Ο φορολογικός έλεγχος διεξάγεται μέσω των διαδικαστικών και διαδικαστικών δραστηριοτήτων των φορολογικών αρχών, η βάση των οποίων αποτελείται από συγκεκριμένες, πλήρως τεκμηριωμένες τεχνικές, μεθόδους και εργαλεία που χρησιμοποιούνται στην εφαρμογή λειτουργιών ελέγχου. Στο άρθρο μας θα επικεντρωθούμε στις μορφές και τις μεθόδους του φορολογικού ελέγχου. Εξετάστε την ταξινόμηση της κατηγορίας και άλλες εξίσου σημαντικές πτυχές στο θέμα.
Οι κύριες μορφές φορολογικού ελέγχου
Υπό τη μορφή ελέγχου στον τομέα των φόρων και τελών πρέπει να γίνει κατανοητή η μεθοδολογία μιας συγκεκριμένης έκφρασης και η επακόλουθη εφαρμογή των μέτρων ελέγχου. Ο κατάλογος των μορφών και των μεθόδων φορολογικού ελέγχου διαμορφώνεται με βάση τα δικαιώματα των φορολογικών υπηρεσιών που θεσπίζονται από τον φορολογικό κώδικα. Μεταξύ αυτών, είναι σημαντικό να σημειώσουμε τα εξής:
- Να απαιτούν τεκμηρίωση από τον φορολογικό πράκτορα ή τον φορολογούμενο σύμφωνα με τα έντυπα που καταρτίζονται από κρατικούς φορείς και οργανισμούς τοπικής αυτοδιοίκησης, τα οποία χρησιμεύουν ως βάση για τον υπολογισμό και την επακόλουθη πληρωμή (με άλλα λόγια, παρακράτηση και μεταφορά στον κρατικό προϋπολογισμό) φορολογικών καταβολών, καθώς και εξηγήσεις και έγγραφα που επιβεβαιώνουν την παιδεία τον υπολογισμό και την επικαιρότητα των πράξεων για την παρακράτηση και τη μεταφορά προϋπολογισμού και τελών.
- Να κατασχέσετε την τεκμηρίωση όταν ένας φορολογικός πράκτορας ή φορολογούμενος ασκεί έναν τέτοιο φόρο ως φορολογικό έλεγχο, ο οποίος υποδηλώνει ότι έχει διαπραχθεί φορολογικό αδίκημα, εάν υπάρχουν επαρκείς λόγοι να πιστεύουμε ότι αυτά τα έγγραφα θα καταστραφούν, θα κρύψουν, θα αντικατασταθούν ή θα αλλάξουν.
- Με βάση γραπτή γραπτή ειδοποίηση, καλέστε τους φορολογούμενους, τις εισφορές ή τους φορολογικούς διαμεσολαβητές στις φορολογικές αρχές να παράσχουν εξηγήσεις με βάση την πληρωμή (παρακράτηση και μεταγενέστερη μεταβίβαση) ποσών φόρου από αυτούς. Ο λόγος μπορεί να είναι ένας φορολογικός έλεγχος, ένας τύπος φορολογικού ελέγχου. Άλλες καταστάσεις που σχετίζονται με την εφαρμογή από τους φορολογούμενους της νομοθεσίας σχετικά με τους φόρους και τα τέλη είναι επίσης σημαντικές.
- Επιθεωρήστε (επιθεωρήστε) κάθε φόρο που χρησιμοποιείται από τον φορολογούμενο για κερδοσκοπικό σκοπό ή σχετίζεται με τη διατήρηση των φορολογητέων αντικειμένων (ανεξάρτητα από την τοποθεσία τους), την αποθήκη, τα βιομηχανικά και άλλα εδάφη και εγκαταστάσεις, καθώς και την απογραφή περιουσιακών στοιχείων που ανήκουν στον φορολογούμενο.
- Για τον έλεγχο της συμμόρφωσης των σημαντικών δαπανών των πολιτών με το εισόδημά τους.
- Προσέλκυση εμπειρογνωμόνων, μεταφραστών και άλλων ειδικών για την εφαρμογή των σημερινών γνωστών μορφών φορολογικού ελέγχου.
- Καλέστε ως μάρτυρες προσώπων που μπορεί να γνωρίζουν ορισμένες περιστάσεις που σχετίζονται με την εφαρμογή του φορολογικού ελέγχου.
