Άρθρο 145 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Απαλλαγή από την υποχρέωση των φορολογουμένων

Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες και νομικά πρόσωπα μπορούν να απαλλάσσονται από την εκπλήρωση των υποχρεώσεων του πληρωτή που σχετίζονται με τον υπολογισμό και την έκπτωση του φόρου. Αυτό επιτρέπεται εάν τα κέρδη που εισπράχθηκαν από την πώληση υπηρεσιών, την εκτέλεση εργασιών, την πώληση προϊόντων για τους τρεις τελευταίους ημερολογιακούς μήνες διακυμάνθηκαν σε όχι περισσότερα από 2 εκατομμύρια ρούβλια. Η διάταξη αυτή κατοχυρώνεται στο άρθρο 145 του φορολογικού κώδικα. Η απαλλαγή από τον ΦΠΑ έχει ορισμένες αποχρώσεις. Σκεφτείτε τους.

Εξαιρέσεις

Η νομοθεσία καθορίζει τους όρους υπό τους οποίους εφαρμόζεται το άρθρο. 145 δεν είναι έγκυρη. Ειδικότερα, ο κανόνας δεν ισχύει για επιχειρηματίες και οργανισμούς που πωλούν προϊόντα που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης κατά τους τρεις διαδοχικούς προηγούμενους μήνες. Οι διατάξεις του κανόνα δεν εφαρμόζονται επίσης στις υποχρεώσεις που υπέχουν οι φορείς σχετικά με την εισαγωγή στην τελωνειακή ζώνη της Ρωσικής Ομοσπονδίας μιας συγκεκριμένης ομάδας εμπορευμάτων. Αυτή η κατηγορία περιλαμβάνει, ειδικότερα, τα προϊόντα που καλύπτονται από το άρθρο. 146, παράγραφος 1, παρ. 4.

Άρθρο 145 του φορολογικού κώδικα: απαλλαγή από τον ΦΠΑ. Ανακοίνωση

Τα πρόσωπα που καλύπτονται από τις διατάξεις του κανόνα πρέπει να παρέχουν γραπτή ειδοποίηση. Έχουν επισυναφθεί έγγραφα που επιβεβαιώνουν το δικαίωμα χρήσης του προνομίου. Οι εν λόγω τίτλοι αποστέλλονται στην επιθεώρηση στον τόπο εγγραφής του υποκειμένου. Το έντυπο κοινοποίησης εγκρίνεται με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών. Οι επιχειρηματίες και οι νομικές οντότητες που έχουν αποστείλει ειδοποίηση στην εποπτική αρχή σχετικά με τη χρήση της απαλλαγής ή την παράτασή της δεν μπορούν να αρνηθούν αυτή την ευκαιρία εντός 12 διαδοχικών μηνών. Η εξαίρεση είναι περιπτώσεις απώλειας δικαιώματος σύμφωνα με την παράγραφο 5 του άρθρου. 145 του Κώδικα Φορολογίας.

Ανανέωση

Ένα χρόνο μετά την υποβολή της κοινοποίησης το αργότερο την 20η ημέρα του επόμενου μήνα, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας ή οργανισμός που χρησιμοποίησε το δικαίωμα σύμφωνα με το άρθρο. 145 του Κώδικα Φορολογίας, που αποστέλλεται στην εποπτική αρχή:

1. Έγγραφα που επιβεβαιώνουν ότι κατά την καθορισμένη περίοδο χρήσης του προνομίου δεν έφθασαν τα 2 εκατομμύρια ρούβλια τα έσοδα από την παροχή υπηρεσιών, την πώληση προϊόντων και την εκτέλεση εργασιών που υπολογίστηκαν σύμφωνα με τη ρήτρα 1, εξαιρουμένων των υποχρεωτικών εκπτώσεων στον προϋπολογισμό ανά τρίμηνο.
2. Κοινοποίηση της παράτασης της εξαίρεσης για το επόμενο έτος ή απόσυρση από αυτήν.

