Διαδικασία επιστροφής ΦΠΑ για εξαγωγή

Οι επιστροφές ΦΠΑ κατά την εξαγωγή θεωρούνται στο άρθρο. 171 του Κώδικα Φορολογίας. Πώς να αντισταθμίσετε τον ΦΠΑ και ποια έγγραφα χρειάζονται για αυτό, τι πρέπει να κάνετε σε συγκεκριμένες πρακτικές καταστάσεις; Αυτά τα θέματα εξετάζονται σε αυτό το άρθρο.

Εξαγωγή ΦΠΑ

Ο ΦΠΑ είναι φόρος που καθορίζεται για τα προϊόντα που πωλούνται στο εξωτερικό. Αγοράζοντας ένα προϊόν στη Ρωσική Ομοσπονδία, έχετε ήδη καταβάλει φόρο. Στη συνέχεια, το εφαρμόζετε για εξαγωγή. Και με την εξαγωγή του ΦΠΑ 0%, αυτό θα μπορούσε να είναι. Στην περίπτωση αυτή, δημιουργείται μια κατάσταση στην οποία καταβάλλεται ΦΠΑ, αλλά δεν υπάρχει πληρωμή στον προϋπολογισμό. Με άλλα λόγια, κατά την εξαγωγή προϊόντων, είναι δυνατό να καταβληθεί υπερβολικά ο ΦΠΑ στις εξαγωγές στη Ρωσία στον προϋπολογισμό.

Επίσημα, η φορολογική υπηρεσία έχει μια ρήτρα όπου μια εταιρεία μπορεί να επιστρέψει κεφάλαια για ίδιο λογαριασμό. Αυτή η κατάσταση ονομάζεται επιστροφή φόρου με μηδενικό συντελεστή ΦΠΑ κατά την εξαγωγή.

Γιατί να διατηρείτε ξεχωριστά αρχεία ΦΠΑ για εξαγωγές;

Η λογιστική αυτή παρέχεται για όλες τις εταιρείες που δραστηριοποιούνται τόσο στην εγχώρια όσο και στην ξένη αγορά. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι η διαδικασία καθορισμού του φόρου επί των πράξεων αυτών είναι διαφορετική. Ο γενικός κανόνας είναι ο ακόλουθος. Υπάρχουν τέσσερις προϋποθέσεις για την αφαίρεση του ΦΠΑ:

• αποδοχή αγαθών για λογιστική ·
• καταβολή ΦΠΑ ·
• διαθεσιμότητα τιμολογίου από τον προμηθευτή ·
• τα εμπορεύματα χρησιμοποιούνται για πράξεις που υπόκεινται σε ΦΠΑ.

Εάν τα εμπορεύματα χρησιμοποιούνται για εξαγωγικές συναλλαγές, μπορεί να προστεθεί στον κατάλογο μία ακόμη προϋπόθεση: η ανάγκη να προσκομιστεί φορολογική δήλωση με συντελεστή 0% που να εκπίπτει στις αρχές IFTS με μια δέσμη δικαιολογητικών.

Πότε είναι δυνατή η επιστροφή;

Οι φορολογικοί κανόνες της Ρωσίας παρέχουν ένα σημαντικό όφελος - έναν μηδενικό συντελεστή ΦΠΑ, ο οποίος επιτρέπει αποδοτικές εξαγωγικές δραστηριότητες.

Μόνο οι εξαγωγικές συναλλαγές, οι οποίες αποδεικνύονται άμεσα από το γεγονός της εξαγωγής και την πραγματική διασταύρωση των ρωσικών προϊόντων, μπορεί να είναι αφορολόγητες. Μόνο τα προϊόντα αυτά είναι επιλέξιμα για φορολογία με συντελεστή 0 συντελεστή ΦΠΑ για εξαγωγή. Εξυπακούεται ότι μόνο αυτή η κατηγορία των ποσών επιστρέφεται στους φορολογούμενους.

