξοδα νοικοκυριού και εκμετάλλευσης περιλαμβάνουν την αγορά αγαθών, την πληρωμή καυσίμων και λιπαντικών και υπηρεσιών. Τα έξοδα αντιπροσωπείας αφορούν γενικά επιχειρηματικά έξοδα και περιλαμβάνουν το κόστος υποδοχής ξένων αντιπροσώπων, υπηρεσίες μπουφέ, μεταφραστικές υπηρεσίες κλπ. Αυτές δεν περιλαμβάνουν έξοδα για διασκέδαση και αναψυχή σε ιατρεία.
Ανταπόκριση των δαπανών παράστασης στη λογιστική
Για να υπολογίσετε τα αναφερόμενα ποσά αναφοράς για να πληρώσετε αντιπροσωπευτικά συμβάντα, πραγματοποιούνται αποσπάσεις σε 71 λογαριασμούς:
- Dt "Διακανονισμοί σε λογαρια σμένα ποσά" KT "Ταμείο" - εκδόθηκαν χρήματα βάσει της έκθεσης.
- Dt "Γενικά έξοδα" Kt "Υπολογισμοί για λογοδοτούμενα ποσά" - αντικατοπτρίζει το ποσό των δαπανών φιλοξενίας.
- Dt "ΦΠΑ" CT "Διακανονισμοί για λογοδοτούμενα ποσά" - το ποσό του ΦΠΑ.
- Dt "Cash desk" CT "Διακανονισμοί σε λογοδοτούμενα ποσά" - τα αχρησιμοποίητα κεφάλαια επιστρέφονται στο ταμείο της επιχείρησης.
- Dt "Διακανονισμοί σε υπεύθυνα ποσά" KT "Ταμείο" - εκδίδει κεφάλαια ως αποζημίωση στις υπερβάσεις των εργαζομένων.
- Dt "Κερδοσκοπικά κέρδη / ζημίες" Kt "Φορολογικοί υπολογισμοί" - σε περίπτωση υπέρβασης του τυποποιημένου κόστους, αποκαθίσταται το ποσό του ΦΠΑ για υπέρβαση.
Το ποσό των δαπανών φιλοξενίας δεν πρέπει να υπερβαίνει το 4% του κόστους εργασίας κατά την περίοδο αναφοράς.
Λογιστική για τα λειτουργικά υπεύθυνα ποσά
Τα αγαθά που αγοράζονται για μετρητά που εκδίδονται βάσει της έκθεσης καταγράφονται σε λογαριασμούς μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων, αποθεμάτων ή αγαθών.
Εξετάστε ένα παράδειγμα: από το ταμείο για την αγορά υλικών που εκδίδονται 3000 r., Εκ των οποίων 2500 r πράγματι δαπανώνται. Ο λογιστής κάνει τις ανακοινώσεις:
- Dt "Διακανονισμοί σε υπεύθυνες ποσότητες" CT "Ταμείο" - 3000 σελίδες. - χορηγείται σε υπεύθυνο για την αγορά υλικού.
- Dt "Υλικά" CT "Υπολογισμοί επί λογικών ποσών" - 2500 σελ. - αντικατοπτρίζει το ποσό των δαπανών για τα υλικά.
- Dt "Ταμείο" Kt "Οικισμοί σε υπεύθυνα ποσά" - 500 σελίδες. - ο υπεύθυνος επέστρεψε στο ταμείο αχρησιμοποίητα κεφάλαια.
Εάν τα υπολειπόμενα ποσά αναφοράς δεν επιστραφούν από τον εργαζόμενο εντός της προβλεπόμενης προθεσμίας ή δεν παρέχονται έκθεση δαπανών για τα εξερχόμενα κεφάλαια, η απόσπαση πραγματοποιείται: Dt 94 Kt 71. Ανάλογα με τη μέθοδο αφαίρεσης του ποσού, μπορούν να γίνουν οι ακόλουθες συναλλαγές:
- Dt "Υπολογισμοί μισθοδοσίας" Kt "Ζημιές και ζημίες" - αφαίρεση του ποσού αναφοράς από το μισθό του εργαζομένου.
- Dt "Διακανονισμοί με εργαζόμενους για άλλες πράξεις" CT "Απώλειες και ζημίες" - η απαίτηση του υπαλλήλου για το μη επιστρεφόμενο ποσό.
Πριν χρησιμοποιήσετε τον λογαριασμό 71 για τη σύνταξη αλληλογραφίας σχετικά με τις εργασίες αντανάκλασης και συλλογής λογοδοτικών ποσών από έναν υπάλληλο, είναι απαραίτητο να εξοικειωθείτε με τις λογιστικές πολιτικές της επιχείρησης. Σε ειδικές περιπτώσεις, με τον λογαριασμό 71, οι λογαριασμοί 91, 99 μπορούν επίσης να χρησιμοποιηθούν.
