Patrocinio de una institución individual o presupuestaria

El patrocinio es un tipo de actividad bastante común en Rusia. Los modelos de negocios de muchas compañías sin falta incluyen actividades relacionadas con la provisión de asistencia financiera a ciertas organizaciones presupuestarias, sin fines de lucro, organizaciones deportivas y particulares.

Un tipo de actividad lo suficientemente cercana al patrocinio es la caridad. Un gran número de organizaciones rusas también participan en él. Según una serie de criterios, los distintos tipos de actividad asociados con la provisión por parte de las empresas de apoyo financiero y otros tipos de apoyo material en relación con las estructuras presupuestarias y los individuos se definen como actividad empresarial. En algunos casos, como organización benéfica. Hay interpretaciones de naturaleza mixta.

¿Por qué signos se determina la diferencia entre las actividades de estos tipos? ¿Qué criterios son importantes en términos de impuestos? ¿Por qué el patrocinio es beneficioso para muchas personas de negocios? ¿A qué principios se adhiere el Servicio de Impuestos Federales al calcular las tarifas de patrocinadores y beneficiarios?

¿Quién es el patrocinador?

El término "patrocinador" es bastante común. Dependiendo del contexto, su interpretación puede variar de un caso a otro. Intentemos determinar el significado de la palabra "patrocinador" contactando a las fuentes de la ley. ¿Tienen alguna definición del término? Hay, y bastante sencillo. Está contenido en la Ley Federal "sobre publicidad". De acuerdo con esta ley, el patrocinio es una actividad que involucra una cierta respuesta del objeto patrocinado con respecto a la provisión de apoyo financiero y de otro tipo.

La persona que ayuda con el dinero a través del patrocinio generalmente cuenta con el posterior retorno de la inversión.

Como regla general, el mecanismo principal que se utiliza en tales casos es la publicidad.

Por ejemplo, supongamos que se proporciona patrocinio a una escuela.

Resulta que los empleados de esta institución educativa están obligados a publicar datos sobre el tema que ayudaron, en canales de medios accesibles, folletos, a hablar sobre él en eventos públicos.

Asunto de patrocinio

¿Qué tipo de ayuda, desde el punto de vista de la legislación rusa, puede reconocerse como patrocinio? El párrafo 9 del artículo 3 de la Ley Federal "sobre publicidad" establece que esto puede ser la provisión de fondos con el propósito de celebrar un evento de carácter deportivo, cultural o en otras áreas, creando un producto para su transmisión por televisión, radio o cualquier otro tema de creatividad.

Diferencias entre patrocinio y publicidad regular

Como dijimos anteriormente, el patrocinio implica una respuesta posterior de la entidad patrocinada en la forma de facilitar la colocación de información sobre quién ayudó en los medios y otros canales. Dichas acciones están clasificadas por ley como "publicidad de patrocinio". Sin embargo, de acuerdo con una serie de estatutos, difiere del tradicional, como tal, comercial.

En primer lugar, según una de las cartas de la FAS, la publicidad no puede considerarse patrocinio si implica la publicación de información sobre una marca, marca comercial sin referencia a un evento o proyecto financiado.

En segundo lugar, si la persona que ayudó con el dinero controla la campaña para promocionar su nombre en los medios, entonces, de acuerdo con la posición de la FAS, todavía usa el canal de publicidad comercial. Los criterios aquí pueden ser diferentes. Por ejemplo, le pertenece el periódico donde se publica el anuncio del patrocinador.

Por lo tanto, un mensaje como "Compre productos de piña fresca OJSC como parte de una red de distribución de marca en las áreas centrales de nuestra ciudad" tiene el carácter de publicidad comercial.A su vez, la frase "Agradecemos a la empresa Fresh Pineapple OJSC, representada por la red de distribución en la parte central de nuestra ciudad por ayudar a organizar un mitin deportivo para estudiantes en los grados 9-11 de las escuelas secundarias", puede clasificarse como publicidad típicamente patrocinada. La diferencia se siente bastante.

