Πολλοί επιχειρηματίες επιδιώκουν να εργαστούν σε απλοποιημένα φορολογικό σύστημα ή το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα - αυτό είναι συχνά σημαντικά πιο επικερδές από την πληρωμή φόρων στο πλαίσιο του OSNO. Ωστόσο, εξίσου τακτικά, η επιχείρηση ενδέχεται να χρειαστεί να μεταβεί με τη σειρά της από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα στο βασικό σύστημα. Πώς διεξάγονται και οι δύο διαδικασίες; Ποιες είναι οι κύριες αποχρώσεις τους;
Μετάβαση από OSNO σε απλοποιημένο: Γενικοί κανόνες
Η μετάβαση από την OSNO στην STS διέπεται από τις διατάξεις του άρθρου 346 του φορολογικού κώδικα. Σύμφωνα με αυτές τις νομοθετικές διατάξεις, οι οργανισμοί και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που επιθυμούν να στραφούν στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, αρχικά πραγματοποιώντας πληρωμές στο κράτος στο πλαίσιο του γενικού φορολογικού συστήματος, έχουν το δικαίωμα να το πράξουν από την αρχή του επόμενου ημερολογιακού έτους.
Για να στραφούν στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, οι επιχειρήσεις πρέπει να στείλουν κοινοποίηση στην εδαφική αντιπροσωπεία της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου του έτους που προηγείται της αλλαγής του φορολογικού συστήματος που χρησιμοποιεί η επιχείρηση. Η μετάβαση από το OSNO στο STS μπορεί επίσης να πραγματοποιηθεί από έναν ιδιώτη επιχειρηματία ή νομικό πρόσωπο που είναι εγγεγραμμένος μόνο στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Σε αυτή την περίπτωση, η σχετική επιχειρηματική οντότητα πρέπει να έχει το χρόνο να στείλει μια ειδοποίηση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για μια αλλαγή στο φορολογικό σύστημα μέσα σε 30 ημέρες από την ημερομηνία εισαγωγής πληροφοριών σχετικά με την εταιρεία στα κρατικά μητρώα. Με την προϋπόθεση ότι το έγγραφο αυτό θα παραδοθεί στις φορολογικές αρχές εντός της καθορισμένης προθεσμίας, η εταιρεία μπορεί να ξεκινήσει πραγματικά τις δραστηριότητές της ως πληρωτή του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος αμέσως μετά την εγγραφή στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.
Μετάβαση από το OSNO σε "απλούστευση": χαρακτηριστικά καθορισμού της φορολογικής βάσης
Η μετάβαση από το OSNO στο STS χαρακτηρίζεται από μια σειρά αξιόλογων αποχρώσεων. Ειδικότερα, αυτή η διαδικασία έχει χαρακτηριστικά που σχετίζονται με τον υπολογισμό του μεγέθους της φορολογικής βάσης. Οι ειδικοί προσδιορίζουν τους ακόλουθους κανόνες στους οποίους πρέπει να συμμορφώνονται οι επιχειρήσεις στη μετάβαση από το OSS στο USN.
Πρώτον, τα κεφάλαια που εισπράχθηκαν από έναν ιδιώτη επιχειρηματία ή νομικό πρόσωπο πριν από την μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ως πληρωμή βάσει συμβάσεων πρέπει να συμπεριληφθούν στη φορολογική βάση υπολογισμού του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος, ακόμη και αν ο πληρωτής πρέπει να εκπληρώσει τις υποχρεώσεις που απορρέουν από τις σχετικές συμφωνίες μετά τη μετάβαση STS
Δεύτερον, η φορολογική βάση δεν θα πρέπει να περιλαμβάνει τα κεφάλαια που εισπράττει η εταιρεία μετά τη μετάβασή της στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, αλλά μόνο αν, σύμφωνα με τα φορολογικά λογιστικά πρότυπα που χρησιμοποιούνται στη μέθοδο δεδουλευμένων, τα ποσά αυτά συμπεριλήφθηκαν στα έσοδα κατά τον καθορισμό βάση για τον φόρο εισοδήματος.
