La fragmentación empresarial se utiliza para reducir la carga fiscal de la empresa. Esto se logra mediante modos especiales. Todo comienza con la transferencia de la empresa a un esquema simplificado: USN.
Como funciona
La fragmentación de los negocios en el sistema tributario simplificado es la siguiente: una compañía se divide en varias pequeñas. Dado que el beneficio total recibido por la entidad jurídica se comparte con esto, cada empresa recién formada recibe ingresos no muy grandes. Esto permite la aplicación de simplificaciones del sistema impositivo simplificado, lo que reduce la carga impositiva del propietario de las organizaciones.
STS es una oportunidad preferencial para pagar impuestos que se aplica solo a una pequeña empresa.
¿Es práctico dividir un negocio? La práctica judicial de los últimos años muestra que los empresarios están siendo castigados cada vez más por tal separación de la empresa, que no tiene objetivos comerciales reales y está organizada solo para evitar impuestos.
Por ejemplo
Supongamos que hay una planta que produce un producto a una escala relativamente grande. Si su propietario organiza la división de negocios, la evasión fiscal dará como resultado el hecho de que cada entidad legal recién formada será gravada de acuerdo con un esquema simplificado. Por ejemplo, cada uno de los talleres que anteriormente formaban parte de la planta puede convertirse en nuevas empresas.
Los riesgos de dividir un negocio de esta manera son bastante altos. Esto implica tanto la ilegalidad de la práctica, la probabilidad de enjuiciamiento y las dificultades económicas. Los empresarios a menudo pierden mucho más de tales reformas de lo que obtienen.
Jurisprudencia
Provoca la fragmentación del litigio comercial si la empresa se dividió en varios pequeños, después de lo cual se realizó una auditoría fiscal, y el jefe no pudo demostrar a los representantes de la inspección qué objetivos persiguió. Hace diez años, los procedimientos legales sobre este tema se prolongaron y terminaron a favor de las personas jurídicas, pero hoy la situación ha cambiado: será muy difícil ganar un tribunal.
¿Por qué los jueces son tan críticos cuando hay signos de fragmentación comercial? Según las leyes vigentes, en Rusia es posible llevar a cabo una actividad empresarial, si la legislación no prohíbe esta área. También puedes crear varias empresas. Al mismo tiempo, las operaciones de producción deben considerarse al evaluar su significado económico y sus causas. Si los inspectores y los jueces encuentran una discrepancia, tendrán que demostrar durante mucho tiempo que están equivocados, porque la práctica de los impuestos exige la obtención de ganancias injustificadas para dividir un negocio y evitar impuestos.
Aplastamiento injusto: síntomas
Muy a menudo, se presta atención a los siguientes aspectos:
- el evento se realizó sin una necesidad real y las empresas creadas se dedican a la misma actividad;
- todas las empresas están ubicadas en un solo lugar;
- las empresas no tienen sus propios vehículos, áreas de almacenamiento y equipos;
- el equipo directivo es el mismo para todas las empresas;
- la empresa de nueva creación puede realizar negocios de manera independiente;
- los documentos están formalizados;
- Las empresas recién formadas no toleran los costos de producción, no tienen su propio sitio web y otras características individuales.
¿Destruir un negocio no tiene remedio? La práctica judicial (los impuestos, como recordamos, son la razón principal para ello) muestra que con suficiente persistencia puede probar su posición y justificar la división de la empresa, pero para esto necesita formular un objetivo comercial, de tal manera que el juez crea.
Objetivo comercial: cuáles son
Para que la división fiscal de los negocios no constituya una violación y no inicie una demanda, los inspectores deben discernir uno de los siguientes:
- A pesar de la coincidencia de la estructura administrativa de la empresa, llevan a cabo actividades independientes, el proceso de producción no permite que se combinen en una sola persona y la división sospechosa solo con el fin de evitar impuestos.
- Los contribuyentes disponen de bienes de propiedad de la empresa, y sus volúmenes son suficientes para actividades de acuerdo con la Carta. Pero el edificio administrativo puede usarse en conjunto bajo tales condiciones.
Esquema de trituración: características importantes
De acuerdo con las leyes vigentes en Rusia, puede crear filiales, establecer un número ilimitado de empresas. El servicio de impuestos ejerce control sobre todas las empresas operativas y recientemente formadas para identificar cuáles de ellas fueron creadas para desagregar la empresa y no tienen un propósito diferente.
La primera práctica de este tipo se registró oficialmente en 2003. Esto se debe a la introducción de esquemas de impuestos simplificados en ese momento, que no solo las entidades legales para quienes se lanzaron estos programas se aprovecharon rápidamente, sino también todos los empresarios que no querían perder el beneficio.
¿O tal vez no funciona?
La división de negocios (UTII) le permite acceder a buenos beneficios, ya que inicialmente este sistema de pago de impuestos fue desarrollado para pequeñas empresas, es decir, aquellas empresas que están bajo una carga fiscal muy pesada y pocas podrían sobrevivir sin preferencias del estado.
