Asistencia financiera gratuita: una transacción comercial común, que implica la transferencia de bienes a una entidad legal desde otras entidades. Muy a menudo, los filántropos donan activos en forma de efectivo. Pero hay otros tipos de financiación gratuita por parte de terceros.
Reflexión de la legislación
Dependiendo de la rama de la regulación legal que controla el proceso de transferencia gratuita de activos, cambia el significado de la definición de "asistencia financiera". El Código Civil lo considera como una transferencia de propiedad por parte de extraños o fundadores como un regalo.
La asistencia financiera gratuita en contabilidad se entiende como el resultado de la caridad o la financiación destinada. El Código Tributario establece una serie de excepciones y comentarios adicionales sobre la tributación de los bienes donados.
Variedades de asistencia gratuita.
El efectivo es la principal forma de proporcionar apoyo financiero a una empresa. Se pueden transferir de otras personas jurídicas y personas, el estado o los fundadores para fines específicos.
Se puede proporcionar asistencia financiera gratuita no solo en efectivo, sino también a través de la transferencia de bienes en forma de activos fijos o activos intangibles. Por ejemplo, lo siguiente puede transferirse a la propiedad de una empresa:
- derechos de propiedad;
- trabajo o servicios sin pago;
- propiedad intelectual
- valores.
La asistencia financiera oportuna sin costo puede sacar a la empresa de una situación difícil e incluso evitar la bancarrota.
Contabilidad de soporte de propiedad
Una empresa que ha realizado el acto de donar propiedades a otra entidad jurídica debe reflejar necesariamente la transacción en los datos contables. De acuerdo con las instrucciones del Ministerio de Finanzas de RF, los gastos de caridad se incluyen en la categoría de otros gastos.
Para recopilar información sobre las donaciones enumeradas, use la cuenta 91. Su estructura es activa-pasiva. La provisión de asistencia financiera gratuita va acompañada de correspondencia con una cuenta de débito 91.
Publicaciones de un filántropo
El proceso transferencia gratuita de propiedad (incluido el dinero) debe ser documentado tanto por la parte receptora como por la parte donante. Las inexactitudes en la contabilidad pueden conducir a violaciones de las leyes fiscales, lo que implica un enjuiciamiento.
| Dt | Ct | Descripción de la transacción comercial. |
| 76 | 51 | Asistencia financiera gratuita en la lista |
| 76 | 41 | Bienes donados para caridad |
| 76 | 04 | Valores transferidos a otra compañía |
| 91 | 76 | Los costos relacionados con la donación de propiedades se asignan a otros |
| 91 | 68 | Cantidad acumulada de IVA sobre bienes transferidos |
| 99 | 68 | Responsabilidad fiscal reflejada del monto de los fondos transferidos gratuitamente |
Para contabilizar la transferencia del uso de la propiedad cuenta corriente 76, que se carga con cuentas que contienen información sobre activos donados. Después de eso, los montos de los gastos se cancelan en el débito de la cuenta 91 y también, si es necesario, reflejan el monto de las obligaciones tributarias.
Contabilidad fiscal gratuita
La prestación de apoyo financiero a otras entidades jurídicas está regulada no solo por las normas contables, sino también por las instrucciones del Código Tributario. Los principales pagos de impuestos que se recaudan sobre la asistencia a la propiedad son el IVA y el impuesto sobre la renta.
La legislación vigente en 2016 exige a las empresas que brindan asistencia financiera gratuita que asignen fondos del beneficio neto. Según el Código Tributario, los gastos relacionados con la caridad y las contribuciones asignadas no se incluyen en el cálculo de la base imponible.
IVA
En 2016, las empresas también pueden contar con beneficios al pagar el IVA. La transferencia de derechos de propiedad, servicios, obras o bienes sin cargo no está sujeta al IVA. Debe tenerse en cuenta que los productos sujetos a impuestos especiales no están incluidos en la lista.
Para obtener los derechos del beneficio, es necesario cumplir con los requisitos de la Ley N ° 135 FZ, que detalla la lista de actividades de caridad que se encuentran bajo la exención del IVA. Si una empresa se dedica al apoyo financiero de una entidad jurídica que utiliza operaciones, tanto IVA como no imponible, deben contabilizarse por separado.
Documentos para donar bienes
La provisión de asistencia financiera gratuita debe registrarse en los documentos. La excepción son los casos de transferencia de fondos a organizaciones sin fines de lucro que no persiguen el objetivo de utilizar los montos para actividades empresariales. En otros casos, la empresa debe tener a mano los siguientes documentos:
- un acuerdo con el receptor de asistencia financiera;
- copias de registros contables sobre la aceptación por parte de los beneficiarios de los importes contables;
- confirmación del uso previsto de los fondos recibidos.