Απώλεια νόμου

Εάν κατά τη διάρκεια της περιόδου κατά την οποία ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας ή οργανισμός απολάμβανε φορολογική απαλλαγή, τα έσοδα για κάθε 3 διαδοχικούς μήνες ανήλθαν σε περισσότερα από 2 εκατομμύρια ρούβλια ή, εάν το θέμα πωλούσε προϊόντα που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, αρχίζει την 1η του εν λόγω χρονικού διαστήματος (μήνα) ), στην οποία υπήρξε υπέρβαση ή πώληση, πριν από τη λήξη της περιόδου των παροχών, χάνει την ευκαιρία να τη χρησιμοποιήσει. Το ποσό του φόρου για το μήνα κατά το οποίο το εισόδημα ήταν μεγαλύτερο από το καθορισμένο όριο υπόκειται σε ανάκτηση και μεταγενέστερη καταβολή στον προϋπολογισμό με νόμο. Εάν η οικονομική οντότητα δεν έχει προσκομίσει δικαιολογητικά έγγραφα ή υπάρχουν ανακριβείς πληροφορίες στις προωθούμενες δηλώσεις, εκτός από τα καθυστερούμενα, επιβάλλεται πρόστιμο και επιβάλλεται πρόστιμο. Παρόμοιες κυρώσεις εφαρμόζονται σε περίπτωση που ο φορέας ελέγχου διαπιστώσει γεγονότα μη συμμόρφωσης του υποκειμένου με τους περιορισμούς που προβλέπονται στο άρθρο. 145, παράγραφοι 1 και 4.

Υποστηρικτικά έγγραφα

Για να επωφεληθεί της ευκαιρίας που παρέχει το άρθρο. 145 του Κώδικα Φορολογίας, οι μη φορολογητέες συναλλαγές πρέπει να αντικατοπτρίζονται στην τεκμηρίωση υποβολής εκθέσεων. Η επιβεβαίωση ότι το συνολικό ποσό εσόδων για τις περιόδους που καθορίζονται από τον κανόνα δεν υπερβαίνει το απαιτούμενο όριο είναι οι δηλώσεις:

1. Από τον ισολογισμό (για οργανισμούς).
2. Από ένα βιβλίο για τη λογιστική των εξόδων και των εσόδων, καθώς και τις επιχειρηματικές συναλλαγές (για τους επιχειρηματίες).
3. Από το βιβλίο πωλήσεων.

Επιπλέον, παρέχεται αντίγραφο του περιοδικού των τιμολογίων (έκδοση και παραλαβή).

Υπολογισμός εσόδων

Οι οντότητες που επιθυμούν να ασκήσουν το δικαίωμα που προβλέπεται στο άρθρο. 145, στην ανακοίνωση αναφέρεται το ποσό του κέρδους. Ο υπολογισμός των εσόδων πραγματοποιείται σύμφωνα με τους κανόνες που περιλαμβάνονται στη λογιστική πολιτική. Στην περίπτωση αυτή, οι υπολογισμοί χρησιμοποιούν τα κέρδη που εισπράττονται τόσο από φορολογητέες (συμπεριλαμβανομένων μηδενικών), όσο και από αφορολόγητες υπηρεσίες, αγαθά, έργα και σε χρήμα και σε είδος. Οι υπολογισμοί λαμβάνουν επίσης υπόψη την πληρωμή με τίτλους, καθώς και τα κέρδη από την πώληση προϊόντων, την εκτέλεση εργασιών και την παροχή υπηρεσιών σε εδάφη εκτός του RF. Μόνο στην περίπτωση αυτή μπορείτε να επωφεληθείτε από το δικαίωμα που προβλέπει το άρθρο 145 του Κώδικα Φορολογίας. Η πρακτική των διαιτητικών δικαστηρίων επιβεβαιώνει αυτή τη διάταξη. Κατά τον προσδιορισμό του εισοδήματος, το ποσό του οποίου καθορίζει τη δυνατότητα απόκτησης του δικαιώματος βάσει του υπό εξέταση κανόνα, πρέπει να λαμβάνονται υπόψη όλα τα είδη εισοδήματος του υποκειμένου.

Τι δεν μετράει;

Το κέρδος δεν περιλαμβάνει τις πληρωμές που εισπράττονται από την πώληση υπηρεσιών, έργων, προϊόντων από οντότητες που χρησιμοποιούν UTII για συγκεκριμένους τύπους δραστηριοτήτων. Κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης δεν περιλαμβάνονται οι προκαταβολές και άλλες πληρωμές που εισπράττονται κατά τις μελλοντικές παραδόσεις προϊόντων, εργασιών ή υπηρεσιών, οι οποίες φορολογούνται με μηδενικό συντελεστή. Επιπλέον, η διάρκεια του κύκλου παραγωγής για αυτούς είναι περισσότερο από έξι μήνες. Εάν η εταιρεία χρησιμοποιεί τη λογιστική πολιτική για πληρωμή στη διαδικασία καθορισμού της βάσης για τον ΦΠΑ, τότε μόνο τα ποσά που καταβάλλονται γίνονται δεκτά στον υπολογισμό του κέρδους. Αυτό οφείλεται στην παράγραφο 50 των κατευθυντήριων γραμμών. Ειδικότερα, αναφέρεται σε κέρδη που εισπράττονται πράγματι σε είδος ή σε μετρητά, συμπεριλαμβανομένης της πληρωμής σε τίτλους.

