Los conceptos de "residente" y "no residente" son bastante comunes en la práctica de los asuntos fiscales y otras áreas de negocios, por ejemplo, en operaciones bancarias cuando se transfieren fondos a cuentas en el extranjero. En este sentido, el conocimiento de la información sobre la diferencia en los conceptos de "residente" y "no residente" es muy importante para muchas personas y entidades jurídicas. Considere las sutilezas de la definición de estos términos y sus diferencias entre sí en los materiales de este artículo.
Los conceptos
El término se refiere al campo de la ciudadanía. Lo principal a tener en cuenta es que si un residente es necesariamente un ciudadano de un país, entonces un no residente no es necesariamente un ciudadano extranjero.
Idea general del residente: se refiere a una entidad legal o un individuo que está registrado en el país, la aplicación completa de la legislación local es posible para él.
Los no residentes incluyen aquellas personas jurídicas o individuos que operan en un país pero que tienen un registro y lugar de residencia en otro.
El estatus de residente se forma bajo la influencia de los siguientes principios de residencia fiscal:
- la cantidad de tiempo que pasa en el país;
- presencia regular en el país (posiblemente con viajes cortos);
- la presencia o ausencia de un permiso de residencia, así como una visa especial (trabajo o estudio).
Los factores enumerados anteriormente son característicos no solo para nuestro país, sino también para la mayoría de los países extranjeros.
Los principales documentos legislativos a los que se puede hacer referencia para determinar el estado de un ciudadano son:
- No. 173-ФЗ sobre la regulación de la moneda, el último cambio del 08/03/2018 No. 293-ФЗ.
- El Código Tributario de la Federación de Rusia (Art. 207), última revisión de 03.03.2017 No. 58-FZ.
¿Qué dice la legislación monetaria?
Estos conceptos se consideran con suficiente detalle en nuestra legislación. Sin embargo, tienen una interpretación ligeramente diferente, incluso entre los actos jurídicos rusos. Entonces, los ángulos de visión ligeramente diferentes en estos términos ofrecen leyes monetarias y fiscales.
Si tomamos la ley de la Federación de Rusia "sobre regulación monetaria y control de divisas" No. 177-FZ, entonces, de acuerdo con esta ley reguladora, las siguientes categorías se identifican como residentes:
- ciudadanos oficiales de la Federación de Rusia, excepto aquellos que residen permanentemente en países extranjeros;
- representantes extranjeros de otros países y personas que no tienen ciudadanía en la Federación de Rusia, pero que viven en el territorio de la Federación de Rusia de forma permanente.
En otros casos, un individuo es reconocido como no residente.
De acuerdo con el estado identificado, se aplicarán varias condiciones y requisitos a una persona al realizar transacciones en el territorio del estado de la Federación de Rusia, por ejemplo, al abrir y mantener cuentas bancarias, realizar transacciones de divisas, realizar transferencias de dinero, etc.
Aquí están los documentos requeridos para probar el estado de moneda extranjera de un no residente:
- una copia del pasaporte con las fechas de cruzar las fronteras de la Federación de Rusia;
- Una copia de un permiso de residencia, visa de estudiante o de trabajo, que puedan confirmar el hecho de que un ciudadano vive en el extranjero.
Al ser ciudadanos comunes de la Federación de Rusia y no enfrentar la necesidad de realizar operaciones en cuentas en moneda extranjera, es posible que no nos interesen estos aspectos legales. Pero tan pronto como surjan preguntas sobre la realización de transacciones de cambio de divisas por cualquier motivo, uno debe prestar atención al hecho de que, como residente de la Federación de Rusia, un individuo tiene derecho a transferir sus valores de moneda a otros individuos, a tener cuentas en moneda extranjera.Pero con la condición de no residente de la Federación de Rusia, dicho derecho está ausente, ya que todas las cuentas abiertas caen bajo la jurisdicción de una institución bancaria, incluso cuando se transfieren divisas. El banco debe estar autorizado exclusivamente por el Banco Central de la Federación Rusa.
Esencia
El término "residencia fiscal de la Federación de Rusia" se refiere a la pertenencia de una empresa o individuo al sistema fiscal del estado ruso. Al mismo tiempo, el residente es responsable de los pagos de impuestos al estado, es decir, está obligado a declarar todos los ingresos recibidos. Cualquier persona puede recibir estatus independientemente de su ciudadanía o afiliación.
