Αφήστε το επίδομα στη λογιστική

Η πρόβλεψη για την αμοιβή των διακοπών, η οποία θα συζητηθεί σε αυτό το άρθρο, είναι μια εκτιμώμενη ευθύνη, η σύσταση της οποίας προβλέπεται στο PBU 8/2010. Αυτό το κανονιστικό έγγραφο αποτελεί κεντρικό στοιχείο της μελέτης των ζητημάτων που παρουσιάζουν ενδιαφέρον. Ο σκοπός του προβληματισμού στη λογιστική και στην αναφορά των εκτιμώμενων υποχρεώσεων, καθώς και των αποθεμάτων για διακοπές, είναι να καταστεί η αναφορά αξιόπιστη και ρεαλιστική. Πρέπει να αντικατοπτρίζει όχι μόνο τις βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις που όντως ανέλαβε η οργάνωση, αλλά και εκείνες των οποίων η εφαρμογή θα συμβεί στο μέλλον.

Οι περισσότεροι υπάλληλοι, σε κάποια ημερομηνία αναφοράς, έχουν αχρησιμοποίητες ημέρες διακοπών, οι οποίες, σύμφωνα με τους κανονισμούς εργασίας, ο εργοδότης πρέπει να παρέχει και να πληρώνει (ή να πληρώνει αποζημίωση σε περίπτωση απόλυσης).

Σε κάθε ημερομηνία αναφοράς, ο οργανισμός αξιολογεί τις υποχρεώσεις προς τους εργαζομένους (για να πληρώσει για τις μη χρησιμοποιημένες ημέρες διακοπών) και στον προϋπολογισμό (για τα ασφάλιστρα).

Μάθαμε πώς να δημιουργηθεί το απαιτούμενο ποσό για τα καθήκοντα μελέτης του αποθέματος των διακοπών στη λογιστική σε αυτό το άρθρο.

Αξία λογικής αξίας

Οι υπολογισμοί πραγματοποιούνται βάσει του RAS 8/2010 "Εκτιμώμενες υποχρεώσεις". Σύμφωνα με τις διατάξεις του παρόντος εγγράφου, οι οργανισμοί πρέπει να σχηματίζουν ορισμένα καθιερωμένα και υπολογιζόμενα ποσά αποθεματικών για διακοπές στη λογιστική.

Με άλλα λόγια, οι οικονομικές καταστάσεις πρέπει να περιλαμβάνουν όχι μόνο πληροφορίες σχετικά με τις υποχρεώσεις τεκμηρίωσης της εταιρείας σε εργολάβους και τρίτους, αλλά και πληροφορίες σχετικά με τις προβλεπόμενες δαπάνες που είναι αναπόφευκτες.

Αυτά περιλαμβάνουν:

• Μελλοντικό προσωπικό διακοπών.
• Προγραμματισμένες φορολογικές προσαυξήσεις.
• Κόστος ανά προμηθευτή.

Με την παροχή αυτών των πληροφοριών, το υπόλοιπο γίνεται αξιόπιστο, καθώς αντικατοπτρίζει μια εικόνα πιο κοντά στην πραγματικότητα της οικονομικής κατάστασης της εταιρείας.

Ας δούμε πιο προσεκτικά την έννοια του επιδόματος διακοπών.

Σύμφωνα με τους κανονισμούς εργασίας, κάθε εργαζόμενος έχει το δικαίωμα να έχει 28 ημερολογιακές ημέρες διακοπών και σε ορισμένες νομοθετικές περιπτώσεις ο αριθμός αυτός μπορεί να είναι μεγαλύτερος.

Σε κάθε ημερομηνία αναφοράς, η εταιρεία έχει συγκεντρώσει ημέρες διακοπών που δεν έχουν ακόμη χρησιμοποιηθεί από τους εργαζομένους. Κατά συνέπεια, σε μια συγκεκριμένη ημερομηνία αναφοράς, αξιολογούνται οι ευθύνες της εταιρείας έναντι των εργαζομένων για την πληρωμή αυτών των ημερών και τα κεφάλαια για την καταβολή ασφαλίστρων.

