¿Los servicios de marketing están sujetos al IVA? Trataremos este problema con más detalle. Los costos de comercialización siempre son de interés para los funcionarios fiscales. El contribuyente tiene que demostrar la validez de tales gastos a las autoridades fiscales, así como confirmarlos con documentos.
¿Qué es el marketing?
El marketing (del "mercado" inglés, es decir, "mercado") es un término económico que no está definido ni en la legislación fiscal, ni civil, ni contable. Esto significa que para la regulación legal de este concepto en cada caso, se requiere un análisis del contenido invertido en él.
El marketing en el sentido clásico es una actividad empresarial que controla la promoción de diversos servicios y bienes al consumidor por parte del fabricante.
Muy a menudo, este concepto se refiere a actividades destinadas a estudiar el estado actual del mercado, identificando sus tendencias para un mayor cambio, lo que nos permite desarrollar la estrategia comercial más óptima. ¿Es siempre necesario pagar el IVA en los servicios de marketing?
Naturaleza legal del acuerdo.
Las relaciones basadas en un contrato para la prestación de servicios de comercialización se rigen por las disposiciones del Capítulo 39 del Código Civil de la Federación de Rusia "Prestación de servicios". Tal acuerdo es de naturaleza bilateral. Las partes del contrato son el cliente y el contratista. Tanto las personas físicas como las personas jurídicas pueden ser partes en el contrato en caso de que otro no esté previsto a nivel legislativo o no se desprenda de los detalles del servicio.
La obligación del contratista en virtud del contrato de servicios de marketing incluye ciertas acciones basadas en la tarea técnica del cliente, y él, a su vez, debe pagar los resultados del trabajo realizado.
¿Cuándo se considera concluido un contrato?
El contrato se concluirá al incluir en él acciones específicas que el contratista se compromete a realizar, o se indica una actividad específica. El costo de los servicios de marketing se discutirá a continuación.
Cuando se brindan tales servicios, es decir, se realizan ciertas acciones que están previstas por el contrato, no hay resultado materializado.
Pero si la legislación civil no requiere fijar el resultado cuando se prestan servicios de comercialización, ya que esto no forma parte de la lista de condiciones del acuerdo de servicio (o es necesario celebrar un contrato de trabajo de otra manera), desde el punto de vista de la legislación fiscal, se requiere un documento que los arregle renderizado Los servicios de comercialización del IVA están sujetos a impuestos.
Tipos de servicios de marketing
El Clasificador de tipos de actividades económicas de toda Rusia no contiene términos como "investigación de mercado" y "prestación de servicios de marketing". En cambio, se utilizan los conceptos de "actividad de sondeo de opinión pública" e "investigación de mercado". Bajo investigación de mercado, es posible llevar a cabo procedimientos tales como:
- determinación de la naturaleza y tamaño del mercado;
- análisis de factores que influyen en el desarrollo del mercado;
- determinación del nivel de saturación del mercado, etc.
- cálculo de la capacidad potencial y real del mercado;
- establecer los detalles del análisis del mercado regional y de productos;
- segmentación del mercado e identificación de los tipos de consumidores de acuerdo con sus características principales, como género, edad, profesión, nivel de ingresos, estatus social, necesidad objetiva de un producto en particular, lugar de residencia, etc.
- análisis de incentivos externos que afectan el desarrollo del mercado;
- la presencia de empresas de comercio mayorista y minorista, así como la disponibilidad de locales minoristas auxiliares y de almacén, etc.
- El estudio de la fortaleza de la red de conducción de productos (comercio) que sirve a este mercado.
Vale la pena señalar que el término "investigación de mercado" se utiliza en los documentos del Comité Estatal de Estadística de Rusia.
¿Cuál es el monto del IVA para los servicios de marketing?
Según el art. 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se establece una tasa de IVA del 18% para los servicios en todo el país. Sin embargo, hay excepciones a esta regla. Hablaremos de ellos a continuación.
Contabilidad fiscal
De conformidad con el art. 252 p. 1 del Código Tributario de la Federación Rusa, cualquier documento que confirme los gastos debe ejecutarse de acuerdo con las normas legislativas de la Federación Rusa (fiscal, contable, civil, etc.).
Debe recordarse que el reconocimiento de transacciones en contabilidad, dependiendo de uno de sus contenidos económicos, puede no coincidir necesariamente con el reconocimiento de las mismas operaciones en contabilidad fiscal, ya que para estos últimos el contenido económico y la forma legal son igualmente importantes.
Por lo tanto, la forma legal de una transacción en contabilidad fiscal está necesariamente asociada con su contenido económico, y solo sobre la base de una evaluación integrada se tomará una decisión sobre el uso de una u otra opción. En este sentido, las consecuencias fiscales de los acuerdos sobre la prestación de servicios de comercialización están determinadas directamente por la forma en que se ejecuta la transacción.
En el art. 264 el subpárrafo 27 del Código Tributario de la Federación de Rusia establece que los costos de la investigación (estudio) actual de las condiciones del mercado, la recopilación de diversa información que está directamente relacionada con la venta y producción de bienes, servicios, obras, se registran como otros gastos asociados con la venta y / o producción, si se cumple el requisito Art. 252 p. 1 de este Código. Los servicios de marketing de IP también proporcionan. Son pagadores del impuesto al valor agregado, pero solo sobre la base.