Τρίτον, το κόστος της εταιρείας, το οποίο ο οργανισμός καθορίζει κατά τη μετάβαση σε "απλούστευση", μπορεί να αναγνωριστεί ως επίσημο και να εκπέσει από τη βάση - κατά την ημερομηνία εφαρμογής, εάν καταβλήθηκε πριν αλλάξει το φορολογικό καθεστώς της εταιρείας ή κατά την ημερομηνία μεταφορά χρημάτων, εάν έγινε μετά την έναρξη της επιχείρησης στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.
Τέταρτον, τα κεφάλαια που καταβλήθηκαν κατά τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για να εξοφληθούν τα έξοδα της εταιρείας δεν μπορούν να αφαιρεθούν από τη βάση αν ληφθούν υπόψη κατά τον υπολογισμό των αντίστοιχων δαπανών πριν από τη μεταβολή του φορολογικού καθεστώτος φόρο εισοδήματος.
Υπολογισμός των προκαταβολών κατά τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα
Μια σημαντική πτυχή που χαρακτηρίζει τη διαδικασία για μια εταιρεία να αλλάξει το φορολογικό καθεστώς στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι ο υπολογισμός των προκαταβολών. Ας το εξετάσουμε λεπτομερέστερα.
Στο πλαίσιο μιας τέτοιας διαδικασίας όπως η μετάβαση από το DOS στην STS, οι προκαταβολές πρέπει να συμπεριληφθούν στη διάρθρωση του εισοδήματος από την 1η Ιανουαρίου του έτους κατά το οποίο η εταιρεία λειτουργεί υπό STS.Επιπλέον, οι προκαταβολές που εισπράχθηκαν πριν από τη μεταβολή του φορολογικού καθεστώτος και αφορούν την κατηγορία των ανοιγμάτων θα πρέπει να λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό του μέγιστου ποσού εσόδων που δίνει στην εταιρεία το δικαίωμα να εργαστεί για "απλούστευση".
Ανάκτηση του ΦΠΑ κατά τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα
Η επόμενη απόκλιση στην οποία είναι χρήσιμο να δοθεί προσοχή στην εταιρεία είναι η ανάγκη αποκατάστασης του ΦΠΑ κατά τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Σε αυτό το πλαίσιο, μπορεί να απαιτείται από την εταιρεία να πραγματοποιήσει αυτή τη διαδικασία; Πράγματι, μετά την ολοκλήρωση μιας διαδικασίας όπως η μετάβαση από ένα OSS σε ένα STS, η εταιρεία δεν πρέπει να καταβάλλει ΦΠΑ.
Ωστόσο, υπάρχουν σενάρια όπου ο φόρος προστιθέμενης αξίας, ο οποίος είναι αποδεκτός από τον οργανισμό για έκπτωση, απαιτείται να αποκατασταθεί και στη συνέχεια να πληρωθεί στο κράτος. Ο φορολογούμενος πρέπει να εκπληρώσει την υποχρέωση αυτή στις ακόλουθες κύριες περιπτώσεις.
Πρώτον, μετά την ολοκλήρωση μιας διαδικασίας όπως η μετάβαση από ένα ΟΟΣ σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, απαιτείται η ανάκτηση του ΦΠΑ εάν η εταιρεία χρησιμοποιεί ορισμένα αγαθά, έργα ή υπηρεσίες για την κατασκευή προϊόντων, τα οποία, με τη σειρά τους, δεν υπόκεινται στον ΦΠΑ. Ειδικότερα, αυτά που περιλαμβάνονται στον κατάλογο που εγκρίθηκε από το άρθρο 149 του φορολογικού κώδικα.
Δεύτερον, εάν ολοκληρωθεί η μετάβαση από το OSS στη USN, η ανάκτηση του ΦΠΑ απαιτείται σε περιπτώσεις που η εταιρεία χρησιμοποιεί αγαθά, έργα ή υπηρεσίες για σκοπούς πώλησης στο εξωτερικό.