Σύμφωνα με την παράγραφο 3 του PBU 8/2010, όλες οι εταιρείες πρέπει να αντικατοπτρίζουν αυτές τις δεδουλευμένες δαπάνες, εκτός από τις μικρές επιχειρήσεις που μπορούν να χρησιμοποιήσουν την ελαφριά λογιστική μέθοδο στη λογιστική.

Ο κατάλογος των κριτηρίων ταξινόμησης τέτοιων οργανισμών ορίζεται στον νόμο «Λογιστική» της 6ης Δεκεμβρίου 2011 αρ. 402-ΦΖ.

Εάν η εταιρεία δεν πληροί τον ορισμό μιας μικρής επιχείρησης, η απόκτηση αποθεμάτων αποτίμησης καθίσταται υποχρεωτική. Η έλλειψη αυτών των πληροφοριών στους λογαριασμούς μπορεί να ερμηνευθεί από τις αρχές ως μη συμμόρφωση με τους κανόνες λογιστικής για τα έσοδα και τα έξοδα.

Αν η εταιρεία διαθέτει κονδύλια για την πληρωμή του αποθεματικού για διακοπές, αυτό πρέπει να καταχωρηθεί και στη λογιστική πολιτική. Η σειρά του υπολογισμού της αντανακλάται επίσης εκεί.

Γιατί να δημιουργήσετε ένα απόθεμα

Πάνω από αυτό, διαπιστώσαμε ότι σε κάθε εταιρεία θα έπρεπε να δημιουργηθεί κόστος για την πληρωμή του αποθεματικού για διακοπές. Η εξαίρεση είναι μικρές μορφές οργανισμών. Μπορεί να μην καθορίζουν μελλοντικά έξοδα διακοπών. Στη φορολογική λογιστική, η πρόβλεψη είναι δικαίωμα εταιρείας, αλλά όχι υποχρέωση.

Εάν ο οργανισμός καθορίσει το αποθεματικό τόσο για τη λογιστική όσο και για τη φορολογική λογιστική, σε κάθε περίπτωση, θα προκύψουν διαφορές στο PBU 18/02.

Η κατώτατη γραμμή είναι ότι οι κανόνες υπολογισμού είναι διαφορετικοί. Στη λογιστική απαιτείται ένα αποθεματικό για να ληφθεί υπόψη η υποχρέωση της εταιρείας να πληρώσει ένα τέλος διακοπών για τις υπόλοιπες ημέρες που ο εργαζόμενος έχει ήδη κερδίσει. Αυτό είναι ίσο με το εκτιμώμενο ποσό της αμοιβής των διακοπών που θα πρέπει να λάβουν οι εργαζόμενοι. Και ο σκοπός του φορολογικού αποθεματικού είναι να βοηθήσει τον οργανισμό σε μετριοπαθείς διαγραφές των δαπανών διακοπών για τους εργαζομένους. Προκειμένου να υπολογιστεί το μηνιαίο ποσό των εκπτώσεων, το πραγματικό κόστος εργασίας πρέπει να πολλαπλασιαστεί κατά ένα ορισμένο ποσοστό.

Αν η εταιρεία δεν δημιουργεί υποχρεωτικό αποθεματικό για άδεια στη λογιστική, οι υπάλληλοι που είναι υπεύθυνοι γι 'αυτό θα αντιμετωπίσουν πρόστιμα, τα οποία ερμηνεύονται ως ακαθάριστη μη συμμόρφωση με τους κανόνες λογιστικής για τα έσοδα και τις δαπάνες. Το 2016, το ποσό αυτών των κυρώσεων αυξήθηκε αρκετές φορές.