- Μορφή φορολογικών θέσεων με τη σειρά που καθορίζεται από τον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Έτσι, εξετάσαμε τις μορφές φορολογικού ελέγχου που υπάρχουν σήμερα. Συνιστάται να προχωρήσετε στην ταξινόμηση της κατηγορίας.
Ποικιλίες ελέγχου του χρόνου εφαρμογής
Μορφές και τύποι φορολογικού ελέγχου είναι οι σημαντικότερες πτυχές αυτού του ζητήματος. Επομένως, σύμφωνα με το χρόνο είναι σύνηθες να γίνεται διάκριση μεταξύ των ακόλουθων τύπων ελέγχου:
- προκαταρκτικό.
- λειτουργικό (τρέχον) ·
- επακόλουθο.
Μια προκαταρκτική μορφή φορολογικού ελέγχου λαμβάνει χώρα πριν από την περίοδο αναφοράς σύμφωνα με συγκεκριμένο τύπο φόρου ή μέχρι να επιλυθεί η στιγμή που αφορά την παροχή ορισμένων φορολογικών πλεονεκτημάτων στον φορολογούμενο, αλλαγές στο χρονοδιάγραμμα πληρωμής των ποσών φόρου.
Ο τρέχων έλεγχος πραγματοποιείται κατά την περίοδο αναφοράς.Αξίζει να σημειωθεί ότι το χαρακτηριστικό του είναι η εφαρμογή στη διαδικασία διεξαγωγής οικονομικών ή επιχειρηματικών πράξεων, με άλλα λόγια, με την καθημερινή εργασία των φορολογουμένων. Αυτός ο τύπος φορολογικού ελέγχου βασίζεται κατά κύριο λόγο στη φορολογία και τη λογιστική, στην πρωτογενή τεκμηρίωση, στην απογραφή, στη διαδικασία διενέργειας συναλλαγών σε μετρητά, η οποία επιτρέπει τόσο στους φορείς ελέγχου όσο και στους ελεγχόμενους φορείς να ανταποκριθούν το συντομότερο στις μεταβολές των χρηματοπιστωτικών δραστηριοτήτων, και έτσι να αποφευχθεί η απώλεια του οικονομικού σχεδίου του δημοτικού ή κρατικού ταμείου.
Ο μεταγενέστερος έλεγχος εφαρμόζεται στο τέλος της περιόδου αναφοράς μέσω ανάλυσης και ελέγχου οικονομικών και λογιστικών εγγράφων. Ο κύριος στόχος του επακόλουθου ελέγχου δεν είναι παρά μια αξιολόγηση της πληρότητας και της επικαιρότητας της εκπλήρωσης της φορολογικής υποχρέωσης από τα φορολογικά υποχρεωμένα πρόσωπα.
Θέμα ταξινόμηση
Εξετάστε την ταξινόμηση των κατηγοριών ανάλογα με το θέμα. Έτσι, σήμερα είναι συνηθισμένο να διακρίνουμε τους ακόλουθους τύπους φορολογικού ελέγχου:
- Έλεγχος των φορολογικών υπηρεσιών.
- Τελωνειακός έλεγχος.
- Έλεγχος των οργάνων εσωτερικών υποθέσεων.
- Έλεγχος των οργάνων διερεύνησης.
Ταξινόμηση θέσης
Στον τόπο διεξαγωγής των εκδηλώσεων διακρίνονται οι ακόλουθοι τύποι ελέγχου:
- Έξοδος Διεξάγεται απευθείας στη θέση του φορολογούμενου.
- Κάμερον. Εφαρμόζεται στον τόπο της φορολογικής αρχής.
Μέθοδοι ελέγχου στο χρηματοοικονομικό δίκαιο
Λαμβάνοντας υπόψη τους τύπους, τις μορφές και τις μεθόδους φορολογικού ελέγχου οικονομικά, συνιστάται να προσδιοριστούν οι βασικές μέθοδοι που χρησιμοποιούνται σήμερα από τους ειδικούς. Είναι σημαντικό να σημειώσετε τα ακόλουθα σημεία:
- Παρατήρηση.
- Φορολογικός έλεγχος.
- Έρευνα
- Ανάλυση.
