Ruso sistema tributario brinda a los empresarios la oportunidad de usar una variedad de esquemas de pago con el estado. Existe un mecanismo general para calcular las tarifas del presupuesto, que se caracteriza por una gran cantidad de carga financiera para el negocio. Existen varios regímenes especiales de impuestos, cuyo uso implica una reducción significativa de la carga tributaria sobre las empresas. Aproveche las preferencias relevantes con respecto al pago de impuestos y aranceles al estado por parte de empresarios que operan en una amplia gama de industrias. Cada uno de ellos puede elegir un sistema impositivo especial que sea mejor compatible con los detalles del modelo de negocios, la cantidad de ingresos y su correlación con los costos. ¿Qué tipo de regímenes especiales de recaudación de impuestos establece la ley rusa? ¿Cómo elegir el mejor de ellos?
El concepto de régimen fiscal especial.
Régimen fiscal especial: un sistema de recaudación de los pagos de los contribuyentes al presupuesto, que se establece de la manera prescrita por el Código Tributario y otros actos legales. Estos regímenes especiales pueden establecer un procedimiento para calcular las obligaciones de pago que difiere del estándar y, en algunos casos, exención de los pagadores individuales.
El concepto de un régimen fiscal especial está consagrado en la ley rusa. La principal fuente de derecho aquí es el Código Tributario. Los investigadores rusos definen el régimen fiscal especial como un mecanismo para recaudar pagos al presupuesto para organizaciones dedicadas a actividades empresariales, lo que se considera una alternativa al sistema tributario general o DOS. En realidad, las formulaciones correspondientes se fijan en el nivel de la fuente principal, como hemos señalado anteriormente, de la legislación fiscal en Rusia: el Código Fiscal. Por lo tanto, el Código Fiscal dice que los regímenes especiales pueden eximir al contribuyente de las obligaciones estipuladas en los artículos 13-15 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, es decir, aquellas que caracterizan principalmente al mismo contribuyente básico.
Se aplican regímenes fiscales especiales si sigue las disposiciones del Código Fiscal:
- Impuesto agrícola unificado.
- STS
- UTII
- Impuesto para los pagadores que implementan acuerdos de producción compartida.
- Impuesto para empresarios de patentes.
Considere los detalles de estos tipos de impuestos con más detalle.
Impuesto agrícola unificado
El impuesto agrícola unificado, o un impuesto agrícola único, es un régimen fiscal especial que se establece para los empresarios agrícolas. Además, los contribuyentes que tienen derecho a utilizar las ventajas de la Unión son las organizaciones pesqueras. El modo especial en consideración permite a los pagadores no transferir impuestos al presupuesto:
- sobre las ganancias de las empresas (sin contar la tarifa que se paga sobre los ingresos por dividendos o ciertos tipos de obligaciones de deuda);
- en propiedad de empresas;
- IVA (sin incluir la tarifa que se paga en la aduana al importar productos a la Federación de Rusia, así como bajo acuerdos de asociación simples, o gestión de confianza propiedad).
USHN: un régimen fiscal al que los empresarios pueden cambiarse voluntariamente. Para hacer esto, la empresa debe enviar una notificación al Servicio de Impuestos Federales, en el lugar de la actividad comercial. Sin embargo, el agricultor podrá comenzar a utilizar las preferencias garantizadas por este régimen fiscal especial solo el próximo año.Solo las nuevas organizaciones que acaban de aprobar el registro estatal pueden comenzar a trabajar en la Administración Tributaria Económica Unificada de inmediato o han logrado enviar una notificación al Servicio Fiscal Federal dentro de los 30 días posteriores a la recepción de los documentos de título.
Las condiciones para la transición al Impuesto Social Unificado
Solo las empresas que tienen más del 70% de sus ingresos totales de actividades agrícolas pueden aprovechar el UST. No puede funcionar de acuerdo con el impuesto social unificado:
- empresas que producen bienes sujetos a impuestos especiales;
- empresas de juegos de azar;
- instituciones estatales y municipales.