La lista contiene los principales documentos necesarios para la ejecución de un acto de caridad. En algunos casos, se pueden requerir documentos adicionales.
Contabilidad para asistencia financiera
De acuerdo con las instrucciones para usar el plan de cuentas estándar, la cuenta pasiva 98 (subcuenta 2) se usa para reflejar información sobre los montos de los recibos gratuitos. En este caso, se debitan las cuentas de la propiedad que se transfiere.
A medida que se utilizan los fondos asignados, los montos se reconocen como ingresos no operativos, parcialmente debitados a la cuenta 91.1. Esto es necesario de acuerdo con la PBU: los activos recibidos de forma gratuita como resultado de la caridad se consideran ingresos no operativos y se reflejan en la cuenta 91. Se produce una disminución en la cantidad de asistencia recibida cuando:
- vacaciones en la producción de MPZ;
- cargos por depreciación;
- reembolso de cuentas por pagar;
- otras operaciones debido a financiamiento específico.
Los datos contables deben reflejar completamente las fuentes de ingresos no operativos y las condiciones para su uso.
Contabilidad de impuestos por montos recibidos gratuitamente
Recibido como regalo, las finanzas de una empresa se gravan de manera especial. El IVA es obligatorio solo en los casos en que:
- la organización utiliza los bienes recibidos con el fin de una venta posterior;
- productos donados - sujetos a impuestos especiales;
- se prestó asistencia en forma de bienes, servicios u obras, así como de activos fijos y objetos de activos intangibles, que luego serán transferidos a terceros.
Los montos donados, por regla general, se incluyen solo en el cálculo del impuesto sobre la renta del beneficiario y no se paga el IVA sobre el dinero. Se requiere que la compañía receptora lo tenga en cuenta al calcular el impuesto sobre la renta si se viola al menos una de las condiciones:
- su capital inicial consiste en 50% o más de la contribución del benefactor;
- El capital autorizado de la organización de asistencia consiste en el 50% o más de la contribución del beneficiario.
Por lo tanto, el cálculo del impuesto sobre la renta no incluye solo la asistencia financiera del fundador. Si los fondos fueron recibidos de entidades legales o individuos de terceros, el beneficiario debe incluir el monto en el cálculo del impuesto sobre la renta.
En los casos en que un individuo actúa como una parte que acepta asistencia, es necesario pagar el impuesto sobre la renta personal.
Publicaciones de financiamiento de subvenciones
Considere las operaciones típicas realizadas por un contador de una empresa cuando recibe asistencia financiera.
| Dt | Ct | Descripción de la transacción comercial. |
| 51 | 98.2 | Efectivo recibido sin cargo |
| 60 | 51 | El dinero se usa para pagar MPZ adquirido |
| 10 | 60 | Materiales aceptados |
| 98.2 | 91.1 | Parte de la cantidad de asistencia financiera se incluye en ingresos no operativos |
| 66 | 51 | Se transfirieron fondos de apoyo de subvención para el reembolso del préstamo. |
| 68 | 99 | Impuesto devengado activo por ingresos de asistencia financiera |
| 19 | 60 | Adoptado para la contabilización del IVA sobre los bienes sujetos a impuestos especiales recibidos sin cargo |
Después de utilizar los fondos de asistencia financiera, es necesario reflejarlos en la partida de ingresos no operativos.
Contabilidad de las contribuciones del fundador
Las finanzas de la empresa se generan principalmente a partir de los fondos del capital autorizado y las inversiones posteriores de los fundadores. La ley no limita la frecuencia de las contribuciones y su tamaño. Además, si el capital autorizado del receptor de la asistencia financiera consiste en el 50% o más de los fondos del remitente y viceversa, el monto no se tiene en cuenta al calcular el impuesto sobre la renta.
En contabilidad reflejan la asistencia del fundador de la publicación:
- Dt 51 Kt 98.2 - por la cantidad recibida del depositante sin cargo.
- Dt 98.2 Kt 91.1 - el monto de la asistencia financiera se incluye en otros ingresos.
- Dt 68 Kt 99 - refleja la responsabilidad tributaria del monto de la asistencia (llevada a cabo en los casos en que se violen las condiciones del Artículo 251 del Código Tributario).
Por lo tanto, solo 2–3 asignaciones de cuenta describen asistencia financiera gratuita. Las publicaciones en 1C son idénticas a las que se describieron para la contabilidad sin utilizar el programa.
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