La esencia principal de este concepto es que no solo los ciudadanos, sino también las personas que viven o realizan actividades comerciales, se relacionan con las leyes fiscales de un país en particular.
Tales tendencias son bastante pronunciadas en los países de Europa occidental. Millones de no residentes viven en el territorio de estos estados de forma permanente o temporal. La mayoría de ellos con ciudadanía diferente están totalmente sujetos a las normas fiscales de un país en particular. Cabe señalar que en Europa occidental el sistema de acuerdos internacionales que regula el ámbito fiscal está bien desarrollado.
Características de residencia en derecho tributario
Si tomamos el Código Tributario de la Federación de Rusia, los conceptos estudiados están claramente delimitados en el art. 207. Según este artículo de la ley, el concepto de residente incluye:
- Ciudadanos de la Federación Rusa, ciudadanos extranjeros con falta de ciudadanía que han vivido dentro de la Federación Rusa durante al menos 183 días, es decir, casi seis meses.
- Individuos responsables del servicio militar, así como funcionarios del gobierno, incluso cuando están fuera de la Federación de Rusia en caso de un viaje de negocios.
Los no residentes del país incluyen todas las demás categorías de ciudadanos, en particular aquellos que permanecen en su territorio por menos de 6 meses.
Si un extranjero se encuentra en Rusia, puede ser no residente según la legislación monetaria y residente según la ley fiscal.
Las principales responsabilidades que recaen en la residencia fiscal de las personas en la Federación de Rusia:
- informar a las autoridades sobre el hecho de abrir nuevas cuentas en el extranjero;
- informar a la inspección de las operaciones que se llevaron a cabo en estas cuentas.
Se identificaron diferencias entre las leyes fiscales y monetarias.
Con base en la información anterior, se pueden sacar conclusiones sobre las diferencias que se muestran en la tabla a continuación.
| Ley tributaria | Legislación monetaria |
| Cualquier persona física o jurídica con una estadía en el país de más de 183 días puede actuar como residente en el campo de los impuestos. | Un residente solo puede ser ciudadano de la Federación de Rusia, un extranjero, una persona con falta de ciudadanía que ha recibido un permiso de residencia |
| El estatus de residente se pierde en ausencia de un ciudadano en el país durante más de 6 meses. en un año (excepto para viajes de negocios, viajes de estudio o tratamiento) | El estado de residente se pierde cuando permanece en el territorio de un estado extranjero durante 1 año o más, independientemente de los motivos |
| Los extranjeros se convierten en residentes después de vivir en el país durante más de seis meses. | Los extranjeros se convierten en residentes después de obtener un permiso de residencia |
Cambios a la legislación en 2018
Tomamos nota de los cambios legislativos actuales: hasta 2018, aquellos ciudadanos y personas que han estado en el extranjero durante más de 1 año fueron considerados no residentes en divisas. Sin embargo, al cruzar las fronteras de la Federación de Rusia (incluso durante 1 día), se convirtieron en residentes de divisas. Los cambios ocurrieron el 1 de enero de 2018, cuando, de acuerdo con la nueva ley, todos los ciudadanos de Rusia (independientemente del período en que estuvieron en otro país) se consideran residentes de divisas.
Tenga en cuenta la peculiaridad de esta situación: las personas: los ciudadanos de la Federación de Rusia que viven en el extranjero durante más de 183 días durante todo el año tienen la oportunidad de estar exentos de restricciones en la legislación monetaria. Además, están obligados a informar a la oficina de impuestos sobre la disponibilidad de cuentas en bancos extranjeros.
Se puede concluir que los conceptos de residente en las leyes monetarias y fiscales se han vuelto muy cercanos y tienen menos diferencias.
¿Cómo ve el estado mismo el problema de estado?
El estado de la Federación de Rusia comparte el estado fiscal de los ciudadanos de la siguiente manera:
- Los ciudadanos de la Federación de Rusia son residentes de la Federación de Rusia, a excepción de las situaciones comprobadas de su residencia en el país durante menos de seis meses (183 días).