Las grandes y medianas empresas, apreciando el atractivo del nuevo sistema tributario, comenzaron a penetrarlo artificialmente, lo que provocó numerosos inconvenientes. En particular, resultó que administrar una gran cantidad de pequeñas empresas es más difícil y menos eficiente que una gran empresa. Como resultado, la práctica condujo a pérdidas tanto para los propietarios (disminución de las ganancias) como para el estado (se redujeron los impuestos al presupuesto). A pesar de esto, hasta el día de hoy el esquema ha atraído la atención de personas jurídicas deshonestas. Además, se pronostica que la crisis económica provocará incluso a aquellas compañías que anteriormente llevaban a cabo sus negocios estrictamente de acuerdo con la ley sobre tales fraudes.
Aplastamiento y objetivos: ¡prueba, prueba!
Cuando una empresa se reorganiza o se registra una nueva entidad legal, el jefe de la empresa tiene el derecho de elegir un régimen fiscal que (en su opinión) sea más beneficioso para la empresa. Al mismo tiempo, la existencia de un objetivo comercial es un indicador crítico: si no hay ninguno, el funcionamiento bajo la ley está prohibido. Es decir, los objetivos comerciales de dividir un negocio no pueden consistir solo en reducir la carga fiscal sobre el presupuesto de la empresa.
Pero para demostrar que la creación de nuevas entidades legales tiene sentido, podemos hacer un análisis de riesgos con una conclusión indicativa: la formación de una nueva compañía reduce los riesgos para los negocios. Los objetivos justificados por la ley también incluyen:
- características de actividades que obligan a la apertura de nuevas organizaciones;
- lejanía territorial;
- detalles de la industria.
El factor fiscal se tiene en cuenta en los tribunales, pero como uno adicional. Si llega al primer lugar, podemos suponer que el caso está perdido.
Los matices de la pregunta.
Suponga que una compañía que ha decidido desagregar tiene algún propósito comercial de los mencionados anteriormente. En este caso, parecería que las autoridades fiscales no tendrán preguntas para ella. Pero hay un punto sutil: el objetivo comercial puede verse comprometido.
Esto sucede en una situación en la que una empresa se divide en varias entidades jurídicas en el momento de alcanzar el valor límite para el sistema impositivo simplificado.Hablando en términos generales, si un juez sospecha que la fragmentación del negocio de UTII es provocada principalmente por el hecho de que la compañía está cerca del umbral cuando este esquema está cerrado para ella, entonces ningún otro objetivo, favorable y digno, no puede impresionar.
Es difícil para una entidad legal en la práctica judicial actual demostrar que la reorganización ocurrió accidentalmente en el momento en que se lograron los indicadores críticos. Puede intentarlo, pero mucho dependerá de la visión del juez de la situación.
Trituración de empresas y recursos
Si la optimización de la empresa se llevó a cabo en contra de las leyes vigentes, esto puede reconocerse no solo con fines comerciales, o más bien, su ausencia. Los recursos de la compañía también demuestran claramente que "el negocio es impuro". Se considera la gama completa, es decir:
- informativo;
- financiera
- organizacional;
- material
- El personal.
Si la división de negocios tenía como objetivo evitar los impuestos, entonces todos ellos después de la reorganización para nuevas empresas serán comunes. La diferenciación conlleva costos, por lo que los empresarios, siempre que sea posible, evalúan los intereses del complejo en su conjunto, es decir, utilizan los recursos conjuntamente para todas las nuevas entidades legales que trabajan independientemente en valores.
Sin embargo, las autoridades fiscales no son ciegas: inspeccionan visualmente las áreas de producción, realizan entrevistas con empleados de nuevas empresas y analizan datos abiertos para cada organización. Todo esto ayuda a sacar las conclusiones correctas: si hubo una desagregación para reducir la carga tributaria o si la operación se llevó a cabo "de verdad".
Equipos, inventarios
La logística es un elemento importante de cualquier proceso de producción. Si la fragmentación del negocio persigue objetivos ilegales, la base MTO lo mostrará de inmediato: se puede ver lo que se llama el "ojo desnudo". En particular, las nuevas empresas utilizarán los mismos almacenes, talleres, que no han introducido un sistema para diferenciar bienes. Si hablamos de espacio comercial, los pasillos pertenecerán a todas las entidades legales al mismo tiempo. Coincide espacio de oficina, otros activos tangibles.
El juez no siempre considera las transacciones sospechosas de propiedad como evidencia seria, pero los investigadores prestan mucha atención a este factor. Puede estar seguro de que una mención de tal fraude seguramente se escuchará en la corte. En algunos casos, los hallazgos de los tribunales se basan principalmente en datos sobre cómo las empresas recién formadas aplican MTO.
Recursos humanos
Si un emprendedor decide iniciar una división comercial, debe prestar especial atención al personal. No lo dude, los auditores fiscales definitivamente dedicarán suficiente tiempo a esto.