Λογιστική έννοια

Η αποζημίωση για την αμοιβή των διακοπών αναγνωρίζεται ως πρόβλεψη. Δημιουργείται με βάση τους κανόνες που προβλέπονται στο άρθρο 324.1 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσίας.

Το επίδομα για την αμοιβή των διακοπών υπολογίζεται βάσει των μέσων αποδοχών των εργαζομένων. Στην περίπτωση αυτή, θα πρέπει επίσης να ληφθούν υπόψη οι ασφαλιστικές πληρωμές. Προτείνονται οι ακόλουθοι όροι για τη διαμόρφωση ενός αποθεματικού διακοπών:

• Την τελευταία ημέρα του μήνα.
• Την τελευταία ημέρα του τριμήνου.
• Την τελευταία ημέρα του έτους.

Αντανάκλαση της λογιστικής

Οι πράξεις με αποθεματικό για τις αμοιβές των διακοπών πραγματοποιούνται σύμφωνα με τις διατάξεις της PBU 8/2010 «Εκτιμώμενες Υποχρεώσεις, Ενδεχόμενες Υποχρεώσεις και Ενδεχόμενες Απαιτήσεις».

Σύμφωνα με την παράγραφο 4 της απόφασης PBU 8/2010, μια υποχρέωση εκτίμησης είναι μία για έναν οργανισμό με αόριστο ποσό και μια περίοδο εκπλήρωσης που μπορεί να προκύψει βάσει κανονιστικών και νομοθετικών πράξεων.

Βάσει του Art. 114. 122 του Κώδικα Εργασίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο εργοδοτικός οργανισμός πρέπει να παρέχει προσωπικό με ετήσια άδεια διατηρώντας παράλληλα τον τόπο εργασίας (θέση) και τα μέσα κέρδη. Οι πληρωμές για την παροχή ετήσιας άδειας μετ 'αποδοχών είναι μία από τις περιπτώσεις που ο εργοδότης παρέχει εγγυήσεις που πραγματοποιούνται με δικά του έξοδα.

Δεδομένου ότι οι δαπάνες αυτές αποτελούν υποχρέωση του εργοδότη, οι οποίες θεσπίστηκαν από τους κανονισμούς εργασίας, η πρόβλεψη για αμοιβές διακοπών αναγνωρίζεται ως εκτιμώμενη υποχρέωση. Αναγνωρίζεται στις οικονομικές καταστάσεις του οργανισμού σε ένα ποσό που αντικατοπτρίζει μια πιο αξιόπιστη νομισματική εκτίμηση του κόστους που απαιτείται για τον υπολογισμό του.

Σύμφωνα με την παράγραφο 8 του PBU 8/2010, η λογιστική καταχώρηση των αποθεματικών για διακοπές απεικονίζεται στον λογαριασμό 96 "Αποθεματικά μελλοντικών εξόδων". Εάν η εκτιμώμενη υποχρέωση αναγνωρίζεται ανάλογα με τη φύση της, το ποσό επιβαρύνεται με το κόστος των συνήθων δραστηριοτήτων της εταιρείας. Υπάρχει και άλλη επιλογή για την ένταξή τους στην τιμή ενός περιουσιακού στοιχείου.

Η πιο αξιόπιστη εκτίμηση κόστους είναι το ποσό που απαιτείται για να εξοφληθεί η υποχρέωση κατά την ημερομηνία αναφοράς ή για να μεταφερθεί σε άλλο πρόσωπο.

Η καθιερωμένη διαδικασία αναγνώρισης και η μέθοδος προσδιορισμού της αξίας (σύμφωνα με το RAS 8/201) δεν έχουν καθοριστεί. Με βάση τις παραγράφους 4 και 7 του Π.Β. 1/2008 «Λογιστική πολιτική ενός οργανισμού», η εταιρεία, χωρίς τη βοήθεια άλλων, αναπτύσσει και καθιερώνει στη δική της λογιστική πολιτική μια μέθοδο υπολογισμού του εκτιμώμενου αποθεματικού για τις διακοπές και της διαδικασίας για την αναγνώρισή της (μία φορά ανά τρίμηνο, κάθε μήνα).

