La base de cualquier rama del derecho son ciertos postulados, que son el núcleo, el principio fundamental de todos los requisitos de los actos normativos. Todo el sistema legislativo se basa en estos dogmas. Los principios del derecho tributario son reglas básicas que contienen reglas generales, que posteriormente se especifican en artículos separados del Código Tributario. Algunos de ellos están consagrados en la ley, otros están contenidos en actos de las autoridades públicas o el Tribunal Constitucional. La importancia de los principios del derecho es difícil de sobreestimar. Después de todo, son la concentración de todo el contenido de la ley, por lo que son de suma importancia para los organismos estatales que llevan a cabo actividades de poder. Todas las normas jurídicas se basan en la creación de principios. Son el núcleo de todo el sistema tributario. Además, los principios de la ley ayudan en situaciones de detección de lagunas en la legislación, con su ayuda se aplica una analogía de la ley. Otra característica de ellos: reflejan la originalidad y especificidad de los requisitos legales nacionales.
¿Cuáles son los principios del derecho fiscal?
En ciencia, hay muchas opciones para las definiciones de esta categoría. Para derivar el concepto de principios del derecho fiscal, es necesario establecer una serie de características inherentes a ellos. El primero es la estabilidad. Los principios del derecho, por regla general, se modifican y complementan con menos frecuencia que las normas legales específicas. En segundo lugar, representan principios básicos e iniciales. En tercer lugar, los principios del derecho fiscal desempeñan el papel de eje de todo el cuerpo legislativo de esta industria y se detallan en reglas separadas. Cuarto, reflejan las relaciones sociales existentes en la realidad. Y quinto, se relacionan con la ley tributaria. Si combina todos los signos, obtendrá una definición completa. Por lo tanto, los principios del derecho tributario son reglas estables fundamentales que determinan el contenido y las direcciones de la regulación de las relaciones públicas que surgen en esta área.
¿Dónde encontrarlos?
Los principios separados del derecho tributario se definen en el art. 3 Código Tributario. Sin embargo, contiene solo los principios básicos de la ley. Pero los principios de la industria legal bajo consideración incluyen no solo este aspecto. El artículo anterior no proporciona reglas básicas para el funcionamiento de las autoridades fiscales, así como los conceptos básicos de la conciencia jurídica de las personas. No tiene en cuenta las reglas fundamentales del control fiscal. En un nivel más detallado, el sistema de principios del derecho fiscal se analiza en los escritos de los científicos: en disertaciones, artículos, libros de texto. En Rusia, E. M. Ashmarina, D. V. Vinnitsky, A. B. Demin, S. V. Zapolsky, N. I. Khimicheva, A. I. Khudyakov y otros representantes de la ciencia trabajaron en este problema.
Principios y fuentes del derecho tributario.
Estas dos categorías están relacionadas como parte y todo. Las fuentes del derecho fiscal de la Federación de Rusia se han atribuido tradicionalmente principalmente a la Constitución. A continuación se incluye una legislación especial en esta área, que incluye leyes federales (Código Fiscal de la Federación de Rusia y leyes sobre esta industria), documentos regionales y actos de las autoridades locales. A continuación se presentan textos normativos generales expresados en forma de leyes. Otros documentos (decretos, decretos, decretos) de las autoridades públicas también se remiten a las fuentes. Contiene regulaciones tributarias y decisiones de la Corte Constitucional, y el derecho internacional. Los principios pueden estar contenidos en cualquiera de estos actos.No se presentan como una fuente separada de derecho tributario debido al hecho de que están fijadas normativamente y, de hecho, son un artículo o párrafo de los documentos anteriores.
Principio de legalidad
Este postulado es la base para regular no solo las relaciones fiscales, sino también las relaciones legales de cualquier otra rama del derecho. Significa la implementación incuestionable y precisa por parte de todas las entidades, ya sea un estado, organización o persona, de los requisitos reglamentarios. Por un lado, este principio se aplica al campo de la legislación. La legislación establece cómo se pueden establecer los impuestos y tasas. También indica explícitamente en qué documento reglamentario deben registrarse. Por otro lado, la legalidad es un requisito obligatorio en la implementación de las reglas establecidas. Esta posición es dominante entre el resto. Si se viola alguno de los principios de la ley tributaria, entonces el estado de derecho se viola automáticamente. Para que se respete esta regla, todos los elementos de las tarifas deben definirse clara y detalladamente en las disposiciones reglamentarias.
