Contabilidad y fiscalidad de organizaciones sin ánimo de lucro.

La legislación permite la creación de diversas sociedades. La mayoría de ellos están establecidos para hacer negocios. Recientemente, sin embargo, las organizaciones sin fines de lucro se han generalizado. Los impuestos y la contabilidad de tales asociaciones tienen una serie de características específicas. Vamos a examinar más a fondo en algunos matices.

Información general

Las asociaciones dedicadas a actividades de servicio comunitario están registradas como organizaciones sin fines de lucro. Contabilidad e impuestos Dichas empresas se llevan a cabo de acuerdo con normas generales y especiales. En la mayoría de los casos, las asociaciones se crean para realizar actividades socialmente significativas y legítimas. Sin embargo, en la práctica también hay personas sin escrúpulos que establecen OSFL para ocultar ingresos y evitar obligaciones presupuestarias. Las actividades de tales asociaciones están reguladas por la Ley Federal N ° 7 y otras leyes reguladoras. Determinan las condiciones y reglas de trabajo, el procedimiento para el registro y la entrega de la documentación de informes, así como El impacto de la caridad en los impuestos de las organizaciones sin fines de lucro. Hay que decir que, independientemente de la meta para la cual se estableció NPO, la asociación participa plenamente en las relaciones presupuestarias.

Clasificación

Las organizaciones sin fines de lucro se dividen en los siguientes tipos:

1. No estatal Realizan actividades a sus expensas.
2. Estado Dichas ONG son financiadas por el gobierno.
3. Independiente

El Código Fiscal asigna una obligación a las OSFL de preparar informes y proporcionar declaraciones con todos los acuerdos sobre las contribuciones a los presupuestos locales, federales y regionales. Además, las organizaciones necesitan mantener registros y presentar documentación de manera común.

Reglas especiales

Teniendo en cuenta la contabilidad y los impuestos de las organizaciones sin fines de lucro, debe tenerse en cuenta que las asociaciones tienen el derecho de desarrollar de forma independiente formularios de informes basados ​​en muestras aprobadas por el Ministerio de Finanzas. La documentación utilizada para calcular los pagos del presupuesto debe contener información sobre el negocio y el trabajo legal de la asociación. Si la actividad comercial no se lleva a cabo, respectivamente, no hay datos al respecto, y la organización tiene el derecho de no proporcionar informes sobre:

1. Ajuste de capital.
2. El movimiento de activos financieros.

Además, una OSFL no puede presentar anexos al balance y una nota explicativa. Las empresas financiadas por el presupuesto deben informar sobre el uso de los fondos recibidos. La información se indica en formularios aprobados por el Ministerio de Hacienda. Este documento se incluye en el informe general. Se adjunta una carta que enumera los valores transferidos a la autoridad supervisora.

IVA e impuesto sobre la renta

Podemos decir que tributación de organizaciones sin fines de lucro socialmente orientadas basado en estos dos pagos. Al calcular y recopilar beneficios, se tienen en cuenta los beneficios relacionados con los detalles de las actividades de las OSFL. Está determinado por lo siguiente:

1. Obtener ganancias no es una prioridad. Además, para llevar a cabo ciertas actividades, la asociación debe tener una licencia.
2. Las organizaciones sin fines de lucro se ven obligadas a proporcionar ciertos tipos de servicios a ciudadanos y entidades legales o realizar un trabajo rentable. Esta situación está determinada por la necesidad de garantizar el negocio principal de la asociación.Al mismo tiempo, una OSFL no aprueba el registro en el estado de una entidad comercial.

Estos dos signos determinan características de los impuestos de las organizaciones sin fines de lucro.

Condiciones para beneficios

El Ministerio de Hacienda aprueba la lista de tipos de ingresos que pueden no estar incluidos en el número de objetos de las obligaciones presupuestarias cuando se utilizan los fondos según lo previsto. Fiscalidad de las organizaciones sin ánimo de lucro en la Federación de Rusia puede llevarse a cabo bajo tales condiciones preferenciales, sujeto a una serie de requisitos. Están fijados por los estándares de la industria. Solo hay dos requisitos:

1. Contabilidad por separado de los ingresos objetivo y su uso exclusivamente para el fin previsto. Al final del año de informe, una OSFL presenta un informe al Servicio de Impuestos Federales.
2. Mantener registros no solo de los objetivos, sino también de otros ingresos.

