Uno de los principales pagos en el sistema tributario ruso es el impuesto al valor agregado (IVA). El procedimiento de cálculo y los métodos para optimizar el IVA son problemas que muchos empresarios, contadores y especialistas en impuestos tienen que resolver. Y aquí es extremadamente importante no exagerar, de lo contrario se puede sospechar que se está luchando por un beneficio fiscal injustificado. Y este es un camino directo a las sanciones.
El beneficio fiscal no es un fin en sí mismo
Cada transacción, como la decisión de cada empresario, debe tener un objetivo comercial específico. Pero la reducción de la carga fiscal per se no puede ser el objetivo de la operación. Recientemente, se incluyó un nuevo artículo 54.1 en el Código Tributario de la Federación de Rusia. Entre otras cosas, determina las condiciones para reducir la base impositiva, y una de ellas es la presencia del objetivo principal de la transacción, no relacionado con los recortes de impuestos. Este es el enfoque general para la optimización fiscal. Es importante entenderlo para motivar de manera competente sus acciones en caso de una disputa con el servicio de impuestos.
Por ejemplo, una empresa se está dividiendo para aplicar regímenes fiscales especiales. En lugar de una gran tienda, un hombre de negocios abre varios pequeños cerca, cada uno de los cuales se encuentra bajo la UTII. A menudo, incluso en un centro comercial. Por lo tanto, se deshace del IVA y otros impuestos básicos. El Servicio de Impuestos Federales puede pensar que el propietario ha comenzado todo esto para obtener beneficios fiscales, porque dicha división de la compañía no brinda ningún otro beneficio. Otra cosa es si pequeños puntos de venta se ubicarán, por ejemplo, en diferentes partes de la ciudad o incluso en diferentes asentamientos. Entonces esto puede estar motivado al menos por el hecho de que el empresario quiere cubrir nuevos territorios de ventas y diferentes categorías de clientes.
Estas preguntas no surgirán si sabe cómo reducir el IVA utilizando métodos exclusivamente blancos.
Deducción de impuestos
El IVA es un impuesto indirecto, es decir, al final se paga a expensas del cliente final. Una empresa que paga el IVA tiene derecho a deducir la cantidad de impuestos que los proveedores le presentaron por los valores adquiridos, por ejemplo, por los materiales. Existen varias condiciones para aplicar una deducción:
la venta de bienes que se producirán con estos materiales debe estar sujeta al IVA;
el proveedor debe emitir una factura a la compañía donde se asigna el IVA en el costo de los materiales;
Los materiales deben tenerse en cuenta, pero no hace más de tres años.
Este es el mecanismo más simple para reducir la cantidad de IVA, que muchas empresas utilizan con éxito. Pero es importante asegurarse de que se cumplan las condiciones anteriores.
Exención de IVA
No todos los contribuyentes lo saben, pero el artículo 145 del Código Tributario establece una forma completamente legal de estar exento del IVA. Este beneficio se aplica a aquellas compañías que no han ganado más de 2 millones de rublos en ventas en los últimos 3 meses calendario seguidos. La exención no se aplica a los importadores y vendedores de bienes sujetos a impuestos especiales. Para aplicar este beneficio, es suficiente presentar una notificación a la autoridad fiscal y los documentos que confirman el derecho al mismo.
Sin embargo, hay una cosa: los contratistas de la empresa no podrán elaborar una deducción de impuestos del IVA. Es decir, para aquellos compradores que son ellos mismos quienes pagan este impuesto, trabajar con la empresa no será tan rentable. Como resultado, se niegan a cooperar o exigen un descuento. Aquí, en cada caso, tendrá que calcular por adelantado qué es más rentable: trabajar sin IVA con descuento o aún pagar impuestos.
El segundo menos está relacionado con el tamaño de los ingresos: su umbral máximo está limitado por la ley. Si lo cruza, se perderá el derecho a aplicar la exención de impuestos.