Documental de patrocinio

El patrocinio generalmente tiene procedimientos formales de autorización. La relación entre el proveedor de asistencia y el financiador está sujeta a los estándares establecidos en el capítulo 39 del Código Civil. Es decir, aquí estamos hablando de la prestación de servicios que tienen un signo de retribución. Se está redactando un acuerdo de patrocinio. Una muestra puede contener los siguientes elementos.

1. Se determina el tema: el patrocinador financia los eventos (creación de un producto creativo), y el receptor de la asistencia acuerda publicar a través de los mecanismos disponibles información sobre quién ayudó.

2. Las condiciones del contrato se indican:

• el contenido de la información publicada sobre el patrocinador, el método de distribución (medios, folletos, anuncios orales, etc.);
• el lugar donde se realizará el evento;
• la duración de la campaña publicitaria de patrocinio;
• tipo de asistencia prestada (efectivo o propiedad);

3. Se observa información que refleja el método para confirmar el hecho de que se han cumplido las obligaciones de las partes. Por lo general, este es un acto de aceptación (complementado con documentos relevantes: certificados, diseños de pancartas publicitarias, etc.).

Impuestos de patrocinio

La asistencia de patrocinio se grava de acuerdo con las normas del Código Fiscal de la Federación Rusa. De acuerdo con ellos (en particular, con el Artículo 1 del Código), el tema de la ayuda debe incluir el IVA (independientemente de si es efectivo o propiedad). La tasa es del 18%. Desde el punto de vista del Servicio de Impuestos Federales, el objeto del patrocinio es un distribuidor de publicidad.

Recibe una compensación por sus servicios del patrocinador, es decir, el anunciante. Y, por lo tanto, está obligado a pagar el IVA por los servicios prestados. En algunos casos, es posible compensar el IVA acumulado en el patrocinio y un impuesto similar sobre los gastos relacionados, por ejemplo, con las interacciones con los contratistas durante una campaña publicitaria. Esto se aplica a los aspectos relacionados con el objeto de la transferencia de asistencia.

¿Es el patrocinio un beneficio comercial?

¿Qué pasa con los impuestos de la parte que brinda apoyo? Lo más notable es que la provisión de patrocinio puede atribuirse a los costos de la organización.

Es decir, las sumas de dinero transferidas al objeto de soporte (o el costo equivalente de la propiedad) se pueden usar para reducir la base impositiva si, por ejemplo, la organización patrocinadora trabaja en el sistema impositivo simplificado.

Es cierto que esto será legítimo solo si se prueba el uso específico de los fondos. Como se desprende de algunas cartas del Ministerio de Hacienda, el Servicio de Impuestos Federales reconoce los siguientes elementos de gastos para reducir la base impositiva:

• eventos promocionales a través de los medios de comunicación;
• producción de pancartas publicitarias, elementos ligeros;
• impresión de folletos, folletos, catálogos.

Los costos relevantes deben ser respaldados por documentos de naturaleza primaria. Como regla general, el tema de la reducción de la base imponible, aceptable desde el punto de vista del Servicio de Impuestos Federales, es la presentación del patrocinio como costos publicitarios. Los criterios más importantes aquí son la viabilidad económica, la evidencia documental correcta, así como el enfoque en las ganancias. Específico tipos de gastos prescritos por la ley en esta parte se establecen en el artículo 264 del Código Tributario.

Sin embargo, en algunos casos, la ley brinda una oportunidad para que las entidades y los objetos de asistencia reciban preferencias relacionadas con los impuestos. El hecho es que en 2012 se modificó el Código Tributario de la Federación Rusa, según el cual algunas relaciones con los patrocinadores pueden, por un lado, no prever el cálculo del IVA (que es beneficioso para los objetos de apoyo) y, por otro lado, estar sujetos a una reducción en la base imponible en relación con los temas de provisión ayudaEstamos hablando de publicidad de naturaleza social (destinada a informar a varios grupos sociales y a la población en general sobre la existencia de tales y otros problemas y las posibles medidas para resolverlos).

Como un anuncio?