Το γεγονός της εξαγωγής από τη Ρωσική Ομοσπονδία πιστοποιείται από την τελωνειακή υπηρεσία, η οποία τοποθετεί ένα σήμα σε αντίγραφο της δήλωσης.

Ο μηδενικός ΦΠΑ είναι έγκυρος εάν πωλείται για τα ακόλουθα προϊόντα:

• τα προϊόντα που εξάγονται στο ΚΑΚ (για παράδειγμα, οι εξαγωγές προς το Καζακστάν και ο ΦΠΑ για τις εν λόγω επιχειρήσεις θα είναι μηδέν) ·
• τις εργασίες και τις υπηρεσίες που σχετίζονται ειδικά με την οργάνωση της παραγωγής και των πωλήσεων.

Με άλλα λόγια, οι εταιρείες μπορούν να χρησιμοποιήσουν ΦΠΑ 0% για τα προϊόντα που εξάγουν. Εξαιρέσεις σε αυτόν τον κανόνα περιγράφονται παραπάνω.

Οι εργασίες που εμπίπτουν στο πρότυπο που περιγράφεται παραπάνω περιλαμβάνουν τη διαδικασία εξυπηρέτησης, μεταφοράς, φόρτωσης, επαναφόρτωσης προϊόντων που εξάγονται στο εξωτερικό. Απαραίτητη προϋπόθεση είναι η παροχή υπηρεσιών και η παροχή εργασίας από εργαζόμενους της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ποια έγγραφα χρειάζονται;

Προκειμένου ο ΦΠΑ να είναι 0% κατά τη διάρκεια των εξαγωγών, συλλέγεται ένα πακέτο εγγράφων. Κατά την εξαγωγή, ο ΦΠΑ υπολογίζεται και τα έγγραφα υποβάλλονται στην εφορία.

Πρέπει να σημειωθεί ότι ορισμένες εταιρείες εκτελούν εργασίες χρησιμοποιώντας υπηρεσίες αντιπροσώπων, δικηγόρων ή προσώπων που χρεώνουν τέλη για τη συμμετοχή τους στη συναλλαγή.

Ο πίνακας δείχνει τα απαραίτητα πακέτα εγγράφων για δύο επιλογές:

Με άλλα λόγια, για να μπορέσετε να χρησιμοποιήσετε το φόρο προστιθέμενης αξίας 0%, πρέπει να δώσετε επίσημα αποδεικτικά στοιχεία σχετικά με τα ακόλουθα γεγονότα:

• συμφωνία για την προμήθεια προϊόντων ή υπηρεσιών στο εξωτερικό ·
• είσπραξη κεφαλαίων ·
• το γεγονός της εξαγωγής προϊόντων στο εξωτερικό.

Όσον αφορά τα έγγραφα μεταφοράς, για τις θαλάσσιες μεταφορές μπορεί να είναι:

• Ναυτιλιακή δελτίο.
• Φορτωτική ή άλλο παρόμοιο έγγραφο.
• Για τις αεροπορικές μεταφορές, τα τιμολόγια φορτίου εκδίδονται με την υποχρεωτική ονομασία του αεροδρομίου φόρτωσης.
• Για οχήματα, θα πρέπει να παράσχετε ένα κατάλληλο έγγραφο μεταφοράς ή αποστολής.

Η λίστα που περιγράφεται παραπάνω είναι γενική. Υπάρχουν πολλές πρακτικές καταστάσεις (διαφορετικοί τύποι προϊόντων, υπηρεσίες, μέθοδοι εξαγωγής κ.λπ.). Οι απαιτήσεις της φορολογικής νομοθεσίας γι 'αυτές επίσης διαφέρουν. Σημειώστε ότι οι κατάλογοι τεκμηρίωσης μπορούν να βρεθούν στο άρθρο. 165 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Διαδικασία αποζημίωσης

Η διαδικασία επιστροφής ΦΠΑ περιλαμβάνει τις ακόλουθες κύριες μορφές εργασίας:

1. Ο φορολογούμενος υποβάλλει στη φορολογική υπηρεσία δήλωση ή αίτηση επιστροφής του ΦΠΑ κατά την εξαγωγή. Σε περίπτωση που το ποσό που αναφέρεται στο έγγραφο υπερβαίνει το συμφωνηθέν όριο, οι φορολογικές αρχές επιστρέφουν μόνο την υπέρβαση.
2. Μετά την αποδοχή της αίτησης από τη φορολογική υπηρεσία, διενεργεί γραπτό έλεγχο της εταιρείας. Βάσει του νομοθετικού πλαισίου, θα πρέπει να διενεργηθεί ένας επιτόπιος έλεγχος εντός 3 μηνών από την υποβολή της δήλωσης εξαγωγής ΦΠΑ. Στο πλαίσιο του ελέγχου, διαπιστώνεται κατά πόσο τηρούνται οι δηλωμένες απαιτήσεις των πληροφοριών αυτών. Μετά την ολοκλήρωση του ελέγχου, οι φορολογικές αρχές θα εκδώσουν επίσημο έγγραφο - ο ΦΠΑ πλήττεται πλήρως, εν μέρει, ή θα στερηθεί πληρωμής.
3. Η επιστροφή γίνεται με τη μεταφορά του απαιτούμενου ποσού στο λογαριασμό του οργανισμού που αναφέρεται στα έγγραφα. Ή τα κεφάλαια μπορούν να μεταφερθούν στο λογαριασμό για πληρωμές φόρων και τέλη.

Τα προϊόντα (υπηρεσίες, έργα) που πωλούνται για εξαγωγή σε ξένες εταιρείες υπόκεινται σε ΦΠΑ 0%, επομένως απαλλάσσονται από το φόρο.

Ο συντελεστής επιστροφής του ΦΠΑ κατά την εξαγωγή είναι η απόδειξη ότι τα αγορασθέντα υλικά (υπηρεσίες) χρησιμοποιήθηκαν για την παραγωγή προϊόντων ή ότι τα αγορασθέντα αγαθά πωλήθηκαν σε ξένες εταιρείες.

Ένας οργανισμός μπορεί να αντισταθμίσει το ποσό του καταβληθέντος ΦΠΑ με δύο τρόπους:

• την είσπραξη του ΦΠΑ στο λογαριασμό ελλείψει οφειλής στον προϋπολογισμό ·
• καταχώριση της επιστροφής του ποσού του ΦΠΑ που καταβλήθηκε για μελλοντικές πληρωμές στον προϋπολογισμό.

Ο οργανισμός εξαγωγής μπορεί να λάβει επιστροφή ΦΠΑ κατά την εξαγωγή. Αν όμως ο προμηθευτής προϊόντων για εξαγωγικές πωλήσεις κατέβαλε τον ΦΠΑ στον προϋπολογισμό. Διαφορετικά, ο οργανισμός δεν έχει το δικαίωμα να καθορίσει ΦΠΑ κατά την εξαγωγή.

Για να αντισταθμίσετε το ποσό του ΦΠΑ που καταβλήθηκε μετά την πώληση των προϊόντων για εξαγωγή, πρέπει να γνωρίζετε ακόμα ένα πράγμα. Για την εταιρεία, είναι απαραίτητο να επιβεβαιωθεί ο ΦΠΑ κατά την εξαγωγή κατά το στάδιο της πώλησης σύμφωνα με τα σχετικά έγγραφα.

Εάν η απόφαση είναι θετική, ο ΦΠΑ επιστρέφεται εντός 2 εβδομάδων από την ημερομηνία της απόφασης.

Πρέπει να τονιστεί ότι η διαδικασία υποβολής των φορολογικών εκπτώσεων για τις εξαγωγικές πωλήσεις προϊόντων έχει ως εξής:

• η παρακράτηση του ποσού του ΦΠΑ που προσκομίζεται γίνεται κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης (ρήτρα 3 του άρθρου 172 του Κώδικα Φορολογίας).
• η αφαίρεση του ποσού που υπολογίζεται για 181 ημερολογιακές ημέρες, ελλείψει επιβεβαίωσης του ΦΠΑ για εξαγωγή, πραγματοποιείται την ημέρα που αντιστοιχεί στη στιγμή του επόμενου υπολογισμού του ΦΠΑ με συντελεστή 0%.

