Άρθρο 11 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας: θεσμοί, έννοιες και όροι

Όπως προκύπτει από το άρθρο 11 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εφαρμόζονται τα θεσμικά όργανα, οι έννοιες και οι όροι της οικογένειας, των αστικών και άλλων κλάδων της νομοθεσίας που χρησιμοποιούνται για τη διευκρίνιση θεμάτων που σχετίζονται με την εκτέλεση από τις οντότητες πληρωτών και αντιπροσώπων τους, υπό την έννοια της ερμηνείας τους. Αυτός ο κανόνας θεωρείται γενικός. Ορίζεται στην παράγραφο 1 του άρθρου. 11 του Κώδικα Φορολογίας. Για ορισμένες κατηγορίες μπορούν να θεσπιστούν άλλες διατάξεις. Περαιτέρω εξετάζουμε λεπτομερώς ορισμένες κατηγορίες που αποσαφηνίζει το πρότυπο.

Βασικοί ορισμοί

Στην παράγραφο 2 του άρθρου. 11 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, έχει διαπιστωθεί ότι, όταν εξηγούνται ζητήματα σχετικά με την εκπλήρωση από τους φορείς των καθηκόντων των πληρωτών και των αντιπροσώπων, χρησιμοποιούνται οι ακόλουθες κατηγορίες:

1. Οργάνωση. Πρόκειται για νομικές οντότητες που έχουν συσταθεί βάσει της ισχύουσας νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθώς και αλλοδαπών εταιρειών και άλλων εταιρικών ενώσεων εφοδιασμένων με νομική προσωπικότητα και έχουν συσταθεί σύμφωνα με κανονιστικές πράξεις ξένων χωρών. Οι οργανώσεις περιλαμβάνουν επίσης τις διεθνείς δομές, τα γραφεία εκπροσώπησής τους και τα υποκαταστήματά τους.
2. Άτομα Είναι πολίτες της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αλλοδαποί και άτομα χωρίς ιθαγένεια.
3. Μεμονωμένοι επιχειρηματίες. Είναι άτομα που έχουν περάσει την κρατική εγγραφή με τον προβλεπόμενο τρόπο και ασκούν οικονομικές δραστηριότητες χωρίς να αποτελούν νομική οντότητα. Οι αρχηγοί αγροτικών (αγροτικών) νοικοκυριών αναφέρονται επίσης στην ΠΕ.

Επίσης στην παράγραφο 2 του άρθρου. 11 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι τα άτομα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα χωρίς να αποτελούν νομική οντότητα και δεν έχουν την κατάλληλη εγγραφή παραβιάζουν τις απαιτήσεις του νόμου. Τέτοιες οντότητες δεν μπορούν να επικαλεσθούν το γεγονός ότι δεν είναι IP.

Art. 11 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας: θεσμοί, έννοιες και όροι που σχετίζονται με ξένες οντότητες

Μια ξένη δομή χωρίς νομική οντότητα αναγνωρίζεται ως οργανωτική μορφή που δημιουργείται σύμφωνα με τη νομοθεσία του αντίστοιχου κράτους. Μπορεί να είναι εταιρική σχέση, κεφάλαιο, εταιρική σχέση, εμπιστοσύνη και άλλα είδη διαχείρισης εμπιστοσύνης ή συλλογικών επενδύσεων. Οι δομές αυτές λειτουργούν προς το συμφέρον των συμμετεχόντων, των μετόχων και άλλων προσώπων ή άλλων δικαιούχων. Το άρθρο 11 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (παράγραφος 2) ορίζει επίσης ξένους χρηματοπιστωτικούς διαμεσολαβητές. Πρόκειται για ξένα χρηματιστήρια και οργανισμούς εκκαθάρισης αποθετηρίων που περιλαμβάνονται στον κατάλογο που έχει εγκρίνει η Κεντρική Τράπεζα σε συντονισμό με το Υπουργείο Οικονομικών.