Ο υπολογισμός της αξίας της εκτιμώμενης υποχρέωσης για τις διακοπές πρέπει να υπόκειται στον υπολογισμό των ασφαλίστρων.

Ο οργανισμός υποχρεούται να προσκομίσει αποδεικτικά στοιχεία σχετικά με την εγκυρότητα της αξιολόγησης αυτού του δείκτη.

Ο υπολογισμός του αποθεματικού των διακοπών και η αντανάκλαση της πρόβλεψης για την παροχή αυτής της περιόδου στους υπαλλήλους στις λογιστικές εκθέσεις πρέπει να γίνονται σε κάθε ημερομηνία σύνταξης των οικονομικών καταστάσεων. Σύμφωνα με τις ισχύουσες απαιτήσεις της νομοθεσίας, ο ισολογισμός καταρτίζεται μία φορά το χρόνο στις 31 Δεκεμβρίου.

Ωστόσο, με μεγαλύτερη ακρίβεια και με μεγαλύτερη ακρίβεια (κυρίως για τη διοίκηση) δημιουργούνται αποθεματικά για διακοπές σε μηνιαία βάση, καθώς αυτό το είδος κόστους εξαρτάται από τον αριθμό των εργαζομένων και τον χρόνο των διακοπών. Αυτές οι τιμές μπορούν να αλλάξουν συχνά.

Ο μηνιαίος υπολογισμός του αποθεματικού για διακοπές απαιτεί πολύ χρόνο. Ο οργανισμός πρέπει να υπολογίσει ανεξάρτητα την επιθυμητή συχνότητα αυτής της εργασίας.

Στη λογιστική, δημιουργείται ένα αρχείο λογαριασμού 96 που αντανακλά πληροφορίες σχετικά με τα αποθεματικά για τις αμοιβές των διακοπών. Συσσωρεύει όλο το προβλεπόμενο κόστος της εταιρείας. Για κάθε τύπο ανοίγεται ένας ειδικός δευτερεύων λογαριασμός.

Καταχωρίσεις

Εξετάστε τις συνήθεις καταχωρήσεις των αποθεματικών για τις δεδουλευμένες και τις διαγραφές αποθεματικών σύμφωνα με το λογαριασμό στον λογαριασμό 96 του παρακάτω πίνακα.

Το αποθεματικό συνεχώς συγκεντρώνεται στους ίδιους λογαριασμούς με το μισθό των εργαζομένων. Οι ασφαλιστικές πληρωμές χρεώνονται σύμφωνα με την ίδια αρχή, αλλά με αλληλογραφία, λαμβάνοντας υπόψη το αποθεματικό, και όχι με λογαριασμούς διακανονισμού με εξωχρηματιστηριακά κεφάλαια.

Το υπόλοιπο του λογαριασμού 96 για το επίδομα διακοπών στην αναφορά πρέπει να αντικατοπτρίζεται στην υποχρέωση του ισολογισμού. Για το σκοπό αυτό υπάρχει η γραμμή 1540 "Εκτιμώμενες υποχρεώσεις".

Εάν τα αποθεματικά για προσεχείς διακοπές στον οργανισμό δημιουργούνται μόνο στη λογιστική, τότε η βάση υπολογισμού του φόρου εισοδήματος δεν μειώνεται, αλλά εμφανίζονται προσωρινές φορολογικές διαφορές. Εάν η λογιστική πολιτική της φορολογικής λογιστικής αναφέρει ότι τα κόστη αυτά λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, καθίσταται δυνατή η πραγματοποίησή της με τον τρόπο που καθορίζεται στο άρθρο 4. 324.1 του Κώδικα Φορολογίας.