Πώς να κάνετε τους υπολογισμούς χρησιμοποιώντας τύπους;

Η μέθοδος υπολογισμού αποτελείται από τα εξής βήματα:

• Την τελευταία ημέρα του τριμήνου, είναι απαραίτητο να υπολογιστεί το μερίδιο των εσόδων για εμπορεύματα που υπόκεινται στον ΦΠΑ:

Δ_{περιοχή} = Β_{περιοχή} / V * 100%,

όπου d_{περιοχή} - μερίδιο στο ποσό των εσόδων για εμπορεύματα που υπόκεινται σε ΦΠΑ (χωρίς ΦΠΑ) ανά τρίμηνο,%,

Στο_{περιοχή} - το ποσό των εσόδων για εμπορεύματα που υπόκεινται σε ΦΠΑ (χωρίς ΦΠΑ) ανά τρίμηνο, t.

B - τα συνολικά έσοδα ανά τρίμηνο, δηλ.

• Καθορισμός του ποσού ΦΠΑ που απαιτείται για την εφαρμογή της έκπτωσης:

ΦΠΑ_n = ΦΠΑ_{συνολικά} * Δ_{περιοχή},

όπου είναι ο ΦΠΑ_n - την αξία του ΦΠΑ επί των εισροών, ο οποίος λαμβάνεται υπόψη για την αφαίρεση ανά τρίμηνο, t.

ΦΠΑ_{συνολικά} - συνολικό ποσό ΦΠΑ επί των εισροών, t.

• Υπολογισμός του ΦΠΑ με συντελεστή 0%:

ΦΠΑ_nep = ΦΠΑ_{συνολικά} - VATp

όπου είναι ο ΦΠΑ_nep - το ποσό του ΦΠΑ επί των εισροών, το οποίο είναι αποδεκτό για παρακράτηση για το τρίμηνο, δηλ.

Το χρονοδιάγραμμα

Αφού υποβάλετε στη φορολογική επιθεώρηση όλα τα απαραίτητα έγγραφα για την επιστροφή του ΦΠΑ και πραγματοποιήσετε έλεγχο γραφείου, εντός 90 ημερών πρέπει να επιστρέψετε τον ΦΠΑ για τα εξαγόμενα προϊόντα ή να αρνηθείτε την εφαρμογή αυτής της διαδικασίας.

Για να επιταχυνθεί η επιστροφή φόρου κατά την εξαγωγή, ο φορολογούμενος μπορεί να παράσχει αμέσως παρακρατήσεις σχετικά με την εργασία όταν επιβεβαιώσει τον συντελεστή ΦΠΑ για εξαγωγή.

Στη συνέχεια, οι φορολογικοί επιθεωρητές σε μία επιθεώρηση θα είναι σε θέση να ελέγξουν εάν το πιστοποιητικό αυτό είναι αιτιολογημένο και οι υπολογισμοί του φόρου είναι νόμιμοι.

Όροι και σχέδιο

Το καθεστώς απόκτησης αποζημίωσης για εξαγωγικές εργασίες είναι αρκετά συνηθισμένο. Βάσει του νομικού πλαισίου, όταν εξάγουν προϊόντα, δεν χρεώνουν ή πληρώνουν ΦΠΑ. Και ο εξαγωγέας μπορεί να λάβει επιστροφή για το ποσό που καταβλήθηκε ως αποτέλεσμα της αγοράς προϊόντων, πρώτων υλών ή εξαρτημάτων.

