Τι είναι το ESN; Πόσο είναι το UST τώρα;

Τόσο οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες όσο και οι νομικές οντότητες, σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, υποχρεούνται να καταβάλλουν έναν τέτοιο φόρο όπως ο UST. Ταυτόχρονα, υπάρχουν πολλές αποχρώσεις που σχετίζονται με αυτές τις πληρωμές όσον αφορά τη διαδικασία υπολογισμού και πληρωμής. Για το λόγο αυτό πρέπει να δοθεί ιδιαίτερη προσοχή σε αυτόν τον τύπο φορολογίας.

Ποια είναι η ουσία του UST

Αυτή η συντομογραφία χρησιμοποιείται για να υποδείξει ενιαίο κοινωνικό φόρο που είναι ομοσπονδιακή. Τα κεφάλαια που εισπράττονται είναι απαραίτητα για την ποιοτική υλοποίηση των δικαιωμάτων των πολιτών στη σύνταξη και την κρατική κοινωνική ασφάλιση, καθώς και στην ιατρική περίθαλψη. Το UST είναι ένας φόρος που κατευθύνει τα κεφάλαια στον κρατικό προϋπολογισμό και σε διάφορα εξωχρηματιστηριακά ταμεία (κοινωνική, ιατρική και ασφάλιση συντάξεων).

Ταυτόχρονα, οι φορολογούμενοι που υπόκεινται σε αυτή τη φορολογία μπορούν να χωριστούν σε 2 τύπους:

• εργαζόμενοι (αυτοαπασχολούμενοι επιχειρηματίες, συμβολαιογράφοι και δικηγόροι που δεν χρησιμοποιούν την ευκαιρία να προσλάβουν εργασία και να καταβάλουν συνεισφορές UST από τα δικά τους κεφάλαια) ·
• εργοδοτών (μιλάμε για επιχειρήσεις, καθώς και για μεμονωμένους επιχειρηματίες που διαθέτουν προσωπικό και καταβάλλουν φόρο επί του εισοδήματός τους).

Πώς καθορίζεται η φορολογική βάση;

Ο δείκτης αυτός προσδιορίζεται βάσει της αποτίμησης αντικείμενο φορολόγησης που ιδρύθηκε από την NK.

Για τους φορολογούμενους που είναι εργοδότες, η φορολογική βάση υπολογίζεται ως το ποσό των πληρωμών που μπορούν να προσδιοριστούν ως αντικείμενο φορολογίας και να συγκεντρωθούν υπέρ των εργαζομένων για μια συγκεκριμένη περίοδο. Κατά τη διαδικασία προσδιορισμού της φορολογικής βάσης, θα ληφθούν υπόψη οι τυχόν πληρωμές που καταλογίζονται στους υπαλλήλους της επιχείρησης, ανεξάρτητα από τη μορφή που διαθέτουν. Εξαιρούνται οι πληρωμές που δεν αναγνωρίζονται ως αντικείμενο φορολογίας σύμφωνα με το άρθρο 238 του Κώδικα Φορολογίας.

Είναι σημαντικό να καταλάβουμε ότι ο φόρος UST έχει υποστεί ορισμένες αλλαγές. Τώρα, σε αντίθεση με την προηγούμενη διαδικασία κατανομής κεφαλαίων σε κεφάλαια εκτός προϋπολογισμού, οι εργοδότες υποχρεούνται να καθορίσουν χωριστά τη φορολογική βάση για κάθε εργαζόμενο.

Οι φορολογούμενοι-επιχειρηματίες, με τη σειρά τους, πρέπει να καθορίσουν ως βάση τα εισοδήματα που εισπράχθηκαν κατά τη διάρκεια της φορολογικής περιόδου τόσο σε είδος όσο και σε οικονομική μορφή. Στην περίπτωση αυτή, ο υπολογισμός του UST γίνεται λαμβάνοντας υπόψη το γεγονός ότι τα κεφάλαια αυτά εισπράχθηκαν από οποιαδήποτε επαγγελματική ή επιχειρηματική δραστηριότητα μείον εκείνες τις δαπάνες που αφορούσαν την εξόρυξη τους.