Η δημιουργία αποθεματικού για φορολογικούς σκοπούς είναι μια εθελοντική στιγμή, ανάλογα με την απόφαση της επιχειρηματικής οντότητας.

Μέθοδος υπολογισμού

Δεδομένου ότι ο τύπος που χρησιμοποιείται για τον υπολογισμό του ποσού του αποθεματικού δεν ορίζεται, κάθε εταιρεία το διαμορφώνει αυτόνομα.

Στην περίπτωση αυτή, η μέθοδος που έχει αναπτυχθεί πρέπει να καθοριστεί στη λογιστική πολιτική.

Το αποθεματικό θα πρέπει να καθορίζεται με βάση τα γεγονότα της επιχείρησης του οργανισμού και ο υπολογισμός πρέπει να αιτιολογείται με βάση την πείρα της εταιρείας (και ενδεχομένως σε ορισμένες γνωμοδοτήσεις εμπειρογνωμόνων).

Με άλλα λόγια, οι υπολογισμοί πρέπει να υποστηρίζονται από έγγραφα, να είναι εύλογοι, λογικά αιτιολογημένοι και ορθολογικοί.

Προκειμένου να αποδειχθεί κατά τη διάρκεια της επαλήθευσης το ποσό των δεδουλευμένων αποθεματικών για τις αμοιβές των διακοπών, ο οργανισμός πρέπει να έχει τα ακόλουθα έγγραφα:

• Η μέθοδος υπολογισμού του αποθεματικού που καθορίζεται στη λογιστική πολιτική, η οποία θα παρέχει στην εταιρεία αξιόπιστη εκτίμηση της αξίας αυτής της υποχρέωσης.
• Είναι απαραίτητο να αναπτυχθεί ένα πρωταρχικό έγγραφο, το οποίο θα πρέπει να αντικατοπτρίζει το υπολογισθέν αποθεματικό. Για να γίνει αυτό, πρέπει να επισυνάψετε τα αρχικά έγγραφα, τις πληροφορίες για τους υπολογισμούς (ένα φύλλο ωρών εργασίας, μισθοί κ.λπ.).

Υπάρχουν διάφορες μέθοδοι υπολογισμού της αποζημίωσης για τις αμοιβές των διακοπών. Εξετάστε ένα από αυτά, το οποίο είναι αρκετά ακριβές, καθώς βασίζεται στον υπολογισμό του πραγματικού αριθμού ημερών διακοπών και του μέσου ημερήσιου εισοδήματος των εργαζομένων:

• Όλοι οι εργαζόμενοι της επιχείρησης θα πρέπει να χωρίζονται σε τμήματα (τμήματα) για τον προσδιορισμό των λογαριασμών που ισχύουν για αυτές (20-26, 44 κ.ο.κ.).
• Πρέπει να έχετε δεδομένα σχετικά με τον αριθμό των ημερών διακοπών που κάθε εργαζόμενος χρειάζεται. Προσδιορίστε το απόθεμα διακοπών σε 1s δεν είναι δύσκολο.
• Υπολογίζουμε το μέσο ημερήσιο εισόδημα (SD) των εργαζομένων για κάθε ομάδα. Για να γίνει αυτό, διαιρέστε ολόκληρο το μισθό των εργαζομένων για την παρελθούσα επιλεγμένη περίοδο (μήνας, τρίμηνο) με τον αριθμό των ημερολογιακών ημερών σε αυτή τη χρονική περίοδο και στη συνέχεια με τον αριθμό των ατόμων σε κάθε προσδιορισμένη ομάδα.

Ο τύπος έχει ως εξής:

SD = ΔΡ / ΝΝ / Κ,

όπου: ZP - μισθός για την περίοδο (ρούβλια).

NAM - ημερολογιακές ημέρες της περιόδου.