Objeto de imposición sobre impuesto agrícola unificado
El objeto de los impuestos de acuerdo con los Impuestos Agrícolas Unificados es el beneficio comercial, es decir, la diferencia entre ingresos y gastos. La tasa del impuesto agrícola unificado es del 6%. Por lo tanto, este impuesto puede considerarse uno de los más rentables en el sistema tributario ruso. La base para calcular el impuesto sobre el impuesto social unificado puede, además, reducirse por la cantidad de pérdidas registradas en el año anterior.
STS
Muchas empresas rusas prefieren elegir un régimen o sistema tributario simplificado. Para hacer esto, la empresa debe cumplir con los siguientes criterios:
- el personal no debe exceder las 100 personas;
- ingresos comerciales: no más de 60 millones de rublos por año;
- el valor residual de los fondos no debe exceder los 100 millones de rublos;
- Si el contribuyente es una entidad legal, la participación de otras organizaciones no debe exceder el 25%.
STS no puede ser aplicado por empresas que tienen sucursales u oficinas de representación.
STS permite a las empresas no pagar:
- impuesto sobre la renta;
- impuesto a la propiedad (con la excepción de bienes inmuebles para los cuales la base imponible corresponde a su valor catastral);
- IVA
Puede ir al sistema tributario simplificado, como en el caso de la Unión Aduanera Unificada, enviando una notificación al Servicio Federal de Impuestos en la forma prescrita. Del mismo modo, la empresa podrá trabajar en la "simplificación" solo el próximo año. Una excepción es si la organización es nueva y sus propietarios lograron enviar una notificación al Servicio de Impuestos Federales dentro de los 30 días posteriores al registro estatal. También debe tenerse en cuenta que al cambiar al STS con UTII, es posible trabajar en la "simplificación" desde el mes en que la organización dejó de trabajar en UTII.
Tipos de STS
STS es un sistema de impuestos que puede ser utilizado por un empresario en términos de acuerdos con el presupuesto de dos maneras. En primer lugar, una empresa puede pagar al gobierno el 6% de los ingresos. En segundo lugar, existe una opción con la transferencia al presupuesto del 15% del beneficio neto.
La elección de uno de los dos esquemas marcados depende del propio emprendedor. Es aconsejable que las empresas que no tienen grandes gastos utilicen el sistema impositivo simplificado, según el cual el gobierno paga el 6% de los ingresos. Esto puede ser, por ejemplo, consultoría de organizaciones, así como cualquier otra que se especialice en la provisión de servicios. A su vez, es probable que las empresas industriales, las empresas de construcción y las organizaciones comerciales tengan una rentabilidad menor debido a los altos costos. Por lo tanto, será más rentable para ellos trabajar en el sistema tributario simplificado, dando el 15% del beneficio al presupuesto. Además, las regiones de la Federación de Rusia pueden establecer regímenes fiscales preferenciales bajo el sistema impositivo simplificado para el esquema correspondiente, según el cual la tasa puede reducirse al 5%.
UTII
Otro sistema impositivo popular que es una alternativa al DOS es el impuesto único sobre los ingresos imputados. Su principal ventaja es que el empresario paga al estado una cantidad fija de impuestos, la cantidad de ingresos y ganancias no importan. Al mismo tiempo, el régimen fiscal general, el sistema fiscal simplificado y el impuesto fiscal unificado prevén la transferencia al presupuesto de montos proporcionales al crecimiento de los ingresos del empresario.
UTII puede ser utilizado no por todas las empresas, sino solo por aquellas que operan:
- en el segmento minorista,
- en el campo de la restauración,
- en el ámbito de los servicios veterinarios,
- en el ámbito de los servicios domésticos,
- en el campo de la prestación de servicios de reparación, mantenimiento y lavado de autos,
- en el ámbito de la distribución o publicidad,
- en el ámbito de los servicios de alquiler de puntos de venta, terrenos,
- en el ámbito de la hostelería (con algunas restricciones),
- en el ámbito de los servicios de transporte,
- en el ámbito de la provisión para el uso de estacionamiento de pago.