- Al considerar a los ciudadanos extranjeros, la situación es la opuesta: todos se consideran no residentes, con la excepción de aquellos que demuestran lo contrario al proporcionar evidencia de su residencia en la Federación Rusa durante más de 183 días. Es decir, los documentos solos (permiso de residencia, por ejemplo) no son suficientes. Es necesario demostrar el hecho de su residencia en la Federación de Rusia durante más de seis meses.
Comparación resumida del estado
Resumiendo todas las características anteriores, compilaremos una tabla final que dé una idea de cómo los estados de residente y no residente difieren de acuerdo con nuestras leyes.
| Legislación monetaria | Ley tributaria |
| Todos los residentes son ciudadanos de la Federación Rusa, excepto aquellos que permanecen en el país por menos de 183 días; Los extranjeros que están constantemente en la Federación de Rusia tienen un permiso de residencia. | La residencia fiscal de Rusia es todos los ciudadanos de la Federación Rusa, los extranjeros que permanecen permanentemente en el territorio de Rusia durante más de 183 días (el plazo puede ser interrumpido); personas que están ausentes en el territorio de la Federación de Rusia, pero que se someten al servicio militar o estatal en viajes de negocios al extranjero |
Como resultado, la ley tributaria no importa de qué ciudadanía se trate. La base para ello es el período (período) de estadía en nuestro país.
Beneficios del estado de residente:
- libre disposición de fondos de divisas;
- La posibilidad de dar, testamentos, adquisición de fondos en moneda extranjera.
Desventajas de la condición de residente:
- la necesidad de proporcionar constantemente información a la oficina de impuestos sobre la apertura de cuentas y la realización de transacciones en ellas.
Ventajas de la condición de no residente:
- No es necesario proporcionar informes a las autoridades fiscales sobre la apertura de cuentas y la realización de transacciones en ellas.
Desventajas de la condición de no residente:
- la gestión de divisas se limita a la lista de bancos disponibles;
- la lista de bancos se revisa constantemente;
- aumento de la tasa impositiva;
- dificultad para realizar una serie de transacciones financieras.
Derechos
Después de considerar los conceptos, es necesario pasar a las preguntas sobre el estudio de los derechos de estas categorías de ciudadanos.
Los residentes como participantes en transacciones de divisas tienen los siguientes derechos:
- la capacidad de abrir cuentas bancarias en moneda extranjera;
- realizar varias transacciones de divisas en cuentas que se abrieron con bancos anteriormente;
- realizar transacciones de divisas en aquellas cuentas que se abren con bancos extranjeros fuera de la Federación de Rusia;
- Liquide en moneda extranjera de cualquier orientación (la tasa de conversión la determina el banco del cliente, independientemente de la moneda en la que se abra la cuenta).
A diferencia de los residentes, los no residentes pueden distinguir los siguientes derechos al realizar transacciones de divisas:
- Abra varias cuentas en moneda extranjera con bancos, así como realice transacciones en moneda nacional.
- La capacidad de transferir divisas desde una cuenta con un banco de la Federación de Rusia a un banco extranjero sin restricciones.
- No hay restricciones en las transferencias a bancos extranjeros.
- La capacidad de acreditar valores de cuentas especiales con el permiso del Banco Central de la Federación Rusa.
En FZ-173, se estipularon situaciones relacionadas con el derecho especificado en el primer párrafo. Sin embargo, existen restricciones en la lista de dichos bancos. Entre ellos pueden estar solo aquellos autorizados por el Banco Central de la Federación de Rusia para llevar a cabo tales operaciones. De vez en cuando, la lista se revisa a nivel legislativo.
Para abrir una cuenta, un no residente aplica las reglas estipuladas en el art. 846 del Código Civil de la Federación Rusa. La documentación de apertura es similar a la de los residentes.
El paquete de documentos para recibir un certificado de residencia fiscal consta de la siguiente lista:
- formulario de solicitud completado;
- pasaporte
- tarjeta de migración con la fecha especificada;
- un documento que autoriza a permanecer en el país;
- un documento que otorga permiso del Banco Central de la Federación de Rusia para abrir una cuenta en un banco.
Certificado como documento principal
Un certificado de residencia fiscal es un documento muy importante que es necesario para la aplicación de acuerdos internacionales para evitar la doble imposición. ¿Para qué es este documento?
El certificado de residencia fiscal de la Federación de Rusia es un documento que confirma la ubicación permanente de una persona a efectos fiscales. Puede tener diferentes nombres y características.
