Los impuestos en las economías modernas se pueden representar en una amplia gama de variedades. También puede haber una gran cantidad de razones para clasificar las obligaciones correspondientes. El sistema tributario de la Federación de Rusia se caracteriza por una serie de características relacionadas con la determinación de los principios para clasificar los impuestos en una u otra categoría. ¿Cuál de ellos se puede llamar el más notable? ¿Cómo se pueden clasificar los impuestos?
Características fiscales clave
Los impuestos son un elemento esencial de la gestión económica. Como regla, son ellos quienes se convierten en el principal recurso del estado en la formación del presupuesto. Los impuestos pueden aplicarse tanto a personas físicas como jurídicas de conformidad con las disposiciones de la ley. Sus elementos principales:
- sujeto (persona física o jurídica, que está obligada a pagar este o aquel impuesto);
- objeto (base imponible en forma de ingresos o bienes);
- tasa (porcentaje legal de la propiedad u otro valor que determina el monto de los pagos de impuestos al estado).
Hay muchas razones para la clasificación de impuestos. Entre ellos, la atribución de pagos a sólidos, progresivos, regresivos o proporcionales. Considere sus detalles con más detalle.
Razones para la clasificación fiscal: tipos de tasas
Por lo tanto, la clasificación de impuestos puede implicar atribuirlos a aquellos que se calculan usando tasas fijas, es decir, se fijan en términos absolutos, por regla general, sin correlación con el tamaño de la base imponible y, a menudo, independientemente de ella.
Hay tasas proporcionales. Por lo general, se consideran los más comunes. Estas tasas suponen el cálculo de las tarifas como un porcentaje de la base imponible. Mas que objeto de imposición cuanto mayor, respectivamente, la obligación de pago calculada.
Las tasas progresivas sugieren que, por un lado, como en el escenario anterior, el pagador tendrá que pagar un cierto porcentaje de la base imponible al estado y, por otro, un aumento en la parte correspondiente a medida que aumenta el tamaño del objeto imponible.
A su vez, las tasas regresivas sugieren el patrón opuesto: una disminución en el porcentaje de la base sincrónicamente con una disminución en su valor.
La clasificación de impuestos se puede llevar a cabo según el método de transferencia de tarifas al presupuesto. Estudiamos este criterio con más detalle.
Método de transferencia de pago: impuestos directos e indirectos.
El criterio considerado supone la división de los impuestos en directos e indirectos. Los primeros incluyen aquellos que son pagados directamente por el contribuyente. Como regla, reflejan una determinada actividad económica, por ejemplo, generar ingresos en el proceso de la actividad empresarial. Cabe señalar que el concepto de impuestos directos estaba consagrado en la ley soviética. Por lo tanto, el tipo correspondiente de obligaciones presupuestarias es un fenómeno completamente familiar para el sistema legal ruso.
Los impuestos indirectos son aquellos pagados por una entidad de jure, pero por otra de facto. Un ejemplo es el IVA. Este impuesto se requiere para pagar a los minoristas junto con otras tarifas. Pero, como regla, los minoristas incluyen el IVA en el costo de los bienes. Por lo tanto, los pagadores reales de este impuesto son compradores. El sistema ruso de impuestos indirectos también incluye impuestos especiales y derechos de aduana.
Clasificación directa de impuestos
La clasificación de impuestos y tasas también puede llevarse a cabo dentro del marco de las categorías básicas que hemos definido anteriormente.Por lo tanto, podemos echar un vistazo más de cerca a los detalles de los pagos directos. Su clasificación puede implicar la atribución de tarifas a las personas retenidas a individuos y deben ser pagadas por personas jurídicas. Entre los impuestos del primer tipo: propiedad, transporte, impuesto sobre la renta personal. Honorarios recaudados de personas jurídicas: impuesto sobre la renta, diversos pagos preferenciales (STS, UTII, en la propiedad de la organización).
