Κάθε σχετικά μεγάλη επιχείρηση έχει τουλάχιστον μία φορά συναντήσει τη διαδικασία επιστροφής του ΦΠΑ για έναν ή άλλο λόγο. Δεν επιχειρούν πάντα να επιστρέφουν ίδια κεφάλαια, καθώς αυτή η διαδικασία έχει πολλές αποχρώσεις, τις οποίες θα προσπαθήσουμε να καταλάβουμε σε αυτό το άρθρο.
Επιστροφή ΦΠΑ: βασικές έννοιες
Όλοι γνωρίζουμε ότι σε μεγαλύτερο βαθμό το ομοσπονδιακό θησαυροφυλάκιο συμπληρώνεται με συστηματικές και τακτικές εισφορές των φορολογουμένων. Επιπλέον, το μεγαλύτερο μέρος της αναπλήρωσης του προϋπολογισμού καταλαμβάνεται από τον φόρο προστιθέμενης αξίας (εφεξής "ΦΠΑ"), το οποίο καταβάλλεται από σχεδόν όλες τις επιχειρήσεις με νομική προσωπικότητα. Η μόνη εξαίρεση είναι οι επιχειρήσεις που λειτουργούν στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος.
Ο ΦΠΑ ως ανεξάρτητο καθήκον εμπλέκεται σε μια σειρά τυποποιημένων πράξεων που αντιμετωπίζονται καθημερινά στη διαδικασία του κύκλου εργασιών της επιχείρησης:
- πράξεις για την πώληση τόσο αγαθών όσο και υπηρεσιών, οι οποίες μπορούν επίσης να περιλαμβάνουν ανταλλαγή ανταλλαγής και δωρεάν μεταφορά.
- λήψη μετρητών που σχετίζονται με προκαταβολές για παρεχόμενες υπηρεσίες ή πωληθέντα αγαθά.
Ένας σημαντικός ρόλος στις δραστηριότητες μιας επιχειρηματικής οντότητας διαδραματίζει μια τέτοια διαδικασία όπως η επιστροφή του ΦΠΑ. Δεδομένου ότι, απλά, ποιος θα αρνηθεί να επιστρέψει το κράτος έχει ήδη καταβάλει κεφάλαια στο δημόσιο ταμείο; Αυτή η διαδικασία είναι περίπλοκη και έχει αρκετές παγίδες, τις οποίες θα προσπαθήσουμε να καταλάβουμε.
Κρατική ρύθμιση
Το πρόγραμμα "Επιστροφή ΦΠΑ" διέπεται από την ισχύουσα νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δηλαδή το άρθρο 176 του Κώδικα Φορολογίας. Γιατί η διαδικασία είναι πολύπλοκη και δύσκολη; Είναι απλό: η επιστροφή του φόρου προστιθέμενης αξίας δεν αποτελεί εξειδικευμένη διαδικασία αυτών των φορολογικών αρχών, επομένως, πραγματοποιείται χωρίς πολύ ενθουσιασμό.
Παρόλα αυτά, η ισχύουσα νομοθεσία παρέχει αρκετούς λόγους για τους οποίους η αποζημίωση πρέπει να εξακολουθήσει να ισχύει:
- Εάν σύμφωνα με τα αποτελέσματα της δήλωσης για την περίοδο αναφοράς, η πίστωση φόρου υπερβαίνει τις υποχρεώσεις.
- Ως αποτέλεσμα γραφείου ή επιτόπιας επιθεώρησης από τις φορολογικές αρχές, αποκαλύφθηκε μια στρέβλωση των λογιστικών στοιχείων του ΦΠΑ.
- Εάν οι εκπρόσωποι του εκτελεστικού κλάδου αρνηθούν την πιθανότητα επιστροφής φόρου, τότε αυτές οι καταστάσεις μπορούν να επιλυθούν με την υποβολή προσφυγών και διαιτητικών διαφορών.
ΦΠΑ και πράξεις εξαγωγής
Όλοι καταλαβαίνουμε ότι η προσέλκυση μεριδίου ξένου κεφαλαίου είναι ένα σημαντικό καθήκον για κάθε χώρα και η Ρωσική Ομοσπονδία δεν αποτελεί εξαίρεση. Ως εκ τούτου, οι σημερινοί κυβερνητικοί φορείς ενδιαφέρονται για το γεγονός ότι τα εγχώρια προϊόντα εισέρχονται στην καταναλωτική αγορά σε διεθνή κλίμακα. Από την άποψη αυτή, αποφασίστηκε ότι οι επιστροφές ΦΠΑ στις εξαγωγές αποτελούν σημαντικό μοχλό για την τόνωση της ανάπτυξης του εξωτερικού εμπορίου.