Τρίτον, η εν λόγω διαδικασία μπορεί να πραγματοποιηθεί εάν τα αγαθά, οι εργασίες ή οι υπηρεσίες αγοράζονται από έναν οργανισμό ο οποίος απαλλάσσεται από την καταβολή ΦΠΑ στον προϋπολογισμό, εργάζεται στο UTII ή και στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.
Τέταρτον, μετά την ολοκλήρωση μιας διαδικασίας, όπως η μετάβαση από ένα OSS σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, αποκαθίσταται ο ΦΠΑ εάν τα αγαθά, οι εργασίες ή οι υπηρεσίες εμπλέκονται σε συναλλαγές που δεν αναγνωρίζονται ως αντικείμενα φορολόγησης. Ειδικότερα, ο κατάλογος αυτών καταγράφεται στις διατάξεις του άρθρου 146 του φορολογικού κώδικα.
Σε άλλες περιπτώσεις, δεν υπάρχει συνήθως ανάγκη αποκατάστασης του ΦΠΑ. Ωστόσο, αυτό πρέπει να γίνει ιδίως όταν αφαιρεθεί ο ΦΠΑ επί περιουσιακών στοιχείων που περιλαμβάνονται στο εγκεκριμένο κεφάλαιο. Η ανάκτηση του αντίστοιχου φόρου πραγματοποιείται κατά το τρίμηνο όταν ολοκληρωθούν οι εμπορικές συναλλαγές ή τα αγαθά και τα υλικά που αποκτώνται εμπλέκονται σε επιχειρηματικές δραστηριότητες.
Σημειώνεται ότι τα ποσά του ΦΠΑ που εισπράττει η εταιρεία λαμβάνονται υπόψη στη διάρθρωση των λοιπών εξόδων της εταιρείας.
Διαγραφή των λειτουργικών συστημάτων στα έξοδα υπό «απλοποίηση» και DOS: τι πρέπει να αναζητήσουμε
Υπάρχει μια ακόμη απόχρωση της εξεταζόμενης διαδικασίας αλλαγής των φορολογικών συστημάτων. Συνίσταται στο γεγονός ότι η απόσβεση στη μετάβαση από το OSS στο USN εφαρμόζεται σύμφωνα με ειδικές αρχές.
Το γεγονός είναι ότι χρησιμοποιείται ως ένας τυποποιημένος μηχανισμός για τη μεταβίβαση πάγιων περιουσιακών στοιχείων στο κόστος κατά τη διάρκεια του DOS. Ωστόσο, με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, χρησιμοποιείται διαφορετική προσέγγιση. Στην πραγματικότητα, μια τέτοια μέθοδος όπως η απόσβεση, με την "απλούστευση" δεν μπορεί να εφαρμοστεί κατ 'αρχήν. Στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, τα πάγια αποτιμώνται απευθείας.
Εντούτοις, μπορεί να αποδειχθεί ότι η εταιρεία μπορεί να αρχίσει να χρησιμοποιεί το λειτουργικό σύστημα ακόμα και με το DOS και μέσω αποσβέσεων μόνο ένα μέρος από αυτά θα διαγραφεί στα έξοδα. Πώς, σε αυτή την περίπτωση, η εταιρεία, μεταβαίνοντας στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, θα λάβει υπόψη το υπόλοιπο κόστος των πάγιων στοιχείων ενεργητικού στα έξοδα;
Μετά τη μετάβαση από το OSSO στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, πρέπει πρώτα να υπολογιστούν τα πάγια περιουσιακά στοιχεία και να καθοριστεί η υπολειμματική τους αξία. Επιπλέον, πρέπει να λαμβάνονται υπόψη οι πληροφορίες φορολογική λογιστική μη λογιστική. Στη συνέχεια, η υπολειμματική αξία των πάγιων στοιχείων ενεργητικού μπορεί να αποδοθεί στις δαπάνες που μειώνουν το ποσό του φόρου που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό βάσει του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος - σε ίσα μερίδια. Ο συνολικός τους αριθμός, καθώς και άλλες αποχρώσεις της διαγραφής αξίας, θα καθορίζονται από τη ζωή των παγίων περιουσιακών στοιχείων.