Los principales casos en los que se puede requerir evidencia documental de la residencia fiscal de una persona u organización son los siguientes:
- la necesidad de usar los beneficios con respecto a los ingresos pagados a un extranjero;
- determinación del monto de las obligaciones tributarias de una persona en un país en particular;
- la necesidad de aprobar el estado de un residente fiscal del estado para otros fines.
Características de los impuestos.
La diferenciación de categorías de personas en residentes y no residentes tiene ciertas consecuencias en el campo de los impuestos a las tasas.
Destacamos una vez más que según las leyes fiscales vigentes:
- residente fiscal es ciudadano de la Federación de Rusia;
- los no residentes y los ciudadanos extranjeros son personas que se encuentran en nuestro país durante más de 183 días.
Si tiene un permiso de residencia, es demasiado pronto para hablar sobre el estado de un residente fiscal.
La tabla muestra información sobre las tasas impositivas para la categoría estudiada.
| La tasa fija legal (sobre salarios y otros ingresos) | 13% de los ingresos |
| Si el individuo residente ha recibido beneficios tales como una ganancia y otra fuente | hasta 30% |
| Un extranjero reconocido como residente de la Federación Rusa. | 13% de los ingresos |
En cuanto a los no residentes en el territorio de la Federación de Rusia, tienen sus propias normas fiscales reflejadas en la tabla a continuación.
| Hay casos en que la tasa es más baja que la de los residentes. | Tal requisito es típico para quienes trabajan en una patente en nuestro país, para especialistas de un perfil más amplio, ciudadanos de la EAEU. Tasa aplicable 9% |
| En el caso de dividendos de Rusia | Tasa del 15% |
| Otras situaciones | Tasa del 15% |
| Para profesionales altamente calificados | Tasa 13% |
Debe recordarse que el hecho de una residencia fiscal debe confirmarse para que la SB no tenga razones adicionales para las inspecciones.
Características de determinar el estado de las personas jurídicas
Determinar el estado de un residente o no residente se convierte en un elemento de negocio particularmente importante para las personas jurídicas.
Estas últimas incluyen una organización registrada legalmente en la legislación actual, que tiene sus propios bienes y es responsable de sus obligaciones con las contrapartes.
El estado de residencia fiscal de las organizaciones es muy importante para ellas, ya que predetermina las reglas por las cuales pagarán impuestos y mantienen registros de sus pagos.
Si hablamos de la elección del estado de una entidad jurídica, debe tenerse en cuenta que, en caso de asignar un estado de no residente, la compañía tendrá que pagar derechos solo por el monto de la participación en las ganancias que se recibió como resultado del funcionamiento de los activos en Rusia, la otra parte va al tesoro de otros estados. Si hablamos sobre el estado de residente de una entidad legal, entonces, en esta situación, la empresa debe informar a la inspección sobre la suma de todos sus ingresos, todos los deberes que recaen en la tesorería de la Federación de Rusia.
La residencia fiscal de las personas jurídicas significa:
- estar registrado en la Federación de Rusia;
- ser un extranjero que ha firmado un acuerdo con otros países para adquirir el estatus de residente;
- ser una persona extranjera, pero gestionada desde el territorio de la Federación de Rusia.
Persona jurídica, si no es residente:
- abiertamente en un estado extranjero y opera de acuerdo con las leyes de ese estado, pero tiene sucursales en nuestro país;
- si se encuentra en el extranjero
El hecho del lugar de registro de la empresa y el país donde se realizan sus actividades es una confirmación de residencia fiscal.
Cabe señalar que el factor principal que afecta el momento de determinar el estado no es la ciudadanía de la Federación de Rusia, sino el tiempo que pasa en el territorio de nuestro país.
Residencia fiscal de Chipre
La ley del impuesto sobre la renta de Chipre ha sido modificada. Ahora, una persona que no permanezca en su país durante más de 183 días en un año fiscal y no sea residente fiscal en ningún otro estado puede considerarse residente fiscal de Chipre, sujeto a las siguientes condiciones:
- permanecer en el territorio del estado por más de 60 días;
- realizar cualquier actividad en el territorio de Chipre;
- Residencia permanente en la isla, que puede pertenecer o alquilarse.