Impuestos generales y objetivo
Otra razón para clasificar las tarifas es su clasificación como general u objetivo. Los primeros impuestos incluyen aquellos que se envían al presupuesto estatal y se utilizan como un recurso para financiar gastos generales. Los impuestos especiales implican el uso de una economía nacional en una industria particular.
Tasa de impuestos
La clasificación de impuestos en la Federación de Rusia se puede realizar sobre la base de asignar la tarifa a uno u otro nivel (federal, regional o local).
Los primeros incluyen las obligaciones de pago, que se establecen mediante actos jurídicos adoptados por las más altas autoridades de la Federación de Rusia. Los impuestos federales incluyen el impuesto sobre la renta personal, el IVA, el impuesto sobre la renta, el comercio, los derechos de aduana.
Las tarifas regionales se establecen al nivel de los actos jurídicos adoptados en las entidades constitutivas de la Federación de Rusia. Entre las obligaciones de pago relevantes se encuentra un impuesto sobre la propiedad de las organizaciones para la extracción de minerales.
Tasas locales: las que se establecen a nivel de los municipios de la Federación de Rusia. Entre las obligaciones de pago relevantes están el impuesto a la tierra, el impuesto a la propiedad para particulares.
Un poco más adelante examinaremos los detalles de las tarifas de pago federales, locales y municipales con más detalle.
Concepto de impuestos
La clasificación fiscal puede llevarse a cabo con base en los principios de la formación de obligaciones de pago de los contribuyentes al estado.
Entonces, en el sistema económico, se puede adoptar un concepto según el cual las entidades tributarias tendrán que pagar impuestos al presupuesto en proporción a los beneficios clave recibidos del estado o la sociedad. Es decir, aquellos ciudadanos y organizaciones que reciben el mayor beneficio deben cumplir con las obligaciones para formular los beneficios señalados. Por ejemplo, si los empresarios desean aprovechar las oportunidades para exportar sus productos, entonces deberían estar interesados en el funcionamiento estable de las instituciones estatales necesarias. Por lo tanto, necesitan deducir impuestos en cantidades suficientes para que las estructuras relevantes funcionen.
Otro concepto supone que los contribuyentes transfieren las tarifas al presupuesto en correlación con la cantidad real de ingresos recibidos. Un enfoque similar es bastante común en el mundo. Está involucrado en gran medida en el sistema tributario ruso. La clasificación fiscal en cuestión puede incluir varios criterios adicionales. Por ejemplo, el legislador puede enfatizar la recaudación de pagos en una amplia gama de motivos o, por el contrario, identificar varias partidas tributarias clave.
Los defensores de la diversificación fiscal, que se implementa como parte del primer escenario, creen que este enfoque puede aumentar la estabilidad de la economía, garantizar la estabilidad de los ingresos presupuestarios en caso de tendencias de crisis en sectores individuales. A su vez, aquellos investigadores que creen que es mejor identificar varias fuentes básicas de ingresos presupuestarios discuten su punto de vista con formas más fáciles de administrar dicho sistema tributario, así como con la disponibilidad de una mayor regulación legislativa de la recaudación de los pagos necesarios.
Arriba, notamos cuán extendida es la clasificación fiscal en la Federación Rusa, en función de su clasificación como federal, regional o municipal. Estudiamos sus detalles con más detalle.
Impuestos federales
Estas tarifas están sujetas a cálculo y pago en toda Rusia.Están establecidos y regulados por la legislación federal, de acuerdo con una serie de estimaciones, son clave desde el punto de vista de generar ingresos presupuestarios del país, determinan en gran medida la estabilidad de la economía, son un recurso importante para apoyar los presupuestos regionales y locales a través de subsidios, subvenciones y otros mecanismos de financiación. Los impuestos y tarifas federales incluyen:
- IVA
- impuestos especiales;
- impuesto sobre la renta;
- Impuesto sobre la renta personal;
- contribuciones a fondos del gobierno;
- deberes
- impuesto sobre el uso del subsuelo;
- impuesto sobre el uso de recursos biológicos;
- bosque impuestos de agua;
- derechos de licencia.