K είναι ο αριθμός των υπαλλήλων του ομίλου (ή της εταιρείας στο σύνολό του).

Το ημερολόγιο και οι εργάσιμες ημέρες δεν πρέπει να συγχέονται. Αυτό είναι πολύ σημαντικό να διατηρηθεί υπό έλεγχο, δεδομένου ότι η διάρκεια της περιόδου κατά την οποία ένα άτομο πρέπει να είναι σε διακοπές λαμβάνεται συνεχώς υπόψη σε ημερολογιακές ημέρες.Ως εκ τούτου, τα έσοδα για τον υπολογισμό της διάρκειας των διακοπών πρέπει επίσης να λαμβάνονται υπόψη σε ημερολογιακές ημέρες.

Υπολογισμός του ποσού του ίδιου του αποθεματικού (λαμβάνοντας υπόψη τις ασφαλιστικές πληρωμές από το αποθεματικό αυτό)

Το συνολικό ποσό του αποθεματικού υπολογίζεται χρησιμοποιώντας τον ακόλουθο τύπο:

P = (SDZ × K × BOTTOM) + (SDZ × K × BOTTOM) × SST,

όπου: P - αποθεματικό (ρούβλια).

BOTTOM - ημέρες διακοπών που δεν χρησιμοποιούνται.

Σst - ασφαλιστικό επιτόκιο (%).

Ένας ακριβέστερος τρόπος υπολογισμού του αποθεματικού θα είναι οι υπολογισμοί που πραγματοποιούνται προσωπικά για κάθε εργαζόμενο.

Στην περίπτωση αυτή, η τελική αξία θα αποτελείται από το ποσό των υποχρεώσεων σε κάθε εργαζόμενο. Εάν ο αριθμός των εργαζομένων στην εταιρεία είναι μεγάλος, αυτή η διαδικασία θα είναι αρκετά χρονοβόρα.

Αποθεματικά για διακοπές και παράδειγμα υπολογισμού

Για να κατανοήσετε καλύτερα το παραπάνω υλικό, σκεφτείτε τον υπολογισμό στη φανταστική οργάνωση "Έναρξη". Ας υποθέσουμε ότι αντικατοπτρίζει στη λογιστική πολιτική ότι το αποθεματικό για άδεια αμείβεται κάθε τρίμηνο. Για τον καθορισμό των μισθών και των ασφαλίστρων, χρησιμοποιείται ο λογαριασμός 44, "Κόστος κυκλοφορίας". Η εταιρεία απασχολεί 20 άτομα. Δεν έχει λόγο να εισαγάγει χαμηλότερα ή υψηλότερα ποσοστά ασφάλισης (το συνολικό τίμημα είναι 30,2%). Από τις 31 Μαρτίου 2017, τα στοιχεία για το τρίμηνο έχουν ως εξής:

• Ο αριθμός των ημερών αχρησιμοποίητων διακοπών είναι 134.
• Για το 1ο τρίμηνο, το ποσό του δεδουλευμένου μισθού ανερχόταν σε 678.000 ρούβλια.
• 91 ημέρες σε ένα τέταρτο.

Μέθοδος υπολογισμού:

1. Υπολογίστε το απόθεμα στις 31/3/2017:

SDZ = 678 000/91/20 = 372,53 ρούβλια.

Το μέγεθος του αποθεματικού είναι 372,53 × 134 × 20 + 372,53 × 134 × 20 × 30,2% = 998 380,40 + 301 510,88 = 1,299,891,28 ρούβλια.

Για την πρόβλεψη για την απόσπαση των διακοπών:

Dt 44 "Κόστος κυκλοφορίας" Kt 96,01 - 998 380,40 ρούβλια.

Dt 69 "Ταμεία εκτός προϋπολογισμού" Kt 96,01 - 301 510,88 ρούβλια.