Πώς να επιβεβαιώσετε τον ΦΠΑ κατά την εξαγωγή αν τα προϊόντα εξήχθησαν από τη Ρωσία από ξένο αγοραστή

Στην περίπτωση αυτή, θα πρέπει να καθοδηγείται από τον ίδιο κατάλογο των εγγράφων που θεσπίζονται από το άρθρο. 165 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Εάν τα προϊόντα παρέχονται από τους ίδιους τους πελάτες, ο ρώσος εξαγωγέας πρέπει να ζητήσει αντίγραφα των απαραίτητων εγγράφων από τον αλλοδαπό εταίρο του. Και μόνο τότε θα εκτελέσετε τη λειτουργία της απόδειξης εξαγωγής και επιστροφής ΦΠΑ γενικά.

Έλλειψη τελωνειακών σφραγίδων και επιβεβαίωση των εξαγωγών

Όπως διαπιστώσαμε προηγουμένως, η παρουσία των τελωνειακών σφραγίδων στα συνοδευτικά έγγραφα αποτελεί προϋπόθεση για την απόδειξη του μηδενικού ΦΠΑ κατά την εξαγωγή.

Αλλά η κατάσταση με την εξαγωγή προϊόντων σε τρίτες χώρες μέσω του εδάφους των κρατών μελών της EAEU, με την οποία ακυρώθηκε ο εκτελωνισμός, αποτελεί εξαίρεση. Στην περίπτωση αυτή, τα έγγραφα φθάνουν στην Ομοσπονδιακή Υπηρεσία Φορολογικής Υπηρεσίας με σημείωμα των τελωνειακών αρχών: "Η εξαγωγή επιτρέπεται". Και χωρίς το σήμα "Εξάγονται αγαθά".

Προθεσμία για την απόδειξη μηδενικού συντελεστή

Είναι αναγκαίο να επιβεβαιωθεί το μηδενικό ποσοστό εξαγωγής το αργότερο 180 ημερολογιακές ημέρες από την ημερομηνία εφαρμογής της τελωνειακής σφραγίδας στα έγγραφα. Εάν δεν τηρηθεί αυτή η προθεσμία, τότε η εταιρεία όχι μόνο θα πρέπει να πληρώσει τον ΦΠΑ με ενιαία τιμολόγια, αλλά και να υποβάλει δήλωση "εξήγησης". Και επίσης να πληρώσει τα πρόστιμα για την καθυστερημένη πληρωμή του φόρου. Το ίδιο ισχύει στην περίπτωση που, για κάποιο λόγο, δεν υπάρχουν τελωνειακές σφραγίδες στα έγγραφα.

Όσον αφορά την αφαίρεση του ΦΠΑ επί των εισροών, ακόμη και αν πληρούνται οι προθεσμίες και η δέσμη εγγράφων συμμορφώνεται με τις απαιτήσεις του νόμου, αυτό δεν εγγυάται ότι θα αποδειχθεί μηδενικός συντελεστής ΦΠΑ επί των εξαγωγών. Και η φορολογική αρχή θα αποφασίσει για τις επιστροφές ΦΠΑ. Μέχρι σήμερα, μιλάμε μόνο για το γεγονός της απόδειξης εξαγωγής. Ο τελικός στόχος παραμένει ακόμα: οι φορολογικές αρχές πρέπει να επαληθεύσουν την πρωτοτυπία των εγγράφων, την ορθότητα της ολοκλήρωσής τους και τη συμμόρφωσή τους με το νόμο. Πρέπει να εξακριβωθεί ότι ο εξαγωγέας δεν είναι χρεωμένος στον προϋπολογισμό.

Υποβάλετε μια δήλωση και αποπληρώστε τον ΦΠΑ

Για να επιβεβαιωθεί ο μηδενικός συντελεστής ΦΠΑ κατά την εξαγωγή αγαθών, ο εξαγωγέας αποστέλλει επιστροφή φόρου στη φορολογική αρχή. Μαζί με αυτή τη δήλωση, υποβάλλονται όλα τα έγγραφα που επιβεβαιώνουν την πραγματικότητα της εφαρμογής ενός τέτοιου ποσοστού.