Tenga en cuenta que la lista de impuestos federales, como los que se presentan en otros niveles, puede ajustarse periódicamente por la legislación reguladora.
Impuestos regionales
La clasificación fiscal adoptada en Rusia incluye pagos regionales. Muchos de ellos son pagaderos en toda la Federación Rusa. Las autoridades de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia están reguladas solo por algunas de las características de las tarifas correspondientes, por ejemplo, tasas, beneficios, así como el procedimiento para cobrar el presupuesto. El principal impuestos regionales en la Federación de Rusia:
- transporte
- impuesto de propiedad corporativa;
- impuesto de juego;
- derechos de licencia de entidades constituyentes de la Federación de Rusia.
El establecimiento de impuestos regionales se lleva a cabo, como señalamos anteriormente, por las autoridades de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, pero sujeto a las disposiciones contenidas en el Código Tributario. Los criterios actuales, que se incluyen en la mencionada fuente de ley federal, sugieren que las autoridades regionales pueden ajustar las tarifas, el procedimiento y los plazos para cumplir con las obligaciones de pago si no están establecidos en el Código Tributario.
Impuestos locales
El siguiente nivel de impuestos en la Federación de Rusia es local. Pague las tarifas correspondientes en caso de que los contribuyentes de los municipios: ciudades, distritos, asentamientos rurales. Entre los impuestos locales: tierra, propiedad de particulares. La autoridad para establecer criterios para pagos apropiados está establecida por ley en relación con varios municipios.
En cuanto a los distritos urbanos, incluidas las estructuras administrativas internas, las autoridades de la ciudad o esas estructuras pueden ejercer los poderes de los organismos representativos relacionados con el establecimiento, la activación o la finalización de las actividades de las estructuras municipales de conformidad con las disposiciones de la legislación del tema de la Federación de Rusia, que fija la separación de poderes entre los distritos de la ciudad y áreas dentro de ellos.
En ciudades de importancia federal Los pagos locales de la Federación Rusa, que implican la clasificación generalizada de impuestos y tasas en la Federación Rusa, se establecen mediante el Código Fiscal de la Federación Rusa, así como los actos legales adoptados por las autoridades de los asentamientos pertinentes. En cuanto a los poderes de las estructuras políticas en ciudades de importancia federal: consisten en la capacidad de regular, como en el caso de los impuestos regionales, las tasas, el procedimiento y los términos para transferir las tarifas correspondientes, si estos criterios no se detallan en el Código Tributario.
Otro grupo de poderes de las autoridades en ciudades de importancia federal es el establecimiento de los detalles específicos para determinar la base impositiva, así como los beneficios.
Los impuestos federales, regionales o locales que no están previstos en el Código Tributario de la Federación Rusa no pueden aplicarse en Rusia. Las disposiciones del Código Tributario también pueden fijar regímenes impositivos especiales que prevén pagos federales adicionales, así como el procedimiento para establecer tarifas apropiadas. Los regímenes fiscales relevantes pueden incluir la exención de las obligaciones de pago de las entidades que pagan impuestos generales federales, regionales o locales a la tesorería.
Modos especiales
Los criterios para la clasificación fiscal contenidos en la legislación de la Federación de Rusia sugieren la asignación de una categoría separada de obligaciones de pago en forma de regímenes especiales. Examinamos sus detalles con más detalle. Regímenes fiscales especiales registrado en las disposiciones del Código Tributario de la Federación de Rusia y aplicado de la manera prescrita por esta fuente de ley y otras leyes que rigen los impuestos y tasas. Entre los modos en cuestión:
- USHN, o un sistema de impuestos adaptado para negocios agrícolas;
- USN: un sistema simplificado para calcular y pagar tarifas;
- UTII - el sistema de pago de ingresos imputados;
- esquema de patentes;
- sistema tributario que acompaña los acuerdos de producción compartida
Arriba, notamos que los principios de clasificación tributaria pueden implicar la asignación de criterios adicionales para clasificar los pagos en una u otra categoría. Entonces, por ejemplo, el sistema impositivo simplificado es de dos tipos: uno que implica pagar el impuesto estatal sobre los ingresos a una tasa del 6%, y otro en el que los contribuyentes transfieren el 15% de las ganancias al presupuesto.