El patrocinio, como ya hemos determinado, es oneroso. Implica asistencia del objeto de su provisión de información publicitaria sobre quién ayudó. Hay una advertencia aquí. La publicación de materiales relevantes en los medios y otros canales disponibles para la entidad patrocinada debe ir acompañada de una indicación directa de que la información se publica como un anuncio.

Esto es requerido por la misma Ley Federal No. 38. Si esto no se hace, el patrocinador no podrá reflejar los gastos relevantes en su documentación fiscal. Y al mismo tiempo, se mantendrá la obligación de pagar el IVA para el destinatario de la asistencia. Resulta que, si olvida que la información se distribuye como un anuncio, ambas partes perderán.

Patrocinio gratuito y caridad

¿Se considerarán patrocinadas aquellas actividades que no impliquen retribución en forma de promoción publicitaria? La Ley Núm. 38 contiene reglas que permiten que esto sea permitido. Lo principal es que esos tipos de eventos, así como la creación de específicamente aquellos productos que se enumeran en el noveno párrafo del tercer capítulo de la Ley Federal específica, son objeto de apoyo financiero.

Patrocinio gratuito: un fenómeno permitido por la ley reguladora. Pero, ¿cómo es ella, en este caso, diferente de la caridad? Podemos encontrar la respuesta a esta pregunta en la Ley Federal No. 135, adoptada el 11 de agosto de 1995. De acuerdo con las normas contenidas en este acto legal, la caridad no puede extenderse a organizaciones comerciales, varios tipos de asociaciones políticas y algunas otras formas de instituciones.

Es decir, la diferencia fundamental entre el patrocinio y la caridad es en qué dirección se dirige el apoyo. El tema de su disposición también es importante, es decir, el patrocinio a un individuo o proporcionado a una ONG que realiza eventos deportivos, culturales y de otro tipo, o crea un producto creativo, puede considerarse caridad.

En este caso, estos son sinónimos. Otro criterio importante que distingue el patrocinio de la asistencia caritativa es la presencia o ausencia de una obligación contraria por parte del objeto de apoyo a la entidad, que, de acuerdo con la Ley Federal No. 38, es un anuncio en los medios y otros canales disponibles para la parte patrocinada. Según los expertos, en algunas estructuras regionales del Servicio de Impuestos Federales, es costumbre considerar actividades exclusivamente voluntarias de individuos y organizaciones relacionadas con la transferencia gratuita de dinero o activos materiales a otros ciudadanos o entidades legales (así como la libre ejecución del trabajo y la prestación de servicios).

Mientras tanto, tal estado de asistencia, como la caridad, puede no ser adecuado para algunos patrocinadores. El hecho es que este tipo de apoyo, de acuerdo con las interpretaciones generalmente aceptadas de la ley, no está dirigido a la posterior extracción de ingresos.

El sujeto de asistencia transfiere dinero y propiedad sin asumir una recuperación posterior de este tipo de "inversión", en contraste con el oneroso formato de interacción con el destinatario del soporte. A su vez, la asistencia caritativa no está sujeta al IVA. Esto puede ser una ventaja para los sujetos de su disposición. Pero, ¿según qué criterios patrocina el Servicio de Impuestos Federales a un individuo o una organización presupuestaria que califique claramente como organización benéfica?

Caridad desde el punto de vista del Servicio de Impuestos Federales

¿Cómo informar sobre la recepción de soporte gratuito para no pagar el IVA (que, como saben, se cobra por defecto en la propiedad de patrocinio)? Lo más importante es hacer que el Servicio de Impuestos Federales entienda, los expertos dicen que el patrocinador no vendió los productos a la instalación de asistencia.El hecho es que, de conformidad con el Artículo 146 del Código Tributario de la Federación de Rusia, si el Servicio Fiscal Federal no reconoce el hecho de la orientación caritativa de patrocinio, la entidad de apoyo deberá calcular el IVA correspondiente tanto de la venta de bienes o servicios.

Por lo tanto, es muy importante que se garantice que el estado de apoyo proporcionado por el patrocinador se presentará como una organización benéfica. De lo contrario, la asistencia será interpretada por el Servicio de Impuestos Federales como una actividad empresarial, y deberá pagar el IVA legal. En algunos casos, el Servicio de Impuestos Federales no es suficiente por el hecho de que el objeto de la asistencia no es un partido político o una estructura comercial. Se puede requerir evidencia adicional de que la transacción no implica un interés comercial por parte del patrocinador.

