Δεν είναι μυστικό για οποιονδήποτε λογιστή στη χώρα μας ότι η νομοθεσία στον τομέα της φορολογίας αλλάζει μαζί μας σχεδόν όσο συχνά και ο καιρός. Ο μακροχρόνιος φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχει υποβληθεί σε περισσότερες από 300 τροπολογίες από την έγκρισή του. Και, φαίνεται, οι νομοθέτες δεν πρόκειται να σταματήσουν εκεί, υιοθετώντας όλο και περισσότερες τροποποιήσεις και νόμους που αποσκοπούν στη βελτίωση της φορολογίας.
Οι λογιστές δεν έχουν άλλη επιλογή από το να μελετούν τις τροποποιήσεις αυτές ετησίως και να διαμορφώνουν μια στρατηγική λογιστικής και αναφοράς της επιχείρησης.
Λοιπόν, ο καθένας έχει τη δουλειά του. Το 2015 δεν αποτελεί εξαίρεση σε αυτή την τάση. Εγκρίθηκαν πολλές τροποποιήσεις και καινοτομίες, επηρεάστηκαν πολλοί φόροι, εισήχθησαν ακόμη και νέα τέλη. Φυσικά, η κυβέρνηση δεν μπορούσε να αγνοήσει τον ΦΠΑ. Ο λόγος είναι ότι τα τέλη από αυτόν τον φόρο αποτελούν το 27% του συνολικού προϋπολογισμού της χώρας. Και οι παραβιάσεις, ιδίως όσον αφορά τις επιστροφές ΦΠΑ, δεν γίνονται μικρότερες. Ας εξετάσουμε λεπτομερώς τι μας έφερε το 2015 όσον αφορά τη συλλογή, την υποβολή εκθέσεων και την επιστροφή του φόρου προστιθέμενης αξίας.
Δήλωση Καινοτομίας
Έτσι, οι αλλαγές επηρέασαν τόσο τη μορφή υποβολής εκθέσεων όσο και τη διαδικασία επιστροφής του ποσού του ΦΠΑ. Εδώ είναι οι βασικές αλλαγές που έφερε το 2015.
- Οι σημαντικότεροι μετασχηματισμοί έγιναν με τη δήλωση ΦΠΑ. Θα πρέπει τώρα να κατατίθεται αποκλειστικά σε ηλεκτρονική μορφή. Η δήλωση που παρουσιάζεται σε χαρτί θεωρείται ότι δεν υποβλήθηκε, πράγμα που σημαίνει ότι μπορεί να ακολουθούν κυρώσεις, αναστολή της κίνησης σε λογαριασμούς διακανονισμού και άλλα προβλήματα. Όσοι έχουν μεταφερθεί εδώ και καιρό στην αναφορά σε τηλεπικοινωνιακά κανάλια δεν θα παρατηρήσουν αυτό το κομμάτι των καινοτομιών, αλλά για τα υπόλοιπα μένει να συστήνεται να ενταχθούν στις κοντινές τους τάξεις όσο το δυνατόν συντομότερα. Εξάλλου, η ηλεκτρονική υποβολή εκθέσεων είναι απαίτηση όχι μόνο των φορολογικών αρχών, αλλά και για πολλά χρόνια. Επιπλέον, αυτή η μορφή αναφοράς είναι πράγματι πιο βολική και ταχύτερη.
- Η δεύτερη καινοτομία που επηρέασε τη δήλωση ήταν μια αλλαγή στο περιεχόμενό της. Τώρα περιλαμβάνει πλήρως τις πληροφορίες που περιέχονται στο βιβλίο αγοράς και το βιβλίο πωλήσεων. Αυτά τα στοιχεία θα αποτελέσουν τα τμήματα 8 και 9 της δήλωσης ΦΠΑ και θα είναι τεχνικά αδύνατο να αποσταλεί ένα έγγραφο στον φορέα εκμετάλλευσης χωρίς αυτά.
Αλλαγές στην έκδοση εγγράφων
Από το 2015, κατά την υποβολή δήλωσης, οι οργανισμοί έχουν το δικαίωμα να δηλώνουν παρακράτηση κατά την περίοδο παραλαβής των αγαθών και όχι μετά την παραλαβή του τιμολογίου. Αυτό ισχύει επίσης και αν τα αγαθά επιστραφούν από τον αγοραστή. Η δήλωση ΦΠΑ συμπληρώνεται με την παραλαβή του προϊόντος. Αυτή η καινοτομία είναι μάλλον θετική. Ο λογιστής δεν θα χρειαστεί πλέον να χτυπήσει ατέλειωτους αντισυμβαλλόμενους για να συμπεριλάβει την έκπτωση στην επιθυμητή φορολογική περίοδο, το γεγονός της απόδοσης θα είναι αρκετό.