- Αναθεώρηση
Θα αναλύσουμε ξεχωριστά καθεμιά από τις παρουσιαζόμενες μεθόδους (έντυπα) φορολογικού ελέγχου της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Παρατήρηση
Υπό την εποπτεία είναι απαραίτητο να κατανοήσουμε την οπτική εξοικείωση με το ελεγχόμενο αντικείμενο. Χρησιμοποιώντας αυτή την τεχνική, είναι δυνατόν να προσδιοριστούν οι τομείς της οικονομικής εργασίας του οργανισμού, η οργανωτική δομή διαχείρισης, καθώς και να διατυπωθούν προκαταρκτικά συμπεράσματα σχετικά με το σύστημα κερδοφορίας, εισοδήματος και εξόδων. Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι κατά τη διάρκεια της παρατήρησης είναι αδύνατο να προσδιοριστεί με ακρίβεια η κατάσταση του αντικειμένου της εξακρίβωσης όσον αφορά τα οικονομικά. Παρ 'όλα αυτά, στις περισσότερες περιπτώσεις, τα συμπεράσματα που συνάγονται θεωρούνται αξιόπιστα, γεγονός που μπορεί να επιβεβαιωθεί από τα αποτελέσματα ενός άμεσου φορολογικού ελέγχου. Η επιτήρηση ως μέθοδος δημοσιονομικού ελέγχου χρησιμοποιείται επίσης για την εφαρμογή του ελέγχου, του ελέγχου ή της επιθεώρησης. Αυτή η τεχνική χρησιμοποιείται, μεταξύ άλλων, ως επιλογή για την οικονομική παρακολούθηση της κατάστασης της οργάνωσης κατά την εκτέλεση της διαδικασίας πτώχευσης.
Φορολογικός έλεγχος
Σε αντίθεση με την προηγούμενη μέθοδο, η επαλήθευση πραγματοποιείται απευθείας στο ελεγχόμενο αντικείμενο. Εδώ ελέγχεται η συμμόρφωση των λογιστικών πληροφοριών με τις διαθέσιμες τιμές υλικού. Παράλληλα, κατά τη διάρκεια ενός φορολογικού ελέγχου διαπιστώνονται παραβιάσεις της δημοσιονομικής πειθαρχίας και καθορίζονται τα μέτρα για την εξάλειψή τους. Η εκδήλωση θεωρείται μια ενιαία ενέργεια του σχεδίου ελέγχου, δηλαδή γίνεται μία φορά και περιλαμβάνει τη μελέτη και την ανάλυση της κατάστασης της εταιρείας σε έναν συγκεκριμένο τομέα εργασίας.
Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι τα ζητήματα της διαδικασίας και της οργάνωσης των φορολογικών ελέγχων κατοχυρώνονται στους Κώδικες Φορολογίας και Προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθώς και στον Ομοσπονδιακό Νόμο «Λογιστική». Πρέπει να γνωρίζετε ότι τα αποτελέσματα της εκδήλωσης συντάσσονται με ειδική πράξη, την οποία ο επικεφαλής της οργάνωσης μελετά χωρίς διακοπή. Με βάση τα αποτελέσματα του ελέγχου, μπορούν να χρησιμοποιηθούν διάφορα μέτρα επιρροής διοικητικής, υλικής, πειθαρχικής και άλλης φύσης.
Έρευνα στον φορολογικό έλεγχο
Πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι η έρευνα καλύπτει έναν ευρύτερο κατάλογο οικονομικών και οικονομικών δεικτών της διευκόλυνσης. Η διαδικασία διεξάγεται για τον προσδιορισμό της χρηματοπιστωτικής σταθερότητας, της οικονομικής κατάστασης και των πιθανών προοπτικών όσον αφορά την ανάπτυξη του οργανισμού. Κατά την εφαρμογή αυτής της μεθοδολογίας, η βασική λογιστική τεκμηρίωση δεν ελέγχεται απαραιτήτως. Μπορούν να διεξαχθούν μετρήσεις ελέγχου του όγκου εργασίας, κατανάλωση ενέργειας, πόροι καυσίμων, επαλήθευση αντικειμένων φορολογίας και χρηματοδότηση κρυφού τύπου μέσω έρευνας, επιτόπου επιθεώρησης, ερωτηματολογίων κ.ο.κ.