Για να δηλωθεί η ύπαρξη πράξης εξαγωγής και να επιστραφεί ο φόρος προστιθέμενης αξίας που καταβλήθηκε, είναι αναγκαίο να προσκομιστούν ορισμένα έγγραφα που επιβεβαιώνουν το γεγονός των σχέσεων με τους ξένους αγοραστές. Αυτό μπορεί να είναι μια σύμβαση για την παροχή υπηρεσιών ή αγαθών, μια τραπεζική δήλωση με τη σχετική τελωνειακές πράξεις και δηλώσεις μεταφοράς που επιβεβαιώνουν την παράδοση.
Είναι πολύ σημαντικό να παρασχεθεί πλήρης δέσμη εγγράφων και να εξασφαλιστεί ότι τα χαρτιά εκτελούνται σωστά, δεδομένου ότι στην πράξη το ποσοστό των αποτυχιών από τις φορολογικές αρχές είναι αρκετά μεγάλο.
Πώς να ανακτήσετε τον ΦΠΑ κατά την εισαγωγή
Κατά την εισαγωγή εισαγόμενων αγαθών, οι επιστροφές ΦΠΑ είναι ενδεδειγμένες μόνο εάν η οικονομική οντότητα έχει καταβάλει περισσότερους φόρους στο τελωνείο από ό, τι χρειάζεται ανάλογα με τα αποτελέσματα των τεκμηριωμένων πληροφοριών κατά την περίοδο αναφοράς. Ναι, όλα δεν είναι τόσο ροζ όπως με την εξαγωγή, αφού το κράτος δεν ενδιαφέρεται τόσο για τον πληθυσμό που καταναλώνει ξένα προϊόντα.
Η επιστροφή του ΦΠΑ για μια συναλλαγή εισαγωγής μπορεί να ληφθεί υπόψη εάν ο φορολογούμενος έχει επιβεβαιώσει πλήρως την ύπαρξη σχέσης με έναν μη εγκατεστημένο προμηθευτή. Αυτό σημαίνει ότι πρέπει να υποβάλει στις φορολογικές αρχές μια επίσημη σύμβαση, τιμολόγια πληρωμής και ένα διαβατήριο διεθνούς συμφωνίας, το οποίο έχει επιβεβαιωθεί από τα τραπεζικά ιδρύματα. Ταυτόχρονα, τρίτοι δεν πρέπει να συμμετέχουν στη συναλλαγή, γεγονός που δείχνει άμεσα τη συμμετοχή συγκεκριμένων εταιρειών στην προμήθεια και την πληρωμή ενός συγκεκριμένου προϊόντος.
Είναι δυνατή η επιστροφή του ΦΠΑ για εσωτερικές συναλλαγές;
Φυσικά, προκειμένου να επιστραφεί ο υπερβολικά καταβληθείς φόρος, δεν είναι απαραίτητο να αγοράσετε αγαθά στην ξένη αγορά. Επομένως, ακόμη και αν ο κύκλος εργασιών πραγματοποιείται εντός της χώρας, η ισχύουσα νομοθεσία προβλέπει επίσης μια τέτοια διαδικασία όπως επιστροφή του ΦΠΑ. Τα έγγραφα που επιβεβαιώνουν το γεγονός της συναλλαγής δεν χρειάζεται να παρουσιαστούν πλήρως: για την παροχή οποιασδήποτε επιβεβαίωσης των οικονομικών σχέσεων στις φορολογικές αρχές, αρκεί μόνο το τιμολόγιο της συναλλαγής.
Ταυτόχρονα, κατά την υποβολή της αίτησης για επιστροφή του ποσού του καταβληθέντος φόρου, οι απαραίτητες κινήσεις πρέπει να αντικατοπτρίζονται στα λογιστικά βιβλία και τα αγορασθέντα αγαθά ή υπηρεσίες που καταβάλλονται και, κυρίως, η πράξη θα πρέπει να υπόκειται στον ΦΠΑ.
Τρόπος υποβολής αίτησης επιστροφής χρημάτων
Μια αίτηση για επιστροφή ΦΠΑ μπορεί να υποβληθεί από κάθε νομική οντότητα που είναι πληρωτή αυτού του καθήκοντος, αλλά, δυστυχώς, δεν μπορεί όλοι επισήμως να επιταχύνουν αυτή τη διαδικασία.
Σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία, δηλαδή Το άρθρο 176 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθώς και τις τρέχουσες επεξηγηματικές επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών, το δικαίωμα επιταχυνόμενης αποζημίωσης χορηγείται σε επιχειρήσεις, των οποίων οι υποχρεωτικές πληρωμές στον κρατικό προϋπολογισμό τα τελευταία 3 χρόνια ανήλθαν σε τουλάχιστον 10 δισεκατομμύρια ρούβλια. Στην περίπτωση αυτή, δεν λαμβάνονται υπόψη οι δασμοί και τα τέλη.
Διαδικασία επιστροφής ΦΠΑ
Η διαδικασία επιστροφής ΦΠΑ είναι, κατά κανόνα, η ίδια τόσο με τη σχεδιαζόμενη διαδικασία όσο και με την επιταχυνόμενη διαδικασία. Η μόνη διαφορά είναι η χρονική στιγμή της απόφασης από τις φορολογικές αρχές.