Χρηματοοικονομικός τομέας

Art. 11 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (τρέχουσα έκδοση) δίνει τους ακόλουθους ορισμούς:

1. Τράπεζα - ένας εμπορικός και άλλος πιστωτικός οργανισμός που λειτουργεί σύμφωνα με την άδεια της Κεντρικής Τράπεζας.
2. Η πηγή καταβολής εισοδήματος είναι ένα άτομο ή ένας οργανισμός από τον οποίο λαμβάνεται η αμοιβή σε μετρητά ή σε άλλη μορφή.
3. Καθυστερημένα - το ποσό του τέλους / του φόρου που δεν έχει αφαιρεθεί εντός της προθεσμίας που ορίζει ο νόμος.

Εγγραφή

Η νομοθεσία απαιτεί από όλους τους φορείς που ασκούν οικονομικές δραστηριότητες να εγγραφούν στον οργανισμό ελέγχου. Στην Art. 11 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει το πιστοποιητικό εγγραφής. Είναι ένα έγγραφο που επιβεβαιώνει την εισαγωγή των σχετικών πληροφοριών στη βάση δεδομένων της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας. Η εγγραφή πραγματοποιείται στη θέση ρωσικής εταιρείας, διεθνούς οργανισμού, στη διεύθυνση αλλοδαπής εταιρείας στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας μέσω αντιπροσωπευτικού γραφείου ή υποκαταστήματος, καθώς και στον τόπο κατοικίας ενός ατόμου. Εκτός από τα αποδεικτικά στοιχεία, ο νόμος προβλέπει την έκδοση ειδοποίησης. Επιβεβαιώνει επίσης την εγγραφή του θέματος για ορισμένους λόγους, εξαιρουμένων εκείνων για τους οποίους εκδίδεται πιστοποιητικό.

Nuance

Εάν ένας πολίτης δεν έχει κατοικία στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μπορεί να προσδιοριστεί στη διεύθυνσή του. Κατά συνέπεια, αναγνωρίζει τη διεύθυνση στην οποία βρίσκεται προσωρινά: το όνομα της περιοχής, του οικισμού, του οικισμού, του δρόμου, του οικισμού και του διαμερίσματος (εάν υπάρχει). Επιπλέον, στον τόπο διαμονής πρέπει να είναι εγγεγραμμένος με τον προβλεπόμενο τρόπο.

Ξεχωριστή διαίρεση

Το άρθρο 11 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (τελευταία έκδοση) ορίζει ότι εκπροσωπείται από αντιπροσωπευτικό γραφείο ή υποκατάστημα, γεωγραφικά διαχωρισμένο από την κύρια εταιρεία, στον τόπο όπου έχουν δημιουργηθεί θέσεις εργασίας στατικού τύπου. Η αναγνώριση μιας μονάδας ως ξεχωριστής διεξάγεται ανεξάρτητα από το εάν υπάρχουν πληροφορίες για τη σύστασή της στο συστατικό και άλλα οργανωτικά και διοικητικά έγγραφα ή όχι, καθώς και από τις εξουσίες με τις οποίες έχει συσταθεί. Ένας τόπος εργασίας θεωρείται ακίνητος εάν δημιουργείται για περίοδο μεγαλύτερη του ενός μηνός.

Συντελεστής αποπληθωρισμού

Σύμφωνα με το άρθρο. 11 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας καθιερώνεται ετησίως για την επόμενη ημερολογιακή περίοδο. Ο συντελεστής αποπληθωρισμού υπολογίζεται πολλαπλασιάζοντας τον δείκτη του προηγούμενου έτους με το ποσό της μεταβολής των τιμών καταναλωτή για υπηρεσίες, προϊόντα και εργασία. Θεσπίζεται, εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά από το νόμο, από το ομοσπονδιακό εκτελεστικό όργανο, το οποίο εκτελεί κανονιστικές ρυθμίσεις στον τομέα της ανάλυσης και της πρόβλεψης της κοινωνικής και οικονομικής ανάπτυξης. Κατά τον υπολογισμό χρησιμοποιούνται στατιστικά στοιχεία αναφοράς. Οι αποδόσεις πρέπει να δημοσιεύονται στην επίσημη δημοσίευση το αργότερο στις 20 Νοεμβρίου του έτους κατά το οποίο είναι εγκατεστημένοι.