Επιπλέον, ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να δηλώσει μια τέτοια έκπτωση εντός τριών ετών από τη στιγμή που ελήφθησαν υπόψη τα εμπορεύματα.
Καινοτομίες σχετικά με άλλα έγγραφα
Μια άλλη καινοτομία αφορούσε το περιοδικό τιμολογίων. Τώρα θα πρέπει να τηρούνται μόνο από τους οργανισμούς που εκδίδουν τιμολόγια διαμετακόμισης.
Οι οργανισμοί αυτοί είναι προγραμματιστές που δημιουργούν εγκαταστάσεις για επενδυτές, μεσάζοντες που ενεργούν για λογαριασμό τους και μεταφορείς που λαμβάνουν αμοιβή μόνο για τη διευθέτηση της μεταφοράς. Επιπλέον, αυτές οι κατηγορίες φορολογουμένων υποχρεούνται να τηρούν ένα περιοδικό, ανεξάρτητα από το φορολογικό τους καθεστώς για τον ΦΠΑ. Δηλαδή, ακόμη και αν δεν είναι πληρωτές ΦΠΑ ή απαλλάσσονται από την πληρωμή.Οι υπόλοιπες κατηγορίες επιχειρηματιών διατηρούν μόνο βιβλία αγορών και πωλήσεων. Η επιστροφή των αγαθών στον προμηθευτή που κατέβαλε τον ΦΠΑ συνεπάγεται, εν προκειμένω, το δικαίωμα έκπτωσης.
Καινοτομίες αποζημίωσης
Σημαντικές αλλαγές έχουν επέλθει στην περιοχή που επηρεάζει την επιστροφή των αγαθών. Η δήλωση επιστροφής επιστροφής ΦΠΑ έχει αλλάξει. Τώρα, ένας έλεγχος γραφείου για το γεγονός σε κάθε λεπτό απειλεί να μετατραπεί σε μια έξοδο. Εάν οι προηγούμενοι επιθεωρητές είχαν το δικαίωμα μόνο να ζητήσουν τα απαραίτητα έγγραφα, μπορούν τώρα, στο πλαίσιο ελέγχου γραφείου, να επιθεωρήσουν την επικράτεια και τις εγκαταστάσεις του φορολογούμενου, έγγραφα και αντικείμενα που βρίσκονται σε αυτά τα μέρη.
Επιπλέον, όχι μόνο οι οργανισμοί που επιθυμούν να λάβουν επιστροφή ΦΠΑ κατά την εξαγωγή μπορούν να υποβληθούν σε τέτοιες έρευνες. Οι λόγοι μπορεί τώρα να είναι οι αντιφάσεις στην κατατεθείσα κοινή δήλωση, ακόμη και αν δεν δηλώσει το ποσό της αποζημίωσης. Εάν ο επιθεωρητής υποψιάζεται ότι τα ποσά που αναγράφονται στη δήλωση είναι εσφαλμένα, έχει το πλήρες δικαίωμα να επισπεύσει να σας επισκεφτεί "εντός περιόδου τριών μηνών".
Άλλες καινοτομίες ΦΠΑ
Από την 1η Ιανουαρίου 2015, κατά την πώληση των περιουσιακών και ιδιοκτησιακών δικαιωμάτων ενός οφειλέτη που κηρύχθηκε αφερέγγυος σύμφωνα με το νόμο, δηλαδή σε πτώχευση, δεν είναι απαραίτητο να χρεωθεί ο ΦΠΑ. Τώρα η ιδιοκτησία αυτή δεν υπόκειται σε φορολογία.
Δεν είναι πλέον απαραίτητο να αποκατασταθεί ο προηγουμένως αποδεκτός ΦΠΑ για αφαίρεση αγαθών ή περιουσιακών στοιχείων, συμπεριλαμβανομένων των πάγιων περιουσιακών στοιχείων, εάν αρχίσουν να χρησιμοποιούνται σε εργασίες που φορολογούνται με μηδενικό συντελεστή.
Οι ρωσικοί αερομεταφορείς είχαν τη δυνατότητα να εφαρμόζουν μηδενικό συντελεστή ΦΠΑ όταν παρέχουν υπηρεσίες για τη διαμετακόμιση εμπορευμάτων από αεροσκάφη με τεχνική προσγείωση στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Η επιστροφή του ΦΠΑ των αγαθών για το κόστος που εξομαλύνεται στον λογιστικό έλεγχο του φόρου εισοδήματος γίνεται τώρα πλήρως, χωρίς την ίδια τυποποίηση. Οι μοναδικές εξαιρέσεις ήταν τα έξοδα φιλοξενίας και ταξιδιού. Μια πολύ θετική αλλαγή για τους φορολογούμενους.