Los tipos de impuestos estipulados por la legislación de la Federación de Rusia y su clasificación en algunos casos pueden implicar una especificación pronunciada de los criterios para calcular los pagos. Por ejemplo, la fórmula de cálculo UTII implica la participación de varios componentes a la vez: la rentabilidad básica, el indicador físico y varios coeficientes. De hecho, podemos hablar sobre la presencia en el sistema tributario de la Federación Rusa de varias docenas de impuestos únicos sobre los ingresos imputados, basados en varias combinaciones de estos elementos.
Componentes fiscales
La clasificación de los impuestos locales, así como los regionales y federales, puede basarse en los componentes que forman el pago. Estos son:
- objeto de impuestos;
- base imponible;
- periodo
- tasa
- procedimiento de cálculo de pagos;
- plazos para pagar impuestos al presupuesto.
Cabe señalar que estos componentes están fijados por ley.
Clasificación de objetos
La clasificación de los impuestos por objetos es generalizada, que son, como notamos al comienzo del artículo, componentes de los pagos al presupuesto estatal. Puede haber muchas razones para asignar tarifas a ciertas categorías dentro del marco del criterio bajo consideración. Tal puede ser, por ejemplo, el nivel de la autoridad que aprueba la tasa o el procedimiento para calcular el pago.
La utilidad práctica de la clasificación fiscal.
Los tipos de impuestos considerados por nosotros y su clasificación son de suma importancia, en primer lugar, desde el punto de vista de la construcción de una estrategia de formación del presupuesto estatal. Las autoridades de la Federación de Rusia pueden proporcionar el cálculo y la asignación de tasas al presupuesto de una vez en tres niveles que se correlacionan con el sistema de administración pública. Tal esquema, según muchos investigadores, es uno de los más óptimos para Rusia. En este sentido, el Código Tributario y la clasificación tributaria de acuerdo con él son de suma importancia.
Los pagos al presupuesto, asignados a una u otra categoría, también son de gran importancia científica. El derecho como ciencia implica el desarrollo de teorías que explican el funcionamiento de las normas de las leyes, incluidas las que regulan los pagos al presupuesto, así como la determinación de los esquemas óptimos para su aplicación práctica. El conocimiento relevante también puede ser de gran importancia en la construcción de una política estatal de desarrollo económico.
Resumen
Examinamos por qué motivos se puede implementar la clasificación fiscal. El concepto de impuesto directo e indirecto también se describió en nuestro artículo. Ahora intentemos resumir los hechos clave que hemos estudiado.
Por lo tanto, las obligaciones de pago al presupuesto pueden ser asumidas tanto por individuos como por organizaciones. Entre los fundamentos básicos para la clasificación fiscal se encuentra la clasificación de dichos impuestos como directos o indirectos. El sistema legal de la Federación de Rusia adoptó el principio de distribución de tarifas en 3 categorías principales: federal, regional y local.
En algunos casos, los impuestos pueden clasificarse según los detalles de sus elementos constitutivos.
Es posible distinguir categorías adicionales de tarifas al detallarlas sobre la base de ciertos signos (como es el caso de UTII). Si hablamos de algunas características básicas que pueden ser la base de la clasificación, podemos usar el sistema impositivo simplificado como ejemplo. En este caso, hay 2 categorías de este impuesto: pagado, como señalamos anteriormente, a una tasa del 6% de los ingresos o calculado a una tasa del 15% de la ganancia del contribuyente.