Ωστόσο, υπάρχουν ορισμένοι τύποι πληρωμών που δεν υπόκεινται στο UST (v. 238 NK). Είναι σίγουρο αποζημιώσεις, κατ 'αποκοπή οικονομική ενίσχυση, κρατικά οφέλη κ.λπ.

Αξίζει να εξεταστεί το γεγονός ότι το UST είναι ένας φόρος που υποδηλώνει την ύπαρξη ορισμένων παροχών. Για παράδειγμα, εάν το εισόδημα, οι πληρωμές ή οι διάφορες αμοιβές που εισπράττονται από πρόσωπα του ομίλου I-III κατά τη διάρκεια της φορολογικής περιόδου δεν υπερβαίνουν το όριο των 100 χιλιάδων ρούβλια, τότε δεν υπάρχει λόγος να καταβάλει το UST. Αυτή η αρχή ισχύει και για τις οργανώσεις ατόμων με αναπηρίες που κάνουν πληρωμές σε οποιοδήποτε άτομο στο ίδιο ποσό.

Το φορολογικό έτος θα πρέπει να θεωρείται ένα ημερολογιακό έτος. Οι περίοδοι αναφοράς είναι εννέα μήνες, έξι μήνες και το πρώτο τρίμηνο.

Πώς να προσδιορίσετε τους πληρωτές UST

Η συντριπτική πλειοψηφία των φορολογουμένων είναι εργοδότες. Αλλά ο ορισμός αυτής της κατηγορίας που χρησιμοποιείται στο πλαίσιο της τρέχουσας εργατικής νομοθεσίας και για να πληρώσει το UST (1, άρθρο 235) είναι κάπως διαφορετικός. Ως εκ τούτου, αξίζει να καταλάβουμε ποιος εργοδότης είναι υποχρεωμένος να πληρώσει UST.

Οι ακόλουθοι τύποι εταιρειών και ατόμων μπορούν να συμπεριληφθούν σε αυτήν την ομάδα:

• Ξένες οργανώσεις που δραστηριοποιούνται στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μέσω χωριστής διαίρεσης, συμπεριλαμβανομένων.
• Πρέπει να συγκεντρωθεί ένας ενιαίος κοινωνικός φόρος εάν τα άτομα και τα νομικά πρόσωπα χρησιμοποιούν τους εργατικούς πόρους βάσει σχέσεων αστικού δικαίου.
• Το καθεστώς εργοδότη ανατίθεται σε εκείνες τις ρωσικές οργανώσεις που είναι νομικά πρόσωπα.
• Επιχειρηματίες. Μιλάμε για άτομα που ασκούν τις δραστηριότητές τους χωρίς νομικό καθεστώς. Μπορούν να είναι ιδιωτικοί ντετέκτιβ, συμβολαιογράφοι και άλλοι ιδιώτες που εξομοιώνονται με τους κανόνες του Abs. 3 σελ. 2 Άρθρο 11 Φορολογικός κώδικας.
• Οικογένειες και οικογένειες των μικρών λαών του Βορρά, που εκτελούν δραστηριότητες στο πλαίσιο των παραδοσιακών τομέων διαχείρισης, καθώς και της γεωργίας. Το ποσοστό UST είναι σημαντικό για αυτούς σε περίπτωση πρόσληψης των εργαζομένων και πληρωμών σε άτομα.

Σημαντικό είναι το ακόλουθο χαρακτηριστικό αυτού του φόρου: εάν το θέμα ανήκει ταυτόχρονα σε δύο ομάδες πληρωτών, τότε πρέπει να πληρώσει φόρους σε κάθε βάση.