Συμβούλιο εμπειρογνωμόνων
Πολλοί λογιστές έχουν καταστάσεις όπου το τιμολόγιο και το τιμολόγιο για το Δεκέμβριο του 2014 ήρθε, για παράδειγμα, μόνο τον Φεβρουάριο του 2015 ή ακόμα και τον Απρίλιο. Ο αγοραστής αντικατόπτριζε τα εμπορεύματα το 2014, αν ο προμηθευτής τους αντικατόπτριζε το 2015, θα ήταν λάθος; Η απάντηση είναι όχι. Μπορείτε να αντανακλάτε την επιστροφή του ΦΠΑ στην περίοδο που σας βολεύει, για τρία χρόνια μετά το γεγονός της πώλησης. Η ηλεκτρονική συλλογή βιβλίων αγορών και βιβλίων πωλήσεων αγοραστών και προμηθευτών δεν έρχεται σε αντίθεση με αυτό. Πρώτον, όπως βεβαιώνουν οι φορολογικές αρχές, το έτος 2014 δεν θα ελέγχεται σύμφωνα με τα τιμολόγια και, δεύτερον, το σύστημα ελέγχου έχει τη δυνατότητα να λαμβάνει υπόψη τέτοιες καταστάσεις και όχι τις τριμηνιαίες περιόδους, αλλά τα σωρευτικά ποσά των τιμολογίων θα ελέγχονται αυτόματα. Θα αναλυθούν συνολικά για όλες τις περιόδους. Επομένως, μπορείτε να δηλώσετε με ασφάλεια μια έκπτωση κατά την περίοδο που θεωρείτε κατάλληλη, έστω και αν ο αντισυμβαλλόμενος σας έκανε διαφορετικά.
Φόροι ΦΠΑ
Σύμφωνα με τη νομοθεσία, οι φορολογούμενοι έχουν το δικαίωμα να επιστρέψουν τον ΦΠΑ υπό μορφή μεταφοράς κεφαλαίων από τον κρατικό προϋπολογισμό στον τραπεζικό λογαριασμό του οργανισμού κατά το τρίμηνο αναφοράς, κατά την οποία προέκυψε κατάσταση όταν τα ποσά για την επιστροφή του ΦΠΑ υπερέβησαν τα πληρωτέα ποσά.
Συχνά αυτό συμβαίνει με τους οργανισμούς εξαγωγής. Και το επόμενο έτος θα έχουν μια ευχάριστη έκπληξη από τους νομοθέτες. Ένα νέο έργο ετοιμάζεται για έγκριση, σύμφωνα με το οποίο δεν χρειάζεται πλέον να περιμένουν να πωληθούν τα εμπορεύματα και συλλέγονται τα δικαιολογητικά έγγραφα. Θα αρκεί να υποβάλετε τακτική τριμηνιαία δήλωση και να αναμείνετε επιστροφή ΦΠΑ. Αυτή η ιδέα ήταν μέρος των μέτρων κατά της κρίσης που η κυβέρνηση προετοιμάζεται να στηρίξει την οικονομία στο σύνολό της και οι επιχειρήσεις που εξάγουν αγαθά εκτός της Ρωσικής Ομοσπονδίας ειδικότερα.
Τι θα φέρουν οι νέες τροποποιήσεις;
Αυτή η έγκαιρη επιστροφή του ΦΠΑ κατά την εξαγωγή θα επιτρέψει στις εταιρείες να μην αποσύρουν πλέον από τον κύκλο εργασιών τα εντυπωσιακά ποσά που δαπανώνται για την πληρωμή του φόρου. Στην πραγματικότητα, δημιουργείται η κατάσταση ότι οι επιχειρήσεις στην πραγματικότητα πιστώνουν τον κρατικό προϋπολογισμό δωρεάν για πολλά δισεκατομμύρια και λόγω καθυστερήσεων στη συγκέντρωση των τελωνειακών εγγράφων δεν μπορούν να λάβουν έκπτωση και να στείλουν χρήματα στην κυκλοφορία εγκαίρως.