Προαιρετικά

Το άρθρο 11 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι κατηγορίες όπως ο πληρωτής, ο σκοπός της φορολογίας, η βάση, η περίοδος αναφοράς και άλλες συγκεκριμένες κατηγορίες βιομηχανικής νομοθεσίας χρησιμοποιούνται με την έννοια που εξηγείται από τους σχετικούς κανόνες. Στο πλαίσιο των σχέσεων που προκύπτουν σε σχέση με την είσπραξη τελών και δασμών κατά τη μετακίνηση αντικειμένων πέρα ​​από τα σύνορα, οι ορισμοί που θεσπίζονται στη νομοθεσία της Τελωνειακής Ένωσης και των κανονισμών της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με την τελωνειακή ένωση και το βιομηχανικό τομέα και στο ανεπίλυτο τμήμα τους εφαρμόζονται στον Κώδικα Φορολογίας.

Σχόλια

Σύμφωνα με τον γενικό κανόνα που θεσπίζεται από το άρθρο 11, ο Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας χρησιμοποιεί τους ορισμούς άλλων νομοθετικών πράξεων με την ερμηνεία στην οποία παρατίθενται στα έγγραφα αυτά. Για παράδειγμα, στην Art. 38 περιλαμβάνει επεξηγήσεις για κατηγορίες όπως υπηρεσίες, προϊόντα, εργασία. Ωστόσο, ο ορισμός της διαφήμισης στον κώδικα λείπει. Από την άποψη αυτή, κατά την εφαρμογή της, είναι απαραίτητο να βασιστεί στον αντίστοιχο ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 38. Η κατάσταση είναι παρόμοια με ξεχωριστές μονάδες, ο ορισμός των οποίων δίνεται από το άρθρο 11. Ο φορολογικός κώδικας δεν διευκρινίζει τι αντιπροσωπευτικό γραφείο ή υποκατάστημα. Σε αυτή την περίπτωση, θα πρέπει να επικοινωνήσετε με τον Αστικό Κώδικα. Στην Art. 55 δείχνει ότι το αντιπροσωπευτικό γραφείο προστατεύει τα συμφέροντα της κύριας επιχείρησης. Ο κλάδος υλοποιεί όλες τις λειτουργίες του ή ένα συγκεκριμένο τμήμα τους. Περιλαμβάνουν, μεταξύ άλλων, αντιπροσωπευτικό γραφείο. Ο νομοθέτης εφιστά την προσοχή των υποκειμένων στις πληροφορίες που αφορούν χωριστά τμήματα πρέπει να περιλαμβάνονται στη συστατική τεκμηρίωση. Ωστόσο, σύμφωνα με το άρθρο. 11 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μια θυγατρική θα θεωρείται ως τέτοια, ακόμη και αν η σύστασή της δεν αναφέρεται στις τοπικές πράξεις της εταιρείας.

Χώροι εργασίας

Προκειμένου να αποφευχθεί μια διφορούμενη ερμηνεία αυτής της διάταξης, οι κανόνες δημιουργούν ορισμένα σημάδια χωριστής διαίρεσης. Ως ένας από αυτούς, το Art. 11 του Κώδικα Φορολογίας υποδεικνύει τη διαθεσιμότητα ενός σταθερού τύπου χώρου εργασίας. Πρέπει να είναι επαρκώς εξοπλισμένο ώστε να επιτρέπει τις κατάλληλες δραστηριότητες. Η μορφή στην οποία είναι οργανωμένη η εργασία, η περίοδος παραμονής συγκεκριμένου υπαλλήλου στον τομέα των επαγγελματικών του καθηκόντων για την εγγραφή χωριστής μονάδας στα νομικά αρχεία δεν θα είναι.Η διάταξη αυτή επιβεβαιώνεται από τη δικαστική πρακτική. Ένας τόπος εργασίας που δημιουργείται για περίοδο μεγαλύτερη του ενός μηνός αναγνωρίζεται ως στατική. Εάν η εταιρεία δραστηριοποιείται σε περιοχές που βρίσκονται σε διεύθυνση διαφορετική από τη διεύθυνση του οργανισμού, ανεξάρτητα από το αν βρίσκονται σε μισθωμένες εγκαταστάσεις ή στην ιδιοκτησία που ανήκει στην εταιρεία, αυτό το έργο οδηγεί στη δημιουργία μιας ξεχωριστής μονάδας. Μια τέτοια εξήγηση δίνεται στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών.