Aplicación de tasas impositivas reducidas y cero
Aquellos que estén considerando cómo reducir el IVA encontrarán útil leer el artículo 164 del Código Tributario de la Federación Rusa. Enumera los bienes y servicios que pagan impuestos no a la tasa estándar del 18%, sino a una tasa preferencial. Por ejemplo, a una tasa del 0% de IVA, se grava la venta de bienes para exportación y transporte internacional. La tasa del 10% se aplica a la venta de la mayoría de los productos alimenticios, incluida la carne, los productos lácteos, la harina, los productos de panadería, los cereales y las verduras. Además, la venta de artículos para niños, medicinas y productos médicos cae bajo la misma tasa. Como puede ver, la elección de bienes preferenciales es bastante grande.
Trabajar en el "simplificado"
Otra opción para trabajar sin IVA es el uso de un sistema impositivo simplificado (STS). Cuando lo cambie, la necesidad de cobrar y pagar el IVA desaparecerá por completo. Puede notificar a la Inspección del Servicio de Impuestos Federales sobre el uso de "simplificado" desde el comienzo del próximo año presentando una solicitud correspondiente por adelantado.
Al mismo tiempo, existe el riesgo de perder a algunos de los compradores que no desean trabajar con un evasor de IVA debido a la imposibilidad de presentar una deducción fiscal. Pero como muestra la práctica, tales contrapartes pueden estar interesadas en un buen descuento. Como resultado, sigue siendo más rentable que pagar el IVA y el impuesto sobre la renta.
La desventaja es la siguiente: para cambiar al sistema tributario simplificado, la empresa debe cumplir con ciertos criterios. Por ejemplo, no más de 100 personas deberían trabajar en él, y la cantidad de ingresos durante las tres cuartas partes del año en curso no debe exceder los 112 millones de rublos. Existen varias restricciones: todas están enumeradas en el párrafo 3 del Artículo 346.12 del Código Tributario. Como puede ver, esta optimización del IVA tampoco es una panacea.
Cuando la empresa es demasiado grande
Si la empresa "no encaja" en el sistema impositivo simplificado, hay muchas menos palancas legales. Alternativamente, puede registrar además una nueva empresa que utilizará el "simplificado". Y con aquellos contratistas que no pagan el IVA, trabajen en ello. O la empresa se divide en varias partes pequeñas para que cada una de ellas cumpla con los requisitos del sistema tributario simplificado. Entre estas nuevas organizaciones se distribuye todo el negocio.
Sin embargo, uno no debe olvidarse de la necesidad de tener un objetivo comercial y considerar cuidadosamente el motivo de tal separación.
Trabajar bajo contratos de agencia
Todavía hay esquemas basados en relaciones de agentes, y aquí hay uno de ellos. La compañía y el intermediario creado por ella en la USN concluyen un acuerdo de comisión. El principal (intermediario) compra los bienes al proveedor y los transfiere a la comisión de la empresa principal (agente de la comisión). Por esto, el director paga una pequeña tarifa al agente de la comisión. La optimización de los impuestos es la siguiente: dado que el intermediario utiliza el sistema impositivo simplificado, no paga el IVA sobre los bienes comprados. La organización principal en este caso tendrá que pagar impuestos solo por el monto de su remuneración, pero es pequeño.
En la práctica, muchas compañías operan bajo contratos de agentes con mucho éxito. Sin embargo, es arriesgado recomendar definitivamente tales métodos, ya que el servicio de impuestos sospecha mucho de las transacciones de empresas interdependientes.
Cómo reducir el IVA a pagar: esquema de reorganización
Los métodos que describimos anteriormente se practican con cierto grado de éxito en las actividades actuales de las organizaciones. Pero sucede que necesita ahorrar en el IVA una vez, por ejemplo, al transferir propiedades costosas. En la mayoría de los casos, dicha operación se considerará una venta, incluso si la propiedad se transfiere de forma gratuita. Y si hay una venta, debe cobrar el IVA.
Un método común para evitar esto es la reorganización en forma de excreción.La empresa B se destaca de la empresa A, que se encuentra en el sistema impositivo principal, y utilizará el sistema impositivo simplificado. Según la ley, la empresa B es la cesionaria de la empresa A en la reorganización. Si la compañía A transfiere alguna propiedad a la Compañía B, esto no se considerará una venta. En consecuencia, no habrá base imponible. Pura optimización del IVA! Pero hay una mosca en el ungüento: el proceso de reorganización en sí mismo es bastante laborioso y prolongado.