Πώς επηρεάζει το απλοποιημένο σύστημα τη φορολογία του UST

Εάν λάβετε υπόψη το άρθρο 346. 11 του Κώδικα Φορολογίας, μπορείτε να δείτε ότι η ρωσική νομοθεσία απαλλάσσει μεμονωμένους επιχειρηματίες ή οργανισμούς που χρησιμοποιούν ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα από την καταβολή UST.

Επιπλέον, η UST δεν καταβάλλεται τόσο από διάφορες αμοιβές και από πληρωμές που καταβάλλονται σε ιδιώτες, όσο και από κεφάλαια που εισπράχθηκαν ως αποτέλεσμα των δραστηριοτήτων του επιχειρηματία.

Το συμπέρασμα είναι πολύ απλό: το UST είναι ένας φόρος που δεν ισχύει για όσους χρησιμοποιούν απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Σε περίπτωση που οι δραστηριότητες ενός επιχειρηματία ή ενός οργανισμού υπόκεινται σε τεκμαρτό φόρο εισοδήματος για συγκεκριμένους τύπους δραστηριοτήτων, τότε και το UST δεν χρειάζεται να καταβληθεί.

Ποσοστό UST

Για τους πληρωτές που πραγματοποιούν πληρωμές σε ιδιώτες, υπάρχουν δύο τρέχουσες κλίμακες με ρυθμούς μείωσης:

• Για τους γεωργικούς παραγωγούς, τις οικογενειακές κοινότητες των λαών του Βορρά και τις βιοτεχνικές οργανώσεις που αναπτύσσονται στον τομέα των παραδοσιακών βιομηχανιών.
• Για μεμονωμένους επιχειρηματίες και ιδιώτες. Εξαίρεση αποτελούν οι εργοδότες που ασχολούνται με τη γεωργική παραγωγή και τη λαϊκή τέχνη. Οι κοινότητες του Βορρά επίσης εμπίπτουν στην κατηγορία των εξαιρέσεων.

Οι πίνακες που δείχνουν το ποσοστό των UST είναι ελεύθερα διαθέσιμοι, έτσι ώστε να μπορούν εύκολα να χρησιμοποιηθούν για τον υπολογισμό του φόρου.

Αν μιλάμε για την πρώτη ομάδα φορολογουμένων που αναφέρονται παραπάνω, τότε στην περίπτωσή τους ισχύουν τα ακόλουθα ποσοστά. Όταν η φορολογική βάση περιορίζεται σε 280.000 ρούβλια. - 20%, από 280.000 έως 60.000 το ποσοστό θα είναι ίσο με 50.000 ρούβλια. και το 10% του ποσού που υπερβαίνει το καθορισμένο όριο. Πάνω από 600.000 τρίψιμο. UST είναι 88.000 ρούβλια, και σε περίπτωση που υπερβαίνει το όριο των 600 χιλιάδων - θα πρέπει να πληρώσετε 2,0% του υπερβάλλοντος ποσού.

Για τις οργανώσεις και τις επιχειρήσεις που συνεισφέρουν σε ιδιώτες, ισχύει ένα ελαφρώς διαφορετικό ποσοστό. Μέχρι 280 χιλιάδες - 26%, μέχρι 600 χιλιάδες θα πρέπει να πληρώσει 78 χιλιάδες ρούβλια. και το 10% του υπερβάλλοντος ποσού, αν μιλάμε για φορολογική βάση πάνω από 600 χιλιάδες, τότε οι κρατήσεις θα ανέλθουν σε 104.800 και 2.0% του ποσού που υπερβαίνει το όριο.

Με τη βοήθεια τέτοιων δεδομένων είναι εύκολο να υπολογίσετε το μέγεθος ενός ενιαίου κοινωνικού φόρου που πρέπει να πληρώσετε σε μια συγκεκριμένη επιχείρηση ή σε έναν μεμονωμένο επιχειρηματία.