Για παράδειγμα, για τα αντικείμενα που πρόκειται να χρησιμοποιηθούν για 3 χρόνια, η υπολειμματική αξία μπορεί να διαγραφεί κατά το πρώτο έτος λειτουργίας της εταιρείας βάσει του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος. Με τη σειρά τους, εάν τα αντικείμενα χρησιμοποιούνται για 3-15 χρόνια, τότε κατά το πρώτο έτος λειτουργίας με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, η υπολειμματική αξία μπορεί να διαγραφεί ως κόστος κατά 50%, στη δεύτερη - κατά 30%, στην τρίτη - κατά 20%.Εάν το πάγιο ενεργητικό έχει ωφέλιμη διάρκεια ζωής 15 ετών ή περισσότερο, τότε η υπολειμματική του αξία διαγράφεται στις δαπάνες για 10 χρόνια χρήσης του καθεστώτος USN σε ίσα μέρη.
Χαρακτηριστικά της φορολογικής λογιστικής στη μετάβαση από το OSSO στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα στα λογιστικά προγράμματα
Πώς λαμβάνονται υπόψη ορισμένες συναλλαγές στα δημοφιλή λογιστικά προγράμματα ως μέρος μιας διαδικασίας όπως η μετάβαση από το OSS στο USN; "1C" 8.2, για παράδειγμα, είναι μεταξύ αυτών των αποφάσεων.
Το φάσμα των λειτουργιών που μπορούν να εγγραφούν μέσω του εν λόγω προγράμματος είναι εξαιρετικά ευρύ. Ως εκ τούτου, θα μελετήσουμε για παράδειγμα εκείνες που είναι από τις πιο συνηθισμένες. Αυτά μπορούν να χαρακτηριστούν, ειδικότερα, ως διαδικασία για τον προσδιορισμό του υπολειπόμενου κόστους απόκτησης παγίων περιουσιακών στοιχείων, καθώς και των άυλων περιουσιακών στοιχείων.
Έτσι, ο δείκτης αυτός, χρησιμοποιώντας το πρόγραμμα "1C", προσδιορίζεται συγκρίνοντας τις πληροφορίες στον ισολογισμό που σχετίζονται με τους λογαριασμούς παγίων περιουσιακών στοιχείων (ή άυλων περιουσιακών στοιχείων) στα πάγια περιουσιακά στοιχεία, καθώς και δεδομένα από το τμήμα 2 του βιβλίου εσόδων και εξόδων.
Η επόμενη ενέργεια, η οποία πρέπει να ληφθεί υπόψη στο υπό εξέταση πρόγραμμα, είναι η αφαίρεση των ποσών ΦΠΑ που αντιστοιχούν σε προκαταβολές από τους αντισυμβαλλομένους. Εξακολουθούν να λαμβάνονται υπόψη οι εκκρεμείς προκαταβολές. Η αντίστοιχη αφαίρεση λαμβάνεται κατά την ημερομηνία που προηγείται της έναρξης της εταιρείας στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Πρέπει να επιβεβαιωθεί με έγγραφα που πιστοποιούν Επιστροφή ΦΠΑ αντισυμβαλλομένων.
Μια άλλη σημαντική λογιστική λειτουργία που πρέπει να πραγματοποιηθεί στο πρόγραμμα 1C είναι το σωστό κλείσιμο των συναλλαγών σε ένα μήνα. Αυτό ισχύει ιδιαίτερα για εκείνους που επηρεάζουν άμεσα την αξία της υπολειμματικής αξίας των κεφαλαίων. Κατά κανόνα, η εργασία αυτή περιλαμβάνει τον υπολογισμό των αποσβέσεων για τα στοιχεία ενεργητικού που ταξινομούνται ως μη κυκλοφορούντα, τις διαγραφές εξόδων που σχετίζονται με μελλοντικές περιόδους, καθώς και την αναπροσαρμογή του κόστους των υπολοίπων για τα υλικά που υπολογίζονται με βάση το μέσο κόστος τους, υπολογίζει τα υπόλοιπα των εξόδων μεταφοράς.