Este último se puede dividir en dos tipos:

1. Venta de ingresos. Su NPO recibe sobre la base de la prestación de servicios o trabajo.
2. Ingresos no operativos. Estos incluyen fondos que la asociación recibe de otras fuentes. Por ejemplo, pueden ser ingresos por el alquiler de propiedades, multas y sanciones por falta de pago de contribuciones, etc.

En caso de incumplimiento de cualquiera de las condiciones anteriores, una OSFL pierde beneficios.

Gastos e ingresos

Fiscalidad de organizaciones sin ánimo de lucro Se lleva a cabo en todos los casos cuando la asociación recibe ingresos, lo que hace que su trabajo sea rentable. Para el cálculo, en primer lugar, se determina la base. Representa la diferencia entre el monto de los ingresos (excluidos los impuestos especiales y el IVA) y los costos. Este último debe tener evidencia documental y justificación. Fiscalidad de las organizaciones sin ánimo de lucro. asume atribución a gastos:

1. Costos salariales a los empleados.
2. Costos de material.
3. Deducciones por depreciación.
4. Otros gastos

Solo aquellos costos que se indican en los documentos de informes primarios u otros (contratos, documentos de pago, etc.) pueden considerarse como documentados, los costos se justifican económicamente cuando se incurren como parte de los actos regulatorios locales de la empresa. Dichos costos incluyen, por ejemplo, gastos de viaje, gastos de combustible y lubricantes, etc. Como señala el artículo 41 del Código Fiscal, solo el beneficio económico puede servir como ingreso. Su NPO puede recibir en efectivo o en especie. En consecuencia, si los beneficios de los ingresos no trajeron, entonces no se reconocen como ingresos.

IVA

Fiscalidad de las organizaciones sin ánimo de lucro., vender productos o proporcionar servicios, incluye esta deducción sin falta. Mientras tanto, la legislación prevé la exención del IVA de ciertos tipos de actividades. Cabe destacar que las exenciones no están destinadas a la asociación en su conjunto. Se permite la exención con respecto solo a ciertos tipos de actividades de la empresa. Estos incluyen todos los trabajos de importancia social. Entre ellos, en particular, se encuentra la supervisión de pensionistas y personas discapacitadas en instituciones especializadas municipales y estatales de protección social de la población. Mientras tanto, la presencia de una naturaleza socialmente significativa no es suficiente para eximir a las actividades del IVA. La legislación establece los siguientes requisitos adicionales:

1. El cumplimiento del servicio prestado está establecido por los requisitos (por ejemplo, lugar o términos de provisión).
2. Disponibilidad de permiso para realizar actividades (si está sujeto a licencia).

Derechos de aduana

La tarifa de una tarifa no depende del tipo legal de compañía, la naturaleza de la transacción u otros factores. La legislación permite la exención de ciertos bienes de los derechos de aduana. Esta categoría incluye:

1. Productos exportados / importados como ayuda gratuita para fines benéficos de gobiernos, estados, asociaciones internacionales.
2. Ayudas de enseñanza para escuelas, instituciones educativas preescolares, otras instituciones educativas, así como para instituciones médicas.
3. Ayuda humanitaria importada y exportada como parte de medidas para eliminar las consecuencias de desastres naturales, catástrofes, accidentes.
4. Publicaciones impresas relacionadas con cultura, ciencia, educación.

Deducciones de propiedad

Fiscalidad de las organizaciones sin ánimo de lucro. incluye el cobro de una serie de pagos regionales. Estos incluyen, en primer lugar, deducciones de la propiedad. Además, la presentación de informes sobre estos pagos debe ser presentada por todas las OSFL, incluso aquellas que disfrutan de beneficios. El derecho a exenciones al pagar el impuesto a la propiedad debe declararse al presentar una declaración. El costo promedio anual de propiedad se utiliza para determinar el monto del pago. Para calcularlo, debe conocer el precio residual de la propiedad (inmuebles y muebles). Se define como la diferencia entre el costo inicial y la depreciación acumulada cada mes. Este procedimiento de cálculo se usa en todas las sociedades, tanto comerciales como sin fines de lucro. NK fija la tasa de deducción de la propiedad en 2.2%. Las autoridades regionales, sin embargo, pueden reducirlo.