Οι ενοποιημένοι συντελεστές κοινωνικών φόρων για δικηγόρους και επιχειρηματίες βρίσκονται στην παράγραφο 3 του άρθρου 241 του φορολογικού κώδικα.

Η διαδικασία υπολογισμού του φόρου

Οι όροι υπολογισμού διατυπώνονται στο άρθρο 243-245 του φορολογικού κώδικα. Πρέπει να σημειωθεί ότι το UST είναι φόρος, το ποσό του οποίου πρέπει να καθορίζεται κάθε μήνα. Για αυτό πρέπει να χρησιμοποιήσετε τα δεδομένα επιτοκίων. Είναι σημαντικό να μην ξεχάσετε να αφαιρέσετε από το ποσό που προκύπτει για τις κρατήσεις στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό, τις συνεισφορές στη ΜΧΠ.Με τη σειρά του, η πληρωμή που αποστέλλεται στην FSS πρέπει να μειώνεται κατά το ποσό της άδειας ασθενείας και άλλων πληρωμών υπέρ των εργαζομένων. Είναι σημαντικό να δοθεί προσοχή στο γεγονός ότι η μηνιαία προκαταβολή θα μειωθεί.

Εάν ασχοληθούμε με το θέμα των νοσοκομειακών πληρωμών και άλλων δαπανών που καλύπτει η FSS, αξίζει να σημειωθεί ότι στην περίπτωση αυτή το UST θα πρέπει να μειωθεί κατά το ποσό που πράγματι καταβλήθηκε κατά τη διάρκεια του μήνα.

Πότε πρέπει να πληρώσετε το UST

Για να κάνετε τις πληρωμές σωστά, πρέπει να τηρείτε τις ακόλουθες αρχές:

• Είναι απαραίτητο να καταβληθεί το UST βάσει των αποτελεσμάτων της περιόδου αναφοράς (3, 6, 9 μήνες) μέχρι τη 20η ημέρα του μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς. Στην περίπτωση αυτή, υπολογίζεται και καταβάλλεται η διαφορά μεταξύ των ποσών που υπολογίζονται και καταβάλλονται από τον ενοποιημένο κοινωνικό φόρο, μετά τον οποίο ο υπολογισμός υποβάλλεται στη φορολογική αρχή.
• Ο υπολογισμός των προκαταβολών βασίζεται στα αποτελέσματα κάθε μήνα κατά την περίοδο αναφοράς. Επιπλέον, η πληρωμή δεν πρέπει να γίνει αργότερα από την 15η ημέρα του επόμενου μήνα.
• Η δήλωση υποβάλλεται μετά την ολοκλήρωση της φορολογικής περιόδου (δηλαδή το έτος) το αργότερο στις 30 Μαρτίου.

Ποια ποσά δεν υπόκεινται στο UST

Το άρθρο 238 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας εμφανίζει έναν κατάλογο των πληρωμών που δεν υπόκεινται στο UST. Αυτά περιλαμβάνουν κυβερνητικά οφέλη, η πληρωμή των οποίων πραγματοποιείται σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας και αποφάσεις κρατικών φορέων στο πλαίσιο της τοπικής αυτοδιοίκησης. Οι παροχές για τη φροντίδα ασθενούς τέκνου, προσωρινής αναπηρίας, τοκετού και εγκυμοσύνης εξαιρούνται επίσης από τη φορολογία.

Η UST δεν υπόκειται σε οποιεσδήποτε πληρωμές αποζημίωσης που σχετίζονται με την απόλυση ενός εργαζομένου, την αποζημίωση για τις αχρησιμοποίητες διακοπές και την αποζημίωση για ζημίες που οφείλονται σε τραυματισμό ή για οποιονδήποτε άλλο λόγο με την παροχή δωρεάν στέγης και υπηρεσιών κοινής ωφελείας, καθώς και καυσίμων, τροφίμων και διαφόρων νομισματικών αποζημιώσεων.