Η ανάκτηση του ΦΠΑ σύμφωνα με τους κανόνες που εξετάσαμε παραπάνω είναι μια άλλη διαδικασία που είναι επιθυμητή για να ληφθεί υπόψη στα μητρώα του προγράμματος 1C. Δηλαδή, η αποκατάσταση αυτού του φόρου πραγματοποιείται σε συσχετισμό με εκείνα τα περιουσιακά στοιχεία που δεν έχουν ακόμη διαγραφεί ως έξοδα συλλογής που καταβλήθηκαν βάσει του DOS - την ημερομηνία που προηγείται της έναρξης των εργασιών της εταιρείας στο STS.
Η επόμενη σημαντική διαδικασία στο πλαίσιο της εργασίας με το 1C είναι ο καθορισμός των υπολοίπων στις μετακινήσεις. Τι είναι αυτή; Η διαδικασία αυτή περιλαμβάνει καταγραφή της ισορροπίας κόστους που μπορεί να αναγνωριστεί κατά την έναρξη των εργασιών σχετικά με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, καθώς και εκείνων των δαπανών που δεν έχουν καταβληθεί ακόμη, αλλά αναγνωρίζονται για τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης.
Οι ενέργειες αυτές πρέπει να εκτελούνται από τον χρήστη σε διάφορες εκδόσεις του "1C" - για παράδειγμα, όχι μόνο 8.2, αλλά επίσης, ειδικότερα, "1C" 8.3. Η μετάβαση από το OSNO στο STS σε αυτό το πλαίσιο συνεπάγεται την εφαρμογή, γενικά, τυποποιημένων διαδικασιών χρησιμοποιώντας το κατάλληλο λογισμικό. Οι διαφορές στις εκδοχές του προγράμματος 1C στην προκειμένη περίπτωση μπορεί να έχουν σημασία από την άποψη της διασύνδεσης, αλλά όχι την ερμηνεία των κανόνων δικαίου που θεσπίζονται από τον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας - το κυριότερο για μια εταιρεία είναι να διασφαλίσει ότι η λογιστική και η φορολογική λογιστική συμμορφώνονται με τις διατάξεις του νόμου και επικεντρώνουν μόνο δευτερευόντως σχετικά με την προσαρμογή σε αυτές τις λογιστικές διεπαφές ενός προγράμματος.
Η μετάβαση από το "απλοποιημένο" στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα για τις επιχειρήσεις: οι κύριες αποχρώσεις
Έχοντας εξετάσει πώς θα γίνει η μετάβαση από το OSS στο USN, θα μελετήσουμε την αντίστροφη διαδικασία - όταν μια εταιρεία στο "απλοποιημένο" σύστημα αρχίζει να εργάζεται στο πλαίσιο του γενικού φορολογικού συστήματος. Ταυτόχρονα, θα είναι χρήσιμο να μελετήσουμε τις ιδιαιτερότητες αυτού του φαινομένου όπως εφαρμόζεται στις δραστηριότητες των επιχειρηματικών οντοτήτων. Το γεγονός είναι ότι, κατά κανόνα, η LLC βιώνει την ανάγκη να μεταβεί στο DOS.Οι επιχειρηματίες συχνά δεν προτιμούν να αλλάξουν το φορολογικό σύστημα υπέρ του DOS ή υποχρεώνονται να το κάνουν.
Η ανάγκη μετάβασης από STS σε STS προκύπτει συχνότερα εάν:
- λόγω των ιδιομορφιών της επιχείρησης, οι εργασίες σχετικά με το DOS είναι δικαιολογημένες και κερδοφόρες.
- η εταιρεία δεν πληροί τα κριτήρια για εργασία στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος - για παράδειγμα, όσον αφορά τα έσοδα ή το μέγεθος του προσωπικού.
