Η συγχώνευση χρέους είναι η διάθεση από τον δανειστή του δικού του οφειλέτη ορισμένων υποχρεώσεων που καθορίζονται στις σχετικές συμβάσεις.
Σύμφωνα με το άρθρο 572 του ομοσπονδιακού αστικού κώδικα, η συγχωρητικότητα χρέους είναι δώρο (απαλλαγή από υποχρεώσεις ιδιοκτησίας). Δηλαδή, όλες οι διαδικασίες για τη συγχώνευση των χρεωστικών υποχρεώσεων μεταξύ ορισμένων προσώπων σε νομική μορφή ταιριάζουν με την έννοια της δωρεάς, το πλαίσιο της οποίας διέπεται από τα άρθρα 575 και 576 του Αστικού Κώδικα.
Νομοθετικό πλαίσιο
Art. 415 του ομοσπονδιακού αστικού κώδικα:
- Ο πιστωτικός φορέας μπορεί να αποδεσμεύσει τον οφειλέτη από υποχρεώσεις ιδιοκτησίας, αλλά μόνο αν αυτό δεν επηρεάζει τα δικαιώματα τρίτων σε σχέση με αυτό το ακίνητο.
- Όλες οι υποχρεώσεις χρέους μπορούν να θεωρηθούν ως επιστρεφόμενες αμέσως μόλις ο οφειλέτης λάβει έγκαιρα το κατάλληλο έγγραφο - μια συμβολαιογραφική απόδειξη ή μια απλή προφορική ανακοίνωση για την καταγγελία της υποχρέωσης του χρέους.
Ο νόμος ρυθμίζει ότι η συγχώρεση χρέους, όπως και κάθε άλλη μορφή δωρεάς, μπορεί να πραγματοποιηθεί αποκλειστικά χωρίς κόστος. Ο κάτοχος της οφειλής δεν αποκτά κανένα ουσιαστικό όφελος, ο οφειλέτης δεν υπόκειται σε καμία υποχρέωση. Ωστόσο, η συμφωνία συγχώνευσης χρέους στερεί τον πιστωτή από κάθε ευκαιρία να υποβάλει απαιτήσεις στον οφειλέτη για την εκπλήρωση των αρχικών υποχρεώσεων που προβλέπει η συμφωνία, συμπεριλαμβανομένης της απαίτησης αυτής στο δικαστήριο. Μια εξαίρεση μπορεί να θεωρηθεί ότι η υιοθέτηση μιας τέτοιας συμφωνίας είναι άκυρη για δέκα χρόνια από την ημερομηνία της υπογραφής.
Εκτέλεση σύμβασης
Η συγχώρεση του χρέους είναι μια τυπική πράξη και ως εκ τούτου, όπως και κάθε άλλη, παίρνει νομική μορφή. Διαφορετικοί τύποι επίσημης λήξης των σχέσεων χρέους μεταξύ ενός ή άλλου προσώπου επιτρέπονται:
- Η συγχώρεση του χρέους είναι μια λύση σε μια πολιτική διαδικασία.
- Διμερής συναλλαγή μεταξύ των συμβαλλομένων σε σχέση χρέους (οφειλέτης και πιστωτής). Πρόκειται για ένα έγγραφο που συντάσσεται ως προσθήκη σε συμφωνία χρέους (απόδειξη χρέους, σύμβαση δανείου), η οποία περιέχει πληροφορίες σχετικά με την τρέχουσα νομική κατάσταση καθενός από τα μέρη σε σχέση με τη συναλλαγή, τις υποχρεώσεις του οφειλέτη έναντι του πιστωτή, σε περίπτωση κλείσιμο του χρέους (εάν υπάρχει) το ποσό που έχει επιστραφεί στη συμφωνία (μερική ή πλήρης), καθώς και μια ένδειξη ότι τα μέρη έχουν καταλήξει σε συμβιβασμό.
- Ο πιστωτικός φορέας μπορεί επίσης να ειδοποιήσει ανεξάρτητα τον οφειλέτη για την απουσία χρέους. Στη συνέχεια, αν ο οφειλέτης δεν απορρίψει την απόφαση εγκαίρως, το χρέος θα κηρυχθεί ακυρωμένο.