Art. 145 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας: διευκρίνιση με το χρόνο

Για πολλές οντότητες, το ζήτημα του χρόνου για τον οποίο πρέπει να υπολογιστούν τα έσοδα είναι ασαφές. Συγκεκριμένα, προκύπτουν δυσκολίες στον καθορισμό των τριών μηνών που η τέχνη. 145 του Κώδικα Φορολογίας. Οι παρατηρήσεις των ρυθμιστικών αρχών δείχνουν ότι τα έσοδα πρέπει να υπολογίζονται για κάθε διαδοχική περίοδο. Αλλά στην περίπτωση αυτή, τα κέρδη που εισπράχθηκαν τον ίδιο μήνα θα καταγράφονται δύο φορές. Σε μια τέτοια κατάσταση, θεωρείται ότι το θέμα πρέπει να καθορίζει το μηνιαίο δικαίωμα χρήσης του προνομίου σύμφωνα με το άρθρο. 145 του Κώδικα Φορολογίας. Εν τω μεταξύ, η απαλλαγή από τον ΦΠΑ δεν εξηγείται σαφώς από το νόμο. Ο Κώδικας καθορίζει μόνο τους όρους και τους γενικούς κανόνες. Από αυτή την άποψη, τα ίδια τα άτομα εκτελούν τον υπολογισμό ανά τρίμηνο σε τριμηνιαία βάση. Αξίζει να σημειωθεί ότι τα δικαστήρια διαιτησίας υποστηρίζουν αυτήν την πολιτική των επιχειρηματιών. Αυτό ακριβώς οφείλεται σε ανακριβή νομοθεσία. Και τέτοιες περιπτώσεις αποφασίζονται υπέρ των πληρωτών.

Ανάκτηση πληρωμής

Στις δραστηριότητες των επιχειρηματικών οντοτήτων μπορεί να προκύψει κατάσταση όταν μια επιχείρηση αποκτά προϊόντα που χρησιμοποιούνται για εργασίες που υπόκεινται σε φορολογία αλλά δεν έχουν χρησιμοποιηθεί πριν από την έναρξη ισχύος του νόμου σύμφωνα με το άρθρο. 145. Στην περίπτωση αυτή, το ποσό του τέλους εισόδου για αγορασθέντα αγαθά, που γίνονται δεκτά για έκπτωση, αποκαθίσταται και συμπεριλαμβάνεται στην τιμή αυτών των προϊόντων. Αυτό πρέπει να γίνει τον τελευταίο μήνα που προηγείται της απελευθέρωσης. Εξετάστε ένα παράδειγμα:

Μια φιλανθρωπική οργάνωση παρέχει αμειβόμενες νομικές συμβουλές και άλλες αμειβόμενες υπηρεσίες σε άτομα με ειδικές ανάγκες. Για το σκοπό αυτό, η εταιρεία αγόρασε χαρτικά τον Αύγουστο του 2002. Το ποσό αγοράς ανήλθε σε 6 χιλιάδες ρούβλια, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ - 1 χιλιάδες ρούβλια. Τον Αύγουστο, ο τελευταίος έγινε δεκτός για αφαίρεση. Ωστόσο, αυτό το μήνα ο οργανισμός δεν παρέσχε νομικές υπηρεσίες. Τον Σεπτέμβριο του 2002, η εταιρεία απέστειλε ανακοίνωση ελευθέρωσης στην εποπτική αρχή.Αυτό σημαίνει ότι στις 30 Αυγούστου, το ποσό των υποχρεωτικών εισφορών που καταβάλλονται στον προμηθευτή πρέπει να αποκατασταθεί και στη συνέχεια να συμπεριληφθεί στο κόστος της χαρτοπωλείου. Στην περίπτωση αυτή, η λογιστική θα πραγματοποιηθεί ως εξής:

Κατά την αγορά αγαθών, καταγράφεται:

• DB 60 Cd 51 - 6000 ρούβλια. απαριθμούνται στον προμηθευτή ως πληρωμή για τα εμπορεύματα.
• DB 10 Cd 60 - 5 χιλιάδες ρούβλια. (6 χιλιάδες ρούβλια - 1 χιλιάδες ρούβλια) χαρτικά (το κεφάλαιο της τιμής αγοράς αποκλείεται).
• DB 19 Cd 60 - 1 χιλιάδες ρούβλια. - Λαμβάνεται υπόψη ο φόρος που καταβάλλεται στον προμηθευτή.
• DB 68 Subch. "Υπολογισμοί για ΦΠΑ" Cd 19 - 1.000 ρούβλια. - Το ποσό του φόρου που έγινε δεκτό για παρακράτηση.