Έτσι, ο φορολογούμενος υπέβαλε αίτηση Επιστροφή ΦΠΑ. Στη συνέχεια, οι εκτελεστικές αρχές εξετάζουν τα εγκριθέντα έγγραφα για την πληρότητα και την ακρίβεια της σύνταξης και εάν η δέσμη πληροί τις γενικά αποδεκτές απαιτήσεις, τότε διοργανώνεται διαδικασία γραφικού φορολογικού ελέγχου. Κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου, η επιχείρηση έχει το πλήρες δικαίωμα να προσαρμόσει το δηλωμένο ποσό φόρου, γι 'αυτό πρέπει να καταθέσει αναθεωρημένη δήλωση.
Εάν, σύμφωνα με τα αποτελέσματα ενός ελέγχου γραφείου από τις φορολογικές αρχές, αποδείχθηκε η νομιμότητα της αιτούμενης επιστροφής, τότε η επιστροφή του καταβληθέντος φόρου προστιθέμενης αξίας καταρτίζεται εντός της προθεσμίας που ορίζει ο νόμος. Το χρονοδιάγραμμα των επιστροφών ΦΠΑ μπορεί να διαφέρει, αλλά δεν πρέπει να υπερβαίνει τις 11 εργάσιμες ημέρες. Διαφορετικά, ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να προσβάλλει την απόφαση των εκπροσώπων των εκτελεστικών αρχών στα δικαστήρια διαφόρων περιπτώσεων.
Θέση κράτους
Στο περιθώριο των υψηλότερων περιπτώσεων φορολογικών αρχών, έχει επανειλημμένα τεθεί το ερώτημα ότι η διαδικασία επιστροφής του φόρου προστιθέμενης αξίας σε επιχειρηματικές οντότητες είναι μάλλον περίπλοκη και αντιφατική. Ως εκ τούτου, θα ήταν επιθυμητό να εισαχθεί μια διαδικασία για την απλούστευσή της.
Έτσι, στις αρχές του τρέχοντος έτους, σε σχέση με την κρίση που προκλήθηκε πριν από αρκετούς μήνες, η οποία επηρέασε πρωτίστως την εξωτερική πολιτική του κράτους, αποφασίστηκε να αναθεωρηθεί η διαδικασία σύνταξης μιας τόσο πολύπλοκης διαδικασίας όπως η επιστροφή του ΦΠΑ.
Οι σύγχρονοι εκπρόσωποι των μεγάλων επιχειρήσεων προσφέρουν στις φορολογικές αρχές την έγκριση μεταρρυθμίσεων που περιλαμβάνουν τρεις θέσεις:
- Εάν ο επιχειρηματίας δήλωσε στη δήλωση ότι επιθυμεί να επιστρέψει το ποσό του καταβληθέντος φόρου, τότε οι εκπρόσωποι των εκτελεστικών αρχών δεν χρειάζεται να ζητήσουν πλήρη δέσμη εγγράφων κατά τη διάρκεια ενός επιτόπιου ελέγχου σχετικά με τις πράξεις που διενεργήθηκαν κατά την περίοδο αναφοράς.
- Ο χρόνος γραφικού φορολογικού ελέγχου, με τη σειρά του, δεν πρέπει να υπερβαίνει τις 30 ημερολογιακές ημέρες.
- Όχι μόνο οι επιχειρηματικές οντότητες, το ποσό της πληρωμής των δασμών των οποίων τα τελευταία χρόνια είναι πάνω από 10 δισεκατομμύρια ρούβλια, θα πρέπει να έχουν το δικαίωμα να δηλώσουν μια επιταχυνόμενη διαδικασία επιστροφής ΦΠΑ. Το χαμηλότερο όριο πρέπει να μειωθεί στο 1 δισεκατομμύριο ρούβλια.
Αλλά όλοι καταλαβαίνουμε ότι το πρόγραμμα απλούστευσης βρίσκεται στο αρχικό στάδιο αυτή τη στιγμή και μέχρι στιγμής κανείς δεν είναι σε θέση να προβλέψει πότε θα δει το φως και αν θα δει καθόλου.
Συμπεράσματα
Ο συντελεστής ΦΠΑ είναι αρκετά υψηλός ώστε να παραμελεί την πιθανότητα επιστροφής του ποσού που καταβλήθηκε στο ταμείο, αν, φυσικά, υπάρχει ένα. Επομένως, η σύγχρονη επιχειρηματική οντότητα πρέπει, με κατάλληλο μέτρο, να σχηματίζει προσεκτικά και αποτελεσματικά μια δέσμη εγγράφων, εάν δεν υπάρχει επιθυμία επιστροφής χρημάτων μέσω του δικαστηρίου στο μέλλον. Περισσότερες λεπτομέρειες σχετικά με τους κανόνες επιστροφής φόρων μπορούν να βρεθούν στις δημοσιεύσεις της ισχύουσας νομοθεσίας, συγκεκριμένα στο άρθρο 176 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