En realidad, los segmentos notables de actividades empresariales son perfectamente compatibles con los detalles específicos de UTII. Permiten a la empresa generar grandes ingresos, cuyo valor en este caso no importa; como resultado, la carga de pago en el negocio se optimiza.
La transición a UTII
Durante mucho tiempo, un empresario que opera en cualquiera de los segmentos anteriores se vio obligado a trabajar en UTII por defecto. Pero desde 2013, las empresas que realizan actividades comerciales en áreas relevantes han tenido la oportunidad de cambiar voluntariamente a UTII, como las que han involucrado a otros regímenes fiscales especiales que hemos examinado. El Código Fiscal de la Federación de Rusia en una nueva edición fue publicado, por lo tanto, con las modificaciones necesarias.
Para legalizar actividades usando UTII, un emprendedor dedicado a actividades relevantes debe enviar una notificación al Servicio de Impuestos Federales en la forma prescrita.
Contabilidad e informes en UTII
UTII: entre esos impuestos que determinan la necesidad de que las empresas mantengan registros bastante detallados, así como que presenten informes al Servicio de Impuestos Federales. Por lo tanto, los contribuyentes individuales deben registrar los indicadores relacionados con las tarifas, que se calculan debido al hecho de que la empresa tiene la condición de agente fiscal, así como otros pagos estipulados por la legislación de la Federación de Rusia. El pagador UTII debe cumplir con el procedimiento establecido para las transacciones en efectivo. Otra obligación establecida para los pagadores es la provisión de estados financieros al Servicio de Impuestos Federales. Los SP quedan exentos del cumplimiento de esta obligación.
Cálculo UTII
En algunos casos, las características de los regímenes fiscales especiales en términos de cálculo de la cantidad de pagos al presupuesto merecen especial atención. Entonces, si en el caso del STS y el USCH el principio de determinar el monto del impuesto que se transferirá al estado es bastante transparente, entonces con el UTII se usa una fórmula mucho más complicada. Considera sus características.
El cálculo de UTII se lleva a cabo multiplicando la base imponible por la tasa determinada para el impuesto correspondiente. El segundo parámetro es fijo, es del 15%. A su vez, la base impositiva de UTII se calcula sobre la base de varios indicadores.
En primer lugar, esta es la rentabilidad básica. Este indicador se determina a nivel de la legislación federal y depende del segmento en el que opera el empresario.
En segundo lugar, es un indicador físico. Casi siempre se usa simultáneamente con la rentabilidad básica y refleja la cantidad de recursos utilizados por la empresa (por ejemplo, el área de las instalaciones, el número de lugares de comercio) o el número de empleados que trabajan en las instalaciones correspondientes.
En tercer lugar, los coeficientes se utilizan en la estructura del cálculo UTII. El primero de ellos es el deflactor; se instala a nivel federal. El segundo es correctivo, determinado por las disposiciones de los actos jurídicos municipales. Su valor depende de una gran cantidad de factores: estacionalidad, geografía empresarial, tipo de actividad emprendedora. Resulta que en diferentes regiones el valor de UTII, que debe pagarse al presupuesto, puede variar varias veces para las empresas que tienen las mismas características de ingresos e infraestructura. Los tipos de impuestos que hemos considerado anteriormente, los Impuestos sociales e industriales unificados, el sistema tributario simplificado, no sugieren tal característica. Si los ingresos y características de producción diferentes compañías, entonces las tarifas pagaderas al presupuesto serán proporcionalmente diferentes.
Los regímenes fiscales especiales incluyen, como se desprende de las disposiciones del Código Tributario de la Federación de Rusia, el sistema tributario de patentes, así como las tarifas que pagan las empresas que participan en acuerdos de producción compartida. Considere sus detalles con más detalle.
Sistema de impuesto de patentes
Los principales regímenes fiscales relacionados con la categoría de los especiales (USN, Administración Tributaria Social Unificada y UTII), relativamente recientemente, en 2012, se complementaron con un sistema de patentes para calcular las tarifas presupuestarias. Los contribuyentes del impuesto correspondiente pueden ser empresarios individuales. Las preferencias de este sistema impositivo pueden ser utilizadas por empresarios individuales que trabajan de forma independiente o que forman un equipo de empleados que no excede las 15 personas.
