El concepto de precios de transferencia apareció a principios del siglo XX en las condiciones de formación de las relaciones de mercado.
Historia de ocurrencia
Con el desarrollo del capitalismo, se desarrollaron gradualmente enfoques comunes para determinar el valor final de una transacción. En un momento en que el crecimiento general de las empresas y su entrada en los mercados internacionales se reflejó en la formación activa de corporaciones y participaciones, se desarrollaron ciertas reglas y apareció un concepto como el precio de transferencia.
El primer país que a mediados del siglo pasado logró consolidar las principales disposiciones de este proceso a nivel legislativo es Estados Unidos. Muchos estados, incluida Rusia, consolidaron sus estándares de precios de transferencia mucho más tarde, basándose en la experiencia de los Estados Unidos. En nuestro país, este concepto se desarrolló después del colapso de la URSS, es decir, con el advenimiento de las relaciones de mercado en la economía en los años noventa del siglo XX.
¿Qué significa el precio de transferencia?
Este concepto representa el sistema más óptimo para minimizar la carga fiscal. Además, es utilizado no solo por grandes contribuyentes, sino también por representantes de medianas y pequeñas empresas.
En las condiciones de las relaciones de mercado entre contrapartes, el pago de bienes, trabajo y servicios se realiza bajo contratos a precios de mercado. Pero esto no siempre sucede. Para optimizar los impuestos, algunas contrapartes establecen sus precios internos (de transferencia), lo que ayuda a ahorrar significativamente en impuestos.
Cualquier tipo de actividad económica está destinada a obtener ganancias, es decir, al enriquecimiento. Actuando dentro del marco de la ley, las empresas buscan obtener márgenes de beneficio aún mayores al reducir la carga fiscal.
Concepto de precio de transferencia
Este es un precio formado por características subjetivas que le permiten administrar y redistribuir tanto los ingresos como los gastos de las contrapartes "relacionadas". Se puede utilizar dentro de empresas dependientes, como participaciones y corporaciones, así como entre sucursales y divisiones estructurales dentro de la empresa.
Características de los precios de transferencia en la Federación Rusa
Varios esquemas de precios de "transferencia", por supuesto, no se adaptan al estado, cuya función principal es la recaudación de impuestos al presupuesto. Por lo tanto, para ejercer un control adecuado, se adoptó la Ley Federal (No. 227-datedЗ de fecha 18. 07. 2011) que regula este proceso, que entró en vigencia el 1 de enero de 2012 (modificado el 05. 04. 2013), y Sección V.1 del Código Tributario. Revelan el concepto básico dentro del marco de las transacciones controladas de precios de transferencia en la Federación Rusa.
Personas interdependientes sugiera la participación directa o indirecta de individuos y entidades legales en la estructura de otra organización (al menos 25%) o gerentes (al menos 50%). Este puede ser el único órgano ejecutivo único, así como parientes, tutores y barrios inmediatos. Las operaciones entre partes relacionadas están reguladas por el art. 105.3 del Código Tributario.
Métodos de precios de transferencia
Para este proceso, la legislación de la Federación de Rusia establece los siguientes métodos prescritos en Artículos del Código Tributario de la Federación Rusa (Art. 105.7-105.13):
- El método de comparabilidad de los precios de mercado es tradicional y se basa en el beneficio bruto.Debido al hecho de que aún no se ha desarrollado una posición única de los contribuyentes y los contribuyentes sobre qué precios deben tenerse en cuenta, existen constantes disputas. La práctica judicial en este tema también es heterogénea. Antes de comenzar a usar, debe analizar los precios dentro de la empresa con precios similares entre personas no relacionadas.
- El método de fijación de precios de costos se basa en los costos. El valor de la rentabilidad debe estar dentro de cierto intervalo, luego el precio por las autoridades reguladoras será reconocido como mercado. Si el valor se establece fuera del mínimo, el precio se calculará a los costos reales, sujeto a la rentabilidad en el valor de intervalo más bajo.
- El método de seguimiento se basa en una comparación del margen bruto teniendo en cuenta el intervalo de mercado como resultado de la reventa.
- El método de rentabilidad comparable significa comparar la rentabilidad operativa teniendo en cuenta el intervalo de mercado.
- Método de participación en las ganancias. El beneficio recibido se compara y distribuye entre todas las partes de la transacción en proporción a: contribución al beneficio total, distribución de rentabilidad y distribución entre las partes. Se permite la combinación de métodos.
Tipos de empresas cubiertas por la Ley Federal No. 227
Los siguientes tipos de empresas pueden distinguirse bajo la legislación vigente:
- Las organizaciones que tienen una relación directa, es decir, son interdependientes, lo que puede afectar no solo el resultado, sino también el proceso de actividad.
- Organizaciones que realizan transacciones que se equiparan con interdependientes. Esto incluye intermediarios formales, operaciones en intercambios y transacciones con no residentes.
Objetivos de usar precios de transferencia
Los objetivos principales de los precios de transferencia son mover la base impositiva con la ayuda de afiliados en empresas registradas en zonas con el régimen fiscal más favorable. Tal procedimiento puede llevarse a cabo cambiando el precio de la transacción.
Con el desarrollo de la producción, la aparición de grandes contribuyentes y su entrada al nivel internacional, los precios de transferencia se han vuelto urgentes.
