Uno de los tipos más conocidos de garantías del orden social es la asignación por parte de la empresa de la llamada asistencia material al empleado. Muy a menudo, es una parte integral del "paquete social" propuesto por el empleador. Pero en la práctica, su recibo casi siempre va acompañado de muchas preguntas confusas sobre el procedimiento de pago en sí y los impuestos relacionados.
Definamos los términos
Las cuestiones de incentivos, bonificaciones a los trabajadores, así como diversas ayudas financieras, se encuentran en todas partes y, a veces, no son nada simples. El Código Laboral ayudará a lidiar con ellos.
El concepto de "remuneración por el trabajo" (artículo 129 del Código del Trabajo) incluye no solo el salario, sino también la compensación, los pagos de incentivos, las bonificaciones y otros tipos de incentivos. El sistema de liquidación está regulado por un contrato de trabajo, de conformidad con la ley, y el tipo de remuneración practicada por el empleador.
Tamaños de salario (tasas arancelarias), indemnizaciones e incentivos, el procedimiento para las bonificaciones está contenido en el convenio colectivo y otros documentos locales.
Además, el empleador tiene la oportunidad de recompensar a los trabajadores concienzudos emitiendo un bono no programado, declarando gratitud, recompensando con una carta o un regalo.
¿Qué son los bonos y los pagos de incentivos?
Estos incluyen algunos copagos, asignaciones y otros tipos de incentivos materiales. Ellos, a diferencia de los compensatorios, no se producen para mano de obra en condiciones especiales (por ejemplo, con sustancias nocivas) y no tienen un tamaño legalmente limitado.
Si el contrato de trabajo dice la acumulación de bonos con cierta periodicidad, y no hay otras condiciones para su emisión, por lo tanto, se consideran parte de los ingresos laborales y están sujetos a un pago obligatorio.
Supongamos que, al contratar un contrato, se proporciona una cláusula sobre la emisión de asistencia material para vacaciones con una indicación del monto. Luego, sin documentos adicionales, el empleador debe hacer este pago. Si no se especifica su tamaño, necesitará un enlace al acto local (provisión de bonificación), con el cual el empleado es presentado a la firma.
Para bonos únicos, el orden del jefe con la base y el monto del pago es suficiente.
Ayuda al trabajador: ¿cuáles son sus matices?
El concepto de "asistencia material a un empleado" se distingue un poco en el sistema de acumulación.
Veamos de qué se trata. A partir de la definición, está claro que la asistencia material única es una forma de garantías laborales de naturaleza social. No se puede pagar por trabajo concienzudo o habilidad profesional. Su propósito es apoyar al empleado en la actual situación financiera desfavorable.
Los motivos por los cuales se asigna asistencia financiera por única vez son, por regla general, circunstancias imprevistas que implican costos financieros serios. Esto puede estar causando daños físicos o materiales, eventos que requieren gastos significativos (boda, parto, funeral).
En consecuencia, la asistencia material no depende de los resultados de producción o del empleado mismo. Tiene un carácter estrictamente individual y se paga solo mediante la aplicación personal del empleado con la aplicación de documentos que confirman circunstancias especiales. Además, no puede ser regular y servir como compensación por los costos incurridos.
La provisión de asistencia financiera tiene como objetivo resolver los problemas de los empleados. Las referencias a la posibilidad de obtenerla se incluyen con mayor frecuencia en los actos regulatorios locales de la empresa.
Pero la disponibilidad de tal oportunidad no implica la obligación automática del empleador de emitir asistencia a todos de manera continua, convirtiéndola en una especie de bonificación.
"Material" para vacaciones
Esta es su opción más frecuente. Pero para no considerarlo como un bono y no asociarlo con los resultados del trabajo, se deben cumplir las siguientes condiciones:
- El motivo del pago de la cantidad especificada es la ocurrencia de eventos o circunstancias (posiblemente de emergencia) que no están relacionadas con los resultados regulares del trabajo del empleado.
- El pago de la asistencia material se realiza a solicitud del destinatario con el archivo adjunto obligatorio de certificados y otros documentos de respaldo.
- Su valor no está relacionado con los salarios.
- La frecuencia de dicha asistencia no existe.
A veces, estas condiciones son difíciles de "vincular" lógicamente a las vacaciones anuales. Los empleadores tienen que recurrir a todo tipo de trucos.
Si se cumplen todos los puntos, dicho pago puede considerarse como asistencia financiera y no está sujeto al impuesto sobre la renta personal (siempre que el monto no supere los 4000 rublos por año calendario).
Lo que no aplica a este concepto
Los actos reglamentarios pueden estipular la posibilidad de pagar asistencia a un empleado en caso de fuerza mayor. Si el pago se designa como regular, independientemente de las circunstancias, no se puede atribuir específicamente a la asistencia material. Esto ya es un elemento de remuneración sujeto a impuestos. Como saben, los pagos sociales indicados en el convenio colectivo no están exentos de impuestos.