30 Αυγούστου:

• DB 19 Cd 68 subch. "Υπολογισμοί για ΦΠΑ" - 1.000 ρούβλια. - αποκατάσταση του ποσού που έγινε δεκτό για έκπτωση πριν από την αποδέσμευση.
• DB 10 Cd 19 - 1.000 ρούβλια. - το ανακτηθέν ποσό περιλαμβάνεται στο κόστος των αγορασθέντων αγαθών.

Αντί αυτών των δύο καταχωρίσεων, μπορείτε να κάνετε μία:

• DB 10 Cd 68, subch. "Υπολογισμοί για ND" - 1 χιλιάδες ρούβλια. Το ανακτώμενο ποσό περιλαμβάνεται στο κόστος των αγορασθέντων αντικειμένων.

Πάγια περιουσιακά στοιχεία

Ως τέχνη. 145, πρέπει επίσης να αποκατασταθούν οι μειώσεις για τα αχρησιμοποίητα λειτουργικά συστήματα. Στην περίπτωση αυτή, μιλάμε για καταστάσεις στις οποίες κατά την άσκηση των δραστηριοτήτων χρησιμοποιείται μέρος της αξίας των πάγιων περιουσιακών στοιχείων. Σύμφωνα με τους εμπειρογνώμονες, πρέπει να αποκατασταθεί το ποσό του ΦΠΑ, το οποίο είχε προηγουμένως γίνει δεκτό για έκπτωση, σχετικά με την αναπόσβεστη (αχρησιμοποίητη) τιμή του περιουσιακού στοιχείου. Αυξάνει την αξία αυτής της ιδιότητας. Αυτές οι λειτουργίες πρέπει να εκτελούνται τον τελευταίο μήνα που προηγείται της απελευθέρωσης.

Προαιρετικά

Το ποσό των φόρων που καταβάλλονται από οντότητες που έχουν χάσει την ευκαιρία να χρησιμοποιήσουν την απαλλαγή για υπηρεσίες, αγαθά ή εργασίες που αποκτήθηκαν πριν από την απώλεια αυτού του δικαιώματος και που χρησιμοποιήθηκαν μετά από αυτήν κατά την εκτέλεση δραστηριοτήτων που αναγνωρίζονται ως αντικείμενο φορολόγησης, εκπίπτουν στην καθιερωμένη τεχνική. 171 και 172.

Σημαντικό σημείο

Πρόκειται για την αποστολή ειδοποίησης. Με τη μορφή εγγράφου εγκεκριμένου με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών, παρέχεται ένα τμήμα αποκοπής. Θα πρέπει να φέρει το σήμα του φορέα ελέγχου ότι έλαβε μια ειδοποίηση από το θέμα. Αυτή η σπονδυλική στήλη θεωρείται άδεια για έναν επιχειρηματία ή έναν οργανισμό. αλλά σε ορισμένες περιπτώσεις, η φορολογική υπηρεσία καθορίζει απαιτήσεις σχετικά με την παραλαβή όλων των εγγράφων. Συγκεκριμένα, τα υποκείμενα έχουν την εντολή να εγκαταλείψουν έγγραφα σε ειδικό γραμματοκιβώτιο στην ίδια την αρχή ελέγχου. Σε αυτή την περίπτωση, πρέπει να μάθετε τον αριθμό τηλεφώνου του τμήματος που καταχωρεί την εισερχόμενη αλληλογραφία. Το προσωπικό του έχει πληροφορίες σχετικά με τον αριθμό εισερχόμενης τεκμηρίωσης. Στις περιπτώσεις που προβλέπονται στις ρήτρες 3 και 4 του εξεταζόμενου κανόνα, επιτρέπεται η αποστολή εγγράφων και κοινοποιήσεων με συστημένη επιστολή μέσω ταχυδρομικών υπηρεσιών. Η ημέρα παροχής τους σε τέτοιες καταστάσεις θα θεωρείται την έκτη ημέρα από την ημερομηνία αλληλογραφίας. Αυτή η στιγμή πρέπει να ληφθεί υπόψη και να ρυθμιστεί η ώρα της αποστολής. Κατά κανόνα, οι επιχειρηματικές οντότητες ειδοποιούν προσωπικά και τα δικαιολογητικά έγγραφα.