Características de beneficios

Fiscalidad de las organizaciones sin ánimo de lucro. Se lleva a cabo de acuerdo con diferentes reglas, dependiendo de la naturaleza del alivio provisto por la ley. Sobre esta base, es posible dividir las OSFL en 3 grupos:

1. Las asociaciones conferidas a un derecho incondicional para disfrutar de beneficios por un período indefinido. Estos incluyen instituciones científicas estatales, sociedades religiosas, una entidad legal que posee monumentos culturales e históricos, agencias involucradas en la esfera criminal-ejecutiva.
2. Asociaciones que utilizan beneficios condicionales. Pueden estar exentos de la obligación de deducir el impuesto a la propiedad ante la ocurrencia de una serie de circunstancias. Este grupo incluye sociedades de personas con discapacidad, en las que el número de personas con discapacidad es al menos del 80%, así como otras sociedades, que incluyen al menos el 50% de los empleados con discapacidad.
3. Asociaciones privadas del derecho a recibir beneficios. Este grupo incluye organizaciones autónomas sin fines de lucro, asociaciones sin fines de lucro, departamentos y diversos fondos (excepto los públicos).

Pago de transporte

Sistema tributario para organizaciones sin fines de lucro. establece la obligación de hacer tales deducciones de acuerdo con las reglas generales. Las asociaciones deben enviar pagos al presupuesto regional por cualquier vehículo registrado de acuerdo con el procedimiento establecido y legalmente autorizado para ellos (en gestión operativa, propiedad, gestión económica). En este caso, no se trata solo de automóviles, sino también de aviones, motos de agua, motos de nieve y otros vehículos.

Deducciones de tierras

Se clasifican como impuestos locales. La obligación de deducir dichos pagos se establece para las OSFL que tienen tierras de su propiedad, posesión de por vida y uso ilimitado. En este último caso, las parcelas se transfieren a empresas municipales y estatales, autoridades estatales, estructuras territoriales de autogobierno, así como a departamentos estatales. La tasa del impuesto a la tierra es el 1.5% del valor catastral de la asignación. La legislación permite la exención incondicional de la obligación de pagarla por:

1. Las sociedades de personas con discapacidad, si actúan como los únicos propietarios de la tierra y al menos el 80% de las personas con discapacidad participan en ellas.
2. Asociaciones religiosas.
3. Instituciones penitenciarias.

Las organizaciones de presupuesto que operan en el campo de la cultura, el deporte, el arte, la cinematografía, la atención médica y la educación no son elegibles para recibir beneficios. Ciertas exenciones para ellos pueden proporcionar a las autoridades locales.

STS para NPO

Sistema impositivo simplificado para organizaciones sin fines de lucro. prevé la liberación de las asociaciones de la obligación de realizar una serie de contribuciones presupuestarias. En particular, los beneficios se aplican a los pagos de ingresos y propiedades, así como al IVA.Al mismo tiempo, la empresa tendrá que transferir el impuesto único previsto por el sistema impositivo simplificado. La asociación puede elegir una de las dos opciones consagradas en el Código Tributario. Entonces, para las tasas de NPO se proporcionan:

1. 6% al elegir el tipo de impuestos "ingresos". Se hacen deducciones de cualquier ingreso reconocido como un beneficio económico de acuerdo con el Código Fiscal.
2. 15% al ​​elegir el tipo de imposición "ingresos menos gastos". En consecuencia, los gastos se deducen de los ingresos y las deducciones se hacen de la diferencia. En caso de ausencia (o si los costos exceden los ingresos), el impuesto se paga a una tasa mínima del 1%.

Punto importante

En la práctica, a menudo surge la pregunta: ¿está previsto? tributación de donaciones a organizaciones sin fines de lucro? Después de todo, de hecho, son ingresos. Mientras tanto, dichos ingresos se reconocen como fondos asignados. Por consiguiente, tributación de donaciones a organizaciones sin fines de lucro no proporcionado Para todos los ingresos destinados, deben mostrarse los ingresos y gastos. También vale la pena señalar que no se proporciona impuestos

• cuotas de membresía de organizaciones sin fines de lucro;
• subvenciones;
• subsidios específicos;
• fondos transferidos por los fundadores.

Cuando se utiliza el sistema impositivo simplificado, el jefe de la asociación puede mantener independientemente los documentos contables.