Σημαντική (αλλά όχι καίριας) πτυχή της συμφωνίας συγχώνευσης χρέους είναι η συγκατάθεση του οφειλέτη. Αυτό συμβαίνει τόσο εκ των προτέρων όσο και διαδοχικά - ανάλογα με τη φύση της συναλλαγής και των σχέσεων ιδιοκτησίας μεταξύ του κατόχου και του δανειστή. Ταυτόχρονα, ο οφειλέτης έχει το δικαίωμα να αρνηθεί την απαλλαγή από την υποχρέωση του χρέους και να συνεχίσει να εκπληρώνει όλους τους συμβατικούς όρους με τον προβλεπόμενο τρόπο. Εάν, για κάποιο λόγο, ο δανειστής αρνείται να δεχθεί υποχρέωση οφειλής, ο οφειλέτης, σύμφωνα με το άρθρο 327 του Αστικού Κώδικα, έχει το δικαίωμα να εξοφλήσει το χρέος του καταθέτοντας χρήματα σε συμβολαιογραφικό λογαριασμό ή δικαστική κατάθεση (σε ορισμένες περιπτώσεις).
Ο ίδιος ο πιστωτής, θέλοντας να τερματίσει τη σχέση χρέους με τον οφειλέτη του, υποχρεούται να του διαβιβάσει έγκαιρα και σωστά πληροφορίες σχετικά με την απόσυρση από αυτόν των υποχρεώσεων που είχαν καθοριστεί προηγουμένως.Ο οφειλέτης, εάν συμφωνεί με αυτή την απόφαση του πιστωτή, μπορεί να στείλει μια επιστολή απάντησης με τη συγκατάθεσή του για την αποπληρωμή του χρέους και τότε το έγγραφο για τη συγχώνευση του χρέους θα τεθεί επίσημα σε ισχύ. Αλλά αν μετά από μια ορισμένη περίοδο από τη στιγμή που η βούληση του πιστωτή έφθασε στον οφειλέτη (αυτό πρέπει να επιβεβαιωθεί εγγράφως), ο τελευταίος δεν έστειλε αντιρρήσεις σχετικά με αυτή την απόφαση και επίσης δεν έλαβε μέτρα για την αποπληρωμή του χρέους - η συναλλαγή θα θεωρηθεί επίσης έγκυρη.
Έτσι, η προσωπική συγκατάθεση του οφειλέτη, μολονότι αποτελεί σημαντικό παράγοντα για την εκτέλεση εγγράφων για τη συγχώρεση χρέους, ωστόσο, εάν υπάρχουν αξιώσεις, θα πρέπει να αποστέλλει ανεξάρτητα αντιρρήσεις σχετικά με αυτή τη διαδικασία, δεδομένου ότι η πρωτοβουλία του πιστωτή θεωρείται προτεραιότητα.
Χαρακτηριστικά της συμφωνίας για νομικά πρόσωπα
Η διαγραφή χρεών μπορεί εύκολα να χαρακτηριστεί ως δώρο και σύμφωνα με την παράγραφο 1, παράγραφος. 4 κουταλιές της σούπας. 575 Αστικό Κώδικα, μεταξύ των εμπορικών οργανισμών δωρεά συναλλαγές σε ποσό που υπερβαίνει τα 3.000 ρούβλια απαγορεύεται.
Προκειμένου να μην θεωρηθεί ότι ο τερματισμός της σχέσης χρέους είναι γενεσιουργός, κατά τη στιγμή της υπογραφής της συμφωνίας συγχώνευσης χρέους, ο πιστωτής θα πρέπει να επιβεβαιώσει σίγουρα την έλλειψη επιθυμίας να «δώσει» στον οφειλέτη την άρνησή του να εκδώσει χρεωστικές υποχρεώσεις και να αποδείξει τον αμοιβαία επωφελή χαρακτήρα της συναλλαγής.