Η δήλωση στην περίπτωση αυτή συντάσσεται για την περίοδο κατά την οποία συλλέγονται όλα τα απαραίτητα έγγραφα.

Από την 1η Ιουλίου 2016, η αφαίρεση του ΦΠΑ για την εξαγωγή μη πρωτογενών προϊόντων δεν εξαρτάται από αποδεικτικά στοιχεία μηδενικού συντελεστή και αντικατοπτρίζεται στη δήλωση σε γενική μορφή μετά την αποδοχή αυτών των προϊόντων για λογιστική και λήψη τιμολογίου.

Οι εξαγωγείς προϊόντων (έργα, υπηρεσίες που φορολογούνται με συντελεστή 0%) δηλώνουν παρακράτηση στη δήλωση που καταρτίζεται για το τρίμηνο κατά το οποίο εισπράττονται τα αποδεικτικά στοιχεία εξαγωγής (εάν τα έγγραφα που επιβεβαιώνουν το μηδενικό επιτόκιο εισπράττονται εντός 180 ημερών από την ημερομηνία τοποθέτησης των προϊόντων τελωνειακό καθεστώς εξαγωγών).

Αφού υποβληθεί μια δειγματοληπτική δήλωση, η οποία αντικατοπτρίζει το ποσό του φόρου που πρέπει να επιστραφεί, είναι απαραίτητο να περιμένει η εταιρεία τα αποτελέσματα ενός επιτόπιου ελέγχου επιστροφών ΦΠΑ. Οι επιθεωρητές παρέχονται επί τόπου 3 μήνες, μετά από την οποία λαμβάνεται απόφαση σχετικά με την επιστροφή ή την άρνηση του ΦΠΑ κατά την εξαγωγή.

Αν η εταιρεία υποβάλει μια διόρθωση ή μια αναθεωρημένη δήλωση, η επαλήθευση θα ξεκινήσει και πάλι. Σε περίπτωση θετικής απόφασης για επαλήθευση του εισπραχθέντος ποσού στον τρεχούμενο λογαριασμό.

Μεταφορά αγαθών από ρώσικο προμηθευτή από το εξωτερικό

Φανταστείτε μια κατάσταση όπου ένας ρώσος κατασκευαστής πωλεί τα προϊόντα του σε έναν ξένο συνεργάτη. Ταυτόχρονα, ο κατασκευαστής βρίσκεται στο έδαφος τρίτης χώρας, από όπου πραγματοποιείται η αποστολή, παρακάμπτοντας το έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Είναι μια εξαγωγή ή όχι; Τι γίνεται με τον ΦΠΑ κατά την εξαγωγή αγαθών;

Ο νόμος λέει τα εξής. Η εμφάνιση ενός υποκείμενου σε ΦΠΑ στοιχείο μπορεί να συμφωνηθεί μόνο όταν πωλείται στη Ρωσία. Η Ρωσική Ομοσπονδία αναγνωρίζεται ως τόπος πώλησης μόνο εάν τα προϊόντα βρίσκονταν στην επικράτειά της κατά τη μεταφορά ή τη μεταφορά. Στην περίπτωση αυτή, η Ρωσική Ομοσπονδία δεν είναι τόπος πώλησης και, ως εκ τούτου, δεν μπορεί να υπάρξει συζήτηση για τον ΦΠΑ και την επιστροφή του.