Organización Autónoma Sin Fines de Lucro: Fiscalidad

Antes de considerar los detalles de la acumulación y el pago de fondos al presupuesto, es necesario comprender qué es ANO. Una organización establecida de forma voluntaria se reconoce como autónoma. Como regla general, tales asociaciones se crean para proporcionar diversos servicios en los campos de la cultura, la ciencia, los deportes, la atención médica, etc. La sociedad puede ser establecida tanto por ciudadanos como por personas jurídicas. Además, la participación de cada participante en el capital no puede exceder 1/4. Los fundadores transfieren sus bienes a la asociación irrevocablemente. En la práctica, la pregunta que surge con mayor frecuencia es: ¿puede un STS ser aplicado por una organización autónoma sin fines de lucro? Los impuestos simplificados están efectivamente previstos por la ley. Se aplican las mismas reglas para ANO que para otras asociaciones. En otras palabras, la gerencia de la empresa puede elegir la tarifa más adecuada (6% o 15%). Al mismo tiempo, es importante calcular con precisión el componente económico que estará sujeto a impuestos.

Ejemplo

Considere el esquema para calcular el impuesto sobre el sistema tributario simplificado para una asociación condicional, que recibió una ganancia de 485 mil rublos. y gastó 415 mil rublos. Primero, determinamos la cantidad de deducciones a una tasa del 6%. Para hacer esto, multiplique el ingreso por la tarifa:

485,000 x 6% = 29,100.

Ahora calcularemos a una tasa del 15%:

(485,000 - 415,000) x 15% = 10,500.

En consecuencia, de los cálculos queda claro qué tipo de impuestos es beneficioso para combinar. No debemos olvidar que la elección se realiza en estricta dependencia de los detalles de la sociedad. No siempre el cálculo, rentable para una organización, será efectivo para otra.

UTII

Este tipo de impuestos también puede ser utilizado por una organización autónoma. El monto de la deducción está determinado por la fórmula:

UTII = P x B x KK x KD x 15%, en el que:

1. P - cantidad física establecida para un tipo específico de actividad dependiendo del área de trabajo, número de empleados, etc.
2. B - el nivel básico de ingresos establecido a nivel estatal para un tipo particular de trabajo realizado por la asociación.
3. KD - coeficiente deflactor. La establece anualmente el Gobierno y tiene en cuenta una serie de indicadores.
4. KK - factor de corrección. Se proporciona localmente.

Para el cálculo, es necesario tener en cuenta los detalles de la asociación, los criterios aprobados por las autoridades.

Plazos para la presentación de documentos.

Como para cualquier otra empresa, se ha establecido una obligación para las OSFL de proporcionar informes oportunos a las autoridades reguladoras sobre todos los impuestos. Al mismo tiempo, para cada deducción, se proporciona su propio plazo para presentar una declaración. Considere algunos períodos:

1. Informe fiscal unificado.Es proporcionado por pagadores que realizan actividades que no conducen al movimiento de dinero en cuentas bancarias o en la caja, y no tienen objetos impositivos sobre las deducciones correspondientes.
2. Informe de IVA. Se alquila trimestralmente el día 25 del primer mes siguiente al trimestre completado.
3. Declaración de impuestos. Solo lo envían entidades con la obligación de pagar dicho impuesto. Los informes se proporcionan hasta el 28 de marzo del período posterior al año de informe.
4. Declaración de impuesto único sobre el sistema tributario simplificado. Se rinde hasta el 31 de marzo del período posterior al completado.

Los detalles de la transición al sistema tributario simplificado

Una organización sin fines de lucro tiene derecho a comenzar a utilizar un sistema impositivo simplificado sujeto a una serie de condiciones:

1. Sus ingresos por 9 meses. No superó los 45 millones de rublos. Este monto se determina para el año en que la asociación presenta una solicitud.
2. El número promedio de empleados no es más de 100 personas.
3. La asociación no tiene sucursales.
4. El valor residual de los activos no es más de 100 millones de rublos.
5. NPO no produce bienes sujetos a impuestos especiales.

La transición al sistema tributario simplificado está permitida desde el 1 de enero del año próximo. La notificación al Servicio de Impuestos Federales debe enviarse antes del 31 de diciembre del período actual. Los expertos no recomiendan apresurarse con la transición al sistema tributario simplificado, a menos que haya una necesidad urgente de unificación.