Asociación
Una asociación simple es una forma de cooperación entre organizaciones unidas temporalmente para lograr un objetivo específico. No es obligatorio registrarse en el Servicio de Impuestos Federales; los camaradas simplemente concluyen un acuerdo sobre actividades conjuntas entre ellos. Al mismo tiempo, invierten propiedades, dinero, conocimiento, reputación en la causa común: quién tiene qué. Cómo evaluar las contribuciones, los camaradas mismos también deciden.
Aquí hay un ejemplo de cómo reducir el IVA sin violar la ley. La empresa A y la empresa B formaron una asociación simple y contribuyeron: la empresa A con propiedad y la empresa B con dinero. Por defecto, se considera que los depósitos son equivalentes y son propiedad común de los socios. Después de cierto tiempo, los participantes se dieron cuenta de que habían logrado su objetivo y decidieron detener la cooperación. Es hora de tomar sus depósitos, aquí es donde se realiza el intercambio. La firma A toma el dinero y la firma B toma la propiedad. La transferencia se llevó a cabo, pero el objeto de los impuestos no surgió: dicha operación no se considera legalmente una implementación y no está sujeta al IVA.
En teoría, este es un esquema ideal para reducir el IVA. Cómo funciona esto en la práctica depende totalmente de la implementación. Primero, debe tener un objetivo bien pensado de crear una asociación. En segundo lugar, no debe cerrarlo demasiado rápido, ya que entregará a los participantes "de cabeza". En tercer lugar, vale la pena prepararse para el hecho de que las reclamaciones de las autoridades fiscales pueden tener que ser defendidas en los tribunales. En la práctica del arbitraje, hay casos decididos a favor de los participantes en la asociación, por lo que con un enfoque competente, las posibilidades de éxito son altas.
Esquemas de camuflaje prepago
Los pagos anticipados para entregas futuras están sujetos al IVA de la misma manera que los pagos por propiedades o bienes. Pero es un asunto completamente diferente si el vendedor recibe la misma cantidad del comprador en una capacidad diferente. Esta es la base para la optimización del IVA mediante facturas, préstamos, depósitos. La esencia de todos los esquemas es aproximadamente la misma con pequeños matices. Primero, el comprador transfiere el anticipo al vendedor, que se disfraza, por ejemplo, como un préstamo de dinero, y el vendedor transfiere la propiedad al comprador. Después de eso, las partes tienen demandas mutuas: el vendedor recibe el derecho de exigir una tarifa del comprador por la propiedad, y el comprador del vendedor - devolver el préstamo. Las partes se liquidan compensando las reconvenciones, y no surge ningún objeto de IVA.
No nos ocultemos: estos esquemas son bien conocidos por las autoridades fiscales. Y, por lo tanto, el éxito del evento dependerá de si los inspectores pueden probar que el acuerdo sobre la transferencia del préstamo, factura o depósito fue fingido.
Perder como parte del valor
Otro esquema común se basa en la aplicación de sanciones. El contrato incluye la condición de que, en violación de algunas de sus disposiciones, el comprador paga una multa al vendedor. Este puede ser, por ejemplo, un término para transferir fondos. En este caso, el precio del objeto de transacción se establece deliberadamente más bajo que el real. El comprador, por supuesto, "viola" los términos del contrato y paga una multa. Como resultado, el vendedor recibe el valor total de la propiedad, que es la suma del monto especificado en el contrato y el monto de la multa. Las sanciones no están sujetas al IVA, y esto le permite al vendedor ahorrar parte del impuesto. Los riesgos son los mismos que en los esquemas anteriores: no son novedades para el Servicio de Impuestos Federales.
En conclusión, quiero decir que hay al menos cien formas de evitar pagar el IVA. Y muchos de ellos son al menos grises, e incluso completamente negros.Por lo tanto, al decidir cómo reducir el IVA, no debe aceptar ningún esquema propuesto por especialistas en optimización de impuestos. Después de todo, ¡debes ser responsable de esto!