No discriminación
Esta regla está registrada en el art. 3 Código Fiscal, que indica los principios del derecho fiscal de la Federación de Rusia. Se estipula que es inaceptable aumentar el monto del impuesto o establecer una tarifa separada para personas de cierto género, origen social, nacionalidad, raza, religión o por cualquier otro criterio similar. Este principio, como el anterior, es legal general. Además, el postulado de no discriminación figura en las páginas de la Constitución de la Federación de Rusia. La ley principal del estado consagra la disposición sobre la igualdad de todas las formas de propiedad disponibles (parte 2 del artículo 8), así como sobre la igualdad de derechos de las personas, independientemente de su ciudadanía, género y otras características (artículo 19).
Negación de la ley retroactiva
Los principios de la legislación fiscal y los impuestos son inseparables de los requisitos generales presentados en los actos jurídicos reglamentarios. Entonces, como regla general, las recetas Las leyes no son retroactivas. Esto significa que la nueva norma legal no puede extender su influencia a las relaciones que surgieron antes de su adopción. Esta regla se aplica en las ramas del derecho penal, administrativo y de otro tipo. En el ámbito legal que estamos considerando, el recálculo de los montos de impuestos pagados previamente no está permitido si la tasa ha cambiado después de los acuerdos. Lo mismo se aplica a otras reglas consagradas en el Código Tributario.
Generalidad
Los principios básicos del derecho fiscal incluyen la regla de la obligación. La universalidad supone que todas y cada una de las personas deben participar en la financiación estatal. A pesar de que la Constitución establece esta obligación solo para individuos, el Código Fiscal también se aplica a las organizaciones. La regla de universalidad no significa que una persona o entidad legal deba pagar a la tesorería todos los honorarios existentes, sino solo aquellos respecto de los cuales es reconocido por el contribuyente. Otro requisito de este principio es la prevención de beneficios irrazonables para cualquier participante en las relaciones fiscales.
Estabilidad
Principios jurídicos de la legislación fiscal de la Federación de Rusia, que se fijan en el art. 3 El Código Tributario no proporciona esta regla como base. Sin embargo, la doctrina de la estabilidad se considera una prioridad en el desarrollo de las relaciones sociales en esta esfera jurídica. Después de todo, la invariabilidad de las reglas que rigen las relaciones fiscales nos permite realizar plenamente las funciones de la política fiscal. Además, no es deseable enmendar los actos legislativos durante un año fiscal.
Ocurrencia única
Este principio implica que un solo objeto impositivo puede someterse a imposición o recaudación de un solo tipo y una vez durante el período establecido por la ley. Sin embargo, el cumplimiento de esta regla en Rusia está en duda. La controversia es la similitud del IVA y el impuesto a las ventas.Se cobran desde la misma instalación. El principio de soltería no está consagrado en el art. 3 del Código Tributario, sin embargo, se reconoce como obligatorio en los actos del Tribunal Constitucional.
Proporcionalidad
Esta regla incluye varios requisitos, que están consagrados en el art. 3 Código Tributario. El primero de ellos es la proporcionalidad. El párrafo 1 de este artículo prescribe tener en cuenta la capacidad real de una persona u organización para pagarlos al establecer tasas y montos de impuestos y tarifas. El siguiente requisito es la validez. Por lo tanto, los impuestos necesariamente deben tener una base económica. Esta regla está contenida en el párrafo 3 del art. 3 Código Tributario. En el mismo párrafo, el tercer requisito es fijo: la admisibilidad. Si los impuestos establecidos impiden a los ciudadanos ejercer sus derechos constitucionales, entonces este criterio se considera violado. Este principio no existe para mantener la mejor posición financiera de los ciudadanos. La proporcionalidad en este caso significa proteger no los intereses económicos de los contribuyentes, sino los derechos sociopolíticos.
Propósito financiero del impuesto prioritario
Este principio, a diferencia del anterior, protege los intereses económicos de los ciudadanos. Él consagra la disposición de que los impuestos se establecen solo para fines fiscales, es decir, el estado recibe ingresos. Al crear o cambiar las tarifas, el legislador no debe usar modelos que obliguen a las personas a tener un comportamiento determinado. Por lo tanto, si una obligación fiscal hace que los ciudadanos se nieguen a participar en cualquier tipo de actividad generadora de ingresos, podemos hablar de una violación de este principio.
Publicidad
Este principio afecta a uno de los objetivos más importantes de los impuestos. Es para garantizar la solvencia del estado, que, a su vez, satisface necesidades que son idénticas a las necesidades sociales. La Federación de Rusia es un estado social. Por lo tanto, el principio de publicidad significa que la obligación tributaria encarna los intereses de todos los miembros de la sociedad, y no solo de los propios contribuyentes. Además, el principio de publicidad significa que el derecho a recaudar impuestos es un privilegio exclusivo del estado.