2. Προσθέστε επιπλέον στοιχεία στο παράδειγμά μας για να μάθετε πώς προσαρμόζεται το επίδομα διακοπών:

• Από τις 31 Μαρτίου 2017, τα αποθεματικά και οι ασφαλιστικές πληρωμές χορηγήθηκαν ύψους 1.299.891,28 ρούβλια.
• Στο 2ο τρίμηνο, το άθροισμα των δεδουλευμένων διακοπών και των ασφαλίστρων από αυτά ανερχόταν σε 140.900 ρούβλια.
• Ο αριθμός των μη χρησιμοποιημένων ημερών διακοπών στο τέλος του δεύτερου τριμήνου είναι 120 ημέρες.
• Ο μισθός για το 2ο τρίμηνο και ο αριθμός των εργαζομένων παρέμεινε ο ίδιος όπως και στην προηγούμενη περίοδο.

Ως αποτέλεσμα, από τις 30 Ιουνίου 2017, το ποσό των αχρησιμοποίητων ποσών διακοπών του αποθεματικού είναι 1299.891,28 - 140.900 = 1.158.991,28 ρούβλια.

Ο ίδιος δείκτης από τις 30 Ιουνίου 2017:

SDZ = 678 000/91/20 = 372,53 ρούβλια.

Το μέγεθος του αποθεματικού είναι 372,53 × 120 × 20 + 372,53 × 120 × 20 × 30,2% = 894 072 +270 009,74 = 1,164,081,74 ρούβλια.

Το ποσό των εισφορών στο αποθεματικό στο τέλος του δεύτερου τριμήνου:

1.164.081,74 (εκτιμώμενο αποθεματικό) -1.158.991,28 (υπόλοιπο αποθεματικού, ισοζύγιο πληρωμών 96) = 5.090,46 ρούβλια.

Εάν το ποσό του αποθεματικού στον λογαριασμό 96 υπερβεί το εκτιμώμενο ποσό στο τέλος του τριμήνου, το κόστος πρέπει να μειωθεί. Στην περίπτωσή μας, πρέπει να πληρώσετε επιπλέον χρέωση.

Αγγελίες:

Dt 44, 69 000 Kt 96,01 - 5,090,46 ρούβλια.

Φορολογική λογιστική

Το ζήτημα του τρόπου υπολογισμού του αποθεματικού των διακοπών στη φορολογική λογιστική, εξετάζουμε περαιτέρω.

Ας ξεκινήσουμε με τη διάταξη σχετικά με τις αμοιβές των διακοπών στη φορολογική αναφορά. Μπορεί να δημιουργηθεί μόνο από εταιρείες που βασίζονται σε δεδουλευμένη βάση.

Συνεπώς, οι οργανώσεις του STS ή NVD δεν έχουν αυτή τη δυνατότητα.

Για να βρείτε ένα απόθεμα, πρέπει πρώτα να υπολογίσετε δύο εκτιμήσεις για το επόμενο έτος.

Πρώτον, αυτό είναι το άθροισμα των αμοιβών των διακοπών. Δεύτερον, οι μισθοί. Και οι δύο τιμές περιλαμβάνουν τις ασφαλιστικές πληρωμές.

Υπολογίζουμε το ποσοστό των εκπτώσεων στο αποθεματικό σύμφωνα με τον τύπο:

ΡΟ = Ο / ΖΡ,

όπου: PO - ποσοστό των εκπτώσεων στο αποθεματικό.

Σχετικά με - το κατά προσέγγιση ποσό των αμοιβών των διακοπών για το επόμενο έτος και τις ασφαλιστικές πληρωμές.

RFP - προγραμματισμένο κόστος μισθών κατά το επόμενο έτος, συμπεριλαμβανομένων των ασφαλιστικών πληρωμών.

Η εταιρεία θα δημιουργήσει εκπτώσεις στο αποθεματικό και θα τις συμπεριλάβει στο φορολογικό κόστος κάθε μήνα, ξεκινώντας από τον Ιανουάριο.