Αυτό μπορεί να επιβεβαιωθεί από διάφορους παράγοντες:
- είναι πιο επικερδές για έναν κάτοχο δανείου να λάβει επιστροφή των κεφαλαίων αυτού του οφειλέτη για άλλη υποχρέωση, και ως εκ τούτου αποφασίζει να επιστρέψει ένα από αυτά πριν από το χρονοδιάγραμμα.
- ο δανειστής συγχωρεί ένα μέρος του δανείου για να εγγυηθεί την επιστροφή του υπολοίπου του χρέους, δεν θέλει να υποβάλει αγωγή - αυτό είναι μερική συγχώρεση χρέους, οι συμφωνίες αυτού του τύπου απαντώνται συχνότερα.
- ο δανειστής συγχωρεί το χρέος ως οικονομική θυγατρική ·
- σε άλλες περιπτώσεις στις οποίες η συμφωνία συγχώρεσης πληροί τα κριτήρια για μια πληρωμένη πράξη.
Παρά το γεγονός ότι η σύγχρονη ομοσπονδιακή νομοθεσία δεν απαγορεύει άμεσα την εφαρμογή αυτών των συμφωνιών προφορικά, η τυποποίηση όλων των πτυχών αυτής της διαδικασίας θα επιτρέψει να αποκλειστεί η εμφάνιση τυχόν νομικών προβλημάτων. Όλα τα σχετικά έγγραφα πρέπει να παρέχονται στα μέρη σε ηλεκτρονική και έντυπη μορφή.
Η δειγματοληπτική σύμβαση οφειλών χρέους που αναγράφεται παρακάτω θα σας βοηθήσει να καταλάβετε καλύτερα ποιο έγγραφο είναι υπό αμφισβήτηση.
Επίσης, εκτός από τη σύμβαση ή την απόδειξη λήξης των χρεωστικών υποχρεώσεων, ο πιστωτικός φορέας και ο οφειλέτης συντάσσουν έγγραφο συμφωνίας για αμοιβαίες καταβολές. Πρέπει να καθορίσει τους λόγους για την εμφάνιση των υποχρεώσεων χρέους, την επιβεβαίωση της παρουσίας τους και τις επίσημες σχέσεις τους, σύμφωνα με τις οποίες υπήρχε υποχρέωση επιστροφής του χρέους. Χωρίς αυτό το έγγραφο, μια συμφωνία μπορεί να θεωρηθεί άκυρη.
Συμφωνία Συγχώρησης μεταξύ Ατόμων
Ένα άτομο μπορεί ανά πάσα στιγμή να συγχωρήσει ένα χρέος με ένα άλλο, και στο νομικό πεδίο αυτό θα κατηγοριοποιηθεί απλώς ως δώρο. Από την άποψη αυτή, τα άτομα έχουν πολύ λιγότερους περιορισμούς σε σύγκριση με νομικά πρόσωπα.
Συγχώρεση χρεών από μια εταιρεία σε ένα άτομο
Οποιοσδήποτε οργανισμός που κατέχει κέρδος, εξ ορισμού, επιδιώκει να εφαρμόσει μια αμοιβαία επωφελής συναλλαγή, ως εκ τούτου, πιστεύεται ότι απλά "διαγραφή" το χρέος σε ένα άτομο για έναν νόμιμο δανειστή δεν είναι δυνατό. Ωστόσο, σε αντίθεση με τη σχέση μεταξύ νομικών οντοτήτων, η σχέση μεταξύ νομικής οντότητας και ατόμου δεν υπόκειται σε αυστηρούς περιορισμούς από την ομοσπονδιακή νομοθεσία. Επιπλέον, πολλοί οργανισμοί προβαίνουν σε ελάφρυνση του χρέους για τους υπαλλήλους τους στο πλαίσιο της εταιρικής πολιτικής τους. Για παράδειγμα, ένα μέρος του χρέους διαγράφεται εάν ο εργαζόμενος έχει ήδη εξοφλήσει μία μετοχή και θα εργαστεί στην εταιρεία για ορισμένο χρόνο. Στη συνέχεια, συνάπτεται συμφωνία για τη μερική απαλλαγή από χρέη.Η εταιρεία μπορεί επίσης να κάνει παραχωρήσεις εάν ο εργαζόμενος βρίσκεται σε εξαιρετικά δύσκολη οικονομική κατάσταση.