Σύμβαση εργασίας

Για να τη δημιουργία ξεχωριστής μονάδας, ο ορισμός του οποίου προβλέπεται στο άρθρο 11 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οδηγεί στη σύναψη σύμβασης με οικιακό προσωπικό. Σύμφωνα με το άρθρο. 57 του Κώδικα Εργασίας, καθώς οι υποχρεωτικές προϋποθέσεις που περιλαμβάνονται στη σύμβαση εργασίας είναι:

1. Τόπος εργασίας. Στην περίπτωση που ένας μισθωτός έχει προσληφθεί για την άσκηση καθηκόντων σε αντιπροσωπευτικό γραφείο ή υποκατάστημα που βρίσκεται σε άλλο έδαφος, είναι η διεύθυνση χωριστής μονάδας.
2. Ημερομηνία έναρξης δραστηριοτήτων.
3. Τρόπος λειτουργίας.
4. Εργασιακή λειτουργία.
5. Οι συνθήκες που καθορίζουν τη φύση της εργασίας σε απαραίτητες περιπτώσεις.
6. Η διαδικασία αμοιβής.

Οι εργαζόμενοι στο σπίτι

Όπως αυτές σύμφωνα με το άρθρο. 310 εμπορικά κέντρα είναι οι φορείς που έχουν συνάψει σύμβαση για την εκτέλεση εργασίας στο σπίτι χρησιμοποιώντας υλικά, μηχανισμούς και εργαλεία που παρέχονται από τον εργοδότη ή που αγοράζονται από πολίτη ανεξάρτητα με δικά του έξοδα. Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 17 LCD, ο καθιστικό προορίζεται για τη ζωή. Ωστόσο, η νομοθεσία επιτρέπει τη χρήση της για την άσκηση επαγγελματικών ή επαγγελματικών δραστηριοτήτων από πρόσωπα που είναι εγγεγραμμένα σε αυτήν με τον προβλεπόμενο τρόπο. Επιπλέον, το έργο τους δεν θα πρέπει να παραβιάζει τα συμφέροντα άλλων φορέων, ιδίως των γειτόνων. Επιπλέον, η κατοικία πρέπει να συμμορφώνεται με τις καθιερωμένες υγειονομικές, φωτιές και άλλες απαιτήσεις.

Χαρακτηριστικά της εγγραφής

Το εδαφικό τμήμα της ομοσπονδιακής φορολογικής υπηρεσίας στην τοποθεσία της επιχείρησης ή στη διεύθυνση των δραστηριοτήτων της λαμβάνει απόφαση σύμφωνα με τα υποβληθέντα έγγραφα βάσει των οποίων η εταιρεία λειτουργεί εκτός της επικράτειάς της, συμπεριλαμβανομένης της σύμβασης που συνάπτεται με τον εργαζόμενο, κατά την εγγραφή του. Η κατάσταση αυτή συμβαίνει εάν ο πληρωτής δυσκολεύεται να προσδιορίσει τον τόπο εγγραφής. Η καθορισμένη θέση καθορίζεται στην παράγραφο 9 του άρθρου. 83 Κώδικα Φορολογίας.