Αναφορά

Ο διακανονισμός με τη μορφή που έχει εγκριθεί από το Υπουργείο Οικονομικών του Υπουργείου Οικονομικών θα πρέπει να υποβληθεί στη φορολογική αρχή από όλους τους πληρωτές UST το αργότερο την 20ή ημέρα του μήνα μετά το τέλος της περιόδου αναφοράς (1, άρθρο 235). Σε αυτή τη φόρμα, πρέπει να αντανακλάτε τα δεδομένα σχετικά με τα υπολογισθέντα και καταβληθέντα ποσά των προκαταβολών. Η έκθεση πρέπει επίσης να περιέχει πληροφορίες σχετικά με το ποσό της έκπτωσης του φόρου που χρησιμοποιείται από τον φορολογούμενο και το μέγεθος των ασφαλίστρων που καταβλήθηκαν κατά την ίδια περίοδο.

Κάθε τρίμηνο, το αργότερο την 15η ημέρα μετά την εκπνοή της περιόδου αναφοράς, οι εκθέσεις πρέπει να υποβάλλονται στα περιφερειακά παραρτήματα του FSS με τη μορφή που έχει εγκρίνει το FSS της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτές οι αναφορές δείχνουν πληροφορίες σχετικά με τα ποσά που χρησιμοποιούνται για την πληρωμή παροχών μητρότητας, φροντίδας παιδιού μέχρι την ηλικία των 1,5 ετών, κατά τη γέννηση παιδιών. Στην έκθεση, πρέπει να εμφανίσετε δεδομένα σχετικά με τα επιδόματα ανεργίας, τα ποσά που δαπανήθηκαν για υπηρεσίες υγειονομικής περίθαλψης για τους εργαζομένους, καθώς και για τις οικογένειές τους.

Η φορολογική δήλωση για UST πρέπει να υποβληθεί πριν από τις 30 Μαρτίου του έτους που ακολουθεί την αναφορά. Επιπλέον, είναι απαραίτητο να χρησιμοποιήσετε το έντυπο αριθ. 21. Αντίγραφο της δήλωσης με το σήμα της φορολογικής αρχής ή άλλο έγγραφο που θα επιβεβαιώσει το γεγονός της υποβολής εκθέσεων θα πρέπει να υποβληθεί στο RF PF το αργότερο στις 3 Ιουλίου.

Δυσκολίες στη διαδικασία υπολογισμού του UST

Εάν ο εργοδότης δεν μεταβιβάσει ή κάνει ελλιπείς κρατήσεις των ασφαλιστικών εισφορών για την υποχρεωτική ασφάλιση συντάξεων για τους υπαλλήλους της εταιρείας του, τότε ο εργαζόμενος αναγκάζεται να αντιμετωπίσει τις ακόλουθες αρνητικές συνέπειες:

• το υποτιμημένο ποσό του χρηματοδοτούμενου και ασφαλιστικού τμήματος της σύνταξης γήρατος ·
• αδυναμία χρησιμοποίησης των κεφαλαίων αποταμίευσης για επενδύσεις ·
• η έλλειψη αρχαιότητας, η οποία είναι αναγκαία για την απόκτηση του δικαιώματος σύνταξης αρχαιότητας ·
• υποτιμημένο ποσό του εκτιμώμενου συνταξιοδοτικού κεφαλαίου κατά τη στιγμή της τιμαριθμοποίησής του λόγω καθυστερημένης πληρωμής ασφαλίστρων.

Το αποτέλεσμα των παραβιάσεων που οδήγησαν σε τέτοιες συνέπειες ήταν η δικαστική πρακτική της κατάθεσης αξιώσεων των εργαζομένων εναντίον των αντισυμβαλλομένων. Η ουσία της απαίτησης σε μια τέτοια κατάσταση ήταν απλή - να καταβάλει εισφορές για την υποχρεωτική ασφάλιση συντάξεων.