Μια συμφωνία για τη συγχώρεση μέρους του χρέους εκτελείται καλύτερα γραπτώς, υποδεικνύοντας όλα τα σημαντικά σημεία.
Υπάρχουν διάφοροι τρόποι υποστήριξης αυτού του υπαλλήλου:
- Η απλούστερη μορφή διαδικασίας είναι απλώς να στείλει ένα μήνυμα από τον εργοδότη στον τόπο κατοικίας του εργαζομένου και να τον ενημερώσει για το κλείσιμο του χρέους.
- Η ικανότητα διαγραφής χρέους μπορεί να αναφέρεται όταν συντάσσεται συμβόλαιο δανείου.
- Στην περίπτωση αυτή, συντάσσεται επικουρική συμφωνία, η οποία επισυνάπτεται στην κύρια σύμβαση, η οποία θα περιλαμβάνει όλα τα κριτήρια βάσει των οποίων θα τεθεί σε ισχύ. Μπορεί να καταρτιστεί χωριστό έγγραφο για τη διαγραφή οφειλών σε ένα συγκεκριμένο άτομο.
- Μπορείτε επίσης να συντάξετε μια δωρεά.
Συγχώρεση χρεών προς τον ιδρυτή βάσει δανειακής σύμβασης
Εάν η εταιρεία παρείχε προηγουμένως στον ιδρυτή άτοκα δάνεια, έχει το δικαίωμα να μην επιστρέψει τα κεφάλαια αν η εταιρεία του συγχωρήσει το χρέος. Για να γίνει αυτό, θα πρέπει να συνάψετε συμφωνία δανείου χρέους συγχώρεση (σε οποιαδήποτε μορφή). Ωστόσο, αυτό δεν ακυρώνει τις υποχρεώσεις του ιδρυτή στην επιχείρηση.
Η δειγματοληπτική συμφωνία της συγχώρεσης του χρέους από τον ιδρυτή, που αναγράφεται παρακάτω, θα σας επιτρέψει να δείτε ξεκάθαρα το είδος του εν λόγω εγγράφου.
Φορολογικές συνέπειες
Κατά τη διαγραφή ενός χρέους από ένα δάνειο από μια επιχείρηση, εμφανίζεται ένα συγκεκριμένο οικονομικό όφελος, ισοδύναμο με το ποσό που συγχωρείται. Αυτό σίγουρα θα προσελκύσει τη φορολογική υπηρεσία, επειδή στον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν υπάρχει έννοια της «συγχώρεσης χρέους». Υπό αυτές τις συνθήκες, η εταιρεία οφείλει να καταβάλει στον κρατικό προϋπολογισμό το κατάλληλο ποσό φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Υπολογίστε ότι ο φόρος πρέπει να βασίζεται σε σταθερό επιτόκιο 13%.
Εάν για κάποιο λόγο δεν είναι εφικτή η έκπτωση του απαιτούμενου ποσού φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, ο οργανισμός δεν πρέπει να υπερβαίνει τον 1 μήνα από το τέλος της φορολογικής περιόδου κατά την οποία εμφανίστηκαν αυτές οι συνθήκες (έως την 1η Φεβρουαρίου του έτους που ακολουθεί το έτος που χρεώθηκε το χρέος) ενημερώνει εγγράφως τον υπάλληλο της φορολογικής υπηρεσίας για την αδυναμία παρακράτησης φόρου, καθώς και τον αριθμό του, σύμφωνα με το έντυπο 2-NDFL.
Συμπέρασμα
Η αμνηστία του χρέους, κατά κανόνα, εκφράζει αποκλειστικά την καλή θέληση του πιστωτή και μπορεί να προκαλέσει κάποια οικονομική ζημία και στα δύο μέρη της νομικής σχέσης. Οι νόμοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν ρυθμίζουν πλήρως αυτό το ζήτημα, ειδικά όσον αφορά τους φόρους, τόσα πολλά προβλήματα που προκύπτουν στην πράξη γίνονται δεκτά από αυτούς με δική τους απειλή και κίνδυνο.