Εν τω μεταξύ, το Υπουργείο Οικονομικών εξέφρασε τη γνώμη ότι εάν η εταιρεία δεν δημιουργήσει χώρο εργασίας για να μπορεί να εκπληρώσει επαγγελματικά καθήκοντα από έναν υπάλληλο, τότε δεν χρειάζεται να εγγραφεί στο τμήμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας στη διεύθυνση της δραστηριότητας. Το συμπέρασμα αυτό προκύπτει επίσης από τον Κώδικα Εργασίας και το Σύνταγμα. Έτσι, σύμφωνα με τον Κώδικα Εργασίας, ένας εργαζόμενος θεωρείται ένας τόπος όπου ο πολίτης χρειάζεται να φθάσει ή όπου πρέπει να είναι για να εκπληρώσει τα καθήκοντά του. Επιπλέον, σύμφωνα με τον Κώδικα Εργασίας, είναι έμμεσα ή άμεσα υπό τον έλεγχο του εργοδότη. Το σύνταγμα, με τη σειρά του, εγγυάται το απαραβίαστο του σπιτιού, καθώς και τη μη παρέμβαση στην ιδιωτική ζωή. Έτσι, δυνάμει του Άρθρου. 24 και 25 του Συντάγματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που εγγυάται το απαραβίαστο της οικίας και τη μη επέμβαση στην προσωπική ζωή, το σπίτι του οικιακού εργάτη όπου εργάζεται, δεν μπορεί να ελέγχεται άμεσα ή έμμεσα από τον εργοδότη. Τα δικαστήρια κατέληξαν σε παρόμοια συμπεράσματα.

Κανονικές αλλαγές

Σύμφωνα με τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 94 του άρθρου. 11 συμπληρώθηκε με μια παράγραφο σχετικά με τους συντελεστές αποπληθωρισμού. Είναι εγκατεστημένοι, εκτός εάν ορίζεται διαφορετικά από το νόμο, από τον εκτελεστικό ομοσπονδιακό οργανισμό που εφαρμόζει ρυθμιστικό κανονισμό, σύμφωνα με στατιστική αναφορά. Ταυτόχρονα, οι δείκτες θα πρέπει να δημοσιεύονται στην επίσημη δημοσίευση, Rossiyskaya Gazeta. Οι αποδόσεις καθορίζονται για το επόμενο έτος. Έτσι, για παράδειγμα, για το 2015, με εντολή του Υπουργείου Οικονομικής Ανάπτυξης, καθορίστηκαν οι ακόλουθοι δείκτες για την εφαρμογή των διατάξεων:

1. Ch. 23 (φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων) - 1.307.
2. Ch. 26,2 (USN) - 1,147.
3. Ch.26.3 (UTII) - 1.798.
4. Ch. 26,5 (σύστημα φορολογίας διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας) - 1,147.
5. Ch. 31 (φόρος ακίνητης περιουσίας) - 1.147.

Είναι επίσης απαραίτητο να αναφέρουμε τους νέους ορισμούς που εισάγονται στον κανόνα. Συγκεκριμένα, εξηγούνται οι ακόλουθες έννοιες:

1. Ξένη δομή χωρίς την ίδρυση νομικής οντότητας. Αναγνωρίζει ένα οργανωτικό έντυπο που έχει συσταθεί σύμφωνα με τους νόμους του οικείου κράτους και έχει το δικαίωμα να ασκεί δραστηριότητες με σκοπό το κέρδος προς όφελος των μετόχων, συμμετεχόντων, εντολοδόχων και άλλων οντοτήτων ή άλλων δικαιούχων.
2. Εξωτερικός χρηματοπιστωτικός διαμεσολαβητής Μπορεί να είναι ένα ξένο χρηματιστήριο, μια αποταμιευτική εταιρεία εκκαθάρισης. Επιπλέον, θα πρέπει να συμπεριληφθούν στον κατάλογο, ο οποίος συμφωνείται με το Υπουργείο Οικονομικών και εγκρίνεται από την Κεντρική Τράπεζα.
3. Δημόσιες εταιρείες. Πρόκειται για εγχώριες και αλλοδαπές επιχειρήσεις που ενεργούν ως εκδότες κινητών αξιών που έχουν περάσει από τη διαδικασία εισαγωγής στο χρηματιστήριο και έχουν τεθεί σε κυκλοφορία είτε σε ένα ή σε πολλά χρηματιστήρια της Ρωσικής Ομοσπονδίας που λειτουργούν σύμφωνα με άδεια, είτε σε τοποθεσίες που είναι εισηγμένες σε ξένους χρηματοπιστωτικούς διαμεσολαβητές.

Αυτές οι τροποποιήσεις εισήχθησαν από τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 376 στο μέρος 1 και το μέρος 2 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας όσον αφορά τη φορολόγηση εισοδήματος ελεγχόμενων ξένων οργανισμών και εταιρειών.