Agente fiscal - esta es una entidad que realiza el cálculo y el pago de los importes establecidos por ley al presupuesto. Estos pagos representan una cierta parte de los ingresos de las personas que trabajan para él (como empleados a tiempo completo, por ejemplo).
Diferencia del pagador
Un agente de impuestos es, simplemente, un inquilino (empleador). A diferencia del pagador (empleado), no deduce el impuesto sobre la renta personal de sus propios ingresos. Además, debe calcular el impuesto, retenerlo al pagar salarios a los empleados. Este monto debe ser dirigido al presupuesto.
Responsabilidades y derechos
El agente tiene las mismas capacidades legales que el pagador, a menos que se indique lo contrario en el Código Tributario. El sujeto calcula, grava y deduce las cantidades establecidas al presupuesto, independientemente de si paga el impuesto sobre la renta personal. Además, el agente fiscal debe:
- Calcule, cargue y envíe al presupuesto las cantidades establecidas de manera oportuna y correcta.
- Informar a las autoridades reguladoras sobre la imposibilidad de retener impuestos (este aviso se envía por escrito).
- Tenga en cuenta los ingresos acumulados y pagados, los impuestos para cada pagador por separado.
- Proporcionar a la división territorial del Servicio de Impuestos Federales la documentación necesaria para garantizar el control sobre el cálculo, la recaudación y la transferencia de los importes establecidos al presupuesto.
- Siga informando durante 4 años.
Responsabilidad
En caso de que un agente tributario no retenga y / o transfiera impuestos, se proporciona una sanción. Se expresa en dinero. Se establece una multa. 123 Código Tributario. Su monto es del 20% del monto sujeto a cobro o deducción al presupuesto. Considere más el art. 123 Código Tributario con comentario.
Características de la norma.
La sanción bajo este artículo se asigna por deducción incompleta o deducción del monto establecido al presupuesto. El sujeto paga al empleado parte de sus ingresos. Esta cantidad se envía al presupuesto como impuesto sobre la renta personal.
Si el empleador no tiene la capacidad de retener impuestos, debe informarlo a la autoridad supervisora. Se envía una notificación dentro de un mes. Si el ingreso del pagador, que actúa como un objeto impositivo, consiste en un beneficio económico o se proporciona en especie, a pesar de que no se realizaron pagos en efectivo en el período correspondiente, la persona no tiene la obligación de retener impuestos del pagador.
En tal situación, el empleador proporciona información a la autoridad del Servicio de Impuestos Federales de acuerdo con las normas establecidas por el art. 24 (párrafo 3, subsección 2) del Código.
Objeto de violación
La recaudación de una multa de acuerdo con la norma considerada se lleva a cabo si se ha violado el procedimiento de deducción de los montos establecidos al presupuesto previsto en el Código. En este caso, la persona culpable viola varios artículos. En particular, no cumple con las disposiciones de las normas 46, 47, 24, 23 y 9.
Como objeto directo de la violación, la responsabilidad para la cual se define en el art. 123 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se defienden las relaciones relativas al cumplimiento de los requisitos de la legislación sobre el cálculo, la recaudación y la deducción de los importes establecidos al presupuesto.
Parte objetiva
Peligro de violación punible con el art. 123 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, radica en el hecho de que esta ley socava el sistema de apoyo financiero para el funcionamiento del estado o la Región de Moscú. Esto se debe al hecho de que el pagador, aunque no por su propia culpa, no cumple con las disposiciones del art. 57 de la Constitución y el art.3 Codex.
Al caracterizar el lado objetivo de la violación, la sanción para la cual se establece el art. 123 del Código Tributario de la Federación de Rusia, deben tenerse en cuenta varios puntos importantes:
- Las prescripciones que el sujeto no observa están determinadas no solo por el Código, sino también por otros actos normativos.
- De todos los deberes provistos para el agente, el artículo en cuestión cubre la retención de impuestos total o parcial. Al mismo tiempo, para cobrar el monto establecido, primero debe calcularlo. De acuerdo con las reglas del art. 52-56, este procedimiento lo lleva a cabo no el pagador, sino el agente fiscal.