Los expertos recomiendan utilizar los siguientes mecanismos para demostrar que la ayuda es caritativa. Son aplicables si se proporciona patrocinio a la escuela, las ONG y otras organizaciones sin fines de lucro. El primer mecanismo implica que la relación entre el objeto y el sujeto de asistencia comenzó algún tiempo antes de los acuerdos reales entre ellos. En este caso, un documento que refleje una solicitud de patrocinio sin costo puede ayudar. Por lo general, esta es una carta redactada de cierta manera. Si se proporciona patrocinio a una institución presupuestaria, entonces en nombre de su jefe.

El segundo mecanismo es la recopilación de documentos que pueden indicar claramente que el soporte es caritativo. Por supuesto, se puede aplicar una carta de patrocinio. Pero la mayoría de las veces son contratos redactados correctamente, que reflejan la gratuidad de la relación entre el objeto de asistencia y el sujeto.

Alternativamente, documentos que prueben que los fondos o la propiedad se usaron de manera específica (y no como un mecanismo para que el patrocinador extraiga ingresos). Si hablamos de la transferencia de activos materiales, entonces, como señalan algunos expertos, los documentos que reflejan un descuento del 100% no prohibido por la ley son muy adecuados. Es decir, resulta que el sujeto de la caridad, por un lado, compra un producto, por otro lado, paga cero rublos por él. En consecuencia, el IVA también es igual a cero en este caso.

En varias divisiones regionales del Servicio de Impuestos Federales, el criterio principal para distinguir entre patrocinio y caridad es el contenido de documentos del segundo tipo, es decir, una carta de patrocinio para los inspectores puede no desempeñar un papel. Lo más importante es el contenido de los documentos que reflejan la naturaleza de las relaciones de derecho civil entre el que ayuda y el objeto de apoyo. En este caso, la estructura del contrato de patrocinio gratuito juega un papel importante.

Acuerdo de ayuda gratuita

En el documento en cuestión, las autoridades fiscales recomiendan enfáticamente que se reflejen los siguientes puntos:

• propósito de apoyo;
• el propósito de la propiedad que el patrocinador transfiere a la instalación de soporte;
• énfasis en la naturaleza gratuita de las relaciones entre las partes.

Pero dado que las políticas de las diferentes estructuras regionales del Servicio de Impuestos Federales pueden diferir, se recomienda a los patrocinadores que complementen el acuerdo con documentos adicionales. Hemos dado ejemplos de estos arriba. Esto puede ser una hoja de ruta "cero" o una carta de patrocinio. Una muestra del conjunto de pruebas más efectivo es una combinación de todo tipo de documentos. Por supuesto, todos ellos deben estar redactados de manera extremadamente correcta.

Por cierto, pueden producirse posibles sospechas por parte del Servicio de Impuestos Federales si se proporciona patrocinio gratuito a una institución presupuestaria u otra organización. Como regla general, si el objeto de su provisión es un individuo, entonces el Servicio de Impuestos Federales, como dicen los expertos, no tiene preguntas especiales para quien ayudó.

Pero incluso en este caso, no hará daño documentar la relación entre las partes del contrato (en forma de acto, factura, etc.). Por cierto, cualquier tipo de patrocinio para individuos está sujeto al impuesto sobre la renta personal. Aquellos ciudadanos que reciben asistencia con la cual la tarifa correspondiente no fue calculada a tiempo por la propia entidad de apoyo (actuando como agente tributario) deben pagar la cantidad necesaria al tesoro.

También vale la pena señalar que la contabilidad fiscal para el patrocinio de un tipo gratuito no implica el cálculo del IVA si la ayuda se proporciona en efectivo. En este caso, no estamos hablando de la venta de bienes o la prestación de servicios. La transferencia de efectivo en efectivo o no efectivo, por supuesto, debe cumplir con los requisitos de los tipos de legislación pertinentes.