Si, en opinión del gerente, la razón indicada en la declaración del empleado es una circunstancia imprevista, emite una orden que indica el monto de la asistencia y el plazo para su pago. No existen restricciones legislativas sobre el propósito y la frecuencia de la ayuda exenta de impuestos; esta cuestión queda a criterio del empleador.
¿Y qué dice la ley?
Según la ley, el concepto de asistencia material incluye cualquier transferencia de dinero, así como medicamentos, productos, ropa o zapatos, transporte y otros recursos materiales a personas necesitadas. Esta es una interpretación Norma nacional RF (GOST R 52495-2005) en términos de servicios sociales.
Esto se aplica principalmente a las personas afectadas por ataques terroristas o desastres naturales. Pero no hay una interpretación clara de la provisión a los trabajadores comunes en la legislación. En el caso general, esta definición incluye daños a la salud (no es culpa de la empresa), problemas financieros a gran escala y, como se mencionó anteriormente, un evento significativo, por ejemplo, la aparición de un niño.
Le recordamos que la ley, incluso en estos casos, no obliga al empleador a brindar asistencia al empleado, es decir, este es un asunto absolutamente voluntario.
Ser específico
En la disposición sobre asistencia material a la organización, todas las circunstancias de su pago deben explicarse con la mayor precisión posible, las palabras vagas del tipo "con fines de protección social" son inaceptables. De lo contrario, el servicio de impuestos sospechará que la administración intenta subestimar el tamaño de la base impositiva.
En una empresa grande, el procedimiento para pagarlo en las sucursales debe cumplir estrictamente con lo mismo que en la oficina central. Las libertades en la interpretación del orden principal son inaceptables.
La orden para el pago de asistencia se emite en el caso en que el jefe, después de haber leído la solicitud del empleado y haber verificado los documentos, exprese su consentimiento. ¿Qué más debes saber?
El pedido para la empresa debe incluir el monto exacto y el plazo de pago, así como el nombre completo del destinatario de la asistencia, la base y la referencia al documento reglamentario que rige el sistema de asistencia material en la organización.
También es obligatorio indicar las fuentes (por ejemplo, a expensas de las ganancias - años actuales o pasados).
Asistencia contable
Se puede transferir mediante transferencia bancaria a la cuenta indicada por el empleado, se puede emitir en efectivo desde la caja de la empresa.En este caso, es permisible acumularlo junto con el salario e ingresarlo en el estado de cuenta, o hay un problema por separado en un warrant en efectivo.
En el sistema contable, la asistencia material a un empleado transfiere un préstamo facturas 73, referido como "acuerdos con el personal para otras operaciones". Otra cosa es cuando se trata de extraños.
La asistencia material a los familiares o ex empleados del empleado (para funerales o tratamiento costoso) se contabiliza en la cuenta 76 ("acuerdos con varios deudores y acreedores").
El débito depende de la fuente de pago:
- débito de la cuenta 84 - si el pago se debe a las sumas de ganancias de años anteriores;
- débito de la cuenta 91 - cuando se paga de la ganancia actual.
Contribuciones a fondos sociales obligatorios
Según las cartas e instrucciones del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia, solo esa asistencia implica el cálculo de las primas de seguro, que se lleva a cabo en el marco de las relaciones laborales de la organización y sus empleados. El que resulta estar exento es:
- ex empleado (después de la fecha de despido);
- muerte del pariente;
- asistencia material en relación con desastres naturales y otras situaciones de emergencia.
Además, no se cobran las contribuciones por los montos pagados a la madre y al padre (y por separado, si ambos trabajan en la empresa) por el nacimiento de un niño proporcionado antes de la edad de un año del bebé. El tamaño no debe exceder los 50,000 rublos.
Como se mencionó anteriormente, la asistencia que no exceda los 4,000 rublos no está sujeta a impuestos y contribuciones. por persona por año calendario.
¿Cómo se calcula el impuesto sobre la renta personal?
¿Se aplica el impuesto sobre la renta al impuesto sobre la renta personal? Las siguientes variedades no están sujetas a ella:
- “Material” para el nacimiento de un hijo (si el pago se realiza en el primer año de vida y el monto está dentro de los 50,000 rublos);
- asistencia prestada a una pensión de invalidez para jubilados (en este caso, tampoco debe ser superior a 4000 rublos);
- apoyo financiero en caso de tratamiento costoso, en relación con vacaciones, estudio o situación financiera familiar difícil. En todos estos casos, el límite superior de la cantidad no imponible es los mismos cuatro mil rublos durante el año;
- asistencia financiera a un empleado en relación con la muerte de un miembro de la familia o parientes de un colega fallecido (los documentos de la organización deben indicar claramente el grado permisible de relación).