Όπως και στην περίπτωση μιας τέτοιας διαδικασίας όπως η μετάβαση μιας LLC από την OSNO στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, η επιχείρηση πρέπει να ειδοποιήσει την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας για την αλλαγή φορολογικό καθεστώς. Ωστόσο, αυτός ο μηχανισμός μπορεί να εκπροσωπείται σε 2 ποικιλίες.
Εάν η εταιρεία μεταβεί εθελοντικά στο DOS - λόγω του ότι θεωρεί ότι το έργο σύμφωνα με το αντίστοιχο σύστημα είναι πιο κερδοφόρο, τότε πρέπει να ενημερώσει την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία μέχρι τις 15 Ιανουαρίου του έτους κατά το οποίο σχεδιάζει να αρχίσει να καταβάλλει φόρους DOS.
Εάν η εταιρεία αναγκαστεί να μεταβεί στο DOS λόγω των ιδιομορφιών της επιχείρησης, πρέπει να στείλει μια ειδοποίηση στη φορολογική υπηρεσία εντός 15 ημερών από το τέλος της περιόδου αναφοράς στην οποία έπαψε να πληροί τα κριτήρια του DOS.
Η μετάβαση από το "απλουστευμένο" στο DOS: ο υπολογισμός της φορολογικής βάσης
Λαμβάνοντας υπόψη τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με το βασικό φορολογικό σύστημα παραπάνω, σημειώσαμε ότι υπάρχουν ορισμένες αποχρώσεις στον υπολογισμό της φορολογικής βάσης στο αντίστοιχο σενάριο. Ομοίως, υπάρχουν χαρακτηριστικά του ορισμού αυτού του δείκτη στην περίπτωση της αντίστροφης διαδικασίας - αλλαγές στο φορολογικό καθεστώς για τη βασική φορολογική υποχρέωση.
Ο τρόπος με τον οποίο υπολογίζονται τα έσοδα και τα έξοδα στο πλαίσιο του βασικού συστήματος αξιολόγησης του φόρου εισοδήματος εξαρτάται από τον τρόπο υπολογισμού του φόρου που χρησιμοποιεί η εταιρεία. Αυτές οι μέθοδοι 2 - μετρητών και δεδουλευμένων εσόδων.
Στην πρώτη περίπτωση, η εταιρεία δεν θα αντιμετωπίσει ιδιαίτερες δυσκολίες στον υπολογισμό της φορολογικής βάσης, δεδομένου ότι δεν υπάρχουν νομοθετικές διατάξεις που να καθορίζουν χωριστή διαδικασία καθορισμού των εσόδων και εξόδων της εταιρείας κατά τη μετάβαση στο DOS.
Με τη σειρά του, η μέθοδος απόκτησης είναι διαφορετική. Έτσι, στη δομή του εισοδήματος σε μια εποχή που η εταιρεία αλλάζει το φορολογικό καθεστώς από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα στο κοινό φορολογικό σύστημα, θα πρέπει να περιλαμβάνει, ιδίως, τις απαιτήσεις που δημιουργούνται κατά τη διάρκεια του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος. Το γεγονός είναι ότι κατά τη διάρκεια της περιόδου "απλουστευμένης περιόδου" η μέθοδος δεδουλευμένης χρήσης δεν εφαρμόζεται στη γενική περίπτωση - μόνο μετρητά, τα οποία προϋποθέτουν τη δημιουργία εσόδων, ανεξάρτητα από την πώληση αγαθών, έργων ή υπηρεσιών.
Επομένως, εάν, για παράδειγμα, τα προϊόντα μεταφέρθηκαν αλλά δεν πληρώθηκαν, αυτό δεν συνεπαγόταν τη δημιουργία εσόδων. Με τη σειρά του, η μέθοδος του δεδουλευμένου χρήματος περιλαμβάνει τη δημιουργία εσόδων μετά την αποστολή των αγαθών. Έτσι, μετά τη μετάβαση στο DOS με το STS, το κόστος των αγαθών που πωλήθηκαν αλλά δεν πληρώθηκαν πρέπει να συμπεριληφθεί στη διάρθρωση του εισοδήματος.