En general, se acepta que la búsqueda de objetivos ilegales durante la división de las empresas está asociada con la preservación de los ex empleados que son transferidos a nuevos lugares u organizan trabajos a tiempo parcial. Pero antes de tomar una decisión final, el tribunal analizará las relaciones laborales en la firma anterior y en las nuevas, lo que permitirá hablar sobre evidencia en el caso. Si se encuentran factores reveladores adicionales, entonces la política de personal definitivamente se convertirá en evidencia tomada en cuenta en el caso.
Recursos en efectivo
Quizás, la manipulación del dinero es uno de los factores más importantes en la identificación de la fragmentación comercial para evitar impuestos. Siempre dejan huellas: las operaciones se registran en varios sistemas, lo que le permite mantener la situación bajo control.
Los siguientes hechos indican las intenciones deshonestas del contribuyente:
- Las entidades legales recién formadas tienen cuentas en la misma estructura financiera (aunque este indicador generalmente es insignificante);
- se observa dinero con un contribuyente;
- otras compañías asociadas con la organización grande original no reciben dinero real.
A partir de esto, el juez ya puede concluir que una serie de entidades legales no son independientes, lo que implica que su creación fue provocada por la falta de voluntad de pagar los impuestos en su totalidad.
Como era en la práctica
Un precedente judicial bastante interesante fue que los fraudes financieros resultaron ser el centro de atención. La compañía ha establecido una cooperación con un empresario individual que trabajó en UTII. De acuerdo con los contratos de instrucción concluidos, la entidad legal evadió exitosamente los impuestos por un tiempo bastante largo.
El beneficio fue que la IP estaba (aunque de manera informal) bajo el control de una empresa más grande. El tribunal reveló esto por motivos indirectos. Además, los recursos humanos para las empresas eran comunes, se usaba el mismo software, es decir, la contabilidad de los bienes vendidos en tiendas de entidades legales era similar. Los proveedores eran iguales.
Un flujo de documentos ficticios creado por personas emprendedoras permitió que el IP solo imitara las actividades reguladas por el contrato de cesión. En la práctica, la venta de bienes era tarea de una empresa más grande, y los ingresos se dividían para minimizar la carga fiscal. En este caso, el tribunal decidió a favor de la autoridad fiscal.
Recursos de gestion
Incluso si varias organizaciones tienen independencia solo formalmente, su flujo de trabajo todavía está cargado de ciertos costos financieros. Minimizar que tales empresarios estén tratando de lograr, llevando a la gerencia a un solo centro. Por supuesto, esto reduce los costos hasta cierto punto, pero también ayuda a las autoridades fiscales a descubrir un esquema ilegal.
¿Cómo se ve en la práctica? Una inspección de verificación llega a la oficina de la compañía, examina la documentación almacenada allí y de repente descubre un "malentendido": por alguna razón, los registros de una entidad legal completamente diferente se almacenan en la misma oficina. Esto, por supuesto, provoca una ola de preguntas, e incluso si no hubo "pinchazos" en otros artículos, la compañía ahora está en el centro de atención. Esto puede parecer ridículo, pero tales "malentendidos" se han registrado repetidamente en la práctica judicial.
Señales de Gerencia General
Hay varias características comunes que son características de las empresas con un solo centro de control. Por lo general coinciden:
- domicilio legal;
- libro de quejas;
- letrero
- sistema promocional, descuentos en puestos vendidos;
- una computadora en la cual se mantiene la contabilidad de varias entidades legales;
- método de obtener orientación del personal de gestión.
Para probar que las empresas están interconectadas y hubo una fragmentación del negocio con el objetivo de evadir impuestos, analice el flujo de información. Por lo general, se revela que todos los sospechosos tienen lo mismo:
- referencia
- número de teléfono
- Dirección IP
- base de información
Afiliación
En el proceso de identificación de la relación entre las personas jurídicas, los inspectores fiscales primero intentan determinar la persona que recibe el mayor beneficio del proceso comercial establecido. Recientemente, la práctica judicial ha demostrado que la interconexión se considera una de las principales señales de que los negocios están fragmentados bajo el sistema tributario simplificado con el objetivo de evitar los impuestos. La afiliación le permite identificar la relación entre dos entidades legales o un gran número.
Típicamente, la interconexión es provocada por el hecho de que la inclusión de un tercero en una estructura comercial puede conducir a grandes pérdidas. Por lo tanto, es común involucrar a familiares, amigos, compañeros, en una palabra, personas con las que hay vínculos bastante estrechos. El parentesco, la subordinación y hacer negocios juntos son indicadores vívidos de afiliación.
Intentan evitar tales acusaciones atrayendo muñecos. Sin embargo, en la práctica, esto solo lleva a consecuencias más graves.Cuando se descubre una conexión entre los participantes, en sí misma no es una base para decir con confianza que el beneficio fiscal así logrado es ilegal. Pero si el tribunal descubre un líder nominado, la decisión ciertamente no será a favor del empresario. Para esto, se lleva a cabo una auditoría a gran escala de las actividades de una persona sospechosa de haber administrado nominalmente la empresa. Identifican el lugar de trabajo, estudio, residencia, entrevista a los empleados, determinan de quién provienen las instrucciones en la empresa, quién se dedica a la contratación.