Όροι επιστροφής φόρου προστιθέμενης αξίας

Οι βασικοί όροι περιλαμβάνουν:

• Σύναψη σύμβασης με ξένο αγοραστή, στην οποία αναφέρεται η διαδικασία πληρωμής: προκαταβολή ή πραγματική πληρωμή κατά την αποστολή προϊόντων.
• Εγγραφή του διαβατηρίου συναλλαγής στην τράπεζα.
• Λήψη προπληρωμής στον τρέχοντα λογαριασμό. Μέσα σε δύο εβδομάδες θα πρέπει να καταρτίσετε μια δήλωση των νομισματικών συναλλαγών, η οποία υποδηλώνει το σκοπό της απόκτησης κεφαλαίων.
• Η διαμόρφωση της αποστολής, ο συντελεστής ΦΠΑ για εξαγωγή είναι 0%.
• Υποβολή μηνιαίας έκθεσης στη στατιστική υπηρεσία του τελωνειακού τμήματος. Η αναφορά πρέπει να αναφέρει τον κωδικό TNVED για τα πωλούμενα προϊόντα.
• Δημιουργία αίτησης για την απόδειξη του ΦΠΑ με συντελεστή 0%.
• Συμπλήρωση δήλωσης επιστροφής ΦΠΑ.
• Τα δεδομένα καταχωρούνται σε PIC-ΦΠΑ. Δημιουργούνται σε ηλεκτρονική μορφή και αποστέλλονται στο IFTS.
• Απόκτηση από την IFTS της απαίτησης υποβολής τεκμηρίωσης για έλεγχο γραφείου.

Παράδειγμα

Εξετάστε ένα συγκεκριμένο παράδειγμα για δύο επιλογές: εγχώριες πωλήσεις και εξαγωγές.

Επιλογή 1: εγχώριες πωλήσεις. Η εταιρεία "..." LLC αγόρασε τα προϊόντα σε ποσότητα 100 τόνων. Ο ΦΠΑ (18%) είναι 18 τόνοι Φανταστείτε ότι τα αγαθά πωλούνται στη Ρωσία για 120 τόνους. Ο ΦΠΑ θα είναι 18.305 τόνοι (120 * 18/118).

Το κέρδος είναι: 120-100 = 20 τόνοι. Από το ποσό του κέρδους πρέπει να πληρώσετε ΦΠΑ: 20-18 = 2 tr Το καθαρό κέρδος στην περίπτωση αυτή είναι 2 τόνοι

Επιλογή 2: Υλοποίηση στο εξωτερικό. Οι όροι είναι οι ίδιοι, αλλά τα εμπορεύματα πωλούνται προς εξαγωγή. Ο ΦΠΑ έχει συντελεστή 0%. Καθαρό κέρδος 20 τόνων Δεδομένου ότι η εταιρεία έχει ήδη καταβάλει φόρο ύψους 18 τρ., Το κράτος υποχρεούται να επιστρέψει το ποσό αυτό στο λογαριασμό της LLC "...". Αποτελέσματα της συναλλαγής: 20 + 18 = 38 tr

Συμπέρασμα

Για να εφαρμόσετε ένα φορολογικό συντελεστή 0%, θα πρέπει να τεκμηριώσετε τα γεγονότα:

• την παρουσία σχέσεων βάσει σύμβασης για την εξαγωγή προϊόντων ή υπηρεσιών (έργων) ·
• λήψη χρημάτων στο λογαριασμό.
• εξαγωγή προϊόντων πέραν της επικράτειας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Μια γενική απαίτηση της νομοθεσίας περί παρακρατήσεως του ΦΠΑ πρέπει να πληρούται - η πληρωμή από τους Ρώσους προμηθευτές προϊόντων τα οποία στη συνέχεια εξάγονται στο εξωτερικό.

Στην πράξη, οι φορολογούμενοι και οι ρυθμιστικές αρχές βλέπουν τους όρους αυτούς διαφορετικά. Η απόδειξη εξαγωγής δημιουργείται βάσει δέσμης εγγράφων.Εάν η δέσμη εγγράφων στην τελωνειακή διασάφηση ή στα έγγραφα αποστολής δεν περιέχει όλα τα υποχρεωτικά γραμματόσημα, ο φόρος θα αρνηθεί να επιβεβαιώσει το μηδενικό ποσό του ΦΠΑ.

Ο ΦΠΑ επιστρέφεται μετά τον έλεγχο της φορολογικής δήλωσης βάσει της προσφυγής του φορολογούμενου ελλείψει της οφειλής του.