Μετάβαση από το "απλοποιημένο" σε DOS: τις αποχρώσεις του υπολογισμού του ΦΠΑ
Όπως γνωρίζετε, ένα από τα κριτήρια για τη διάκριση μεταξύ DOS και άλλων φορολογικών καθεστώτων είναι η ανάγκη καταβολής ΦΠΑ. Εξετάστε πώς ρυθμίζεται ο υπολογισμός (στο πλαίσιο μιας τέτοιας διαδικασίας όπως η μετάβαση από το OSS στον USN) Φορολογικού Κώδικα ΦΠΑ.
Σύμφωνα με τους κανόνες του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι πληρωτές της USN απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ. Με τη σειρά του, η υποχρέωση αυτή αφορά πλήρως τις επιχειρήσεις που λειτουργούν στο πλαίσιο του γενικού φορολογικού συστήματος. Ο ΦΠΑ στο ρωσικό σύστημα φορολογικού δικαίου αντιπροσωπεύεται από 2 ποικιλίες - υπό μορφή εισερχόμενου και εισερχόμενου φόρου. Κατά κανόνα, δεν υπάρχουν ιδιαίτερες δυσκολίες όσον αφορά τον υπολογισμό και των δύο αυτών στοιχείων στις εταιρείες που καταβάλλουν ΦΠΑ. Υπάρχει όμως μια απόκλιση στην οποία είναι χρήσιμη για αυτούς να δίνουν προσοχή, ειδικά αν πρόκειται για οργανισμούς που αλλάζουν από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα στο βασικό φορολογικό σύστημα.
Το γεγονός είναι ότι στις περιπτώσεις που μια επιχείρηση λαμβάνει πληρωμή για αγαθά, εργασίες ή υπηρεσίες που παραδόθηκαν κατά τη διάρκεια της περιόδου STS με τη μεταβολή του φορολογικού καθεστώτος, τότε δεν απαιτείται ΦΠΑ για τις σχετικές συναλλαγές. Με τη σειρά τους, όλες αυτές οι συναλλαγές που ολοκληρώθηκαν αφού η εταιρεία καταστεί πλήρης πληρωτής ΦΠΑ, υπόκεινται σε αυτή την αμοιβή με τις τιμές που ορίζει ο νόμος. Ο κανόνας αυτός καθορίζεται από εμπειρογνώμονες που βασίζονται στην ερμηνεία των διατάξεων της παραγράφου 2 του άρθρου 346.25 του φορολογικού κώδικα.
Περίληψη
Εξετάσαμε λοιπόν πώς ρυθμίζει τη μετάβαση από το OSS στον Κώδικα Φορολογίας του STS της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τις βασικές αποχρώσεις αυτής της διαδικασίας και το αντίθετο - όταν η εταιρεία αρχίζει να εργάζεται για το καθεστώς "γενικής απλουστευμένης φορολογίας". Σε γενικές γραμμές, μια εταιρεία αλλάζει ένα σύστημα καταβολής τελών σε άλλο στο πλαίσιο τυποποιημένων, επαρκώς καλώς ρυθμιζόμενων διαδικασιών. Τα έγγραφα για τη μετάβαση από OSNO σε STS παρέχονται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία σε ένα ελάχιστο ποσό. Στην πραγματικότητα, όλα καταλήγουν σε έγκαιρη κοινοποίηση προς τη φορολογική υπηρεσία, η οποία καταρτίζεται σύμφωνα με την προβλεπόμενη μορφή.
Ταυτόχρονα, πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι κατά τη μετάβαση από μια ΟΣΟΚ σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, η επαλήθευση από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας των πληροφοριών που παρέχει ο οργανισμός διεξάγεται συνήθως με μεγάλη λεπτομέρεια. Επομένως, η αντίστοιχη κοινοποίηση πρέπει να καταρτιστεί σωστά, ώστε οι φορολογικές αρχές να μην έχουν στη συνέχεια ερωτήσεις σχετικά με την εφαρμογή του νέου φορολογικού συστήματος από την εταιρεία.