El sistema de patentes para calcular las tarifas al presupuesto exime al empresario de pagar:
- Impuesto sobre la renta personal;
- impuesto sobre la propiedad de individuos (para aquellos objetos que están involucrados en actividades comerciales);
- IVA
Es de destacar que, junto con el sistema de patentes, un empresario puede aplicar cualquier otro tipo de impuestos. Cálculo de pagos al presupuesto para ciertas actividades comerciales, puede realizar, por lo tanto, en función de los mayores beneficios. Lo principal es mantener un registro correcto de las operaciones comerciales relevantes. Los empresarios que trabajan en una amplia gama de industrias pueden trabajar dentro del marco del sistema de patentes. Entre esos:
- reparación y confección de ropa, calzado;
- servicios de peluquería;
- organización del trabajo de salones de belleza;
- la prestación de servicios en tintorerías, lavanderías;
- fabricación y reparación de artículos de mercería;
- emisión de placas de matrícula, letreros de calles;
- reparación y mantenimiento de electrodomésticos;
- reparación de muebles;
- servicios de estudio fotográfico;
- reparación y mantenimiento de automóviles;
- la provisión de servicios de transporte;
- renovación de apartamentos;
- montaje, trabajos de soldadura;
- acristalamiento de balcones;
- Prestación de servicios de tutoría;
- cuidado de niños y ciudadanos que necesitan asistencia;
- organización de recepción de materias primas secundarias;
- servicios veterinarios;
- vivienda de alquiler;
- parcelas de tierra;
- la fabricación de productos relacionados con muestras de artesanía popular y artística;
- procesamiento de hortalizas y otros productos agrícolas;
- fabricación y reparación de inventario;
- servicios agricolas;
- servicios de impresión y encuadernación;
- reparación de joyas, catering (con algunas restricciones);
- venta minorista (con algunas restricciones).
Tratamiento fiscal para empresas que participan en la producción compartida
La caracterización de regímenes fiscales especiales en algunos casos puede implicar una estrecha interacción entre las empresas y el estado. Dichas comunicaciones están reguladas por las disposiciones de la Ley Federal No. 225, adoptada el 30 de diciembre de 1995, que rige los acuerdos, cuyo tema es la división de productos que se producen con la participación conjunta de empresas y gobiernos en el campo de la minería.
El contrato correspondiente se celebra entre el estado y la empresa, que participa en el proyecto de forma competitiva. La participación del estado en los negocios debe ser del 25% o más. La empresa parte en el acuerdo, a su vez, recibe el derecho a una compensación por ciertos gastos de acuerdo con los criterios que incluyen el Código Tributario. La principal motivación del estado aquí es la posibilidad de atraer inversores privados al desarrollo de depósitos con difícil acceso. El contribuyente tiene la oportunidad de no transferir al presupuesto:
- impuestos regionales y locales, si hay una decisión necesaria del municipio;
- impuesto a la propiedad de empresas involucradas en la implementación del acuerdo de producción compartida;
- derechos de aduana;
- impuesto de transporte si la propiedad relevante se utiliza en la implementación del acuerdo.
A su vez, las empresas que participan en las actividades en cuestión deben pagar los honorarios estipulados en las disposiciones del párrafo 7 del Artículo 346.35 del Código Tributario.
Entonces, examinamos esos tipos de regímenes fiscales especiales que se pusieron en vigencia por las disposiciones del Código Tributario de la Federación Rusa.Los empresarios rusos que operan en varios campos pueden elegir el esquema de impuestos óptimo, a menudo mucho más rentable que el DOS.
El uso de regímenes fiscales especiales es una oportunidad extremadamente útil para los hombres de negocios principiantes, para quienes una mayor carga de pago, así como informes intensivos al Servicio de Impuestos Federales, puede ser indeseable. Además, muchos empresarios experimentados para aumentar la rentabilidad del modelo de negocio pueden comenzar a trabajar en modo especial, si las características del negocio cumplen con los criterios definidos en las disposiciones de la ley.