Πολλοί διευθυντές οργανισμών εξαγωγής ισχυρίζονται ότι οι περισσότερες φορές δαπανώνται για την επιβεβαίωση της εξαγωγής από τις τελωνειακές αρχές. Εάν υιοθετηθεί ένα τέτοιο μέτρο, αναμφίβολα θα βελτιωθεί σημαντικά η οικονομία. Το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας πιστεύει ότι αυτή η διαδικασία δεν δημιουργεί σημαντικούς κινδύνους για τον προϋπολογισμό, θα κάνει μόνο τον μηχανισμό παραλαβής - την επιστροφή της προκαταβολής ΦΠΑ πιο ισότιμη.
Τώρα υπάρχει μια κατάσταση με ομοιόμορφες αποδείξεις και εκπτώσεις έκτακτης ανάγκης, όταν η οργάνωση συγκεντρώνει πρώτα τα έγγραφα και στη συνέχεια υποβάλλει μια επιστροφή για αρκετά μεγάλο χρονικό διάστημα. Τέτοιες τσιμπήματα δεν είναι καλές για τον προϋπολογισμό.
Συμβουλή
Προκειμένου να διασφαλιστεί ότι ένας επιχειρηματίας μπορεί να είναι σίγουρος για μια δήλωση ΦΠΑ για το 2015, έχει δημιουργηθεί μια ειδική υπηρεσία στον ιστότοπο IFTS για την επαλήθευση των τιμών ελέγχου των βιβλίων αγοράς και των βιβλίων πωλήσεων των αντισυμβαλλομένων. Δεν χρειάζεται να ζητήσετε από όλα τα άλλα μέρη να παράσχουν τα στοιχεία που παρέχουν σχετικά με τις συναλλαγές σας. Αρκεί να μεταβείτε στον ιστότοπο IFTS, να μεταβείτε στη σελίδα υπηρεσιών, να υποδείξετε τον αριθμό τηλεφώνου του αντισυμβαλλομένου και την ημερομηνία της συναλλαγής και θα δείτε αν έχουν εισαχθεί δεδομένα μέχρι την ημερομηνία αυτή. Αν υπήρχε επιστροφή από τον αγοραστή ΦΠΑ, αυτό ισχύει ιδιαίτερα. Ένας τέτοιος μηχανισμός απλουστεύει σε μεγάλο βαθμό το έργο ενός λογιστή, ο οποίος, σε σχέση με τις καινοτομίες της νομοθεσίας που εγκρίθηκε το 2015, έχει υποστεί πολλές πρόσθετες εργασίες.
Γενική ανάλυση των καινοτομιών
Εν κατακλείδι, μια μικρή ανάλυση των αλλαγών που έκαναν οι νομοθέτες σχετικά με την πληρωμή και Επιστροφή ΦΠΑ το 2015. Πρέπει να γίνει κατανοητό ότι οι καινοτομίες καλούνται, καταρχάς, να αντισταθμίσουν την κρίση, η παρουσία της οποίας είναι αφελής να αρνηθεί. Η οικονομική ύφεση που ακολούθησε όλα τα γνωστά πολιτικά γεγονότα είναι παρούσα, και το καθήκον του κράτους ήταν να δημιουργήσει ένα αποθεματικό για αυτό. Θα ήθελα να επισημάνω ότι παρά το γεγονός ότι ορισμένα κράτη μέλη θέσπισαν αυστηρότερα μέτρα για την εφαρμογή της διαδικασίας επιστροφής ΦΠΑ και την πληρέστερη γνωστοποίηση των οικονομικών καταστάσεων, το κράτος απέφυγε από την αύξηση των φορολογικών συντελεστών που προέβλεπαν ορισμένοι εμπειρογνώμονες. Αυτό δεν μπορεί παρά να χαίρεται. Ναι, και η ενίσχυση των διαδικασιών είναι πιο πιθανό να αποσκοπεί στη διαφάνεια τους και να οδηγήσει περισσότερο σε μια γενική οικονομική ανάκαμψη από ό, τι στις προσπάθειες να καταστείλει εντελώς την πρωτοβουλία των επιχειρήσεων. Και η απλή απλοποίηση της επιστροφής στον προμηθευτή του ΦΠΑ.
Δεν είναι μυστικό ότι στον τομέα της λογιστικής καταχώρησης του ΦΠΑ από τους φορολογούμενους εδώ και πολλά χρόνια υπήρξαν κακόβουλες παραβιάσεις, όπως για παράδειγμα η παράνομη αποζημίωση, η απάτη με εξαγωγή και άλλα πράγματα. Για τους νομοταγείς φορολογούμενους, τα νέα μέτρα δεν θα δημιουργήσουν μεγάλες δυσκολίες, αλλά θα περιπλέξουν σοβαρά τη ζωή των απατεώνων.