La norma del código mencionado anteriormente muestra que términos tales como "investigación de mercado" y "servicios de marketing" no se utilizan en el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Art. 11, el párrafo 1 del Código Tributario de la Federación Rusa también enfatiza que los términos, conceptos e instituciones de la familia, las ramas civiles y otras ramas legislativas de la Federación Rusa que se usan en este código operan en el sentido en que se usan en estos sectores de la ley, a menos que se indique lo contrario en el Código Tributario .
¿Qué tipo de contrato elegir?
A este respecto, se recomienda indicar en este caso el tipo de contrato no como un acuerdo sobre la prestación de servicios de comercialización, sino en forma de un acuerdo sobre la prestación de servicios para la investigación (estudio) actual de la situación del mercado. En cualquier caso, el IVA se aplica a los servicios de marketing.
Tal acuerdo requiere el máximo detalle del tema de este acuerdo y su redacción de tal manera que la terminología que opera en el texto corresponda textualmente a ciertas normas del Código Tributario de la Federación Rusa. ¿Cómo se gravan los servicios de marketing?
En la contabilidad fiscal, el reconocimiento de gastos para la investigación de mercado actual, la recopilación de información directamente relacionada con la implementación y producción de servicios, obras y bienes no depende directamente de la presencia en la estructura de la institución de los servicios relevantes (departamento de marketing) o de los funcionarios que realizan el correspondiente trabajo funcional. deberes
Sin embargo, debe tenerse en cuenta que al duplicar las funciones de su departamento de marketing, así como las actividades de un tercero que trabaja con esta organización sobre la base de un acuerdo, no se respeta el principio de racionalidad. Esto significa que si no hay una obligación laboral para los empleados del departamento de marketing (u otro departamento), lo que implica una investigación de mercado, así como la recopilación de información necesaria directamente relacionada con la implementación y producción de servicios, obras y bienes realizados por una organización de terceros, puede pagar sus servicios con costos, incluido en el costo de ventas con el propósito de calcular el impuesto sobre la renta.
Por lo tanto, los costos de la investigación (estudio) actual de las condiciones del mercado, así como la recopilación de información que está directamente relacionada con la venta y producción de servicios, obras y bienes, si están relacionados con las actividades actuales de la organización, reducen la ganancia imponible de este período de declaración de impuestos. Se relacionan con gastos de naturaleza indirecta y se cancelan en su totalidad para reducir la base impositiva en el período de declaración de impuestos en el que se ubicaron.
IVA sobre servicios de comercialización a no residentes
Si un residente transfiere dinero a un no residente por los servicios prestados, y el lugar de venta de los servicios prestados es el territorio de la Federación de Rusia, entonces el residente debe pagar el IVA al presupuesto del país al mismo tiempo que el pago.
El procedimiento para determinar el lugar de venta de los servicios está establecido por el Código Fiscal de la Federación de Rusia. La confirmación de la transacción es un acuerdo y un acto que certifica el hecho de la prestación del servicio. Y aunque el contribuyente del IVA es una entidad legal extranjera, la base imponible la determina el agente tributario, que se considera residente. Es decir, la organización rusa tiene la obligación de calcular, retener y pagar impuestos en una cantidad adecuada.
El importe del IVA debe transferirse al presupuesto al mismo tiempo que el pago a un socio extranjero. El control sobre el pago del IVA debe ser realizado por el control de moneda del banco. No se aceptará una orden de un agente de impuestos para transferir fondos a favor de un no residente para servicios bajo el contrato si el agente de impuestos tampoco presenta el agente de impuestos al banco. ¿Estos servicios están siempre sujetos al IVA?
Sin embargo, Rusia no siempre es el lugar donde se venden los servicios. Es en este caso que el residente no tiene la obligación de pagar el IVA al presupuesto de la Federación de Rusia, pero al mismo tiempo debe proporcionar una carta explicativa al control de divisas del banco.
Costo de los servicios de marketing.
El costo de dichos servicios se calcula individualmente para cada cliente y consiste en la lista correspondiente de servicios. Muy a menudo, la cantidad total de trabajo consiste en una serie de componentes, evaluados en función de los siguientes factores:
- el costo del tiempo del consultor;
- precios indicativos y términos para ciertos tipos de trabajo;
- El costo del trabajo de las personas que están empleadas adicionalmente si es necesario.
Números específicos
Por ejemplo, un estudio de clientes sobre una base cuantitativa puede llevarse a cabo durante aproximadamente dos o dos meses y medio y tener un costo en el rango de 5000 a 15000 a. e., que está determinado por la configuración seleccionada: el volumen del cuestionario (de veinte a cien preguntas), el número de muestras (de 30 a 1500 sujetos), la complejidad del procesamiento, etc. Una auditoría de marketing interna puede llevarse a cabo con menos esfuerzo en uno o dos meses y costo de dos a cinco mil. Por supuesto, las cifras finales dependerán del volumen y la lista de trabajos.