La cantidad de apoyo para aquellos que son despedidos de manera común está sujeta al impuesto sobre la renta personal.
Asistencia material: fiscalidad
¿Será correcto calcular el impuesto sobre la renta cuando se trata de asistencia financiera? Art. 270 del Código Tributario de la Federación de Rusia lo considera como un pago social que no entra en la categoría de costos laborales. Es por eso que no se tiene en cuenta al calcular este impuesto.
Pero si la compañía posiciona los pagos regulares de vacaciones como asistencia financiera, serán asignados al sistema de pagos, incluidos en los gastos y tomados en cuenta al calcular los impuestos.
¿Se toma ESN con ayuda ...
El objeto de los impuestos en este caso es la remuneración y el pago en virtud de los contratos (derecho civil y laboral) por el desempeño del trabajo o la prestación de servicios. El concepto de asistencia material considerado en este artículo no se aplica a ninguna de las categorías mencionadas, ya que no está relacionado ni con el cumplimiento de una obligación laboral por parte de un empleado ni con las actividades de una organización. Los montos no se pueden tener en cuenta al determinar el beneficio.
Por lo tanto, el objeto de imposición del impuesto social unificado está ausente. Las razones de esta declaración se exponen con más detalle en Art. 238 Código Fiscal de la Federación Rusa.
Con respecto a las contribuciones a la UIF. Tampoco se cobrarán sobre la base del art. 10 NЗ N 167-ФЗ con fecha 12/15/01. Este artículo establece la base para contribuciones de pensión idénticas a la base impositiva de UST. Este procedimiento se adoptó sobre la base del principio del seguro de pensiones: una pensión se forma a expensas de los pagos laborales.
... y otras tarifas?
Al evaluar las contribuciones de enfermedades y accidentes laborales, debe guiarse principalmente por la ley N ° 125-FZ de 24.29.98.(modificada el 1 de diciembre de 2004) que determina el procedimiento y las reglas para calcular dichas contribuciones y la lista de pagos de los que están exentos. Según estos documentos, los pagos a quienes no tienen relaciones laborales con la organización (por ejemplo, familiares o ex empleados) están total y completamente excluidos de la base imponible.
La asistencia brindada a los empleados no está sujeta a contabilidad, de acuerdo con la lista de situaciones, razones para su pago. Esto, por ejemplo, incendio, desastre natural, robo, mutilación, muerte de un pariente cercano o del propio empleado y varios otros.
Teóricamente, para otros tipos (no incluidos en la lista) de reclamos de seguro, se deben acumular contribuciones, en las que insisten los especialistas del FSS. Motivan esto por el hecho de que la lista de "exenciones" está cerrada y contiene un número finito de puntos. Pero tal declaración está en clara contradicción con la disposición sobre contabilizar exclusivamente la cantidad de ingreso laboral.
Como regla general, la conclusión final sobre este tema se debe tomar cada vez en el campo. Algunas veces tales disputas deben resolverse en la sala del tribunal.
Una lista similar de ingresos no gravables se encuentra en el Artículo 217 del Código Tributario.
Sucede que un empleado que necesita ayuda no sabe en qué forma es correcto pedirla. E incluso cuando la pregunta se acordó previamente con las autoridades, existen ambigüedades. ¿Cómo preparar correctamente una solicitud de asistencia financiera para un empleado? Intentaremos dar una muestra. Será solo aproximado, ya que cada caso es individual.
Formulario de solicitud de asistencia material
En primer lugar, este documento, como cualquier declaración, está obligado a tener en el título información a quién y de quién se dirige. Para esto, el puesto, el nombre completo del jefe, el nombre completo de la empresa (organización) se indica en la esquina superior derecha, debajo está el nombre del solicitante y su puesto.
En el centro más lejos - el título (Aplicación).
El texto, por regla general, comienza con las palabras "Pido asistencia financiera ..." y luego sigue los motivos detallados de la apelación. Su presentación debe ser concisa, concisa, sin adornos artísticos y emociones, reflejando la esencia del asunto.
Si hay documentos que confirman el motivo del evento para la apelación, deben enumerarse en orden con las copias adjuntas. Por ejemplo, en el caso del nacimiento de un niño o la muerte de un pariente, se requerirá evidencia apropiada.
En la parte inferior de la solicitud hay una fecha con la firma del solicitante.
¿Qué puedo reclamar?
El texto puede indicar la cantidad de dinero deseada. Pero esto no significa en absoluto que el empleador deba pagarlo. La figura nombrada servirá como guía, y él determinará la cantidad final de asistencia material.
Si el jefe toma una decisión positiva (acepta satisfacer la solicitud), se le emitirá una orden indicando la cantidad exacta. Sobre la base de lo que el empleado tiene derecho a recibir este dinero en la caja de la organización.