Απογραφή

Στο τέλος του έτους (συνήθως 31 Δεκεμβρίου), είναι απολύτως σημαντικό να γίνει απογραφή του αποθεματικού και να συγκριθεί το κόστος που έχει συσσωρευτεί κατά τη διάρκεια του έτους και τα πραγματικά έξοδα διακοπών. Η διαφορά μπορεί να περιλαμβάνεται στην αμοιβή.

Κι αν η εταιρεία δεν χρησιμοποίησε το αποθεματικό καθόλου; Όλα θα εξαρτηθούν από το αν σχεδιάζει να χρεώσει το επόμενο έτος ή όχι.

Εάν η εταιρεία δεν χρεώνει ένα αποθεματικό, θα περιλαμβάνει το πλεόνασμα του εισοδήματος.

Εάν ο οργανισμός αποφάσισε να δημιουργήσει ένα αποθεματικό για το επόμενο έτος, τότε η σειρά των δεδουλευμένων διαφέρει. Μια εταιρεία δεν μπορεί να συμπεριλάβει ένα ορισμένο μέρος του κόστους στα έσοδα.Γιατί πρέπει να βρείτε υπαλλήλους που δεν έχουν χρησιμοποιήσει πλήρως τις ημέρες των διακοπών τους που έχουν προγραμματιστεί για το τρέχον έτος. Στη συνέχεια, υπολογίστε το ποσό των παροχών για τις διακοπές τους, λαμβάνοντας υπόψη τις πληρωμές που είναι χρήσιμες για πληρωμή αυτή τη στιγμή.

Το αποτέλεσμα του υπολογισμού θα είναι το υπόλοιπο του αποθεματικού, το οποίο μπορεί να μεταφερθεί στο επόμενο έτος.

Συμπέρασμα

Η κατανομή των αποθεματικών για τις αμοιβές των αδειών κατά τη διάρκεια της λογιστικής είναι μια διαδικασία έντασης εργασίας. Ωστόσο, απαιτείται τόσο για τους διαχειριστές (για τη λήψη των σωστών οικονομικών αποφάσεων) όσο και για τους λογιστές (για την εκπλήρωση των όρων του νόμου).

Πρέπει να σημειωθεί ότι η δημιουργία αποθεματικών για διακοπές είναι μια υποχρέωση για μεγάλες επιχειρήσεις και μια εθελοντική πράξη για μικρές οργανώσεις. Ωστόσο, πολλοί μεγάλοι οργανισμοί αγνοούν αυτήν την απαίτηση και δεν δημιουργούν αποθέματα, τα οποία τελικά οδηγούν σε σφάλματα και ανακρίβειες στις εκθέσεις. Οι παράγοντες που καθορίζουν τη δημιουργία του αποθεματικού περιλαμβάνουν: τη συχνότητα υπολογισμού του ποσού του αποθεματικού, τον αριθμό των ημερών αχρησιμοποίητων διακοπών από τους υπαλλήλους, τον μέσο μισθό.

Η κύρια διαφορά μεταξύ λογιστικής και φορολογικής λογιστικής των αποθεματικών για διακοπές είναι ότι στη λογιστική, η παρουσία κόστους είναι υποχρεωτικό στοιχείο. Αν αγνοήσετε αυτόν τον δείκτη, η εταιρεία θα κυρωθεί. Στον φόρο - η επιλογή είναι η ηγεσία της ίδιας της εταιρείας.

Ο κύριος κανόνας που διέπει τη λογιστική καταχώρηση των αποθεματικών είναι η PBU 8/2010. Ωστόσο, δεν υπάρχει σαφής αλγόριθμος για τον υπολογισμό του δείκτη. Οι εταιρείες σχηματίζουν έναν τέτοιο αλγόριθμο από μόνοι τους και το διορθώνουν στα υλικά των λογιστικών πολιτικών.