Matices
A pesar de que en el art. 123 del Código Tributario de la Federación de Rusia, estamos hablando de deducción no monetaria de importes, hay que tener en cuenta que en algunos casos el Código permite el pago de efectivo. En consecuencia, las situaciones en las que esta acción no se llevó a cabo también están cubiertas por la norma en cuestión.
La parte objetiva de la violación también ocurre cuando la persona culpable no retuvo simultáneamente, no transfirió (pagó) el impuesto correspondiente al presupuesto, no cumplió con uno de los deberes indicados, o los implementó parcialmente. Además, para responsabilizar al sujeto, no se tiene en cuenta el monto del monto impago al presupuesto. Pero al mismo tiempo, se puede tener en cuenta una pequeña cantidad de impuestos como una circunstancia atenuante.
Parte subjetiva
La responsabilidad bajo la norma considerada ocurre solo en relación con los agentes fiscales-entidades legales. El castigo se aplica a los ciudadanos si no hay signos de un delito en la violación. El enjuiciamiento de una entidad de agente legal no exime al jefe de la organización u otra entidad que desempeña funciones de gestión de medidas penales, administrativas y de otro tipo, si existen motivos suficientes para ello.
Esta disposición está consagrada en el Artículo 108 (Parte 4) del Código Tributario. Además, una entidad considerada responsable bajo la regla en cuestión debe pagar cantidades no pagadas al presupuesto. La parte subjetiva de la violación se caracteriza por la presencia de una forma imprudente de culpa e intención.
Opcional
De conformidad con el Decreto del Presidium de la Corte Suprema de Arbitraje de Ucrania No. 15483/11 del 03/04/2012, si una persona extranjera no está registrada en el organismo territorial ruso del Servicio Federal de Impuestos, independientemente de las condiciones para celebrar un acuerdo con él, por incumplimiento de una empresa nacional registrada en la inspección fiscal de obligaciones retener el IVA de los fondos pagados a la contraparte no exime a esta última de calcular este impuesto y transferirlo al presupuesto. Si la compañía no calcula y deduce el monto adeudado de la compañía extranjera, la autoridad supervisora tiene el derecho de responsabilizarlo. El castigo se produce de conformidad con el art. 123 NK.
Características de las sanciones
La norma considerada establece que una persona culpable es multada, cuyo monto es el 20% del monto que no ha sido calculado y deducido al presupuesto de los ingresos del pagador. En este caso, el monto de la sanción puede variar.
En particular, como se mencionó anteriormente, cuando se considera la cuestión de llevar al autor a las circunstancias atenuantes de responsabilidad establecidas se puede tener en cuenta. Además de la cantidad insignificante no pagada al presupuesto, el tamaño de la sanción puede verse afectado por el hecho de que la entidad cometió la violación por primera vez. Como resultado, por decisión del organismo autorizado, el tamaño de la multa puede reducirse.
Sin embargo, se pueden tener en cuenta circunstancias agravantes. Estos incluyen una gran cantidad que no se acredita al presupuesto, la frecuencia de las infracciones, etc. En tales casos, se puede aumentar el monto de la sanción. Si existen motivos suficientes, el sujeto puede ser llevado adicionalmente a responsabilidad administrativa, penal u otra responsabilidad establecida por la ley.
Conclusión
El jefe de cualquier empresa, al reclutar personal o concluir contratos con individuos para la realización de ciertos trabajos, debe comprender la responsabilidad por el incumplimiento de las leyes fiscales.
La Constitución establece que cada persona debe pagar una cierta parte de sus ingresos al presupuesto. Para los empleados, esta obligación la realiza el empleador. Es él quien calcula, carga y transfiere las cantidades establecidas al presupuesto. Para evitar el enjuiciamiento bajo la norma considerada, el jefe debe cumplir oportunamente y cumplir plenamente sus obligaciones.