Κατηγορία ανάλυσης
Η ανάλυση ως μέθοδος δημοσιονομικού ελέγχου συνεπάγεται λεπτομερή μελέτη των ετήσιων ή περιοδικών οικονομικών και λογιστικών εκθέσεων, προκειμένου να υπάρξει συνολική εκτίμηση των αποτελεσμάτων των χρηματοοικονομικών εργασιών, καθώς και να διασφαλιστεί το ίδιο κεφάλαιο, η αποδοτικότητα της χρήσης, η ρευστότητα κ.λπ. Αυτή η μέθοδος φορολογικού ελέγχου διαφέρει κυρίως με μια συστηματική προσέγγιση. Περιλαμβάνει οικονομικο-μαθηματικές και στατιστικές τεχνικές, όπως ομαδοποίηση, σύνοψη, υπολογισμό των τιμών του γενικευμένου τύπου (μέσος όρος, απόλυτος και σχετικός), ανάλυση χρονολογικών σειρών, δείκτης, πίνακες και γραφικές μέθοδοι, μοντέλα κτιρίων του οικονομικο-μαθηματικού σχεδίου βάσει υπολογισμένων συντελεστών . Αξίζει να σημειωθεί ότι η ανάλυση χρησιμοποιείται όσο το δυνατόν ευρύτερα για την οικονομική αξιολόγηση της λειτουργίας των επιχειρηματικών οντοτήτων ή για ορισμένες πτυχές του χρηματοοικονομικού και οικονομικού έργου, για παράδειγμα, το κόστος της παραγωγής βασικών εμπορευμάτων, το κόστος της πώλησης κλπ.
Πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι ο ιδιαίτερος ρόλος αυτής της τεχνικής εκδηλώνεται στο σύστημα διαχείρισης όσον αφορά τα κρατικά και τοπικά οικονομικά, δεδομένου ότι μια συνολική ανάλυση χρησιμεύει ως βάση για την μακροπρόθεσμη ανάπτυξη δημοσιονομικών πολιτικών καθώς και για την πλήρη ρύθμιση των κοινωνικοοικονομικών διαδικασιών. Για παράδειγμα, σύμφωνα με το άρθρο. 1152 του Κώδικα Προϋπολογισμού που ισχύει στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, θεωρείται μια από τις προϋποθέσεις για τη διαθεσιμότητα δημοτικών και κρατικών εγγυήσεων η ανάλυση της κατάστασης του κύριου υπόχρεου από οικονομική άποψη.
Έλεγχος ως μέθοδος φορολογικού ελέγχου
Ο έλεγχος είναι ένα σύστημα ελέγχων υποχρεωτικής φύσης για τον πραγματικό έλεγχο και την τεκμηρίωση της δικαιολογίας και της νομιμότητας των οικονομικών και επιχειρηματικών συναλλαγών από την ελεγχόμενη δομή, την ανάγνωση του προβληματισμού τους στις οικονομικές καταστάσεις και τη λογιστική, τη νομιμότητα των πράξεων διοίκησης και του επικεφαλής λογιστή καθώς και άλλα πρόσωπα που είναι υπεύθυνα σύμφωνα με το νόμο για την εφαρμογή τους.
Σύμφωνα με το περιεχόμενό τους, οι αναθεωρήσεις είναι τεκμηριωμένες και πραγματικές. Το πρώτο περιλαμβάνει την επαλήθευση των οικονομικών εγγράφων, καθώς και τη λογιστική και την υποβολή εκθέσεων.
Το τελευταίο μέρος
Επομένως, εξετάσαμε πλήρως ποιες είναι οι μορφές του φορολογικού ελέγχου και των μεθόδων εφαρμογής. Επιπλέον, ταξινομήσαμε την ταξινόμηση της κατηγορίας που είναι γνωστή σήμερα. Αξίζει να σημειωθεί ότι η πιο ολοκληρωμένη και βαθύτερη μέθοδος ελέγχου είναι ο έλεγχος. Ωστόσο, η κύρια μορφή ελέγχου είναι ένας φορολογικός έλεγχος. Το γεγονός είναι ότι είναι πιο αποτελεσματικό σε σύγκριση με άλλες διαδικασίες, κρίνοντας από πρακτική άποψη.