Ejemplos:
- Operan dos filiales X e Y en diferentes países. El país Y tiene un clima fiscal más favorable. Al ajustar el precio en el país Y para aumentar, al vender productos al país X, puede subestimar la cantidad de impuestos. La empresa X tendrá una subestimación clara de las ganancias imponibles.
- Para las filiales X e Y, operan en diferentes países, y en uno de ellos (Y) se establecen impuestos adicionales sobre la transferencia de capital a nivel legislativo. En consecuencia, las ganancias se pueden redirigir al país X. Para hacer esto, debe aumentar los precios en la empresa Y.
Desde el punto de vista del organismo regulador, los objetivos están dirigidos a lo siguiente:
- un obstáculo para el uso de precios de transferencia para evasión de impuestos;
- oposición a su uso para retirar dinero del país.
Objetivos de precios de transferencia
La peculiaridad del desarrollo de dichos precios es un enfoque unificado del equipo de gestión y es algo diferente de los precios habituales.
Se realizan las siguientes tareas:
- La capacidad de regular el proceso de distribución o redistribución de ganancias entre las divisiones estructurales de la empresa (subsidiarias y matriz).
- Reducción no solo de impuestos, sino también de aduanas.
- Reducción de los riesgos de las empresas.
- La capacidad de distribuir los mercados de ventas e influir en los mercados internacionales entre sus divisiones estructurales.
- La capacidad de subestimar intencionalmente parte de las ganancias en las subsidiarias para evitar un aumento en los salarios de los empleados en el caso de requisitos individuales.
Estas transacciones no se aplican a los derechos de propiedad, actividad intelectual e información. El objeto de control son bienes, obras, servicios.Dichas operaciones existen para optimizar los impuestos en términos de reposición en el presupuesto.
Características de los impuestos.
La imposición de precios de transferencia tiene ciertas propiedades. Si el precio real de la transacción no coincide con los parámetros del mercado, de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia, el contribuyente tiene derecho a determinar su tamaño de forma independiente. Lo principal es que tales cálculos no implican una subestimación de los impuestos o un aumento de los costos. Esto, por supuesto, despertará el interés de los organismos de inspección. En el caso de que se descubra un error, el contribuyente debe hacer los ajustes necesarios, presentar una declaración de impuestos aclaratoria con el anexo obligatorio de una explicación, en base a la cual se puede identificar una transacción específica.
Precios de transferencia y control fiscal
Todos los años hasta el 20 de mayo, las organizaciones deben informar a la inspección fiscal mediante el envío de un aviso apropiado, que debe contener información detallada sobre todas las transacciones que tienen el estado de transacciones controladas. Este aviso debe ser presentado por todos los participantes en la transacción. Por lo tanto, se ejerce el doble control. Las autoridades de inspección pueden verificar independientemente la existencia de tales transacciones.
Para el control de las autoridades fiscales, es suficiente tener el hecho de la transacción, cayendo bajo el estado de controlado. El objetivo principal de esta auditoría es identificar el cumplimiento o incumplimiento del nivel de precios de mercado durante la operación.
Entrar al mercado internacional
El precio de transferencia internacional se desarrolló activamente en los años 60 del siglo pasado. Algunas de las compañías más grandes con estatus transnacional han desarrollado una forma más sutil y civilizada de "robar" a los antiguos estados coloniales, que obtuvieron su independencia en este período. Los precios para la compra de materias primas en estos países fueron intencionalmente bajos.
En la economía global, se han desarrollado principios, documentos y manuales internacionales generalmente aceptados. Son de carácter consultivo y ayudan a resolver muchos problemas en el campo de los precios de transferencia.
Cada país tiene el derecho de determinar independientemente el control y el ajuste de los precios de transferencia. Además, resulta bastante obvio que el proceso de ajuste de los precios anteriores de la empresa auditada es llevado a cabo por las autoridades reguladoras de los dos países (según los informes presentados). Si no se realizan dichos procedimientos, la entidad controlada se encuentra en una situación de doble imposición. Según la legislación de la Federación de Rusia, las autoridades competentes pueden hacer lo siguiente:
- eliminar todos los requisitos;
- arriesgarse y terminar la empresa retirando las inversiones ya invertidas y rechazando las nuevas.
En esta situación, es importante ayudar en el proceso de ajuste del precio de transferencia entre las autoridades reguladoras de diferentes países. Para cualquier estado en el ámbito internacional, la prioridad es la rentabilidad de su propio presupuesto. Por lo tanto, surge la pregunta: ¿qué tan preparados están los países para la cooperación en el proceso de formación de precios de transferencia?
Recientemente, ha habido una tendencia a la interferencia de los organismos de inspección en el proceso de transferencia. Tales acciones de las autoridades fiscales provocan riesgos de precios de transferencia, que:
- aumentar los costos asociados con la realización de funciones de contracontrol de órganos;
- puede provocar el riesgo de doble imposición;
- arrastrado a litigios y costos;
- incurrirán en pérdidas financieras si se realizan ajustes por iniciativa de otro estado.
En general, las tendencias esbozadas de atención por parte de las autoridades fiscales han desarrollado ciertos mecanismos reguladores, gracias a los cuales es posible no solo aumentar el lado de los ingresos del presupuesto, sino también fortalecer el sistema tributario en el país.