Έλεγχος των συνεισφορών

Η αφαίρεση του ποσού UST ελέγχεται από τις φορολογικές αρχές, βάσει της νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ο άμεσος έλεγχος της πληρωμής πραγματοποιείται από υπαλλήλους που εμπίπτουν στην αρμοδιότητά τους. Αυτό σημαίνει τη δυνατότητα μελέτης των στοιχείων της υποβολής εκθέσεων και της λογιστικής, την παροχή εξηγήσεων για τους πληρωτές και τους πληρωτές φορολογικούς πράκτορες καθώς και επιθεώρηση των εδαφών και των εγκαταστάσεων που χρησιμοποιούνται για τη δημιουργία εισοδήματος. Τα ίδια μέτρα μπορούν να χρησιμοποιηθούν για τον έλεγχο της πληρωμής των ασφαλίστρων.

Αξίζει επίσης να σημειωθεί το γεγονός ότι ο νόμος επιτρέπει την ανάκτηση των καθυστερημένων ασφαλίστρων, καθώς και πρόστιμα και ποινές χωρίς τη συμμετοχή του δικαστηρίου, με απόφαση του εδαφικού σώματος του PFRF. Τα μέτρα αυτά μπορούν να χρησιμοποιηθούν υπό τις ακόλουθες προϋποθέσεις:

• εάν το ποσό που πρέπει να πληρώσει ο ιδιώτης επιχειρηματίας δεν υπερβαίνει το σημάδι των 5.000 ρούβλια.
• σε περίπτωση που το ασφάλιστρο των νομικών προσώπων περιορίζεται στο ποσό των 50.000 ρούβλια.

Εάν το ύψος των μη καταβληθέντων κεφαλαίων υπερβαίνει αυτά τα όρια, τότε η είσπραξη θα πραγματοποιηθεί αποκλειστικά στο δικαστήριο.

Όσον αφορά τις μεθόδους εξωδικαστικής είσπραξης, πριν από τη λήψη συγκεκριμένων μέτρων, η εδαφική αρχή του Ταμείου Συντάξεων πρέπει να στείλει στον αντισυμβαλλόμενο επιστολή που περιέχει απαίτηση σχετικά με την πληρωμή συγκεκριμένων ποσών.

Ένα τέτοιο έγγραφο πρέπει να περιέχει πληροφορίες σχετικά με τα πρόστιμα, τις κυρώσεις, τις καθυστερήσεις και τις προθεσμίες. Ωστόσο, η απόφαση του εδαφικού σώματος του PFRF μπορεί να ανασταλεί εάν γίνει προσφυγή σε ανώτερο σώμα του ασφαλιστή.

Σε περίπτωση που ο αντισυμβαλλόμενος έχει επιλέξει τη διαδικασία δικαστικής προσφυγής αντί για διοικητική, η εκτέλεση της απόφασης σχετικά με τη συλλογή αναστέλλεται μόνο με πρωτοβουλία του δικαστηρίου.

Όσον αφορά το μέγεθος των προστίμων, είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι δεν χρεώνονται σε σχέση με το μέρος των καθυστερούμενων οφειλών που αποδείχθηκε ότι πληρώθηκαν από τον ασφαλισμένο λόγω της κατάσχεσης περιουσίας ή της αναστολής των πράξεων.

Χρεώνονται τόκοι για κάθε ημέρα καθυστερημένης πληρωμής ασφαλίστρων.

Με βάση τις παραπάνω πληροφορίες, είναι εύκολο να δούμε ποιο UST είναι ένας δύσκολος φόρος (αυτό αναφέρεται στη διαδικασία υπολογισμού). Ως εκ τούτου, οι επιχειρηματίες και τα νομικά πρόσωπα πρέπει να προσεγγίσουν προσεκτικά τη διαδικασία πληρωμής.